基于轉(zhuǎn)型背景的國(guó)企應(yīng)收賬款管控研究

摘要：目前，國(guó)企面臨應(yīng)收賬款不斷增加的問(wèn)題，其不僅會(huì)降低國(guó)企自身的資金使用率，影響國(guó)企實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，也會(huì)加速企業(yè)資金流出，增加國(guó)企資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。如何應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款潛在的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵。為此，本文將結(jié)合轉(zhuǎn)型的大時(shí)代背景，從應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及管控原則出發(fā)，對(duì)國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作提出一些改善建議，旨在增強(qiáng)國(guó)企應(yīng)收賬款管控成效，從而推動(dòng)國(guó)企轉(zhuǎn)型發(fā)展。關(guān)鍵詞：轉(zhuǎn)型；國(guó)企；應(yīng)收賬款；管控引言新時(shí)代下，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈，其中誕生一種以信用為主的交易方式，比如應(yīng)收賬款。在轉(zhuǎn)型背景下，如何有效控制好應(yīng)收賬款，是國(guó)企轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵。尤其是隨著國(guó)企不斷做大做強(qiáng)，應(yīng)收賬款逐漸累積也將成為必然結(jié)果，但也會(huì)隨之帶來(lái)資金周轉(zhuǎn)方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患。為此，本文將從國(guó)企轉(zhuǎn)型背景的角度，對(duì)國(guó)企應(yīng)收賬款管控進(jìn)行詳細(xì)的探究、分析，僅供讀者進(jìn)行借鑒與參考。一、國(guó)企應(yīng)收賬款及風(fēng)險(xiǎn)（一）應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指國(guó)企在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程向銷貨單位或企業(yè)應(yīng)收取而未收取的賬款費(fèi)用，是一種信用類型的債券。應(yīng)收賬款主要有以下特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)性較高。應(yīng)收賬款是一種以契約方式為主的債券，這也使得具有應(yīng)收賬款的公司所需要承擔(dān)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)較高。二是滯留時(shí)間較長(zhǎng)。應(yīng)收賬款一般會(huì)由于買(mǎi)方資金問(wèn)題、項(xiàng)目突發(fā)情況等原因形成，其收回的過(guò)程往往比較長(zhǎng)，資金會(huì)被買(mǎi)方占據(jù)很長(zhǎng)時(shí)間。三是回收成本較高。應(yīng)收賬款的回收時(shí)間較長(zhǎng)，甚至?xí)纬蓧馁~，從而導(dǎo)致國(guó)企受到損失，而在回收賬款方面國(guó)企也需要投入較大精力，包括按照專門(mén)應(yīng)收賬款回收的部門(mén)對(duì)相應(yīng)的賬款進(jìn)行跟蹤、走法律程序等，無(wú)疑會(huì)增加應(yīng)收賬款的回收成本。從類型開(kāi)看，應(yīng)收賬款一般分為未到期的應(yīng)收賬款與逾期的應(yīng)收賬款，在逾期應(yīng)收賬款方面還會(huì)細(xì)分為拖延型的應(yīng)收賬款與停滯型的應(yīng)收賬款。造成應(yīng)收賬款停滯的原因有很多，比如買(mǎi)方出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難、惡意拖欠等現(xiàn)象，從而導(dǎo)致相應(yīng)的賬款無(wú)法在短期內(nèi)回收[1]。應(yīng)收賬款一方面可以增加國(guó)企的客源與市場(chǎng)占有率，節(jié)約儲(chǔ)存費(fèi)用，從而增強(qiáng)企業(yè)的效益，另一方面還會(huì)導(dǎo)致壞賬風(fēng)險(xiǎn)提升，無(wú)疑會(huì)對(duì)國(guó)企資金回流造成影響。這也說(shuō)明應(yīng)收賬款不僅可以轉(zhuǎn)換為企業(yè)的貨幣資金，也可能形成壞賬，只有質(zhì)量較高的應(yīng)收賬款才能有效避免壞賬形成。而對(duì)于應(yīng)收賬款的管理是一種避免壞賬形成的有效方式，其有助于降低使用成本，讓企業(yè)價(jià)值最大化發(fā)揮出來(lái)。（二）應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及成因從上述分析來(lái)看，導(dǎo)致應(yīng)收賬款數(shù)量增加的關(guān)鍵是由于買(mǎi)方企業(yè)自身問(wèn)題導(dǎo)致，包括經(jīng)營(yíng)困難、資金周轉(zhuǎn)陷入困境等。其會(huì)對(duì)國(guó)企造成以下風(fēng)險(xiǎn)：一是降低國(guó)企自身的資金使用率。雖然應(yīng)收賬款可以作為國(guó)企的資金來(lái)看待，但如果賬款不能及時(shí)回收，不僅會(huì)影響國(guó)企實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，也會(huì)對(duì)國(guó)企銷售與生產(chǎn)造成影響。二是難以判斷企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況。