全國(guó)自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷5（共353題）

全國(guó)自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷5（共9套）（共353題）全國(guó)自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷第1套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列說(shuō)法中，表述正確的是（）A、政府審計(jì)是獨(dú)立性最強(qiáng)的一種審計(jì)B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)僅指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的審計(jì)C、經(jīng)濟(jì)合同糾紛審計(jì)屬于定期審計(jì)D、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法等方面與外部審計(jì)具有一致性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：政府審計(jì)體現(xiàn)為單項(xiàng)獨(dú)立，內(nèi)部審計(jì)僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門(mén)相獨(dú)立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)體現(xiàn)為雙向獨(dú)立，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行的審計(jì)，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。定期審計(jì)是指按照事先規(guī)定的時(shí)間進(jìn)行的審計(jì)，不定期審計(jì)是指審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)具體情況而隨時(shí)安排的審計(jì)，如經(jīng)濟(jì)合同糾紛審計(jì)。2、在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是（）A、就審計(jì)范圍與被審計(jì)單位管理層溝通B、獲取被審計(jì)單位管理層聲明書(shū)C、就審計(jì)責(zé)任與甲公司治理層溝通D、評(píng)價(jià)項(xiàng)目組成員的獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：根據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號(hào)——計(jì)劃審計(jì)工作》第6條的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)有：針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性；及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。3、下列屬于為保證采購(gòu)業(yè)務(wù)的分類正確而實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序的是（）A、檢查核準(zhǔn)采購(gòu)標(biāo)記B、審核批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)記C、檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記D、檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A證實(shí)存在，選項(xiàng)B是證實(shí)準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，選項(xiàng)C是證實(shí)分類，選項(xiàng)D是證實(shí)完整性。4、在確定審計(jì)程序的范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素中不正確的是（）A、計(jì)劃獲取的保證程度越高，對(duì)測(cè)試結(jié)果可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣B、評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍也越廣C、確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D、確定的重要性水平越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性水平越高，實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小，因?yàn)橹匾运脚c審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成反向關(guān)系，重要性水平越高，說(shuō)明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越小，需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越小。5、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)基本內(nèi)容的是()A、違約責(zé)任B、審計(jì)計(jì)劃C、審計(jì)范圍D、審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任、審計(jì)范圍、審計(jì)收費(fèi)、違約責(zé)任、審計(jì)報(bào)告格式等。簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)屬于審計(jì)計(jì)劃前的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，因此審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)不包括審計(jì)計(jì)劃。6、下列僅屬于與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定的是（）A、發(fā)生B、完整性C、截止D、權(quán)利和義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止和分類。與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定包括：存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?。與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定包括：發(fā)生以及權(quán)利和義務(wù)、完整性、分類和可理解性、準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)。所以，僅與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定是截止。7、下列說(shuō)法中，不正確的是（）A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的時(shí)間、范圍和總體要求C、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案D、綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。8、以下各項(xiàng)中，哪項(xiàng)不應(yīng)計(jì)入企業(yè)的管理費(fèi)用()A、管理人員職工薪酬B、審計(jì)費(fèi)C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)D、公益性捐贈(zèng)支出標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)外支出，所以不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用中。9、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任，說(shuō)法不正確的是（）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種B、違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任C、重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)過(guò)失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才負(fù)過(guò)失責(zé)任，并不是一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失。10、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過(guò)訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒(méi)有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來(lái)查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種做法屬于（）A、普通過(guò)失B、沒(méi)有過(guò)失C、重大過(guò)失D、欺詐標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，根本沒(méi)有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗。該審計(jì)人員的行為屬于根本就沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。11、函證通常不會(huì)用于下列哪個(gè)項(xiàng)目（）A、或有事項(xiàng)B、銀行存款C、重大或異常的交易D、實(shí)收資本標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：函證常用于對(duì)銀行存款，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，其他應(yīng)收款，由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨，或有事項(xiàng)，重大或異常的交易等項(xiàng)目的審計(jì)。12、關(guān)于審計(jì)證據(jù)充分性的闡述，不正確的是（）A、審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最高程度地支持審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表B、與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是正向關(guān)系C、與審計(jì)項(xiàng)目的重要程度是正向關(guān)系D、與審計(jì)重要性是反向關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)。因此，它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。13、審計(jì)隨著社會(huì)環(huán)境的發(fā)展而發(fā)展，下列各項(xiàng)審計(jì)中，獨(dú)立性最強(qiáng)的是()A、政府審計(jì)B、內(nèi)部審計(jì)C、國(guó)家審計(jì)D、民間審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：民間審計(jì)雙向獨(dú)立，既獨(dú)立于第三關(guān)系人(審計(jì)委托人)，又獨(dú)立于第二關(guān)系人(被審計(jì)單位)。政府審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬國(guó)務(wù)院和各級(jí)人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨(dú)立性上體現(xiàn)為單向獨(dú)立，即僅獨(dú)立于審計(jì)第二關(guān)系人(被審計(jì)單位)。內(nèi)部審計(jì)受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強(qiáng)調(diào)與所審的其他職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立。14、下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)主要審查收入的截止目標(biāo)的是（）A、將未曾發(fā)生的銷售收入登記入賬B、已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C、將下年度收入列入本期D、將利息收入列入營(yíng)業(yè)收入標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：截止認(rèn)定是指交易和事項(xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在證明管理層有關(guān)收入的截止認(rèn)定時(shí)，主要關(guān)注有無(wú)將本期的收入推遲至下期，或?qū)⑾缕诘氖杖胩崆爸帘酒凇?5、下列不屬于庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制活動(dòng)的是()A、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)B、單位應(yīng)當(dāng)定期檢查、清理銀行賬戶的開(kāi)立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)處理C、單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存的管理，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行D、單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況，可以從收入的現(xiàn)金中直接支付標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不正確，當(dāng)日現(xiàn)金收入要及時(shí)送存銀行，企業(yè)不能坐支現(xiàn)金。