關(guān)于加強(qiáng)涉稅舉報案件管理的思考

PAGEPAGE4關(guān)于加強(qiáng)涉稅舉報案件管理的思考隨著廣大人民群眾法律意識、維權(quán)意識的普遍提高，涉稅舉報熱情的不斷增長，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過舉報線索查處了一大批涉稅違法行為，涉稅舉報對打擊涉稅違法犯罪行為的重要作用日益體現(xiàn)，既成為稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)和掌握涉稅違法犯罪活動線索的重要來源及稅務(wù)稽查案源的重要組成部分，也成為我國公民同涉稅違法犯罪行為作斗爭的有力武器和重要手段，保障了企業(yè)間的公平競爭，促進(jìn)了社會和諧。稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處舉報案件的過程中，既積累了成功查處大案要案的經(jīng)驗(yàn)，也存在舉報人反復(fù)舉報，幾年、甚至十幾年不停上訪的教訓(xùn)需要吸取。針對舉報案件存在的特點(diǎn)，如何從構(gòu)建和諧社會的戰(zhàn)略高度，加強(qiáng)涉稅舉報案件的管理，提高查處方法和技巧，加大對舉報案件的查處力度，更有效地打擊偷逃稅，凈化稅收環(huán)境，是當(dāng)今稅務(wù)部門亟需解決的問題。下面就舉報案件的查處問題談一些個人觀點(diǎn)。一、目前涉稅舉報案件的特點(diǎn)（一）舉報動機(jī)復(fù)雜化。舉報人的動機(jī)主要可分為：1、維護(hù)國家利益引發(fā)的舉報。目前，以維護(hù)國家利益為目的的舉報雖然不多，但有的很有價值，比如所反映的問題具有代表性，是某一地區(qū)、某一行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象，或是涉稅金額較大，為稅務(wù)機(jī)關(guān)查處案件、堵塞征管漏洞提供了線索。2、社會分配不公引發(fā)的舉報。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷深入，某些人在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動下，利用不法手段暴富，出現(xiàn)明顯的社會分配不公，導(dǎo)致其他人的心理不平衡引發(fā)的舉報。3、為經(jīng)濟(jì)糾紛、挾私報復(fù)引發(fā)的舉報。這類舉報往往針對性很強(qiáng)，有時為引起稅務(wù)部門重視，言過其實(shí)，查實(shí)率不高。4、打擊競爭對手而舉報。在同行業(yè)競爭中，經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè)，處于不利地位，為求生存和發(fā)展而舉報其他企業(yè)；規(guī)模較大的企業(yè)，為擠垮小企業(yè)、形成行業(yè)壟斷，也會采取“舉報”的手段。5、職工利益受損引發(fā)的舉報。主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或財務(wù)人員假公濟(jì)私，損害職工利益，內(nèi)部職工為維護(hù)自身權(quán)益而進(jìn)行舉報。6、為獲取舉報獎而引發(fā)的舉報。舉報人在提供線索前往往先打聽舉報獎金的領(lǐng)取比例，覺得“有利可圖”時方才舉報。（二）舉報形式多樣化。舉報的主要形式為來信、來電、來訪、12366轉(zhuǎn)辦、網(wǎng)上舉報、上級交辦、其他單位轉(zhuǎn)辦等，在這些舉報形式中，來信、來訪兩種形式便于詳細(xì)敘述所要舉報的內(nèi)容，有利于提供查案線索和證據(jù)。（三）舉報案值重大化。