稅務(wù)稽查習(xí)題1

【例題1·單選題】已知當(dāng)前的國債利率為3%，某公司適用的所得稅稅率為25%。出于追求最大稅后收益的考慮，該公司決定購買一種金融債券。該金融債券的利率至少應(yīng)為（）。（2011年）A.2.65%

B.3%C.3.75%

D.4%【例題2·多選題】某企業(yè)（一般納稅人）采購貨物時(shí)面臨兩種運(yùn)輸方式：直接由銷貨方運(yùn)輸和自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸。若自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸，則貨物采購價(jià)格為500萬元（不含稅），運(yùn)費(fèi)20萬元，若由銷貨方運(yùn)輸，則貨物采購價(jià)格和運(yùn)費(fèi)合計(jì)為530萬元（不含稅，可開具一張貨物銷售發(fā)票），增值稅稅率17%，則下列表述正確的有（）。A.由銷貨方運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為90.1萬元B.由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，企業(yè)可以抵扣的增值稅為85萬元C.由銷貨方運(yùn)輸對(duì)企業(yè)有利D.由運(yùn)輸公司運(yùn)輸對(duì)企業(yè)有利（三）虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)管理【例題3·單選題】某企業(yè)2005年度發(fā)生年度虧損500萬元，假設(shè)該企業(yè)2005~2011年度應(yīng)納稅所得額分別為：單位：萬元年度2005年2006年2007年2008年2009年2010年2011年利潤-50015050100100-50300企業(yè)適用的所得稅率為25%，則該企業(yè)2011年應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.75B.62.5C.50D.15（四）股利分配的稅務(wù)管理【例題4·單選題】某公司目前發(fā)行在外的普通股為20000萬股，每股市價(jià)30元。假設(shè)現(xiàn)有4000萬元的留存收益可供分配，公司擬發(fā)放股票股利，每10股發(fā)放1股，股票面值1元，共2000萬股，另外按分配之前的股數(shù)派發(fā)現(xiàn)金股利每股0.2元,則若某個(gè)人股東原持有該上市公司5%股份，則該投資人應(yīng)交納的個(gè)人所得稅為（）萬元。A.10B.20C.30D.40【考點(diǎn)一】直接投資方式的選擇【例題5·計(jì)算題】某企業(yè)準(zhǔn)備將一沒有開發(fā)的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給另一家企業(yè)乙，土地使用權(quán)公允市價(jià)為35000萬元。企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將土地使用權(quán)按照35000萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)；另一種是將土地作價(jià)35000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權(quán)以35000萬元轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)的母公司。已知印花稅率為0.05%，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的營業(yè)稅率為5%，城建稅稅率及教育費(fèi)附加費(fèi)率分別為7%和3%，假設(shè)不考慮土地增值稅。要求：（1）計(jì)算方案1應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅及印花稅；（2）計(jì)算方案2應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅及印花稅；（3）站在節(jié)稅減負(fù)角度，哪種方式更適合?！敬鸢浮俊究键c(diǎn)二】組織形式的選擇【例題6·計(jì)算題】某企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，謀求市場競爭優(yōu)勢，打算在A地設(shè)銷售代表處。根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)測：由于A地競爭對(duì)手眾多，2010年將暫時(shí)虧損200萬元，2011年A地將盈利300萬元，假設(shè)2010年和2011年總部盈利均是600萬元。公司高層正在考慮設(shè)立分公司形式還是子公司形式對(duì)企業(yè)發(fā)展更有利，假設(shè)不考慮應(yīng)納稅所得額的調(diào)整因素，企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）假設(shè)采取分公司形式設(shè)立銷售代表處，集團(tuán)公司應(yīng)繳納所得稅為多少？