16、下列審計(jì)證據(jù)中證明力最弱的是（）A、債務(wù)人詢證函的回函B、被審計(jì)單位提供的領(lǐng)料單C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤(pán)存貨的監(jiān)盤(pán)表D、銀行對(duì)賬單標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后出具的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題統(tǒng)一為（）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)報(bào)告B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱報(bào)告D、審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析18、在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列不屬于重大事項(xiàng)的是()A、做賬時(shí)的人為錯(cuò)誤B、導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形C、導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)D、引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：重大事項(xiàng)通常包括：(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估和針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對(duì)措施；(3)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。19、專業(yè)勝任能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的基本原則之一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)()A、轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所B、減少業(yè)務(wù)收費(fèi)C、拒絕接收委托D、聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須清醒地認(rèn)識(shí)到自己在專業(yè)勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)。20、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何判斷不同意見(jiàn)類型，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)加其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，不能出具保留意見(jiàn)加其他事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告來(lái)替代。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)具體包括對(duì)下列哪些項(xiàng)目的審計(jì)（）A、資產(chǎn)負(fù)債表B、財(cái)務(wù)報(bào)表附注C、利潤(rùn)表D、所有者權(quán)益變動(dòng)表E、現(xiàn)金流量表標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。財(cái)務(wù)報(bào)表通常包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。22、按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計(jì)可分為（）A、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)C、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)D、制度基礎(chǔ)審計(jì)E、經(jīng)營(yíng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)按照所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類。選項(xiàng)BE是審計(jì)按照其目的和內(nèi)容的分類。23、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)行為的描述中，恰當(dāng)?shù)氖?)A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過(guò)客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)E、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為，包括：第一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為；第二，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得采用強(qiáng)迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務(wù)；第三，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)；第四，注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得以向他人支付傭金等不當(dāng)方式招攬業(yè)務(wù)，也不得向客戶或通過(guò)客戶獲取服務(wù)費(fèi)之外的任何利益；第五，會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義同時(shí)在兩家或兩家以上的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)。24、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)固定資產(chǎn)減少時(shí)，主要的審計(jì)要點(diǎn)有()A、檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定B、檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件C、檢查固定資產(chǎn)減少的具體發(fā)生時(shí)間D、檢查固定資產(chǎn)減少的賬簿記錄是否準(zhǔn)確E、檢查固定資產(chǎn)減少的具體數(shù)額價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)減少的審計(jì)要點(diǎn)如下：①檢查減少固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件；②檢查因不同原因減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定；③結(jié)合“固定資產(chǎn)清理”和“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，抽查固定資產(chǎn)賬面轉(zhuǎn)銷額是否正確；④檢查是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。25、審計(jì)的特征是指審計(jì)區(qū)別于其他管理活動(dòng)的獨(dú)特之處，它集中體現(xiàn)在__________方面()A、鑒證性B、權(quán)威性C、公正性D、客觀性E、獨(dú)立性標(biāo)準(zhǔn)答案：B，E知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)的特征集中體現(xiàn)在獨(dú)立性和權(quán)威性兩方面。26、為了證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)過(guò)正確的計(jì)價(jià)，適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)測(cè)試程序有（）A、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票C、追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單D、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性E、檢查銷售發(fā)票日期、發(fā)運(yùn)憑證日期及記賬日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是簡(jiǎn)單的演算；選項(xiàng)BC，追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票，從銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)再追查至發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表和顧客訂單，均可以實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)價(jià)測(cè)試的審計(jì)；選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試，且是針對(duì)完整性目標(biāo)；選項(xiàng)E屬于截止測(cè)試程序。27、下列選項(xiàng)，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表公允性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素的是()A、選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否適合被審計(jì)單位的具體情況B、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)C、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否確認(rèn)不存在重大錯(cuò)報(bào)D、經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致E、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理標(biāo)準(zhǔn)答案：A，C知識(shí)點(diǎn)解析：評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮：經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致；財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理；財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)。28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，下列屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則下的審計(jì)準(zhǔn)則的是()A、審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)B(niǎo)、歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)的質(zhì)量控制C、代編財(cái)務(wù)信息D、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱E、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)C屬于相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；選項(xiàng)D屬于審閱準(zhǔn)則；選項(xiàng)E屬于其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。29、充分性是審計(jì)證據(jù)的基本特征之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)是否充分時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()A、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)C、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D、審計(jì)證據(jù)質(zhì)量E、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D，E知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：(1)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；(2)具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度；(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)；(4)審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；(5)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量；(6)總體規(guī)模與特征。30、下列屬于對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表實(shí)施的審計(jì)程序的是()A、了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借B、核對(duì)銀行存款總賬余額，銀行對(duì)賬單加總金額C、審查、驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)的記錄D、向各銀行發(fā)詢證函E、驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算是否正確標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，E知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的審計(jì)程序主要包括：(1)驗(yàn)算調(diào)節(jié)表的數(shù)字計(jì)算是否正確；(2)審查、驗(yàn)證未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并作出相應(yīng)的記錄；(3)核對(duì)銀行存款總賬余額、銀行對(duì)賬單加總金額。三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、存貨監(jiān)盤(pán)標(biāo)準(zhǔn)答案：存貨監(jiān)盤(pán)：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)已盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析32、重大過(guò)失標(biāo)準(zhǔn)答案：重大過(guò)失：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎．根本沒(méi)有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、簡(jiǎn)述銀行存款的實(shí)質(zhì)性分析程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)銀行存款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序一般包括：(1)比較本年度與以前年度的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的各個(gè)項(xiàng)目，以分析是否存在異常項(xiàng)目。