國有企業(yè)內(nèi)部控制問題與策略思考

摘要：隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展以及國有企業(yè)的不斷改革，在當前時代下國有企業(yè)的管理要求在不斷提高。國有企業(yè)只有對內(nèi)部的管理體系進行不斷優(yōu)化，建立流程化、精細化管理措施，才能確保國有企業(yè)的各項管理機制適應當前發(fā)展要求。但是很多國有企業(yè)在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中還存在一定不足之處，影響了企業(yè)的進一步發(fā)展。因此本文對國有企業(yè)內(nèi)部控制工作進行研究，分別從不同視角探討國有企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制的策略，對國有企業(yè)建立更加完善的內(nèi)部控制機制，提高企業(yè)管理工作合理性具有一定促進作用。關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；策略引言近年來由于國有企業(yè)的內(nèi)部控制體系不完善而導致風險的問題日益凸顯，內(nèi)部控制所存在的各類問題將嚴重影響企業(yè)發(fā)展。國有企業(yè)作為我國國民經(jīng)濟的支柱產(chǎn)業(yè)，在發(fā)展過程中要重視內(nèi)部控制工作要求，制定科學的內(nèi)部控制機制對企業(yè)內(nèi)部各項管理流程進行控制。在當前，國有企業(yè)對內(nèi)部控制已提出了更高要求，國有企業(yè)要建立更加規(guī)范的內(nèi)部控制體系，才能確保企業(yè)運營管理流程趨于完善。因此本文對國有企業(yè)的內(nèi)部控制工作進行研究，這對企業(yè)發(fā)展具有一定參考意義。一、國有企業(yè)內(nèi)部控制的問題第一，組織架構(gòu)不合理，管理體系有待規(guī)范。國有企業(yè)在實施內(nèi)部控制的過程中，要完善組織架構(gòu)管理，形成規(guī)范的管理流程。但是部分國有企業(yè)在實施內(nèi)部控制中存在不完善之處，無法通過科學的組織架構(gòu)對企業(yè)各項業(yè)務流程進行約束和控制，管理活動的規(guī)范性有待提高。例如，在內(nèi)部職務分工方面，部分國有企業(yè)的人員存在一人多崗的問題，沒有明確不同環(huán)節(jié)工作責任人，組織架構(gòu)控制不合理容易發(fā)生重大風險[1]。第二，風險分析與控制力度不足。國有企業(yè)實施內(nèi)部控制，要形成完善的風險分析機制，并通過分析各類風險制定控制措施。但是部分國有企業(yè)在日常工作中不重視各類風險的分析，對管理活動中的風險未制定科學的控制措施，容易給國有企業(yè)運營帶來嚴重的負面影響。第三，內(nèi)部控制活動管理不嚴。國有企業(yè)在實施內(nèi)部控制活動環(huán)節(jié)，要針對預算管理、固定資產(chǎn)管理、會計控制等方面工作流程形成科學的措施進行約束。但是部分國有企業(yè)對內(nèi)部控制事項約束力度不足，業(yè)務流程管理力度較弱，容易發(fā)生管理漏洞。第四，信息系統(tǒng)不完善，溝通不及時。部分國有企業(yè)在開展內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中，不重視信息化建設。在信息管理和傳遞環(huán)節(jié)，未通過信息系統(tǒng)對信息進行傳遞，存在溝通不及時的現(xiàn)象。第五，內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部審計工作流于形式。部分國有企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計部門，但是內(nèi)部審計部門不具有獨立性與權(quán)威性，無法對各項經(jīng)濟業(yè)務事項進行嚴格監(jiān)督，工作流程中的問題無法得到及時處理和解決。二、國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略（一）完善組織架構(gòu)，規(guī)范管理體系國有企業(yè)實施內(nèi)部控制工作，要對各項經(jīng)濟業(yè)務事項進行分析，用科學的方式達到提高國有企業(yè)管理規(guī)范性的目標。為達到這一目標，國有企業(yè)應成立完善的管理部門。例如成立風險控制部門、稅務管理部門、信息部門等相關(guān)部門，分別負責處理國有企業(yè)的不同經(jīng)濟業(yè)務事項，避免組織架構(gòu)粗糙導致國有企業(yè)財務工作不夠精細化問題。同時國有企業(yè)的規(guī)模相對龐大，成立完善的部門架構(gòu)體系，能夠讓國有企業(yè)各項管理工作流程更加規(guī)范、風險更加可控，幫助國有企業(yè)在發(fā)展過程中形成科學的管理流程以及約束機制。（二）分析風險，建立控制措施第一，明確國有企業(yè)的風險控制目標。國有企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制，要形成對風險管理目標的清晰界定，結(jié)合單位內(nèi)部控制目標確保單位各項工作符合內(nèi)部控制的框架。