中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及改進(jìn)措施

摘要：中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，在我國經(jīng)濟(jì)體系中扮演著重要的角色。然而面對復(fù)雜多變的市場環(huán)境，中小企業(yè)承擔(dān)著較大的生存壓力，只有加大財(cái)務(wù)管理力度，不斷提升自身的實(shí)力，才能使中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展。為此，本文具體分析了中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題，并從財(cái)務(wù)管理制度、投資融資管理、管理系統(tǒng)建設(shè)、內(nèi)部控制等角度入手，提出財(cái)務(wù)管理規(guī)范化運(yùn)行的策略，旨在促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的大幅度提升。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引言財(cái)務(wù)管理主要是指對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行管控，有著涉及面廣、管理流程繁雜、管理要求較高的特點(diǎn)。企業(yè)的負(fù)債情況、經(jīng)營發(fā)展能力、盈利水平都與財(cái)務(wù)管理的好壞有著密不可分的關(guān)系。當(dāng)前，市場環(huán)境快速變化，需要中小企業(yè)圍繞成本管理、投資融資管理、經(jīng)營管理展開工作，利用更為規(guī)范的財(cái)務(wù)管理措施，幫助企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的實(shí)力。而中小企業(yè)在創(chuàng)新發(fā)展的過程中，容易忽視財(cái)務(wù)管理的重要價(jià)值，將更多的管理重心投入經(jīng)營成本上，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作仍然存在不規(guī)范的問題。對此，有必要深入探究中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，針對存在的主要問題，以創(chuàng)新思維邏輯構(gòu)建全新的財(cái)務(wù)管理體系，通過規(guī)范性地落實(shí)財(cái)務(wù)管理活動，使中小企業(yè)能夠不斷適應(yīng)外在環(huán)境的變化，獲得更大的發(fā)展空間。一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題（一）財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善，管控方法單一滯后一是管理權(quán)力過于集中?，F(xiàn)階段，我國中小企業(yè)大多采用經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)高度集中的管理模式，即投資者有著較大的經(jīng)營權(quán)利。而權(quán)力的過度集中，容易使管理決策在落實(shí)的過程中，需要部門之間的層層傳遞，不但降低管理決策執(zhí)行的效率，也導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和透明度難以保障。企業(yè)內(nèi)部實(shí)施管理職責(zé)有著較大的隨意性，容易因?yàn)闀?jì)核算不規(guī)范、預(yù)算編制執(zhí)行不到位、內(nèi)部監(jiān)管力度不足等問題而引發(fā)較多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而針對風(fēng)險(xiǎn)管理的問題，內(nèi)部的管理職責(zé)不明確，各部門職能存在重疊和交叉，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)真實(shí)發(fā)生，對企業(yè)帶來較大的損失。二是財(cái)務(wù)管理機(jī)制不完善。中小企業(yè)內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)管理的憑證定額制度、定向管理、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理機(jī)制等方面，針對主要的財(cái)務(wù)管理流程，沒有建設(shè)完善的管理機(jī)制，缺少嚴(yán)格的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，部分企業(yè)缺少政策的支持，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管控作用難以發(fā)揮。加之，企業(yè)在制定管理機(jī)制的過程中，對政策內(nèi)容解讀容易出現(xiàn)錯(cuò)誤，并以經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理方向出現(xiàn)偏差，影響管理機(jī)制在企業(yè)的具體落實(shí)。三是管控方式單一滯后。中小企業(yè)管理權(quán)力過度集中，財(cái)務(wù)人員缺少相應(yīng)的發(fā)言權(quán)和決策權(quán)。在編制管理流程、落實(shí)內(nèi)部監(jiān)管、制定管理決策的過程中，財(cái)務(wù)人員不能夠參與其中，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息的應(yīng)用質(zhì)量不高。而領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)問題容易引發(fā)越權(quán)的行為，導(dǎo)致管理職責(zé)落實(shí)不到位，增加管理目標(biāo)執(zhí)行的難度[1]。（二）財(cái)務(wù)管理目標(biāo)不明確，資產(chǎn)管理落實(shí)不到位面對激烈的市場競爭，中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步的發(fā)展，以追求經(jīng)營利益為發(fā)展目標(biāo)，所有的管理決策都圍繞著經(jīng)濟(jì)利益來進(jìn)行。很多中小企業(yè)更是追求短期的利益目標(biāo)，致使企業(yè)在發(fā)展中不能抓住各種機(jī)遇，而過度依賴于財(cái)務(wù)管控工作，使得企業(yè)很多業(yè)務(wù)需要決策者親自執(zhí)行，增大決策風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。而企業(yè)內(nèi)部缺少正確的目標(biāo)導(dǎo)向，使企業(yè)在面對成本問題時(shí)，容易出現(xiàn)不規(guī)范的操作行為。具體表現(xiàn)在融資和投資兩方面。在融資的過程中，由于企業(yè)經(jīng)營活動的公開程度不夠，持有的資產(chǎn)少，導(dǎo)致企業(yè)容易存在負(fù)債經(jīng)營的問題。在融資的過程中，難以獲得銀行等機(jī)構(gòu)的信任。企業(yè)在融資過程中面臨著較大的阻礙，容易使企業(yè)進(jìn)入惡性循環(huán)的狀態(tài)，沒有充足的資金來支持各類活動的運(yùn)行，阻礙中小企業(yè)的發(fā)展。在投資方面，企業(yè)投資的主要目標(biāo)為獲得短期的利益，更多地依靠快速地收回投資成本的方式創(chuàng)造利潤。這種追求短期利益的投資目標(biāo)，使企業(yè)在投資過程中容易產(chǎn)生較大的盲目性，不能對投資的方向進(jìn)行把控，缺少理智、客觀的分析，導(dǎo)致投資及策略容易出現(xiàn)偏差，最終引發(fā)投資失誤的問題。