(2)比較年末余額與前幾個(gè)月的月末余額，以檢查是否存在異常的增減變動(dòng)，分析重大差異的原因。(3)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，并分析高息拆借資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況。(4)計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例，并分析其安全性。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、簡(jiǎn)述應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)有哪些?標(biāo)準(zhǔn)答案：應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)一般包括：(1)確定應(yīng)付賬款的真實(shí)性。(2)確定應(yīng)付賬款的發(fā)生和償還記錄是否完整。(3)確定應(yīng)付賬款是否應(yīng)由被審計(jì)單位承擔(dān)。(4)確定應(yīng)付賬款期末余額是否正確。(5)確定應(yīng)付賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素?標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。需要說(shuō)明的是，盡管在應(yīng)對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍都應(yīng)當(dāng)確保其具有針對(duì)性，但其中進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)是最重要的。在針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素。(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性。風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序。(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序。(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報(bào)的特征。不同的交易、賬戶余額和列報(bào)，產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在差異，適用的審計(jì)程序也有差別，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)別對(duì)待，并設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序予以應(yīng)對(duì)。(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)。不同性質(zhì)的控制(尤其是人工控制還是自動(dòng)化控制)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)預(yù)期內(nèi)部控制運(yùn)行有效，隨后擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序必須包括控制測(cè)試，且實(shí)質(zhì)性程序自然會(huì)受到之前控制測(cè)試結(jié)果的影響。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析六、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)36、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2011年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2011年3月17日。同時(shí)約定下一年審計(jì)工作依然由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年5月24日完成工作底稿歸檔工作。[要求](1)簡(jiǎn)要回答ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說(shuō)明理由。(2)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿?(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，如有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?(4)簡(jiǎn)要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作底稿的歸檔期限不正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，即2011年3月15日后的60天內(nèi)完成，被審計(jì)單位的歸檔期限超過(guò)了這個(gè)期限。(2)審計(jì)工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。②審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，如有必要修改現(xiàn)在審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有：①修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。②修改或增加審計(jì)工作底稿的理由。③修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，因此，本案例中會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2011年3月15日起至少保存審計(jì)工作底稿10年。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析上市公司甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平為100萬(wàn)元。甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2013年4月20日獲董事會(huì)批準(zhǔn)，并于同日?qǐng)?bào)送證券交易所。其他相關(guān)資料如下。資料一：審計(jì)前甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬(wàn)元)。資料二：在對(duì)甲公司的審計(jì)過(guò)程中，K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到下列事項(xiàng)。(1)2012年11月30日，甲公司接受一項(xiàng)機(jī)器安裝任務(wù)，安裝期為4個(gè)月，合同收入為200萬(wàn)元，至2012年底已經(jīng)預(yù)收款項(xiàng)100萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生成本56萬(wàn)元，估計(jì)還會(huì)發(fā)生成本84萬(wàn)元。2012年度，甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表中將200萬(wàn)元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)56萬(wàn)元的成本。(2)2012年6月30日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將甲設(shè)備的使用年限由10年縮至6年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。甲設(shè)備系2010年12月購(gòu)入，并于當(dāng)月投入公司管理部門(mén)使用，入賬價(jià)值為1050萬(wàn)元，購(gòu)人當(dāng)時(shí)預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬(wàn)元。該公司本年度未對(duì)該設(shè)備進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)2012年12月31日，甲公司庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入15萬(wàn)元。如果將配件直接銷售，銷售每套配件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，A產(chǎn)品2012年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件25．5萬(wàn)元，估計(jì)銷售過(guò)程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1．5萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司對(duì)該配件計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備550萬(wàn)元。(4)因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國(guó)家環(huán)保要求，政府部門(mén)于2012年12月要求甲公司在2013年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作出充分披露。K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核了管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出的評(píng)估和擬采取的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)為在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)摹?5)2013年3月20日，甲公司股東大會(huì)審議通過(guò)2012年的利潤(rùn)分配方案：提取法定盈余公積12萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利80萬(wàn)元。甲公司根據(jù)股東大會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整了2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。(6)2013年3月28日，甲公司辦公樓因電線短路引起火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失150萬(wàn)元。甲公司對(duì)2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失120萬(wàn)元”，貸記“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元”。要求：37、如果不考慮重要性水平，針對(duì)資料二中事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，分別回答K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議。若需提出審計(jì)調(diào)整建議，直接列示審計(jì)調(diào)整分錄(審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì)甲公司2012年的所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響)。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對(duì)要求(1)：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：營(yíng)業(yè)收入120貸：預(yù)收賬款20應(yīng)收賬款100②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議披露，并同時(shí)調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：2012年應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝[(1050－50)÷10÷2]＋[(1050－150)÷(6－1．5)÷2]＝150(萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用150貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊150③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本＝100×(15＋15)＝3000(萬(wàn)元)其可變現(xiàn)凈值＝100×(25．5－1．5)＝2400(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該配件的可變現(xiàn)凈值＝100×(25．5－15－1．5)＝900(萬(wàn)元)應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝100×15－900＝600(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50④甲公司的處理正確，無(wú)須建議調(diào)整。⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付股利80貸：未分配利潤(rùn)80此事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利的事項(xiàng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)披露。⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議調(diào)整，審計(jì)調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120貸：資產(chǎn)減值損失120此事項(xiàng)為資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生的重大損失事項(xiàng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)披露。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析38、在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二中6個(gè)事項(xiàng)中的1個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)提出的審計(jì)處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，指出K和H注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該6個(gè)獨(dú)立存在的事項(xiàng)應(yīng)分別出具何種意見(jiàn)類型的審計(jì)報(bào)告。