（2）假設(shè)采取子公司形式設(shè)立銷售代表處，集團(tuán)公司應(yīng)繳納所得稅為多少？【考點(diǎn)三】技術(shù)開發(fā)費(fèi)的稅收籌劃【例題7·計(jì)算題】某企業(yè)（一般納稅人），按規(guī)定可享受技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策。年初，企業(yè)根據(jù)產(chǎn)品的市場需求，擬開發(fā)出一系列新產(chǎn)品，產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃兩年，科研部門提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算需2500萬元，據(jù)預(yù)測，在不考慮技術(shù)開發(fā)費(fèi)的前提下，企業(yè)第一年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤1000萬元，第二年可實(shí)現(xiàn)稅前利潤3250萬元。假定企業(yè)所得稅稅率為25%且無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，預(yù)算安排不影響企業(yè)正常的生產(chǎn)進(jìn)度?，F(xiàn)有兩個(gè)投資方案可供選擇：方案1：第一年投資預(yù)算為1500萬元，第二年投資預(yù)算為1000萬元；方案2：第一年投資預(yù)算為500萬元，第二年投資預(yù)算為2000萬元。要求：（1）分別計(jì)算兩個(gè)方案第一年繳納的所得稅；（2）分別計(jì)算兩個(gè)方案第二年繳納的所得稅；（3）從稅收管理的角度分析一下應(yīng)該選擇哪個(gè)方案?！敬鸢浮俊究键c(diǎn)四】采購過程稅收籌劃【例題8·計(jì)算題】ABC公司為一般納稅人，只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，若本月產(chǎn)品銷售收入為200萬元（不含稅），本月企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品需要購進(jìn)材料100公斤，假設(shè)有甲、乙兩家供貨商，甲為一般納稅人，能夠開具增值稅專用發(fā)票，適用稅率為17%；乙為小規(guī)模納稅人，能夠委托主管稅務(wù)局代開增值稅征收率為3%的專用發(fā)票。甲的貨款含稅價(jià)為50萬元，乙的貨款含稅價(jià)為45萬元。企業(yè)采購貨物時(shí)面臨兩種運(yùn)輸方式：一是直接由銷貨方運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)2.5萬元（可開貨物銷售發(fā)票），增值稅稅率為17%；二是自行選擇運(yùn)輸公司運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)4萬元（可開運(yùn)費(fèi)發(fā)票）。要求：（1）從甲企業(yè)購進(jìn)時(shí)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）從乙企業(yè)購進(jìn)時(shí)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）若由銷貨方運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（4）若由運(yùn)輸公司運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（5）從降低應(yīng)納增值稅額角度出發(fā)，企業(yè)如何選擇進(jìn)貨和運(yùn)輸方式，企業(yè)本月應(yīng)交的增值稅最少為多少？【答案】【考點(diǎn)五】企業(yè)收益分配的稅務(wù)管理【例題9·計(jì)算題】ABC公司有關(guān)資料如下：資料1：2006年度發(fā)生年度虧損100萬元，假設(shè)該企業(yè)2006~2011年度應(yīng)納稅所得額如下表所示：某企業(yè)2006~2011年度應(yīng)納稅所得額單位：萬元年度2006年2007年2008年2009年2010年2011年應(yīng)納稅所得額-1002010202020資料2:預(yù)計(jì)2012年ABC公司決定直接捐贈(zèng)20萬元給希望小學(xué)，2012年企業(yè)預(yù)計(jì)可實(shí)現(xiàn)的利潤總額100萬元（未扣除捐贈(zèng)支出），假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅率為25%。資料3:2011年12月，ABC公司應(yīng)繳增值稅款35萬元。因公司主要客戶因資金緊張，拖欠貨款，導(dǎo)致公司資金緊張，客戶承諾1個(gè)月后一定還款，假定該公司平時(shí)與稅務(wù)局關(guān)系良好，因此，企業(yè)管理者決定延期1個(gè)月繳納稅款，要求:（1）根據(jù)資料1確定公司2007年至2011年累計(jì)應(yīng)交所得稅為多少？（2）根據(jù)資料1和資料2預(yù)