如果國(guó)企自身存在較多數(shù)量的應(yīng)收賬款，雖然可以一定程度提升自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，但很多時(shí)候卻無(wú)法有效反映企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營(yíng)狀況，不利于國(guó)企長(zhǎng)久發(fā)展。三是加速企業(yè)資金流出。應(yīng)收賬款容易導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生壞賬的情況，無(wú)疑無(wú)法增加企業(yè)的現(xiàn)金流量，反而會(huì)加速國(guó)企資金流出，進(jìn)而增加了國(guó)企資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)企做大做強(qiáng)的過(guò)程，雖然經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷提升，但依舊會(huì)面臨應(yīng)收賬款不斷累計(jì)增加的情況。尤其是在轉(zhuǎn)型背景以及惡劣的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，導(dǎo)致國(guó)企應(yīng)收賬款數(shù)量不斷增多。雖然應(yīng)收賬款也可以成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的一部分，但也有可能會(huì)形成壞賬，從而影響國(guó)企的正常運(yùn)營(yíng)。從成因分析，其主要分為以下幾點(diǎn)：一是國(guó)企自身對(duì)應(yīng)收賬款管控有限，難以落實(shí)到應(yīng)收賬款回收的各個(gè)環(huán)節(jié)與細(xì)節(jié)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款回收困難，從而產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。二是缺乏風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。國(guó)企在對(duì)待應(yīng)收賬款方面，缺乏嚴(yán)厲、針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，只作為一種資金來(lái)進(jìn)行管控，未從資金風(fēng)險(xiǎn)的方面制訂具有針對(duì)性的應(yīng)收賬款管控措施，這無(wú)疑會(huì)影響應(yīng)收賬款的回收效率，容易形成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)[2]。二、基于轉(zhuǎn)型背景的國(guó)企應(yīng)收賬款管控原則從上述分析來(lái)看，國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款的增加容易導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流出加快，容易產(chǎn)生壞賬風(fēng)險(xiǎn)，不利于國(guó)企資金的使用穩(wěn)定性。因此，國(guó)企必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管控。從國(guó)企應(yīng)收賬款管控原則分析，具體有以下幾點(diǎn)：一是關(guān)鍵性原則。在進(jìn)行應(yīng)收賬款管控過(guò)程中，管控人員必須遵循關(guān)鍵性原則，將管控要點(diǎn)與重點(diǎn)放在關(guān)鍵性的應(yīng)收賬款方面，基于有效回收的目標(biāo)制定一系列的管控方案，以避免應(yīng)收賬款形成壞賬。二是效益性。應(yīng)收賬款是國(guó)企資金的一部分，管控工作應(yīng)遵循效益性原則，從企業(yè)效益整體出發(fā)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以及資金使用目標(biāo)等，制訂完善性、合理性的應(yīng)收賬款管控方案，從而避免應(yīng)收賬款形成壞賬，增強(qiáng)國(guó)企應(yīng)收賬款管控實(shí)效。三是系統(tǒng)性原則。系統(tǒng)性原則主要是指管控人員在對(duì)國(guó)企應(yīng)收賬款進(jìn)行管控的過(guò)程中，相關(guān)管控工作必須合理化、規(guī)范化，能形成一套實(shí)效性顯著的賬款回收系統(tǒng)，從而提升國(guó)企應(yīng)收賬款的回收水平。四是適用性原則。國(guó)企應(yīng)收賬款管控過(guò)程，應(yīng)遵循適用性原則，需要國(guó)企對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境、業(yè)務(wù)范疇以及潛在風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行綜合分析，并結(jié)合自身發(fā)展需求以及市場(chǎng)規(guī)律變化進(jìn)行有效調(diào)整，從而提升國(guó)企應(yīng)收賬款的管控效率，避免出現(xiàn)壞賬的可能。五是合法性原則。國(guó)企在進(jìn)行應(yīng)收賬款管控過(guò)程中，應(yīng)遵循合法性原則，從國(guó)家法律法規(guī)的要求出發(fā)，制訂合法有效的應(yīng)收賬款管控方案，確保國(guó)企在應(yīng)收賬款管控方面不會(huì)觸及法律風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步保障應(yīng)收賬款回收的有效性[3]。