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對(duì)要求(2)：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵撌马?xiàng)匯總錯(cuò)報(bào)需要調(diào)整的金額高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平且性質(zhì)不嚴(yán)重、影響也不廣泛，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。②注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樘撛?50萬(wàn)元利潤(rùn)超過(guò)重要性水平，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有整體影響，如果調(diào)整該錯(cuò)報(bào)，將使甲公司由盈利變?yōu)樘潛p，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。③注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵撌马?xiàng)匯總錯(cuò)報(bào)需要調(diào)整的金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。④注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)榧坠就Ｖ股a(chǎn)和銷售其主導(dǎo)產(chǎn)品，這一事項(xiàng)可能會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，但被審計(jì)單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理，且在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出充分披露，該事項(xiàng)也不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，所以應(yīng)當(dāng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。⑤注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵撌马?xiàng)匯總錯(cuò)報(bào)需要調(diào)整的金額低于重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。⑥注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。因?yàn)樵撌马?xiàng)匯總錯(cuò)報(bào)需要調(diào)整的金額高于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性水平且性質(zhì)不嚴(yán)重、影響也不廣泛，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析全國(guó)自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷第2套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列屬于證實(shí)客觀事物的方法為（）A、詳查法B、抽查法C、審閱法D、查詢法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：審查書(shū)面資料的方法按照審查書(shū)面資料的順序可分為順查法和逆查法，按審查書(shū)面資料的數(shù)量和范圍可分為詳查法和抽查法，按審查書(shū)面資料的技術(shù)內(nèi)容可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法。證實(shí)客觀事物的方法通常包括：盤(pán)點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。故正確答案為選項(xiàng)D。2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了解，并可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，這是因?yàn)椋ǎ〢、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分B、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上是完全一致的C、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容完全一致D、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)差標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中都要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。其主要原因有：內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)方法等方面具有一致性；利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。3、下列情形中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事B、審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年以來(lái)一直協(xié)助被審計(jì)單位編制財(cái)務(wù)報(bào)表標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A為關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅，影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)B不屬于自我評(píng)價(jià)可能威脅獨(dú)立性情形的第二條(為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的其他服務(wù))，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響；選項(xiàng)C會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接的經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿?；選項(xiàng)D屬于自我評(píng)價(jià)可能威脅獨(dú)立性情形的第三條(為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務(wù)對(duì)象的數(shù)據(jù)或其他記錄)，故影響?yīng)毩⑿浴?、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確的是（）A、廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)B、廣告可以提高本會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)成本C、廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)的三個(gè)原因：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無(wú)法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估；廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神；廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)。故排除選項(xiàng)ACD。5、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任，說(shuō)法不正確的是（）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種B、違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任C、重大過(guò)失是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒(méi)有遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：當(dāng)過(guò)失給他人造成損失時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才負(fù)過(guò)失責(zé)任，并不是一旦出現(xiàn)過(guò)失就要賠償損失。6、審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過(guò)訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒(méi)有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來(lái)查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種做法屬于（）A、普通過(guò)失B、沒(méi)有過(guò)失C、重大過(guò)失D、欺詐標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：重大過(guò)失是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都沒(méi)有保持，對(duì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)不加考慮，滿不在乎，根本沒(méi)有遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或嚴(yán)重違背審計(jì)準(zhǔn)則而導(dǎo)致審計(jì)失敗。該審計(jì)人員的行為屬于根本就沒(méi)有保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。7、下列審計(jì)證據(jù)中，其證明力由強(qiáng)到弱排列的是（）A、銀行詢證函、銀行對(duì)賬單、銷售發(fā)票、出庫(kù)單B、銀行對(duì)賬單、銀行詢證函、銷售發(fā)票、出庫(kù)單C、銷售發(fā)票、銀行詢證函、銀行對(duì)賬單、出庫(kù)單D、出庫(kù)單、銀行詢證函、銀行對(duì)賬單、銷售發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：在區(qū)別外部證據(jù)證明力時(shí)，要注意，外部證據(jù)若是經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)手．其證明力會(huì)受到影響。本題中，銀行詢證函是直接回函給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的，相對(duì)于銀行對(duì)賬單經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位轉(zhuǎn)手，其證明力較強(qiáng)；而銷售發(fā)票為內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)，其證明力較一般的內(nèi)部證據(jù)(出庫(kù)單)要強(qiáng)。8、實(shí)質(zhì)性程序的類型包括（）A、控制測(cè)試和細(xì)節(jié)測(cè)試B、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試C、細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序D、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析9、關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的表述中，錯(cuò)誤的是（）A、進(jìn)一步審計(jì)程序的類型包括檢查、觀察、詢問(wèn)、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行和分析程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃的進(jìn)一步審計(jì)程序可以分為進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序兩個(gè)層次C、確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣D、進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)儆诳傮w審計(jì)策略標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：具體審計(jì)計(jì)劃包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10、函證通常不會(huì)用于下列哪個(gè)項(xiàng)目（）A、或有事項(xiàng)B、銀行存款C、重大或異常的交易D、實(shí)收資本標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：函證常用于對(duì)銀行存款，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，其他應(yīng)收款，由其他單位代為保管、加工或銷售的存貨，或有事項(xiàng)，重大或異常的交易等項(xiàng)目的審計(jì)。11、甲公司將2011年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，則其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤的認(rèn)定是（）A、準(zhǔn)確性B、截止C、發(fā)生D、完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：將2011年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入列入2010年度的財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)導(dǎo)致2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表中存在并未發(fā)生的交易，致使收入的高估，即發(fā)生認(rèn)定存在錯(cuò)誤。12、下列不屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)科目的是（）A、固定資產(chǎn)B、存貨C、應(yīng)付職工薪酬D、管理費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：固定資產(chǎn)屬于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)科目。13、注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確定被審計(jì)單位期末銀行借款賬戶余額的真實(shí)性，可以進(jìn)行函證。