隨著稅法知識廣泛深入的普及，公民納稅意識提高，舉報人能夠提供證據(jù)和線索的有效舉報逐年增多，而且某些重要證據(jù)的提供成為查處一批涉稅大案要案的重要線索來源及案件定性的重要依據(jù)，通過這些案件的查處，既打擊了涉稅犯罪，維護(hù)了稅法的嚴(yán)肅性，又促進(jìn)了全民協(xié)稅護(hù)稅意識的提高。（四）署名舉報增多化。隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)對外稅法宣傳力度的加大，以及各項(xiàng)內(nèi)部管理制度的建立和公開，特別是保密制度和責(zé)任追究制度的落實(shí)，使舉報人對稅務(wù)機(jī)關(guān)信任度提高，署名、實(shí)名留有聯(lián)系方式的舉報案件增多。（五）多頭、重復(fù)舉報頻繁化。有的舉報人將內(nèi)容相同的舉報材料同時向國家、省、市國稅局舉報，并且向各級政府有關(guān)部門、紀(jì)檢監(jiān)察、宣傳輿論組織等多個部門舉報。有的處理結(jié)果達(dá)不到舉報目的，干脆連稅務(wù)部門一起作為舉報對象。二、涉稅舉報案件管理過程中存在的問題及原因（一）舉報受理人員專業(yè)意識、信息意識不強(qiáng)，接待態(tài)度、方法和技巧有待提高。一是在受理舉報的過程中，文明服務(wù)水平不高，對來電來訪的舉報人有冷、橫、硬的現(xiàn)象，在一定程度上挫傷了公民舉報的積極性；接待細(xì)節(jié)未處理好，給以后案件的查處及反饋等工作留下了“隱患”。二是由于舉報受理人員素質(zhì)及經(jīng)驗(yàn)的限制、風(fēng)險意識的提高，在日常舉報受理工作中對一些“無線索舉報”不予受理，不能夠充分利用已有信息發(fā)現(xiàn)有價值的案源、涉稅違法犯罪行為的線索，造成了資源浪費(fèi)。（二）舉報案件查處成本高。一般來講，為避免舉報人“不作為”的投訴，稽查部門對舉報案件一般均會安排檢查，這樣以來，一是大量的舉報案件查處需耗費(fèi)大量的人力物力，特別是一些線索不明的案件，往往無功而返，浪費(fèi)了稽查力量；二是舉報案件提供的線索要逐一查明，需要大量的外部調(diào)查取證，甚至需要到外地市、外省頻繁取證，大量的費(fèi)用支出勢必增加稽查成本。（三）舉報案件查處風(fēng)險大。舉報案件的查處風(fēng)險來自兩方面，一是舉報人處于某些目的,威脅稅務(wù)機(jī)關(guān)，如果對稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查結(jié)果不滿意，將會向上級部門、政府部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門、宣傳媒體進(jìn)行舉報，或者將采取某些過激行為威脅稅務(wù)機(jī)關(guān)；二是被舉報人拉攏腐蝕或威脅檢查人員，特別是在突擊調(diào)取賬簿資料時，圍攻、謾罵、甚至阻打稽查人員的情況時有發(fā)生，造成執(zhí)法風(fēng)險或人身安全風(fēng)險。干混砂漿設(shè)備（四）協(xié)查取證難。在實(shí)施檢查的過程中，為查明事實(shí)真相，收集有力證據(jù)，有時需要對證據(jù)或相關(guān)關(guān)系人進(jìn)行外調(diào)。有的相關(guān)關(guān)系人根本不配合稅務(wù)人員的取證工作，而在法律上對這種情況亦無相關(guān)保障措施；有的案件涉及年度久遠(yuǎn)，而相關(guān)關(guān)系人由于歷史時間原因已消失，無從取證；有些證據(jù)由于各種原因已經(jīng)自動滅失，無法核實(shí)取證；對不屬于本轄區(qū)的納稅人進(jìn)行外調(diào)，受時間、車輛配備等因素制約，需要當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)幫助協(xié)查，有的答復(fù)是答非所問，有的答復(fù)很難滿足我們的業(yè)務(wù)需求，有的根本不予答復(fù)。