經(jīng)濟法基礎(chǔ)《第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度》專項練習題-附答案

第第頁經(jīng)濟法基礎(chǔ)《第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度》專項練習題-附答案一、單項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，關(guān)于企業(yè)所得稅所得來源地的確定表述不正確的是（）。A.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定D.特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)確定2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用的稅率是（）。A.15％B.20％C.25％D.30％3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是（）。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額B.以銷售商品方式進行融資，收到的款項應確認為負債，回購價大于原售價的，差額應在回購期間確認利息費用C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（）。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入B.接受捐贈收入C.依法收取并納入財政管理的政府性基金D.國債利息收入5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的費用一律不得重復扣除B.企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費用可以按一般的費用進行扣除C.企業(yè)依法繳納的增值稅稅金可以稅前扣除D.企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列稅金不可以從應納稅所得額中扣除的是（）。A.印花稅B.增值稅C.消費稅D.車船稅7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額14％的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除8.某公司2020年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標準為職工繳納基本社會保險費150萬元，為受雇的全體員工支付補充養(yǎng)老保險費80萬元，補充醫(yī)療保險費45萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費30萬元。已知補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險分別不超過工資薪金總額5％的部分準予扣除，則該公司2020年度發(fā)生的上述保險費在計算應納稅所得額時準予扣除的數(shù)額是（）。A.150＋80＋45＋30＝305萬元B.150＋1000×5％＋45＋30＝275萬元C.150＋1000×5％＋1000×5％＋30＝280萬元D.150＋1000×5％＋45＝245萬元9.某企業(yè)2020年銷售貨物收入2000萬元。當年實際發(fā)生業(yè)務招待費20萬元，已知業(yè)務招待費支出按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰，該企業(yè)當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額是（）。A.10萬元B.12萬元C.15萬元D.20萬元10.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，準予扣除的部分是（）。A.發(fā)生額60％的部分B.不超過當年銷售（營業(yè)）收入5％的部分C.不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分D.年度利潤總額12％的部分11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是（）。A.公益性捐贈支出B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用C.未經(jīng)核定的準備金支出D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項12.企業(yè)所得稅中關(guān)于非居民企業(yè)的應納稅所得額的確定，說法不正確的是（）。A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額C.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額D.租金，以收入減去出租過程發(fā)生的合理費用后的余額為應納稅所得額13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除折舊費的是（）。A.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地B.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.未投入使用的房屋D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)14.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于免稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.企業(yè)債券利息收入D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列所得中不符合免征、減征企業(yè)所得稅條件的是（）。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得C.企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設施項目D.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A.在中國境內(nèi)無住所B.在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C.在中國境內(nèi)無住所且居住不滿183天的個人D.在中國境內(nèi)有住所的個人17.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項所得中，不應按特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅的是（）。A.提供專利權(quán)取得的所得B.提供著作權(quán)取得的所得C.稿酬所得D.轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)取得的所得18.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資、薪金所得項目的是（）。A.勞動分紅B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.誤餐補助19.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中關(guān)于個人所得稅征稅項目的說法正確的是（）。A.審稿收入按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅B.翻譯收入按“稿酬所得”稅目繳納個人所得稅C.劇本作者從電視劇的制作單位取得的劇本使用費按“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅D.個人取得專利賠償所得按“特許權(quán)使用費所得”稅目繳納個人所得稅20.李經(jīng)理本月取得的下列收入中，直接按20%的稅率計算繳納個人所得稅的項目是（）。A.本公司工資收入1.5萬元B.體育彩票中獎收入5萬元C.承包商場經(jīng)營收入30萬元D.兼職單位的勞務報酬所得2萬元21.2021年1月，某電視劇制作中心編劇李某從該中心取得工資5000元、獎金2000元、劇本使用費15000元，已知工資薪金所得累計預扣預繳應納稅所得額不超過36000元的部分，適用預扣率3%；稿酬所得、特許權(quán)使用費所得適用20%的比例預扣率。則1月份應預扣預繳李某個人所得稅稅額的下列計算中正確的是（）。A.（5000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%×70%＝1680元B.（5000＋2000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%×70%＝1740元C.（5000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%＝2400元D.（5000＋2000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%＝2460元22.錢某在一次走穴演出中取得收入30000元，已知勞務報酬所得每次收入4000元以上的，減除費用20％，適用預扣率為30％，速算扣除數(shù)2000。則錢某取得該次演出收入應預繳個人所得稅稅額的下列計算中正確的是（）。