函證的對(duì)象應(yīng)當(dāng)是（）A、被審單位的律師B、被審單位的所有股東C、金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)D、銀行或其他金融機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行借款真實(shí)性的審查，主要采取函證的方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)函證時(shí)，主要了解銀行借款的金額、期限、有無(wú)抵押等內(nèi)容。14、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）A、5150萬(wàn)元B、5200萬(wàn)元C、7550萬(wàn)元D、7600萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積=9000×80％一2000×1一50=5150(萬(wàn)元)。15、為了確保銀行存款收付的正確截止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）A、審查被審單位年度各月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、確定被審年度企業(yè)對(duì)各銀行賬戶開(kāi)出的最后一張支票的號(hào)碼C、審查被審年度各月的銀行對(duì)賬單D、確定企業(yè)在被審年度記錄的最后一筆銀行存款業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：為了確保銀行存款收付的正確截止，防止被審計(jì)單位高估或低估其銀行存款的數(shù)額，隱瞞某些真相，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在清點(diǎn)支票及支票存根時(shí)，確定各銀行賬戶最后一張支票號(hào)碼，并且應(yīng)查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開(kāi)出。16、下列企業(yè)會(huì)計(jì)處理中不正確的是（）A、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無(wú)論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，同時(shí)調(diào)整原已計(jì)提的折舊額B、處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊C、持有待售的固定資產(chǎn)，不計(jì)提折舊D、固定資產(chǎn)發(fā)生的更新改造支出等，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)人固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析17、下列各項(xiàng)審計(jì)程序，非必須執(zhí)行的是（）A、了解被審計(jì)單位的基本情況B、控制測(cè)試C、實(shí)質(zhì)性程序D、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：作為進(jìn)一步審計(jì)程序的類型之一，控制測(cè)試并非在任何情況下都需要實(shí)施。當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試：(1)在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的。(2)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。18、下列工作中，出納還可以從事的工作是（）A、會(huì)計(jì)檔案保管B、記錄收入、支出、費(fèi)用的明細(xì)賬C、記錄銀行存款、現(xiàn)金日記賬D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：出納應(yīng)與會(huì)計(jì)的崗位、職責(zé)嚴(yán)格分離，ABD均為與會(huì)計(jì)崗位、職責(zé)相關(guān)的工作。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，主要證實(shí)的認(rèn)定是（）A、完整性B、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、存在D、權(quán)利和義務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金主要是為了證明其真實(shí)性，與存在認(rèn)定相關(guān)。20、不屬于非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的是（）A、保留意見(jiàn)B、否定意見(jiàn)C、無(wú)法表示意見(jiàn)D、無(wú)保留意見(jiàn)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：非無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告包括保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告、否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、關(guān)于標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告表述正確的是（）A、審計(jì)報(bào)告要素齊全B、屬于無(wú)保留意見(jiàn)C、不附加說(shuō)明段D、不附加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或任何修飾性用語(yǔ)E、可以帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析22、下列屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度要素的有（）A、對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任B、職業(yè)道德規(guī)范C、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持D、業(yè)務(wù)工作底稿E、監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)下列七項(xiàng)要素而制定的政策和程序：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)控。23、鑒證小組的負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)自己的近親親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的措施有（）A、退出項(xiàng)目組B、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)C、與客戶管理層討論該事項(xiàng)D、要求親屬處理該股票E、安排鑒證小組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析24、在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否作出公允反映時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不予以考慮的內(nèi)容有（）A、經(jīng)管理層調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表，是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解一致B、財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否確認(rèn)不存在重大錯(cuò)報(bào)C、財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理D、財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)E、選擇和運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策是否適合被審計(jì)單位的具體情況標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在界定審計(jì)報(bào)告日期時(shí)，應(yīng)考慮的因素有（）A、應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成B、要求被審計(jì)單位調(diào)整或披露的事項(xiàng)已經(jīng)提出C、被審計(jì)單位已經(jīng)進(jìn)行或拒絕進(jìn)行調(diào)整或披露D、被審計(jì)單位管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表E、審計(jì)報(bào)告的日期應(yīng)該早于管理層簽署財(cái)務(wù)報(bào)表的日期標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)報(bào)告日期時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮：(1)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序已經(jīng)完成。(2)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整的事項(xiàng)已經(jīng)提出，被審計(jì)單位已經(jīng)作出調(diào)整或拒絕作出調(diào)整。(3)管理層已經(jīng)正式簽署財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)報(bào)告的日期不應(yīng)早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。26、注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解以下內(nèi)容（）A、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B、實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C、就重大事項(xiàng)得出的結(jié)論D、評(píng)估重要性水平的方法E、對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修改標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析27、在了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要回答以下哪些問(wèn)題（）A、控制本身的設(shè)計(jì)是否合理B、計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C、是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測(cè)試D、內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)E、控制是否得到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：對(duì)內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)對(duì)內(nèi)部控制了解的程度。包括評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對(duì)控制是否得到一貫執(zhí)行的測(cè)試。28、注冊(cè)會(huì)計(jì)師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對(duì)總體實(shí)施同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)的情形有（）A、從總體中選擇的樣本量過(guò)小B、隨錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的增加而擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍C、未對(duì)發(fā)現(xiàn)的例外事項(xiàng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡镈、使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)E、選擇的抽樣方法對(duì)實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)不恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析29、為了證實(shí)被審計(jì)單位登記入賬的銷貨是否均經(jīng)過(guò)正確的計(jì)價(jià)，適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)測(cè)試程序有（）A、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票C、追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單D、檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號(hào)的完整性E、檢查銷售發(fā)票日期、發(fā)運(yùn)憑證日期及記賬日期是否屬于同一會(huì)計(jì)期間標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A是簡(jiǎn)單的演算；選項(xiàng)BC，追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的金額至銷售發(fā)票，從銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)再追查至發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表和顧客訂單，均可以實(shí)現(xiàn)對(duì)計(jì)價(jià)測(cè)試的審計(jì)；選項(xiàng)D屬于控制測(cè)試，且是針對(duì)完整性目標(biāo)；選項(xiàng)E屬于截止測(cè)試程序。30、下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的有（）A、被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書(shū)B(niǎo)、存貨在資產(chǎn)負(fù)債表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露C、被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后由于意外災(zāi)害造成損失，且其拒絕在報(bào)表中披露D、被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯(cuò)報(bào)金額超過(guò)了報(bào)表層次重要性水平E、被審計(jì)單位內(nèi)部控制極度混亂，會(huì)計(jì)記錄缺乏系統(tǒng)性與完整性標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：審計(jì)：是指由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析32、專業(yè)勝任能力標(biāo)準(zhǔn)答案：專業(yè)勝任能力：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)，能夠勝任承接的工作。