通常國有企業(yè)的風險控制目標包括以下方面：一是通過內(nèi)部控制，保障資產(chǎn)安全、資金完整，規(guī)范單位經(jīng)濟業(yè)務事項，約束單位工作流程。二是在管理環(huán)節(jié)中，通過識別風險，分析風險情況，形成恰當?shù)恼拇胧?，確保單位風險可控及流程規(guī)范。三是在風險管理環(huán)節(jié)中，要將風險管理要求進行細化，分解落實到具體層級的人員，形成全員參與及全環(huán)節(jié)配合的風險控制理念[2]。第二，形成完善的風險管理體系。為確保國有企業(yè)在執(zhí)行風險管理過程中，各類風險能夠得到全方位控制，要形成完善的風險管理架構(gòu)體系，明確不同人員在風險管理工作中的任務安排。首先，國有企業(yè)基層人員作為企業(yè)各項活動的執(zhí)行者以及工作流程主體，要對風險形成準確認識，定期對風險進行總結(jié)，形成風險管理表，并對風險進行反饋，確保國有企業(yè)風險控制措施規(guī)范、流程合理。其次，設置預算風險管理部門。國有企業(yè)的風險相對較為復雜，企業(yè)的規(guī)模相對龐大，為了對各類風險進行專業(yè)化管理，企業(yè)可以通過成立專門的風險管理部門，讓具備風險管理經(jīng)驗的人員參與其中，對國有企業(yè)風險進行專門分析和處理，以確保國有企業(yè)風險控制流程更加嚴謹。第三，規(guī)范風險管理工作具體流程。國有企業(yè)在風險管理過程中，要形成具體的工作管理流程，明確風險控制規(guī)則和具體工作方案。首先，對各類風險進行識別與評估。對風險進行識別和評估，要求國有企業(yè)對風險進行全方位量化，按照風險發(fā)生的可能性、影響程度確定風險等級，并通過對風險進行分類的方式，明確不同類別風險的情況之后填寫風險清單，在風險清單中列入風險名稱、風險描述、風險等級等方面信息，確保企業(yè)風險管理流程趨于規(guī)范。其次，建立合理的風險應對措施。國有企業(yè)在執(zhí)行風險管理環(huán)節(jié)，要建立科學的風險控制措施，明確不同風險的具體應對策略。（三）有序改進內(nèi)部控制活動第一，實施全面預算管理。預算管理是結(jié)合企業(yè)整體目標及各類資源情況，對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務活動進行全方位預測及控制的方法。首先，明確人員職責。國有企業(yè)實施預算管理，要對全面預算工作職責進行清晰界定與有序管理，通過調(diào)動不同層級人員參與預算管理，促使預算管理趨于規(guī)范。其次，優(yōu)化預算編制流程。國有企業(yè)在實施預算編制環(huán)節(jié)，要按照上下結(jié)合的原則對預算編制工作進行優(yōu)化，形成合理的預算編制方案。在預算編制過程中，應該積極采用零基預算、彈性預算等不同預算編制方法，在充分考慮各部門工作實際情況基礎上開展預算編制，確保預算編制環(huán)節(jié)能夠得到統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，提高預算編制的科學性。再次，嚴肅執(zhí)行預算管理。執(zhí)行預算環(huán)節(jié)，為避免預算執(zhí)行控制不力導致戰(zhàn)略目標無法實現(xiàn)的問題，要強調(diào)預算執(zhí)行的嚴肅性。通過對預算執(zhí)行過程進行嚴肅控制，達到優(yōu)化企業(yè)管理流程的目標。同時企業(yè)要實施預算分析機制。為確保預算按照預期進度執(zhí)行，定期對預算執(zhí)行環(huán)節(jié)中的工作事項進行分析，分析預算執(zhí)行的偏差與存在的不足，并形成恰當?shù)恼囊?guī)劃，確保預算管理流程能夠得到嚴格執(zhí)行。最后，完善預算考核措施。為確保國有企業(yè)的預算管理流程更加科學，應通過合理的預算考核機制分析預算執(zhí)行狀態(tài)，包括判斷預算工作事項的開展情況及預算中的不足，為預算管理體系的優(yōu)化提供必要支持。第二，提高會計控制能力。會計控制是國有企業(yè)管理工作的重要組成部分，強化會計控制能夠有效提高國有企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務事項的有效約束。首先，優(yōu)化授權(quán)審批控制制度。國有企業(yè)在執(zhí)行各項經(jīng)濟業(yè)務過程中，要制定嚴格的授權(quán)審批機制，防控授權(quán)審批環(huán)節(jié)發(fā)生的一系列問題。通過對各項經(jīng)濟業(yè)務進行嚴格的審批，對各類支出事項進行嚴格管理，將支出分為銷售費用、財務費用等不同事項，并結(jié)合支出特點形成完善的授權(quán)審批機制。對重大經(jīng)濟業(yè)務還要執(zhí)行集體決策。其次，建立嚴格的稽核機制。財務人員要定期開展稽核，以確保財務工作事項更加規(guī)范。在稽核過程中，包括每日對賬簿進行檢查，并定期對現(xiàn)金進行盤點，以確保國有企業(yè)的財務信息準確、工作流程規(guī)范。第三，建立完善的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制措施。