A.［30000×（1－20％）－2000］×30％＝6600元B.30000×30％－2000＝7000元C.30000×（1－20％）×30％－2000＝5200元D.（30000－2000）×30％＝8400元23.某個體工商戶2020年的營業(yè)收入為600萬元，銷售成本200萬；實際支出廣告費和業(yè)務宣傳費為100萬元，根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在計算2020年的應納稅所得額時允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費是（）。A.40萬元B.60萬元C.90萬元D.100萬元24.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，以下所得中，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是（）。A.個人購物抽獎取得的收入B.個人兼職取得的收入C.個人對其任職公司投資取得的股息D.出租車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入25.居民個人從中國境外取得所得，可以從其應納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅，抵免額超過該納稅人境外所得按規(guī)定計算的應納稅額，允許在以后納稅年度補扣，該補扣期限最長不得超過（）。A.1年B.3年C.5年D.10年26.李某自建房屋一棟，造價38000元。建成后轉(zhuǎn)讓房屋，取得收入60000元，支付合理費用2500元，李某取得的房屋轉(zhuǎn)讓收入應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是（）。A.（60000－38000－2500）×20%＝3900元B.（60000－38000）×20%＝4400元C.（60000－2500）×20%＝11500元D.60000×20%＝12000元27.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，需要繳納個人所得稅的是（）。A.國債利息B.國家發(fā)行的金融債券利息C.個人舉報違法犯罪行為獲得的獎金D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼28.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的說法，不正確的是（）。A.特許權(quán)使用費收入以實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入以合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.接受捐贈收入按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)29.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項關(guān)于長期待攤費用的表述中，錯誤的是（）。A.已提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出作為長期待攤費用核算B.確認固定資產(chǎn)的大修理支出的條件之一是修理后的固定資產(chǎn)使用年限延長3年以上C.固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷D.租入固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費用按照合同約定的剩余租賃年限分期攤銷30.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目可以享有加計扣除的是（）。A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資B.企業(yè)購置節(jié)水專用設備的投資C.企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資D.購進的環(huán)境保護專用設備的投資二、多項選擇題1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅征稅范圍的有（）。A.居民企業(yè)來源于境外的所得B.非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得C.非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D.居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的下列表述中，正確的有（）。A.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定B.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定C.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D.利息所得按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定3.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應按勞務報酬所得征收個人所得稅的有（）。A.受托從事會計業(yè)務B.提供裝潢勞務C.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入D.演員走穴演出取得的報酬4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列收入屬于征稅收入的有（）。A.企業(yè)銷售商品收入B.企業(yè)提供中介代理收入C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確認表述正確的有（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采用預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入D.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中屬于不征稅收入的有（）。A.銷售貨物收入B.財政撥款C.企業(yè)債券利息收入D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項目的表述中正確的有（）。A.企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，全部可以稅前扣除B.企業(yè)參加的財產(chǎn)保險，按規(guī)定繳納的保險費，可以稅前扣除C.企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊職工支付的人身安全保險費，準予稅前扣除D.自2008年1月1日起，企業(yè)為本企業(yè)任職或者受雇的全體職工支付的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險，分別在不超過職工工資總額5％標準內(nèi)，準予稅前扣除8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，且不能超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰B.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除D.納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，允許在稅前扣除9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出不得在計算應納稅所得額時扣除的有（）。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.在年度利潤總額12％以內(nèi)的公益救濟性捐贈支出D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得中，應以收入全額為應納稅所得額的有（）。A.紅利B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.租金D.利息11.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得計算折舊扣除的有（）。A.以融資租賃方式租出的大型機床B.已投入使用的廠房C.以經(jīng)營租賃方式租入的辦公電腦D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的車輛12.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入13.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列各項所得中，可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）。A.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得B.從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設施項目投資經(jīng)營的所得C.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得D.