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析四、簡(jiǎn)答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、簡(jiǎn)述審計(jì)的分類。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)按審計(jì)的主體分類，可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。(2)按審計(jì)目的和內(nèi)容分類，可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)。(3)按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類，可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。(4)按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類，可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。(5)按照審計(jì)所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，可以將審計(jì)分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析34、簡(jiǎn)述質(zhì)量控制制度的目的和要素。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)質(zhì)量控制制度的目的：①合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守法律法規(guī)及中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范、審計(jì)準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定。②合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)具體情況出具恰當(dāng)?shù)膱?bào)告。(2)質(zhì)量控制制度的要素：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持、人力資源、業(yè)務(wù)執(zhí)行、業(yè)務(wù)工作底稿、監(jiān)控。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、試述為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排和所需溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的事項(xiàng)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間表。(2)與管理層和治理層就審計(jì)工作的性質(zhì)、范圍和時(shí)間所舉行的會(huì)議的組織工作。(3)與管理層和治理層討論預(yù)期簽發(fā)報(bào)告和其他溝通文件的類型及提交時(shí)間，報(bào)告和其他溝通文件，既包括書(shū)面的，也包括口頭的，如審計(jì)報(bào)告、管理建議書(shū)和與治理層溝通函等。(4)就組成部分的報(bào)告及其他溝通文件的類型及提交時(shí)間與負(fù)責(zé)組成部分審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通。(5)項(xiàng)目組成員之間預(yù)期溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排，包括項(xiàng)目組會(huì)議的性質(zhì)和時(shí)間安排及復(fù)核工作的時(shí)間安排。(6)是否需要跟第三方溝通，包括與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的報(bào)告責(zé)任。(7)與管理層討論在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中通報(bào)審計(jì)工作進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果的預(yù)期方式。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析六、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)36、華興公司主要從事小型電子消費(fèi)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以華興公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)。華興公司日常交易采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自2006年至今沒(méi)有發(fā)生變化。華興公司的產(chǎn)品主要銷向國(guó)內(nèi)各主要城市的電子消費(fèi)品經(jīng)銷商。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B負(fù)責(zé)審計(jì)華興公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B在審計(jì)工作底稿中記錄了所獲取的華興公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的華興公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在2006年實(shí)現(xiàn)銷售收人增長(zhǎng)10％的基礎(chǔ)上，華興公司董事會(huì)確定的2007年銷售收入增長(zhǎng)目標(biāo)為20％。華興公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。華興公司所處行業(yè)2007年的平均銷售收入增長(zhǎng)率為12％。(2)華興公司財(cái)務(wù)總監(jiān)已為華興公司工作超過(guò)6年，于2007年9月勞動(dòng)合同到期后被華興公司的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手高薪聘請(qǐng)。由于工作壓力大，華興公司會(huì)計(jì)部門(mén)人員流動(dòng)頻繁，除會(huì)計(jì)主管服務(wù)期超過(guò)4年外，其余人員的平均服務(wù)期少于2年。(3)華興公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。為鞏固市場(chǎng)占有率，華興公司于2007年4月將主要產(chǎn)品(C產(chǎn)品)的售價(jià)下調(diào)8％一10％。另外，華興公司在2007年8月推出了D產(chǎn)品(C產(chǎn)品的改良型號(hào))，市場(chǎng)表現(xiàn)良好，計(jì)劃在2008年全面擴(kuò)大產(chǎn)量，并在2008年1月停止C產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加速資金流轉(zhuǎn)，華興公司于2008年1月針對(duì)C產(chǎn)品開(kāi)始實(shí)施新一輪的降價(jià)促銷，平均降價(jià)幅度達(dá)到10％。(4)華興公司銷售的產(chǎn)品均由經(jīng)客戶認(rèn)可的外部運(yùn)輸公司實(shí)施運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)由華興公司承擔(dān)，但運(yùn)輸途中的風(fēng)險(xiǎn)仍由客戶自行承擔(dān)。由于受能源價(jià)格上漲影響，2007年的運(yùn)輸單價(jià)比上年平均上升了15％，但運(yùn)輸商同意將運(yùn)輸結(jié)算周期從原來(lái)的30天延長(zhǎng)至60天。(5)2007年度華興公司主要原料的價(jià)格與上年基本持平，供應(yīng)商也沒(méi)有大的變化。但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比例比C產(chǎn)品略有上升，使得D產(chǎn)品的原材料成本比C產(chǎn)品上升了3％。[要求]針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師所了解的華興公司及其環(huán)境的情況，假定不考慮其他條件，請(qǐng)逐項(xiàng)指出所列事項(xiàng)是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為存在，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并分別說(shuō)明該風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次還是認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)。如果認(rèn)為屬于認(rèn)定層次，請(qǐng)指出相關(guān)事項(xiàng)與何種交易或賬戶的何種認(rèn)定相關(guān)。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)事項(xiàng)1，表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其理由是：銷售增長(zhǎng)目標(biāo)與同行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的薪酬與銷售增長(zhǎng)目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入?？赡艿闹卮箦e(cuò)報(bào)屬于認(rèn)定層次，與“營(yíng)業(yè)收入”的發(fā)生、“應(yīng)收賬款”的存在相關(guān)。(2)事項(xiàng)2，表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其理由是：關(guān)鍵人員的變動(dòng)和缺乏有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)?？赡艿闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次。(3)事項(xiàng)3，表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其理由是：C產(chǎn)品在2007年的毛利率為8．1％(18500—17000)÷18500)，在2008年1月價(jià)格下調(diào)10％后，C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值小于成本，可能高估了存貨成本?？赡艿闹卮箦e(cuò)報(bào)屬于認(rèn)定層次，與“存貨”的計(jì)價(jià)、“資產(chǎn)減值損失”的存在相關(guān)。(4)事項(xiàng)4，表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，其理由是：2007年的產(chǎn)品總銷量大于2006年，并且運(yùn)輸單價(jià)平均上升了15％，但是運(yùn)輸費(fèi)只上升了4．3％，可能低估了2007年的運(yùn)費(fèi)。2007年的運(yùn)費(fèi)沒(méi)有大的變化，表明銷量變化不大，可能高估銷售收入?？赡艿闹卮箦e(cuò)報(bào)屬于認(rèn)定層次，與“銷售費(fèi)用”、“應(yīng)付賬款”的完整性，“營(yíng)業(yè)收入”的發(fā)生，“應(yīng)收賬款”的存在相關(guān)。(5)事項(xiàng)5，可能不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析37、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王杰在對(duì)宏大公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下4組證據(jù)：(1)收料單與購(gòu)貨發(fā)票。(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫(kù)單。(3)銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單。(4)存貨監(jiān)盤(pán)記錄與存貨盤(pán)點(diǎn)表。[要求]請(qǐng)分別說(shuō)明每組證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)購(gòu)貨發(fā)票比收料單更可靠。因?yàn)橘?gòu)貨發(fā)票來(lái)自于公司以外的機(jī)構(gòu)或人員，屬于外部證據(jù)；而收料單是公司自行編制的，屬于內(nèi)部證據(jù)。一般而言，內(nèi)部證據(jù)沒(méi)有外部證據(jù)可靠。(2)銷貨發(fā)票副本比產(chǎn)品出庫(kù)單可靠。雖然兩者都是內(nèi)部證據(jù)，但因銷貨發(fā)票是內(nèi)部證據(jù)在外流轉(zhuǎn)，并獲得公司以外的機(jī)構(gòu)或個(gè)人的承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性；而產(chǎn)品出庫(kù)單只在公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)。(3)銀行詢證函回函比銀行對(duì)賬單可靠。雖然二者都屬于外部證據(jù)，但銀行詢證函回函屬于公司以外的機(jī)構(gòu)或人士編制，并由其直接遞交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，未經(jīng)公司有關(guān)職員之手，從而排除了偽造、更改憑證或業(yè)務(wù)記錄的可能性，其證明力最強(qiáng)；而銀行對(duì)賬單則經(jīng)過(guò)公司有關(guān)職員之手，存在偽造、涂改的可能性。(4)存貨監(jiān)盤(pán)記錄比存貨盤(pán)點(diǎn)表可靠。這是因?yàn)榇尕洷O(jiān)盤(pán)記錄是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行編制的，屬于外部證據(jù)中的第三種情況，即由注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證明某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種計(jì)算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù)。而存貨盤(pán)點(diǎn)表是公司提供的內(nèi)部證據(jù)。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析38、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，審計(jì)報(bào)告日是2011年3月15日，提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間是2011年3月17日。同時(shí)約定下一年審計(jì)工作依然由ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年5月24日完成工作底稿歸檔工作。