企業(yè)籌資和投資方面存在較多的阻礙，導(dǎo)致中小企業(yè)資金的浪費(fèi)和閑置，再加上壞賬的概率逐步增大，為中小企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)帶來較大的影響，無法達(dá)到穩(wěn)步可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營目標(biāo)[2]。二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)措施（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度與方法，提升財(cái)務(wù)管理工作效率與水平緊密結(jié)合中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀與問題，改進(jìn)和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度與方法，能夠進(jìn)一步加大對財(cái)務(wù)管理工作的約束和規(guī)范力度，推動財(cái)務(wù)管理模式改革與創(chuàng)新，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量、高效化開展。一方面，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)，更新和完善中小企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度內(nèi)容，強(qiáng)化制度約束力，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度建設(shè)作用。其中，健全崗位責(zé)任制度，明確劃分中小企業(yè)內(nèi)部各部門具體財(cái)務(wù)管理職責(zé)、權(quán)限，將財(cái)務(wù)管理職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，利用制度督促各部門、各崗位人員各司其職、各盡其責(zé)，認(rèn)真執(zhí)行和配合好財(cái)務(wù)管理工作。建立追責(zé)制度，針對因個(gè)人疏忽導(dǎo)致中小企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，或在財(cái)務(wù)管理中存在徇私舞弊行為的人員，須追究其法律責(zé)任，落實(shí)嚴(yán)格的處罰措施，以起到警醒和督促的效果，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)管理人員行為，防止弄虛作假，提升財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化水平。制定財(cái)務(wù)監(jiān)管制度，成立專門的財(cái)務(wù)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，專門負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查、管控財(cái)務(wù)管理工作開展全過程，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理事前、事中、事后的全面監(jiān)管，有效杜絕弄虛作假行為，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量和效率穩(wěn)步提升。建立精細(xì)化財(cái)務(wù)結(jié)算制度，針對中小企業(yè)資金往來問題，為實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)資金往來的精細(xì)化、精準(zhǔn)性結(jié)算，應(yīng)適當(dāng)增加結(jié)算次數(shù)，有效防止結(jié)算問題的出現(xiàn)。另一方面，優(yōu)化和改進(jìn)財(cái)務(wù)管理方式方法，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)效性。明確要求財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行資金管理過程中，應(yīng)采取科學(xué)的資金管理方法，盡量壓縮資金占用比，保證資金使用最優(yōu)化，使資金周轉(zhuǎn)速度加快，能夠最大限度地提高資金使用效率。嚴(yán)格規(guī)范財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，通過保管控制、倉庫存貨分類等方式，加強(qiáng)存貨管理，避免資產(chǎn)流失。同時(shí)，為進(jìn)一步優(yōu)化應(yīng)收賬款、存貨、負(fù)債、庫存現(xiàn)金等資金結(jié)構(gòu)，讓資金回報(bào)率達(dá)到最佳狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)利潤最大化，需要合理安排資金結(jié)構(gòu)，層層落實(shí)資金管控措施，加強(qiáng)對投資項(xiàng)目的縝密論證，認(rèn)真調(diào)研。建立項(xiàng)目資金預(yù)測模型，評估項(xiàng)目是否適合企業(yè)自身軟硬條件[3]。最終確定項(xiàng)目投資決策，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，提高財(cái)務(wù)管理工作效率。（二）改進(jìn)投資管理與融資方式，有效降低投融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率改進(jìn)中小企業(yè)投資管理與融資方式，能夠最大限度地降低投資與融資環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率，在保證提升投資回報(bào)率的同時(shí)，助推中小企業(yè)長久可持續(xù)發(fā)展。首先，中小企業(yè)可通過新產(chǎn)品開發(fā)投資、技術(shù)設(shè)備更新改造投資以及人力資源投資，擴(kuò)大企業(yè)再生產(chǎn)與發(fā)展途徑。或是采取投資監(jiān)理的方式，優(yōu)化設(shè)計(jì)投資活動各個(gè)階段，加大對項(xiàng)目投資程序的規(guī)范力度，實(shí)施投資活動，全程化跟蹤反饋措施，規(guī)避投資環(huán)節(jié)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)因素。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)高度重視投資可行性分析，明確要求財(cái)務(wù)人員需緊密結(jié)合中小企業(yè)經(jīng)營內(nèi)部與外部環(huán)境，分析市場發(fā)展動向，綜合各方面因素制定科學(xué)的投資決策。特別是針對一些投資額度大，且投資回收期較長的行業(yè)，必須重點(diǎn)分析投資項(xiàng)目可行性，避免因投資決策失誤帶來巨大資金損失問題。其次，針對投資環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，需制定嚴(yán)格的審核與管理機(jī)制，落實(shí)精細(xì)化審核措施，層層篩選、分析投資各個(gè)環(huán)節(jié)，做好審核與把關(guān)，從而有效降低企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)。