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得14.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個人所得稅納稅人的說法中錯誤的有（）。A.對合伙企業(yè)中的自然人合伙人從合伙企業(yè)取得的所得應征收企業(yè)所得稅B.判定個人所得稅居民納稅人的標準為是否在我國境內(nèi)有住所C.A國甲，2019年10月1日入境，2021年2月1日離境，其間臨時離境28天，甲在2020年屬于我國居民納稅人D.B國乙，2019年1月10日入境，2020年3月10日離境，乙在2019年和2020年屬于我國居民納稅人15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列說法中，正確的有（）。A.提供非專利技術(shù)的使用權(quán)取得的所得屬于特許權(quán)使用費所得B.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅C.個人取得專利賠償所得，應按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳D.對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按勞務報酬所得項目征收個人所得稅16.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所得B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所得C.作者拍賣手稿原件或復印件所得D.取得專利賠償所得17.趙某持有的上市公司股票取得的下列股息中，減按50%計入應納稅所得額的有（）。A.趙某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息紅利B.趙某持有B上市公司股票時間3年，取得的股息紅利C.趙某持有C上市公司股票時間1年，取得的股息紅利D.趙某持有D上市公司股票時間1個月，取得的股息紅利18.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.股息所得B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.經(jīng)營所得D.偶然所得19.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項支出，屬于居民個人綜合所得中允許扣除的專項附加扣除的有（）。A.子女學前教育支出B.配偶大病醫(yī)療支出C.住房租金支出D.繼續(xù)教育支出20.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于工資薪金所得的表述中正確的有（）。A.個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入全額計入工資、薪金所得項目計征個人所得稅B.離退休人員從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，應按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅C.退休人員再任職取得的收入，按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅D.離退休人員再任職取得的收入，免征個人所得稅21.某證券經(jīng)紀人鄭某2020年1月與北京某家保險公司簽約，提供獨家保險代理業(yè)務，其1月份取得傭金收入5萬元，6月份取得傭金收入7萬元，8月份取得傭金收入1萬元。下列關(guān)于鄭某取得傭金收入繳納個人所得稅的說法中，不正確的有（）。A.鄭某的傭金收入應按照“工資、薪金所得”計算征稅B.鄭某應以取得傭金收入全額作為計稅依據(jù)計征個人所得稅C.鄭某的傭金收入應扣除地方稅費附加和展業(yè)成本后，按照規(guī)定繳納個人所得稅D.鄭某的傭金收入應按照“勞務報酬所得”計算征稅22.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有（）。A.保險賠款B.勞動分紅C.國家發(fā)行的金融債券利息D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費23.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，暫免征收個人所得稅的有（）。A.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼B.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得C.個人轉(zhuǎn)讓自用3年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得D.個人購買福利彩票，一次中獎收入不超過10000元的24.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認時間的表述正確的有（）。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入應當按照從財產(chǎn)受讓方已收或應收的合同或協(xié)議價款確認收入B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)C.特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)D.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限的表述中，正確的有（）。A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為5年B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年C.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年D.畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為4年26.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，固定資產(chǎn)的大修理支出，作為長期待攤費用攤銷扣除，以下符合固定資產(chǎn)大修理支出條件的有（）。A.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20％以上B.修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上C.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上D.修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上27.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅相關(guān)稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的10%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅額B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可按其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額C.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的70%可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免28.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于小型微利企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的表述中，正確的有（）。A.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅C.某服裝生產(chǎn)企業(yè)，年度應納稅所得額270萬元、從業(yè)人數(shù)200人、資產(chǎn)總額不超過3000萬元，應確認為小型微利企業(yè)D.小型微利企業(yè)，在年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的指標29.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅地點的說法中正確的有（）。A.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點C.在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅地點D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，應分別繳納企業(yè)所得稅30.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.企業(yè)應自年度終了之日起4個月內(nèi)，向稅務機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退稅款B.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止C.