上述情形嚴(yán)重阻礙檢查取證工作，影響舉報案件的查處進(jìn)度和查處質(zhì)量。（五）舉報案件執(zhí)行難。被舉報人往往會根據(jù)自己的偷稅等涉稅違法行為觸犯法律的輕重、稅務(wù)機(jī)關(guān)查處的情況、公安機(jī)關(guān)是否介入等線索，判斷案件查處的結(jié)果，決定是否躲藏、逃逸，檢查人員再到其經(jīng)營地址去查找，已經(jīng)人去樓空或已易其主，致使查處的案件無法執(zhí)行，有的納稅人甚至寧愿坐牢也不愿繳納稅款、罰款。（六）保密工作不到位。由于舉報案件的特殊性，做好案件保密工作對舉報案件的順利徹查尤為重要。稅務(wù)舉報案件的保密工作分為兩方面，一方面案件的查處過程要對舉報人保密，不能讓舉報人了解到稅務(wù)機(jī)關(guān)具體查案過程的情況；另一方面要做好舉報人身份等信息的保密工作，被舉報人不能通過稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到舉報人的姓名、住址、聯(lián)系方式等身份信息，給舉報人造成可能被打擊報復(fù)的隱患。在很多重復(fù)、越級舉報中，就是由于舉報管理、檢查人員等保密意識不強(qiáng)，造成舉報、檢查信息的直接或間接泄露，舉報人相當(dāng)了解案情進(jìn)展情況、檢查內(nèi)容，繼而對舉報線索未查透或不滿意的問題再次舉報。（七）缺乏約束性規(guī)定，對“纏訴”束手無策?，F(xiàn)行的舉報案件管理辦法沒有禁止性規(guī)定或追究舉報人夸大事實(shí)甚至誣告的法律責(zé)任，對極少數(shù)達(dá)不到個人預(yù)期目的而糾纏不休的重復(fù)舉報、越級舉報等非理性舉報、甚至“纏訴”的舉報人，說服教育、疏導(dǎo)工作顯得蒼白無力。以上幾點(diǎn)問題，直接影響舉報案件查處的質(zhì)量，影響稽查成效及稅務(wù)機(jī)關(guān)的聲譽(yù)，也事關(guān)平安國稅建設(shè)和稅務(wù)執(zhí)法人員的人身安全。必須針對舉報案件的特點(diǎn)及存在的問題，切實(shí)加強(qiáng)管理，提高查處方法和技巧，具體要把握好以下幾個方面。三、涉稅舉報案件管理應(yīng)把握好的幾個方面（一）提高對稅務(wù)違法舉報案件查處工作重要性的認(rèn)識。一是各級領(lǐng)導(dǎo)切實(shí)重視舉報工作，落實(shí)好信訪工作條例及總局信訪工作要求，把舉報工作作為稅收工作的重要組成部分來抓，把舉報案件查處作為實(shí)現(xiàn)社會公平、正義，構(gòu)建和諧社會的一件大事抓緊抓好，對舉報案件雖不一定件件查處，但一定要件件有落實(shí)、件件有回音；二是舉報中心工作人員要增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，愛崗敬業(yè)，嚴(yán)格遵守舉報管理工作紀(jì)律，加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和職業(yè)修養(yǎng)，對舉報人做到態(tài)度和藹、熱情引導(dǎo)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)；三是擴(kuò)大宣傳力度，積極宣傳舉報方式、渠道和獎勵政策，倡導(dǎo)實(shí)名舉報，鼓勵群眾協(xié)稅護(hù)稅。（二）加強(qiáng)舉報案件分類追蹤管理。逐步建立健全集梳理舉報線索、評估案源、提煉舉報線索內(nèi)在價值于一體的分類處理機(jī)制?？傮w思路是：綜合利用現(xiàn)有的信息化資源優(yōu)勢，如利用“金稅”系統(tǒng)、征管系統(tǒng)、稅源監(jiān)控分析系統(tǒng)等信息，設(shè)立若干指標(biāo)，對登記的所有舉報線索進(jìn)行案頭審查、篩選、分類處理，建立“舉報案件管理庫”。