三、基于轉(zhuǎn)型背景的國(guó)企應(yīng)收賬款管控措施分析（一）完善應(yīng)收賬款管控體系完善的應(yīng)收賬款管控體系是有效回收應(yīng)收賬款的關(guān)鍵，其能保障國(guó)有企業(yè)資金效益穩(wěn)步增長(zhǎng)，有助于國(guó)企更好地落實(shí)國(guó)企改革三年行動(dòng)目標(biāo)，繼續(xù)深挖改革潛力，繼續(xù)擴(kuò)大改革優(yōu)勢(shì)，以“做大做強(qiáng)”的姿態(tài)來(lái)應(yīng)對(duì)新時(shí)期的答卷。第一，國(guó)企應(yīng)基于轉(zhuǎn)型背景的需求，推動(dòng)應(yīng)收賬款管控體系的完善。在實(shí)際完善過(guò)程中，需要遵循合法性原則，確保在制訂應(yīng)收賬款管控體系時(shí)相應(yīng)的內(nèi)容、流程等都能合法有效，符合國(guó)家對(duì)應(yīng)收賬款管控的要求。同時(shí)，完善過(guò)程還需要考慮國(guó)企現(xiàn)階段發(fā)展以及未來(lái)發(fā)展規(guī)律，基于新技術(shù)、新理念等進(jìn)行創(chuàng)新完善，以確保國(guó)企應(yīng)收賬款管控符合要求，從而保障國(guó)企長(zhǎng)久發(fā)展。第二，國(guó)企在完善應(yīng)收賬款管控體系時(shí)必須加強(qiáng)重視，不僅要設(shè)置專門(mén)的應(yīng)收賬款管控部門(mén)，還需要明確應(yīng)收賬款管控人員的職責(zé)，讓其能夠在應(yīng)收賬款管控工作中嚴(yán)格履行職責(zé)，從而增強(qiáng)國(guó)企應(yīng)收賬款管控成效。比如在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款管控方案時(shí)，國(guó)企可以從應(yīng)收賬款管控的目標(biāo)出發(fā)，基于國(guó)企轉(zhuǎn)型要求，制訂流程化、可視化的應(yīng)收賬款管控方案，相關(guān)方案中需明確管控工作人員所需要承擔(dān)的職責(zé)與任務(wù)，并細(xì)化到應(yīng)收賬款管控的具體細(xì)節(jié)，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款管控人員的工作責(zé)任感，從而保障國(guó)企應(yīng)收賬款管控符合要求。第三，國(guó)企在進(jìn)行應(yīng)收賬款管控完善過(guò)程中，還需要對(duì)其中一些不符合的部分進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，使其能夠科學(xué)、合理，滿足國(guó)企長(zhǎng)久發(fā)展的要求。比如國(guó)企應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管控方案與實(shí)踐工作進(jìn)行對(duì)比調(diào)研，嚴(yán)格審查每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，如果在審查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)實(shí)際管控工作與應(yīng)收賬款管控方案不符，就需要對(duì)其原因進(jìn)行分析，并制訂具有針對(duì)性、嚴(yán)密性的改正方法，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款管控實(shí)效，從而保障國(guó)企應(yīng)收賬款管控符合國(guó)企轉(zhuǎn)型要求。第四，國(guó)企在進(jìn)行應(yīng)收賬款管控完善過(guò)程中，還需要從頂層設(shè)計(jì)的角度出發(fā)，對(duì)國(guó)企應(yīng)收賬款管控進(jìn)行頂層規(guī)劃，并讓各項(xiàng)制度體系有效配合，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款管控實(shí)效，確保國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作符合預(yù)期要求。比如國(guó)企在應(yīng)收賬款管控過(guò)程中，不僅要對(duì)賬款償還方進(jìn)行有效監(jiān)督，還需要從應(yīng)收賬款管控人員角度出發(fā)，制定針對(duì)性的控制措施，確保其能夠始終盡職履職，保障國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作落到實(shí)處。以獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制為例，可以基于國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作的要求與原則，制訂具有針對(duì)性的獎(jiǎng)懲指標(biāo)，并將其與應(yīng)收賬款管控工作一一對(duì)應(yīng)，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款管控實(shí)效，從而保障國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作的有序進(jìn)行。第五，國(guó)企在完善應(yīng)收賬款管控的過(guò)程中，還需要具有創(chuàng)新思維。在國(guó)企轉(zhuǎn)型背景下，國(guó)企必須基于以往應(yīng)收賬款管控經(jīng)驗(yàn)，從創(chuàng)新的角度出發(fā)，結(jié)合一些新技術(shù)、新理念，以增強(qiáng)應(yīng)收賬款管控實(shí)效，包括大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于國(guó)企應(yīng)收賬款管控、將信息化技術(shù)應(yīng)用于國(guó)企應(yīng)收賬款管控、將全過(guò)程管理理念應(yīng)用于國(guó)企應(yīng)收賬款管控等，利用這些技術(shù)與理念，有助于增強(qiáng)國(guó)企應(yīng)收賬款管控實(shí)效，從而保障國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作有序進(jìn)行[4]。