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度D.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為1個納稅年度三、判斷題1.由于個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于企業(yè)，所以屬于企業(yè)所得稅納稅義務人，依法繳納企業(yè)所得稅。（）2.企業(yè)接受捐贈所得不屬于企業(yè)所得稅的征稅對象。（）3.在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為25%。（）4.債權(quán)人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除屬于現(xiàn)金折扣，銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務費用扣除。（）5.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。（）6.企業(yè)發(fā)生的職工福利費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費按標準扣除，超過部分也不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（）7.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出不允許在稅前扣除。（）8.企業(yè)之間支付的管理費在計算應納稅所得額時，不得扣除。（）9.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的，全額征收企業(yè)所得稅。（）10.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5％標準內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除。（）11.企業(yè)對累計消費達到一定額度的顧客給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得免征個人所得稅。（）12.個人取得稿酬收入，收入額減按30%計算。（）13.非居民納稅人的勞務報酬所得屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。（）14.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“勞務報酬所得”項目征稅。（）15.個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用后，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。（）16.自2015年9月8日起，個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。（）17.企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（）18.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予稅前扣除。（）19.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)或者終止營業(yè)活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應當以實際經(jīng)營期為1個納稅年度。（）20.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務機關(guān)辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。（）21.稅務機關(guān)應根據(jù)扣繳義務人所扣繳的稅款，付給1%的手續(xù)費。（）參考答案及解析一、單項選擇題1.【正確答案】A【答案解析】選項A，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。2.【正確答案】B【答案解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的，或者雖設立機構(gòu)、場所，但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅時，適用稅率為20％。3.【正確答案】B【答案解析】選項A應按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。選項C按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理。選項D應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。4.【正確答案】C【答案解析】選項AB屬于征稅收入；選項D屬于免稅收入。5.【正確答案】D【答案解析】除另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復扣除，如“三新”費用可以加計扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。企業(yè)繳納的增值稅屬于價外稅，不得稅前扣除。6.【正確答案】B【答案解析】增值稅為價外稅，不影響損益，不得在企業(yè)所得稅前扣除。7.【正確答案】B【答案解析】企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額14％的部分，不得在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.【正確答案】D【答案解析】基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除；補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險分別不超過工資薪金總額5％的部分準予扣除，超過部分不得扣除；其他商業(yè)保險不得扣除?？鄢龢藴蕿?000×5％＝50（萬元），補充養(yǎng)老保險可以扣除50萬元，補充醫(yī)療保險可以扣除45萬元，共計可以扣除金額為150＋50＋45＝245（萬元）。9.【正確答案】A【答案解析】企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。20×60％＝12（萬元），2000×5‰＝10（萬元），兩者相比擇其小者，即當年可在所得稅前列支的業(yè)務招待費金額為10萬元。10.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準予扣除。11.【正確答案】B【答案解析】選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，準予在以后三年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除；選項C、D不得從收入總額中扣除。12.【正確答案】D【答案解析】股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。13.【正確答案】C【答案解析】下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)（選項C）；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)（選項D）；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)（選項B）；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地（選項A）；（7）其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。14.【正確答案】B【答案解析】財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金屬于不征稅收入；企業(yè)債券利息收入屬于應稅收入。15.【正確答案】C【答案解析】企業(yè)內(nèi)部自建自用的基礎(chǔ)設施項目，不享受第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。16.【正確答案】D【答案解析】居民納稅人的判定標準有兩個：（1）在中國境內(nèi)有住所；（2）或無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人。兩個標準只要符合其中之一，即為居民納稅人。選項A沒有考慮居住時間標準，無法判定；選項BC屬于非居民納稅人。17.【正確答案】C【答案解析】稿酬應按稿酬所得征收個人所得稅。18.【正確答案】A【答案解析】工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。托兒補助費、獨生子女補貼、差旅費津貼、誤餐補助不征收個人所得稅。19.【正確答案】D【答案解析】審稿（選項A）、翻譯（選項B）按“勞務報酬所得”稅目繳納個人所得稅。選項C，對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。20.【正確答案】B【答案解析】依據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，利息、股息、紅利所得、偶然所得以收入額為應納稅所得額，適用于20％的比例稅率。21.