固定資產(chǎn)是國有企業(yè)的重要資源，國有企業(yè)在運營過程中存在著固定資產(chǎn)數(shù)量多、管理復雜等一系列特點。為確保國有企業(yè)的固定資產(chǎn)管理流程完善，要制定科學的固定資產(chǎn)管理措施。首先，建立固定資產(chǎn)管理的崗位責任制。國有企業(yè)在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)，要規(guī)范崗位責任，對固定資產(chǎn)管理全流程進行梳理，明確責任分工要求，將固定資產(chǎn)管理工作的職責落實到具體人員，形成規(guī)范、科學的固定資產(chǎn)管理措施。其次，優(yōu)化固定資產(chǎn)的采購審批程序。國有企業(yè)在實施采購之前，要分析采購的必要性，以預算方式明確采購方案，避免發(fā)生采購之后閑置等問題。確實有必要進行采購的，要根據(jù)采購金額多少合理分析是用招標還是使用詢價方式執(zhí)行采購，提高企業(yè)資產(chǎn)采購的科學性。再次，完善資產(chǎn)的日常管理工作。國有企業(yè)在對固定資產(chǎn)進行日常管理環(huán)節(jié)，要對固定資產(chǎn)詳細登記卡片及賬簿，確保固定資產(chǎn)得到統(tǒng)一編號，形成規(guī)范的固定資產(chǎn)管理流程，確保固定資產(chǎn)狀況能夠被及時掌握。在固定資產(chǎn)控制管理中出現(xiàn)狀態(tài)變更等情況時，要及時對相關(guān)情況更新卡片、賬簿，確保賬實相符。最后國有企業(yè)在日常的固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，要嚴格按照要求對固定資產(chǎn)進行盤點、清查，分析固定資產(chǎn)管理是否賬實相符。若存在賬實不符的問題要及時調(diào)整賬簿，確保固定資產(chǎn)管理問題得到及時解決[3]。（四）健全信息系統(tǒng)，重視溝通國有企業(yè)在實施內(nèi)部控制過程中，要對各類信息進行全方位溝通，形成閉環(huán)的信息管理機制。通過建立完善的信息系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部各類信息進行充分溝通。因此國有企業(yè)要加強信息溝通機制建設，形成完善的管理平臺。首先，構(gòu)建完善的信息溝通系統(tǒng)。國有企業(yè)通過搭建ERP等系統(tǒng)，讓企業(yè)財務和業(yè)務信息系統(tǒng)之間建立數(shù)據(jù)接口，讓數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)充分交互，并通過建立信息系統(tǒng)的方式及時收集國有企業(yè)在管理環(huán)節(jié)的工作任務情況。通過對企業(yè)各類信息系統(tǒng)進行集成的方式，讓國有企業(yè)各類信息傳遞更加及時，促使流程更加高效，為管理體系的優(yōu)化以及工作流程改進提供必要支持。其次，重視內(nèi)部信息溝通機制。國有企業(yè)在日常工作環(huán)節(jié)，應要求各層級人員之間重視信息溝通。不僅要求國有企業(yè)上下級之間建立溝通機制，還要求企業(yè)同級人員之間建立溝通措施。通過完善信息溝通，確保各類信息能夠在企業(yè)內(nèi)部得到及時傳遞，包括讓工作任務、工作要求、工作計劃等都能夠得到及時傳遞，以此確保國有企業(yè)管理環(huán)節(jié)中的工作流程更加高效，為流程優(yōu)化提供必要支持。（五）完善內(nèi)部監(jiān)督，執(zhí)行內(nèi)部審計國有企業(yè)在實施內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)中，要充分強調(diào)內(nèi)部審計的作用。通過優(yōu)化內(nèi)部審計流程，解決國有企業(yè)管理環(huán)節(jié)中對經(jīng)濟業(yè)務事項控制不力所發(fā)生的風險。國有企業(yè)要充分重視內(nèi)部監(jiān)督的要求，通過內(nèi)部監(jiān)督對企業(yè)各項工作進行全方位檢查。首先，提高內(nèi)部審計部門的獨立性。內(nèi)部審計部門作為內(nèi)部監(jiān)督的主體，應該具有獨立性，由企業(yè)的董事會直接領導，負責對企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務事項進行嚴格監(jiān)督。通過監(jiān)督國有企業(yè)各項經(jīng)濟活動開展情況以及管理活動狀態(tài)，分析內(nèi)部控制流程是否存在風險，并對存在的不足之處形成恰當?shù)恼姆桨?，確保國有企業(yè)工作流程更加規(guī)范[3]。其次，優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部審計的工作職責。國有企業(yè)在管理過程中，要完善內(nèi)部審計機制，讓內(nèi)部審計部門能夠?qū)Ω黜椊?jīng)濟業(yè)務事項進行嚴格監(jiān)督與分析。同時國有企業(yè)實施內(nèi)部審計工作的重點應該在對內(nèi)部控制全流程檢查方面，而并非僅停留于對賬簿真實性的檢查。通過對企業(yè)的風險管理情況、工作流程開展情況等事項進行檢查，分析內(nèi)部控制工作開展的效果，