還可設(shè)置投資退出機(jī)制，一旦發(fā)現(xiàn)投資項(xiàng)目出現(xiàn)虧損問題，應(yīng)立刻退出，幫助中小企業(yè)規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。再次，拓寬融資途徑，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)。其中，需要中小企業(yè)盡快完善信用體系，與同一家銀行結(jié)算公司建立互信關(guān)系，增加融資可能性。然后，借助P2P、余額寶、微眾銀行等互聯(lián)網(wǎng)非金融機(jī)構(gòu)，創(chuàng)新融資方式，簡化放貸流程，優(yōu)化中小企業(yè)自有資金與借入資金比例。在保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下，可適當(dāng)進(jìn)行負(fù)債來減少企業(yè)資金加權(quán)平均成本[4]。（三）把握信息化建設(shè)發(fā)展新機(jī)遇，優(yōu)化設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)把握全球信息化建設(shè)發(fā)展新機(jī)遇，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)手段，聘請專業(yè)信息技術(shù)研發(fā)人員，圍繞中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容、特點(diǎn)與發(fā)展目標(biāo)，開發(fā)符合中小企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)。加強(qiáng)系統(tǒng)安全防范，提升財(cái)務(wù)管理工作效率，在增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息共享的同時(shí)，保護(hù)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)安全，助推中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作科學(xué)開展。在具體實(shí)施階段，一是緊密結(jié)合中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容和需求，開發(fā)功能完善、運(yùn)行穩(wěn)定、互通共享的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，將該系統(tǒng)與企業(yè)各部門后臺系統(tǒng)緊密對接，方便多部門信息共享和交流，形成部門協(xié)作、齊抓共管的良好局面。二是完善財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)中的憑證管理模塊、公司管理模塊、固定資產(chǎn)管理模塊、賬戶管理模塊、往來管理模塊、出納管理模塊以及財(cái)務(wù)分析模塊。通過完善各項(xiàng)系統(tǒng)功能，為財(cái)務(wù)管理工作高質(zhì)量、高效化開展提供系統(tǒng)支持，簡化工作流程，在提高工作效率的同時(shí)，保證財(cái)務(wù)管理精確性與精細(xì)化。三是以保護(hù)系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)信息安全為目的，制定科學(xué)的數(shù)據(jù)安全策略與政策，包括數(shù)據(jù)訪問權(quán)限、用戶身份驗(yàn)證、數(shù)據(jù)備份與恢復(fù)，最大限度地保護(hù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全。對財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，保護(hù)數(shù)據(jù)機(jī)密性，在數(shù)據(jù)傳輸過程中使用安全的加密通道，如SSL/TLS協(xié)議進(jìn)行加密傳輸，有效防止財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在傳輸和共享過程中被竊取或篡改。四是針對財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，制定身份識別機(jī)制和等級權(quán)限機(jī)制，實(shí)施嚴(yán)格的數(shù)據(jù)訪問控制機(jī)制，只有符合財(cái)務(wù)信息訪問權(quán)限等級要求，通過權(quán)限審核與多因素身份驗(yàn)證，才可訪問敏感的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)安全性，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問和機(jī)密財(cái)務(wù)信息泄露風(fēng)險(xiǎn)[5]。（四）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制機(jī)制，推進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范化發(fā)展建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制機(jī)制。第一，應(yīng)采取集權(quán)型財(cái)務(wù)管理體制，有利于中小企業(yè)高效化管理和監(jiān)控各種財(cái)務(wù)活動，落實(shí)統(tǒng)一監(jiān)控與籌劃措施，通過制定行之有效的激勵(lì)機(jī)制、管理機(jī)制與運(yùn)行機(jī)制，切實(shí)解決中小企業(yè)經(jīng)營混亂與資產(chǎn)流失問題。第二，實(shí)施預(yù)算管理制度，制定科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，明確各管理者預(yù)算責(zé)任，保證中小企業(yè)經(jīng)營軌跡朝著既定的目標(biāo)前進(jìn)。第三，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別機(jī)制，分別從流動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)凈利率三個(gè)方面，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，全權(quán)把控各環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第四，建立風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，通過訂立經(jīng)濟(jì)合同、建立基金制度以及采取風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施，將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，或是回避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，來提升企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力[6]。結(jié)語總而言之，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的核心，處在中小企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)中的重要位置。財(cái)務(wù)管理實(shí)施的質(zhì)量，不僅影響著中小企業(yè)資源配置的情況，還對企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著決定性作用。當(dāng)前，