【正確答案】D【答案解析】劇本使用費應按特許權(quán)使用費所得項目計征個人所得稅；應預扣預繳的個人所得稅＝（5000＋2000－5000）×3%＋15000×（1－20%）×20%＝2460（元）。22.【正確答案】C【答案解析】勞務報酬所得以收入減除20％的費用后的余額為收入額。每次收入額為預繳應納稅所得額，預繳稅額＝預扣預繳應納稅所得額×預扣率－速算扣除數(shù)。23.【正確答案】C【答案解析】個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費用不超過當年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該個體工商戶2020年廣告費和業(yè)務宣傳費用的扣除限額＝600×15%＝90（萬元）；實際支出100萬元；則在計算2020年的應納稅所得額時允許扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費為90萬元。24.【正確答案】D【答案解析】選項A，按“偶然所得”繳納個人所得稅；選項B，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅；選項C，按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅。25.【正確答案】C【答案解析】超過部分允許在以后5個納稅年度內(nèi)補扣。26.【正確答案】A【答案解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費用）×適用稅率＝（60000－38000－2500）×20%＝3900（元）。27.【正確答案】D【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼免征個人所得稅，以現(xiàn)金形式取得的住房補貼需要征收個人所得稅。28.【正確答案】A【答案解析】特許權(quán)使用費收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。29.【正確答案】B【答案解析】固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷，是指同時符合下列條件的支出：（1）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50％以上；（2）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。30.【正確答案】A【答案解析】根據(jù)規(guī)定，可以在計算應納稅所得額時加計扣除的企業(yè)支出有：（1）研究開發(fā)費用；（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。因此選項A正確。企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免，不可以加計扣除；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。二、多項選擇題1.【正確答案】ABD【答案解析】居民企業(yè)承擔全面納稅義務，就其來源于我國境內(nèi)外的全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。2.【正確答案】ABCD【答案解析】本題四個選項均表述正確?？己说氖莵碓从谥袊硟?nèi)、境外的所得的確定。3.【正確答案】ABD【答案解析】出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。4.【正確答案】ABCD【答案解析】選項A，屬于銷售貨物收入；選項B，屬于提供勞務收入；選項C，屬于轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；選項D，屬于特許權(quán)使用費收入。5.【正確答案】ABCD【答案解析】題目表述均正確。考核企業(yè)收入總額中銷售貨物收入的確定。6.【正確答案】BD【答案解析】企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務院規(guī)定的其他不征稅收入。7.【正確答案】BCD【答案解析】選項A，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，不得稅前扣除。8.【正確答案】ABD【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12％的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。9.【正確答案】ABD【答案解析】在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超過規(guī)定標準的捐贈支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。10.【正確答案】ACD【答案解析】企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應納稅所得額。11.【正確答案】ACD【答案解析】以融資租賃方式“租出”和以經(jīng)營租賃“租入”的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除。因此選項A與選項C當選；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得計提折舊在企業(yè)所得稅前扣除，因此選項D當選。12.【正確答案】ABCD【答案解析】四個選項均屬于免稅收入的范圍。13.【正確答案】ABC【答案解析】新的企業(yè)所得稅法體現(xiàn)國家鼓勵環(huán)境保護和技術(shù)進步的政策精神，增加了“企業(yè)從事環(huán)境保護項目的所得”和“企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”可以享受減免稅優(yōu)惠等方面的內(nèi)容，但一般的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不享受減免稅優(yōu)惠，故選項D不正確。14.【正確答案】ABD【答案解析】選項A應繳納個人所得稅，選項A錯誤；納稅人的判定有兩個條件：（1）在中國境內(nèi)有住所，（2）無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿183天的個人，兩個條件只要滿足一個，即為居民個人，選項B錯誤。乙2020年在中國境內(nèi)居住不滿183天，不屬于居民納稅人，選項D錯誤。15.【正確答案】ABC【答案解析】對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費所得項目征收個人所得稅。16.【正確答案】ACD【答案解析】選項B屬于“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”。17.【正確答案】AC【答案解析】選項A，對個人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應納稅所得額；選項B，自2015年9月8日起，個人持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；選項C，持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；選項D，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額。18.【正確答案】ABD【答案解析】選項C適用五級超額累進稅率。19.【正確答案】ABCD【答案解析】選項B，納稅人發(fā)生的大病醫(yī)療支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。20.【正確答案】BC【答案解析】選項A需扣除一定標準的公務費用；選項D離退休人員再任職取得的收入，按“工資、薪金”項目征收個人所得稅。21.【正確答案】AB【答案解析】保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20％的費用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經(jīng)紀人展業(yè)成本按照收入額的25％計算。22.【正確答案】ACD【答案解析】保險賠款、國家發(fā)行的金融債券利息、退休工資和軍人轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費屬于個人所得稅免征的范圍。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。23.【正確答案】BD【答案解析】外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼暫免征收個人所得稅，選項A錯誤。外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，選項B正確。個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得暫免征收個人所得稅，選項C錯誤。個人購買福利彩票，一次中獎收入不超過10000元的暫免征收個人所得稅，選項D正確。24.【正確答案】ACD【答案解析】選項B，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。25.【正確答案】BC【答案解析】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下