（二）打造專業(yè)化應(yīng)收賬款管控隊(duì)伍專業(yè)化應(yīng)收賬款管控隊(duì)伍的建設(shè)是保障國(guó)企應(yīng)收賬款管控實(shí)效的關(guān)鍵，其也能有效落實(shí)國(guó)企轉(zhuǎn)型要求，有助于推動(dòng)國(guó)企在各項(xiàng)制度改革、流程改革以及管理改革方面發(fā)揮出實(shí)效，從而保障國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作有序進(jìn)行。第一，國(guó)企應(yīng)基于轉(zhuǎn)型背景的要求，從國(guó)企自身的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀以及管控經(jīng)驗(yàn)出發(fā)，制定針對(duì)性的應(yīng)收賬款管控培訓(xùn)方案，利用有效培訓(xùn)的方式提升應(yīng)收賬款管控人員對(duì)應(yīng)收賬款的管控能力，從而保障國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作符合國(guó)企轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求。比如在應(yīng)收賬款監(jiān)督方面，國(guó)企應(yīng)基于大數(shù)據(jù)技術(shù)等有效應(yīng)用制定針對(duì)性的培訓(xùn)方案，增強(qiáng)應(yīng)收賬款管控人員對(duì)相關(guān)技術(shù)的應(yīng)用能力，有助于推動(dòng)國(guó)企應(yīng)收賬款監(jiān)督環(huán)節(jié)的工作創(chuàng)新，更好地滿足國(guó)企轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求。在培訓(xùn)工作開(kāi)展之前，國(guó)企還應(yīng)基于應(yīng)收賬款管控工作的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，結(jié)合流程再造、細(xì)節(jié)優(yōu)化、精確管控、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面，制定針對(duì)性的培訓(xùn)措施，幫助應(yīng)收賬款管控人員可以對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并能基于相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)隱患制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，從而保障應(yīng)收賬款管控工作有序進(jìn)行，有助于促進(jìn)國(guó)企轉(zhuǎn)型發(fā)展。第二，國(guó)企在進(jìn)行應(yīng)收賬款管控工作中，應(yīng)基于相關(guān)工作的開(kāi)展要求以及轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求，打造一支高質(zhì)量、專業(yè)化的應(yīng)收賬款管控隊(duì)伍，從而增強(qiáng)應(yīng)收賬款管控的實(shí)效性。比如結(jié)合國(guó)企轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求，制定合理性的人性引進(jìn)方案，相關(guān)方案包括如何引才、用才、留才，利用這種方式打造一支高質(zhì)量、專業(yè)化的人才隊(duì)伍，從而保障國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作有序推進(jìn)。第三，國(guó)企在打造專業(yè)化應(yīng)收賬款管控隊(duì)伍的過(guò)程中，還需要制定針對(duì)性的人力資源管理體系，比如在績(jī)效考核環(huán)節(jié)，應(yīng)從有效用才的角度出發(fā)，結(jié)合應(yīng)收賬款管控工作原則與要求，制定針對(duì)性強(qiáng)的績(jī)效考核指標(biāo)，利用績(jī)效考核的方式及時(shí)找出人員在應(yīng)收賬款管控工作中存在的問(wèn)題，并對(duì)相應(yīng)的問(wèn)題成因進(jìn)行分析，給予針對(duì)性改正建議，從而保障人員工作能夠符合應(yīng)收賬款管控的要求。在薪酬分配方面，不僅要結(jié)合地方崗位工作的薪酬分配標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)多從應(yīng)收賬款管控人員的工作能力、職業(yè)素養(yǎng)、創(chuàng)新能力等方面出發(fā)，制訂具有激勵(lì)性、差異性的薪酬分配體系，從而保障應(yīng)收賬款管控人員可以在應(yīng)收賬款管控工作中發(fā)揮出潛力，有助于保障國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作符合國(guó)企轉(zhuǎn)型發(fā)展的要求[5]。結(jié)語(yǔ)總而言之，應(yīng)收賬款的有效管控可以提高國(guó)企資金使用效率，避免出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而保障國(guó)企資金周轉(zhuǎn)健康，有助于國(guó)企轉(zhuǎn)型發(fā)展。為此，本文結(jié)合轉(zhuǎn)型發(fā)展背景對(duì)國(guó)企應(yīng)收賬款管控工作提出以下建議：應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款管控方案與實(shí)踐工作進(jìn)行對(duì)比調(diào)研，嚴(yán)格審查每一個(gè)工作環(huán)節(jié)，并針對(duì)其中的問(wèn)題制訂具有針對(duì)性、嚴(yán)密性的改正方法；從應(yīng)收賬款管控的目標(biāo)出發(fā)，基于國(guó)企轉(zhuǎn)型要求