做賬實操-茶葉種植及加工廠的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-茶葉種植及加工廠的賬務(wù)處理分錄一、茶葉種植階段1.購買茶苗及農(nóng)資購入茶苗，價款50000元，以銀行存款支付。借：消耗性生物資產(chǎn)——茶苗50000貸：銀行存款50000購買化肥、農(nóng)藥等農(nóng)資，價款30000元，增值稅3900元，貨款未付。借：原材料——化肥、農(nóng)藥30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）3900貸：應(yīng)付賬款339002.領(lǐng)用農(nóng)資及茶苗投入種植領(lǐng)用化肥、農(nóng)藥20000元，茶苗40000元用于種植。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料60000（20000+40000）貸：原材料——化肥、農(nóng)藥20000消耗性生物資產(chǎn)——茶苗400003.支付人工費用支付茶園工人工資20000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接人工20000貸：應(yīng)付職工薪酬200004.其他費用計提茶園設(shè)備折舊、支付水電費等其他費用10000元。借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——其他費用10000貸：累計折舊、應(yīng)付賬款等10000二、茶葉加工階段1.采摘茶葉入庫采摘茶葉入庫，暫不做賬務(wù)處理，登記數(shù)量等備查。2.加工領(lǐng)用茶葉加工車間領(lǐng)用茶葉進行加工，假設(shè)成本為80000元。借：生產(chǎn)成本——直接材料（加工成本）80000貸：原材料——茶葉（庫存商品——自產(chǎn)茶葉，可根據(jù)實際情況設(shè)置科目）800003.加工過程中的費用支付加工工人工資30000元。借：生產(chǎn)成本——直接人工（加工成本）30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000計提加工設(shè)備折舊、水電費等制造費用20000元。借：制造費用20000貸：累計折舊、應(yīng)付賬款等20000將制造費用分配計入加工成本。假設(shè)分配制造費用18000元。借：生產(chǎn)成本——制造費用（加工成本）18000貸：制造費用180004.加工完成入庫茶葉加工完成入庫，總成本為128000元。借：庫存商品——成品茶葉128000貸：生產(chǎn)成本——直接材料（加工成本）80000——直接人工（加工成本）30000——制造費用（加工成本）18000三、銷售階段1.銷售茶葉銷售茶葉一批，價款150000元，增值稅19500元，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款169500貸：主營業(yè)務(wù)收入——茶葉銷售收入150000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）195002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)已銷售茶葉的成本100000元。借：主營業(yè)務(wù)成本——茶葉銷售成本100000貸：庫存商品——成品茶葉100000四、其他費用及期末結(jié)轉(zhuǎn)1.管理費用支付辦公費用、管理人員工資等管理費用50000元。借：管理費用50000貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等500002.銷售費用支付廣告宣傳費用30000元，用于推廣茶葉產(chǎn)品。借：銷售費用——廣告宣傳費30000貸：銀行存款300003.期末結(jié)轉(zhuǎn)損益期末將收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入——茶葉銷售收入150000貸：本年利潤150000期末將成本費用類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。借：本年利潤248000（100000銷售成本+60000種植成本+30000加工人工成本+18000加工制造費用+50000管理費用+30000廣告宣傳費）貸：主營業(yè)務(wù)成本——茶葉銷售成本100000農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本——直接材料60000——直接人工20000——其他費用10000生產(chǎn)成本——直接人工（加工成本）30000——制造費用（加工成本）18000管理費用50000銷售費用——廣告宣傳費30000。茶葉種植及加工廠的成本核算方法：一、茶葉種植成本核算1.直接材料成本：茶苗成本：購買茶苗的費用按種植面積或茶苗數(shù)量進行分?jǐn)?。農(nóng)資成本：化肥、農(nóng)藥等農(nóng)資費用根據(jù)實際使用量和采購價格進行核算?？梢杂涗浢看问┓?、噴藥的用量和成本，以便準(zhǔn)確計算。土地租賃成本：如果茶園是租賃的，將土地租賃費按種植面積分?jǐn)偟矫磕甑某杀局小?.直接人工成本：茶園工人的工資、福利等費用?？梢愿鶕?jù)工作時間、工作量或種植面積等因素進行分?jǐn)?。例如，按照采摘茶葉的重量支付工人工資，那么采摘成本就可以根據(jù)采摘量進行核算。管理人員的部分工資也可以分?jǐn)偟椒N植成本中，具體比例可根據(jù)其在種植管理工作中的參與程度確定。3.間接費用：設(shè)備折舊：茶園使用的灌溉設(shè)備、修剪工具等固定資產(chǎn)的折舊費用?？梢圆捎弥本€法或其他合適的折舊方法計算每年的折舊額，并分?jǐn)偟椒N植成本中。水電費：茶園灌溉、辦公等用水用電費用，根據(jù)實際使用量和價格進行核算。其他費用：如茶園維護費、病蟲害防治費等，按照實際發(fā)生的金額進行核算。二、茶葉加工成本核算1.直接材料成本：加工用的茶葉原料成本：從種植階段結(jié)轉(zhuǎn)過來的茶葉成本，或者外購茶葉的采購成本。如果是自產(chǎn)茶葉，要確保種植成本準(zhǔn)確核算后，才能準(zhǔn)確計算加工成本中的原料成本。包裝材料成本：茶葉包裝所使用的袋子、盒子等材料的費用。根據(jù)包裝規(guī)格和采購價格進行核算。2.直接人工成本：加工工人的工資、福利等費用?？梢园凑占庸すr、加工數(shù)量等因素進行分?jǐn)?。例如，根?jù)每小時的工資標(biāo)準(zhǔn)和加工時間計算加工人工成本。3.制造費用：設(shè)備折舊：茶葉加工設(shè)備的折舊費用。計算方法與種植階段的設(shè)備折舊類似。水電費：加工過程中的用水用電費用。車間租金：如果有專門的加工車間，將租金費用分?jǐn)偟郊庸こ杀局?。維修保養(yǎng)費：加工設(shè)備的維修保養(yǎng)費用。其他費用：如工具費、清潔費等。三、成本核算的流程和方法1.建立成本核算臺賬：分別記錄種植和加工階段的各項成本費用，包括采購發(fā)票、工資單、費用報銷單等原始憑證的信息。按照成本項目進行分類登記，如直接材料、直接人工、制造費用等。2.確定成本分配方法：根據(jù)不同的成本項目，選擇合適的分配方法。例如，對于直接材料成本，可以按照實際使用量進行分配；對于間接費用，可以按照生產(chǎn)工時、產(chǎn)量等因素進行分?jǐn)偂?.定期進行成本核算和分析：每月或每季度對種植和加工成本進行核算，計算總成本和單位成本。分析成本變動的原因，如材料價格波動、人工成本增加、產(chǎn)量變化等。通過成本分析，可以找出成本控制的關(guān)鍵點，采取相應(yīng)的措施降低成本。4.采用成本核算軟件：