凡線索清晰、內(nèi)容具體的舉報予以受理并轉(zhuǎn)稽查選案部門作為案源處理；對線索重大、緊急或上級交辦、督辦的，不僅要受理，而且要優(yōu)先安排檢查或采取相應(yīng)措施防止證據(jù)流失；對線索不明、內(nèi)容不清晰，能夠聯(lián)系上舉報人的，盡可能引導(dǎo)舉報人補(bǔ)充資料，挖掘案源；無法聯(lián)系舉報人的，案頭審查又證實(shí)被舉報人納稅正常的，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)暫存待查或做出不予受理決定；對不屬于涉稅問題的舉報及不屬于稅務(wù)局管轄范圍的信訪事項(xiàng)，轉(zhuǎn)辦或告知舉報人向有權(quán)機(jī)關(guān)提出。（三）規(guī)范流程，建立健全舉報管理制度。一是借鑒司法體系中不受理無有效證據(jù)案件的相關(guān)規(guī)定，制定一個稅務(wù)舉報受理標(biāo)準(zhǔn)。二是落實(shí)新信訪條例賦予舉報機(jī)構(gòu)的提出改進(jìn)建議權(quán)、行政處分建議權(quán)、完善政策解決問題建議權(quán)等三項(xiàng)全新職權(quán)。三是明確查詢流程與期限。考慮到舉報案件查處結(jié)果較易引起舉報人和被舉報人提出異議、甚至發(fā)生糾紛、纏訴等原因，必須明確舉報人查詢舉報事項(xiàng)處理進(jìn)展及結(jié)果的時限和流程，統(tǒng)一規(guī)定書面受理回執(zhí)和答復(fù)舉報人的文書或內(nèi)容。四是建立完善維護(hù)舉報秩序的工作機(jī)制。對危害舉報秩序的行為做出禁止性規(guī)定；對誣告或利用稅務(wù)機(jī)關(guān)、要挾被舉報人的，要追究法律責(zé)任；對勸阻、教育無效的擾亂舉報秩序的行為，有提請相關(guān)機(jī)關(guān)制止的應(yīng)急機(jī)制。（四）提高防范意識，降低執(zhí)法風(fēng)險。對待舉報案件的調(diào)查落實(shí)，稽查人員要提高防范意識，一是突擊檢查要有風(fēng)險意識，要制訂嚴(yán)密的檢查預(yù)案，必要時提請公安機(jī)關(guān)介入，確保辦案人員的人身安全；二是辦案過程要有廉政意識，在行使手中權(quán)利時，做到合法、合情、合理，積極預(yù)防自身故意、過錯或納稅人尋租導(dǎo)致的職務(wù)犯罪；三是牢固樹立風(fēng)險意識，對舉報人做到有理、有利、有節(jié)，對被舉報人做到依法檢查、幫助教育，避免執(zhí)法不當(dāng)造成的執(zhí)法風(fēng)險、人身風(fēng)險；四是牢固樹立依法行政的觀念，自覺地學(xué)法、遵法、守法，規(guī)范執(zhí)法行為，克服僥幸和麻痹心理,屏蔽求簡單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，不給執(zhí)法風(fēng)險留余地。（五）加大人力物力投入，確保案件查深查透。舉報案件的查處不能光算經(jīng)濟(jì)帳、成效帳，更要算政治賬、和諧帳、穩(wěn)定帳，要舍得人力物力的投入：一是舍得把精兵強(qiáng)將用到舉報案件的查處上，從而保證舉報案件的查處質(zhì)量；二是舍得經(jīng)費(fèi)的投入，不能為了節(jié)省經(jīng)費(fèi)，該查的不查，該外調(diào)的不外調(diào)，力爭給舉報人一個明確的說法；三是舍得投入必要的辦案設(shè)備如車輛、筆記本電腦、照相機(jī)、攝像機(jī)、錄音筆等，應(yīng)對高技術(shù)、智能化的涉稅違法犯罪，提高辦案效率。（六）提高舉報案件查處的策略、方法和技巧，掌握檢查主動權(quán)。