[要求](1)簡(jiǎn)要回答ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)的審計(jì)工作底稿的歸檔期限是否正確，并說(shuō)明理由。(2)審計(jì)工作底稿歸檔后，出現(xiàn)何種情形可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿?(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，如有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有哪些?(4)簡(jiǎn)要回答本次審計(jì)工作底稿的保存期限。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所本次審計(jì)工作底稿的歸檔期限不正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，即2011年3月15日后的60天內(nèi)完成，被審計(jì)單位的歸檔期限超過(guò)了這個(gè)期限。(2)審計(jì)工作底稿歸檔后，可以修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：①注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。②審計(jì)報(bào)告日后，如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。(3)審計(jì)工作底稿歸檔后，如有必要修改現(xiàn)在審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄的事項(xiàng)有：①修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。②修改或增加審計(jì)工作底稿的理由。③修改或增加審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響。(4)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年，因此，本案例中會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自2011年3月15日起至少保存審計(jì)工作底稿10年。知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析全國(guó)自考經(jīng)濟(jì)類（審計(jì)學(xué)）模擬試卷第3套一、單項(xiàng)選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)經(jīng)歷了四個(gè)發(fā)展階段，其中最早的階段為（）A、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段B、詳細(xì)審計(jì)階段C、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段D、現(xiàn)代審計(jì)階段標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)按照發(fā)展的先后順序，經(jīng)歷了以下四個(gè)階段：詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)階段和現(xiàn)代審計(jì)階段。2、下列情況中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性影響最大的是（）A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親退休前擔(dān)任被審計(jì)單位工會(huì)的文藝干事B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的配偶現(xiàn)在是被審計(jì)單位開(kāi)戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的一位朋友擁有被審計(jì)單位的股票D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計(jì)單位擔(dān)任現(xiàn)金出納標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：威脅獨(dú)立性的情形包括經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等。本題選項(xiàng)D，是關(guān)聯(lián)關(guān)系對(duì)獨(dú)立性的威脅的第一種情形(與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員是鑒證客戶的能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工。)3、為了證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，最有效的做法是（）A、只審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬B、由主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至有關(guān)原始憑證C、只審查有關(guān)原始憑證D、由有關(guān)原始憑證追查至主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：證實(shí)已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否均已登記入賬，是為了證實(shí)銷售業(yè)務(wù)的完整性，最有效的方法是從“憑證”追查至“賬”。4、__________在北京創(chuàng)立了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，標(biāo)志著我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度正式誕生()A、徐永祚B、奚玉書(shū)C、潘序倫D、謝霖標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識(shí)點(diǎn)解析：1918年，謝霖領(lǐng)取了第一號(hào)會(huì)計(jì)師證書(shū)，并在北京創(chuàng)辦了我國(guó)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所——正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。5、鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別指注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者，下列各項(xiàng)中，不可能屬于鑒證業(yè)務(wù)責(zé)任方的是()A、被審計(jì)單位的管理層B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)協(xié)助工作的專家C、預(yù)期使用者D、鑒證業(yè)務(wù)的委托人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；委托人不是單獨(dú)存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任；被審計(jì)單位的管理層也可能是委托人；注冊(cè)會(huì)計(jì)師聘請(qǐng)的專家是協(xié)助注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的，并不是責(zé)任方。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，一般來(lái)說(shuō)，欺詐可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)（）A、民事責(zé)任B、民事責(zé)任和刑事責(zé)任C、行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、民事責(zé)任和行政責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：一般來(lái)講，違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。7、下列情形不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是()A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案規(guī)整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)，主要包括：第一，刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿；第二，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；第三，對(duì)審計(jì)檔案規(guī)整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可；第四，記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見(jiàn)的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng)A屬于歸檔期后對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)。8、特別風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一部分，以下關(guān)于它的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()A、被審計(jì)單位管理層不需要針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)專門(mén)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制B、實(shí)質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)?shí)質(zhì)性分析程序與細(xì)節(jié)測(cè)試結(jié)合運(yùn)用C、特別風(fēng)險(xiǎn)通常與非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)相關(guān)D、特別風(fēng)險(xiǎn)是需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估的、根據(jù)判斷認(rèn)為需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確，對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)相關(guān)控制的設(shè)計(jì)情況，并確定其是否已經(jīng)得到執(zhí)行。9、下列說(shuō)法中，不正確的是（）A、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的時(shí)間、范圍和總體要求C、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案D、綜合性方案是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，將控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)所評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。10、下列各項(xiàng)審計(jì)程度中，與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入完整性認(rèn)定最擔(dān)關(guān)的是()A、以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查到發(fā)票及發(fā)運(yùn)憑證B、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)追查到發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C、將本年各月收入與上年各月收入進(jìn)行比較D、檢查收入的計(jì)量是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)收入發(fā)生認(rèn)定；選項(xiàng)c屬于實(shí)質(zhì)性分析程序；選項(xiàng)D屬于營(yíng)業(yè)收入準(zhǔn)確性認(rèn)定。11、×公司2012年12月1日以2000萬(wàn)元取得乙公司40％的股權(quán)，取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬(wàn)元?！凉灸軌?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀?012年12月31日，×公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為1900萬(wàn)元，則×公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為()A、1000萬(wàn)元B、0C、900萬(wàn)元D、500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：2012年12月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資確認(rèn)金額為7000×40％＝2800(萬(wàn)元)，2012年底計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備＝2800－1900＝900(萬(wàn)元)。12、K注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)甲公司的貨幣資金，下列有關(guān)貨幣資金管理的表述中，不正確的是()A、單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)公司管理層或治理層批準(zhǔn)B、單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒(méi)有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用C、單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，確保現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符D、單位應(yīng)當(dāng)指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A不正確，單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出，因特殊情況需坐支的，應(yīng)事先經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)。