第二章增值稅(上)

第二章增值稅（上）（重點章+難點+考點；掌握）

◎?qū)W習目標：通過本章的學習,要求學生了解增值稅計稅原理和類型;掌握增值稅的征稅范圍和計算方法，重點是銷售額的確認、哪些進項稅額準予抵扣、哪些進項稅額不得抵扣以及進項稅額抵扣的時限要求;熟悉一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分、稅率和征收率的運用,以及增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生的時間、期限、地點和專用發(fā)票的管理。

第一節(jié)增值稅的基本要素（熟悉）◎重點：1.了解什么是增值稅？它有何特點？如何理解其計稅原理？2.掌握判別是否屬于增值稅征稅范圍的要件有哪些？什么是視同銷售行為？什么是混合銷售行為？如何區(qū)分混合銷售與兼營？3.熟悉劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的2個標準，尤其要掌握小規(guī)模納稅人的規(guī)模標準。對哪些新認定為一般納稅人的企業(yè)實行輔導(dǎo)期管理？輔導(dǎo)期管理期限多長？4.增值稅一般納稅人適用稅率有哪些？尤其是“營改增”后增加了難度，要講清講透。小規(guī)模納稅人適用的征收率是多少？征收率是否只適用于小規(guī)模納稅人？出口貨物（服務(wù)）適用的零稅率的情況?！颉蚪?jīng)典考題：（判斷題；選擇題）□□根據(jù)增值稅的計稅原理,增值稅對同一商品而言,無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少,只要增值額相同,稅負就相同,不會影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點體現(xiàn)了增值稅特點中的()。A.保持稅收中性 B.普遍征收C.稅收負擔由商品的最終消費者承擔 D.實行價外稅制度

考點：增值稅的特點

【答案：A】◎◎下列項目中，屬于在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)的有（

）。A.境外單位向境內(nèi)單位提供完全在境外消費的應(yīng)稅服務(wù)B.境內(nèi)單位向境外單位提供完全在境內(nèi)消費的應(yīng)稅服務(wù)C.境外單位向境內(nèi)單位出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)D.境內(nèi)單位向境外單位出租完全在境內(nèi)使用的有形動產(chǎn)

考點：增值稅的征稅范圍

【答案：BD】◎◎下列項目中，屬于有形動產(chǎn)租賃行為的是（

）。A.房屋出租的業(yè)務(wù)B.遠洋運輸?shù)某套鈽I(yè)務(wù)C.遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)D.航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

考點：增值稅的征稅范圍【答案：C】◎◎下列屬于增值稅視同銷售行為，應(yīng)計算繳納增值稅的是()。A、某生產(chǎn)企業(yè)將外購鋼材用于擴建倉庫B、某電器廠委托商店代銷小電器C、某KTV購進一批飲料銷售給客戶D、某餐飲企業(yè)購進服裝用于集體福利

考點：視同銷售行為【答案：B】◎◎《增值稅暫行條例》所說的貨物是指有形資產(chǎn),不包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。()

考點：增值稅的征稅范圍【答案：×】◎◎下列項目中，不須辦理一般納稅人資格認定的有（

）。A.個體工商戶B.自然人C.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)D.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位

考點：增值稅的納稅人

【答案：BCD】◎◎下列項目中，符合新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限是（

）。A.6個月B.3個月C.1個月D.180天

考點：增值稅的納稅人

【答案：B】◎◎◎判斷題：◎◎《增值稅暫行條例》所說的貨物是指有形資產(chǎn),不包括固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)。()

考點：增值稅的征稅范圍

【答案：×】◎◎增值稅的征收率,僅適用于小規(guī)模納稅人,不適用于一般納稅人。()