一是充分利用舉報線索的成案價值從多角度開展調(diào)查取證，從中發(fā)現(xiàn)新的線索，多渠道開辟案源。二是注重檢查策略，智慧辦案，建立高效、靈敏、科學(xué)的檢查工作體系?；槿藛T要依據(jù)舉報線索，制定詳細(xì)的檢查方案，案件線索初查時不輕易暴露檢查意圖，充分利用《征管法》賦予的權(quán)利，發(fā)現(xiàn)和查處舉報的違法事實(shí)，保證問題查深查透。三是及時果斷采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，減輕后期的執(zhí)行壓力，最大限度地挽回稅收損失，也給舉報人一個交代，使社會正義得到伸張，舉報人得到心理平衡、感到安慰甚至解恨。同時案件整個檢查過程要做到“三心”，即細(xì)心、耐心、信心。細(xì)心是做好檢查工作的前提，要通過查微析疑，一方面發(fā)現(xiàn)舉報已經(jīng)掌握的問題；另一方面要注重發(fā)現(xiàn)隱藏較深，不易發(fā)現(xiàn)的問題，由小線索發(fā)現(xiàn)大問題，由舊線索發(fā)現(xiàn)新問題，由原始線索發(fā)現(xiàn)再生線索，這樣就能擴(kuò)大檢查視線，收到“東方不亮，西方亮”的檢查效果。耐心，就是要沉得住氣，不被表面現(xiàn)象所疑惑，善于在僵持階段走出困境，捕捉成案的亮點(diǎn)。信心，即始終保持旺盛的斗志，有百折不撓、知難而進(jìn)的精神，對檢查工作充滿必勝的信念。（七）借助舉報人的力量與優(yōu)勢，凈化內(nèi)部、外部查案環(huán)境，減少辦案阻力。一是充分借助舉報人對國家工作人員的監(jiān)督機(jī)制，杜絕被舉報人、說情人說情，創(chuàng)造較好的辦案環(huán)境，減少辦案阻力；二是借助舉報人熟悉被舉報人的經(jīng)營、資金、人員、甚至具體的涉稅違法事實(shí)等特點(diǎn)，監(jiān)督查案人員主動規(guī)范執(zhí)法行為，及時采取稅收保全、強(qiáng)制、提請公安機(jī)關(guān)介入等措施，避免因主觀故意、被動過錯引發(fā)的行政不作為、亂作為、失職瀆職；三是借助舉報人的名義、舉報聲勢及影響，督促公、檢、法等部門及時對涉案人員進(jìn)行立案、審查、審判，使案件盡快結(jié)案，社會正義得到伸張。（八）建立部門間的協(xié)作聯(lián)系機(jī)制。一是在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部，舉報中心與征管、評估部門建立信息反饋機(jī)制，舉報中心將立案實(shí)施檢查、結(jié)案等的名單按月報送征管科、評估科備案，征管部門對在實(shí)施檢查期間的納稅人暫緩辦理注銷、遷出等手續(xù)，保證舉報案件順利實(shí)施檢查，結(jié)案后，舉報中心將《評估反饋單》、《執(zhí)行反饋單》分別反饋給主管稅務(wù)所及評估部門；對稽查中找不到人的企業(yè)、無證戶、舉報人不能提供證據(jù)資料的舉報案件，舉報中心分別設(shè)置《稅務(wù)稽查案件反饋單》、《查存處理案件反饋單》，以紙質(zhì)文書或電子郵件的形式反饋給主管稅務(wù)所進(jìn)行監(jiān)控，堵塞日常征管漏洞，不給涉稅違法之人留下藏身之地，嚴(yán)厲打擊違法行為。二是加強(qiáng)與兄弟單位的聯(lián)系，共同探討解決案件查處工作中遇到的問題，交流辦案經(jīng)驗(yàn)，提高稽查質(zhì)量。三是加強(qiáng)與公安、工商、地稅等部門的聯(lián)系，建立信息共享機(jī)制，加強(qiáng)信息交流，增強(qiáng)打擊涉稅違法行為的主動性、積極性和準(zhǔn)確性。（九）堅(jiān)持處罰與教育相結(jié)合的原則，區(qū)別對待。首先，對惡意涉稅違法、犯罪行為，一要嚴(yán)查，二要嚴(yán)打，重在處罰，打得其