13、關(guān)于內(nèi)部控制的目標(biāo)，下列表述不正確的是（）A、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性B、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力C、在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求D、經(jīng)營(yíng)的效率和效果標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及在所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求。14、K注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，但由于天氣惡劣，無(wú)法在預(yù)定日期到達(dá)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)，則K注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()A、考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序B、征詢專家意見(jiàn)C、直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D、直接視為審計(jì)范圍受到限制，發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：如果存在由于存貨的性質(zhì)或位置較為特殊無(wú)法實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序，或者由于一些不可預(yù)見(jiàn)的因素導(dǎo)致無(wú)法在預(yù)定日期實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)等情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。15、在實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)（）A、對(duì)被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督B、實(shí)際參與被審計(jì)單位存貨的盤(pán)點(diǎn)C、對(duì)被審計(jì)單位已經(jīng)盤(pán)點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查D、撰寫(xiě)盤(pán)點(diǎn)備忘錄，編制審計(jì)工作底稿標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做的是實(shí)地觀察與檢查，而非參與被審計(jì)單位的盤(pán)點(diǎn)，因?yàn)楸P(pán)點(diǎn)是被審計(jì)單位的責(zé)任。16、下列__________是資產(chǎn)負(fù)債表和損益表審計(jì)的基礎(chǔ)()A、籌資與投資循環(huán)審計(jì)B、生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)C、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)D、銷售與收款循環(huán)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：采購(gòu)和付款循環(huán)是業(yè)務(wù)循環(huán)中的一個(gè)重要內(nèi)容，這個(gè)循環(huán)包含很多資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的項(xiàng)目，使得這一循環(huán)的審計(jì)成為資產(chǎn)負(fù)債表和損益表審計(jì)的基礎(chǔ)。17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在查找已提前報(bào)廢但尚未作出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)時(shí)，以下審計(jì)程序中最有可能實(shí)施的是（）A、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B、以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物和投保情況C、以分析折舊費(fèi)用為起點(diǎn)，檢查固定資產(chǎn)實(shí)物D、以檢查固定資產(chǎn)實(shí)物為起點(diǎn)，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：已經(jīng)提前報(bào)廢但尚未作出會(huì)計(jì)處理的固定資產(chǎn)影響存在的認(rèn)定，所以應(yīng)當(dāng)從明細(xì)賬追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。18、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)雖然存在很大的區(qū)別，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)的了解來(lái)考慮是否利用其工作成果，這是因?yàn)?)A、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上是完全一致的B、內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)差C、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的重要組成部分D、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容完全一致標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對(duì)其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。因?yàn)椋?1)內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；(2)內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)方法等方面都和外部審計(jì)有一致之處；(3)利用內(nèi)部審計(jì)工作成果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用。19、注冊(cè)會(huì)計(jì)師分析應(yīng)收賬款賬齡的目的是了解()A、應(yīng)收賬款的可收回性B、應(yīng)收賬款的真實(shí)性C、賒銷業(yè)務(wù)的審批情況D、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的充分性標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表來(lái)分析應(yīng)收賬款的賬齡，以便了解應(yīng)收賬款的可收回性。20、在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()A、被審計(jì)單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、被審計(jì)單位重要客戶流失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大疑慮C、被審計(jì)單位存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、銷售困難使產(chǎn)品銷售價(jià)格下降，可能導(dǎo)致存貨成本高于可變現(xiàn)凈值而需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識(shí)點(diǎn)解析：選項(xiàng)A、C、D屬于認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)．進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國(guó)家和地區(qū)開(kāi)展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動(dòng)性出現(xiàn)問(wèn)題、重要客戶流失、融資能力受到限制等。二、多項(xiàng)選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、鑒證業(yè)務(wù)常見(jiàn)的保證程度有（）A、合理保證B、絕對(duì)保證C、消極保證D、有限保證E、積極保證標(biāo)準(zhǔn)答案：A,D知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式提出鑒證報(bào)告，在鑒證報(bào)告中應(yīng)當(dāng)清楚地表達(dá)其鑒證結(jié)論，對(duì)鑒證對(duì)象信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供一定程度的保證。常見(jiàn)的保證程度有合理保證與有限保證。22、下列分析程序的用法中，正確的有（）A、將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序C、將分析程序用作控制測(cè)試程序D、將分析程序用作獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序E、將分析程序用作細(xì)節(jié)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識(shí)點(diǎn)解析：分析程序不用在控制測(cè)試中，實(shí)質(zhì)性程序包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試。23、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對(duì)下列哪些事項(xiàng)予以特殊考慮()A、獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮B、證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮C、使用被審計(jì)單位生成信息的考慮D、對(duì)文件記錄可靠性的考慮E、對(duì)審計(jì)抽樣方法的考慮標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D知識(shí)點(diǎn)解析：評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性時(shí)，應(yīng)對(duì)以下事項(xiàng)予以特殊考慮：(1)對(duì)文件記錄可靠性的考慮；(2)使用被審計(jì)單位生成信息的考慮；(3)證據(jù)相互矛盾時(shí)的考慮；(4)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)成本的考慮。選項(xiàng)BCD都是職業(yè)懷疑態(tài)度的要求，選項(xiàng)A要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)證據(jù)有用性與成本之間進(jìn)行權(quán)衡，不能以獲取審計(jì)證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計(jì)程序。24、關(guān)于違約、過(guò)失與欺詐的表述中，正確的是（）A、導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的根本原因是其自身的違約、過(guò)失與欺詐行為B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托后，未能按時(shí)提交審計(jì)報(bào)告或違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議，則審計(jì)人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任C、過(guò)失分為普通過(guò)失和重大過(guò)失，另外一種過(guò)失為共同過(guò)失D、未能查出隱蔽較強(qiáng)的錯(cuò)漏屬于普通過(guò)失；未發(fā)現(xiàn)審查樣本中明顯涂改的錯(cuò)漏則屬于重大過(guò)失E、被審計(jì)單位未能向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供編制納稅申報(bào)表所必要的信息，后來(lái)又指控注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能妥當(dāng)?shù)鼐幹萍{稅申報(bào)表，對(duì)此，法律可能判定被審計(jì)單位有共同過(guò)失標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：暫無(wú)解析25、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷審計(jì)證據(jù)是否充分時(shí)，通常需要考慮的因素有（）A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度C、審計(jì)人員的經(jīng)驗(yàn)D、審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊E、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,D,E知識(shí)點(diǎn)解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度；注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)；審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊；審計(jì)證據(jù)質(zhì)量；總體規(guī)模與特征。26、下列屬于引言段要說(shuō)明的內(nèi)容有（）A、指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱B、提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注C、指出管理層的責(zé)任D、指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任E、指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E知識(shí)點(diǎn)解析：審計(jì)報(bào)告的引言段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明被審計(jì)單位的名稱和財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)過(guò)審計(jì)，并包括：指出構(gòu)成整套財(cái)務(wù)報(bào)表的每張財(cái)務(wù)報(bào)表的名稱；提及財(cái)務(wù)報(bào)表附注；指明財(cái)務(wù)報(bào)表的日期和涵蓋的期間。27、鑒證小組的負(fù)責(zé)人發(fā)現(xiàn)自己的近親親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的措施有（）A、退出項(xiàng)目組B、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)管理人員討論該事項(xiàng)C、與客戶管理層討論該事項(xiàng)D、要求親屬