考點：增值稅的稅率

【答案：×】

第二節(jié)增值稅的計算（重點+難點；掌握）◎重點：1.了解增值稅的計稅方法；2.掌握一般計稅方法的適用對象和計算公式；重點是銷售額的確認以及銷項稅額的計算。要求把增值稅作為價外稅的原理講清講透。3.什么是進項稅額？哪些進項稅額準予從銷項稅額中抵扣？哪些進項稅額不予抵扣？進項稅額抵扣時限和要求是如何規(guī)定的？進項稅額不足抵扣與進項稅額轉(zhuǎn)出如何處理？4.掌握一般計稅方法下應(yīng)納稅額的計算原理當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期銷售額×適用稅率-當期進項稅額公式中的“應(yīng)納稅額”是納稅人實際應(yīng)繳納的增值稅稅額,即納稅人當期銷項稅額抵扣進項稅額后的余額。結(jié)果為正數(shù)時,為納稅人當期應(yīng)納稅額;結(jié)果為負數(shù)時,也就是當期銷項稅額小于當期進項稅額而發(fā)生不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)至下期繼續(xù)抵扣。其計算公式如下：當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上期留抵稅額

◎重點講清講透教材【例2-1】~【例2-1】，通過講解，使學生掌握一般納稅人應(yīng)納增值稅的計算原理和方法。5.熟悉簡易計稅方法的適用對象、計算公式。簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）◎重點講清講透教材【例2-3】。通過講解，使學生掌握簡易計稅方法的適用對象、計算原理和方法。6.掌握進口貨物應(yīng)納增值稅的計算，尤其是組價公式◎組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額 =關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)◎?qū)儆谡魇障M稅的進口貨物,還需在組成計稅價格中加上消費稅稅額。計算公式為:組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額或 =關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費稅稅率)應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率◎重點講清講透教材【例2-4】。通過講解，使學生掌握進口貨物應(yīng)納增值稅的計算原理和方法。

第三節(jié)出口貨物和服務(wù)退（免）稅的計算（難點+考點）◎重點：1.了解什么是出口免稅？什么是出口退稅？2.熟悉出口貨物和服務(wù)退（免）稅只限哪些稅種？我國出口貨物退（免）稅的基本政策有哪些？其適用范圍是如何規(guī)定的？3.退稅率與適用稅率是一回事嗎？了解我國現(xiàn)行的出口退稅率由幾個檔次？？4.掌握“免抵退稅”辦法適用的適用對象和計算方法。

◎重點講清講透教材【例2-5】~【例2-7】，通過講解，使學生了解“免抵退稅”辦法的含義及適用對象，掌握“免抵退稅”辦法的計算原理和方法。

5.熟悉“免退稅”辦法適用的適用對象和計算方法。

◎重點講清講透教材【例2-8】，通過講解，使學生了解“免退稅”辦法的含義及適用對象，掌握“免退稅”辦法的計算原理和方法。

6.了解出口貨物和勞務(wù)退（免）稅管理的相關(guān)規(guī)定。◎◎經(jīng)典考題：（選擇題、判斷題）□□下列各項中，適用增值稅出口退稅“免退稅”辦法的是（）。A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)考點：（出口貨物和服務(wù)退（免）稅；【答案：A】□□下列項目中，屬于可以退免稅的出口貨物一般應(yīng)具備的條件有（）。A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物B.必須是離境的貨物C.必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物D.必須是出口收匯并已核銷的貨物

考點：（出口貨物和服務(wù)退（免）稅；【答案：A、C、D】□□出口貨物退（免）稅的稅種僅限增值稅和消費稅。()考點：（出口貨物和服務(wù)退（免）稅；【答案：√】第四節(jié)增值稅的申報與繳納（熟悉）◎重點：1.了解增值稅的起征點，熟悉增值稅的免稅、減稅項目。2.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點是如何規(guī)定的？3.什么是增值稅專用發(fā)票？它為何只限一般納稅人領(lǐng)購、使用？在領(lǐng)購、開具、認證、比對、繳銷等方面有哪些具體規(guī)定？◎◎經(jīng)典考題：（選擇題、判斷題）□□列項目中，符合進口貨物納稅期限規(guī)定的是（

）。A.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起5日內(nèi)B.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起10日內(nèi)C.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)D.自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口增值稅專用繳款書之日起30日內(nèi)