全國自考經濟類（審計學）模擬試卷6（共346題）

全國自考經濟類（審計學）模擬試卷6（共9套）（共346題）全國自考經濟類（審計學）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列關于審計獨立性由弱至強的排序，正確的是()A、民間審計、政府審計、內部審計B、政府審計、民間審計、內部審計C、政府審計、獨立審計、內部審計D、內部審計、政府審計、注冊會計師審計標準答案：D知識點解析：注冊會計師審計是雙向獨立，既獨立于第三關系人(審計委托人)，又獨立于第二關系人(被審計單位)；政府審計僅獨立于第二關系人(被審計單位)；內部審計僅強調與所審的其他職能部門相對獨立。故選D。2、以下關于審計業(yè)務約定書的表述不正確的有()A、審計業(yè)務約定書是指會計師事務所與委托人共同簽署的，據(jù)以確認審計業(yè)務的委托與受托關系，明確審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面合同B、審計業(yè)務約定書是注冊會計師在承接業(yè)務時形成的審計工作底稿，不具有法定約束力C、會計師事務所承接任何審計業(yè)務，都應當與被審計單位簽訂審計業(yè)務約定書D、會計師事務所或被審計單位如需修改、補充審計業(yè)務的約定內容，應當以適當?shù)姆绞将@得對方的確認標準答案：B知識點解析：審計業(yè)務約定書雖然是注冊會計師在承接業(yè)務時形成的審計工作底稿，但具有經濟合同的性質，一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力，故選項B不正確。3、可將其分為賬項基礎審計、制度基礎審計、風險導向審計的審計分類依據(jù)是()A、目的和內容B、實施的時間C、基礎和使用的技術D、審計主體標準答案：C知識點解析：按審計的主體分類，審計可分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計；按審計目的和內容分類，審計可分為財務報表審計、經營審計和合規(guī)性審計；按審計實施的時間分類，審計可分為事前審計、事中審計和事后審計；按審計執(zhí)行的地點分類，審計可分為報送審計和就地審計；按審計所依據(jù)的基礎和使用的技術分類，審計可分為賬項基礎審計、制度基礎審計和風險導向審計。4、下列不屬于鑒證業(yè)務的是()A、對財務信息執(zhí)行商定程序B、驗資C、財務報表審計D、盈利預測審核標準答案：A知識點解析：暫無解析5、如果會計師事務所與被審計單位之間存在關聯(lián)關系威脅獨立性的情形，但該威脅并非明顯不重要時，可采取的防范措施有()A、以或有收費形式收取審計費用B、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核C、會計師事務所管理層出具書面證明確保其獨立性D、拒絕承接業(yè)務或解除業(yè)務約定標準答案：B知識點解析：在一項鑒證業(yè)務中長期委派同一名高級職員，可能產生關聯(lián)關系威脅。如果該威脅并非明顯不重要，就應當考慮并采取防范措施將威脅降至可接受水平，這些防范措施有：(1)輪換鑒證小組的高級職員。(2)請鑒證小紐成員以外的其他注冊會計師復核該高級職員所做的工作，或在必要時提出建議。(3)進行獨立的內部質量復核。6、下列僅屬于與各類交易和事項相關的認定的是()A、發(fā)生B、完整性C、截止D、權利和義務標準答案：C知識點解析：與各類交易和事項相關的認定包括：發(fā)生、完整性、準確性、截止和分類。與期末賬戶余額相關的認定包括：存在、權利和義務、完整性、計價和分攤。與列報和披露相關的認定包括：發(fā)生以及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。所以，僅與各類交易和事項相關的認定是截止。7、下列各項，不屬于書面證據(jù)的是()A、銷售發(fā)票B、成本核算制度C、會計報表D、管理當局聲明書標準答案：B知識點解析：暫無解析8、某會計師事務所于2008年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司上年度會計報表審計的業(yè)務約定書，2008年2月9日至18日按計劃進行外勤審計工作，并于當月22日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務所至少應將有關本審計項目的當期檔案保管至()A、2018年2月8日B、2018年2月18日C、2018年2月22日D、2018年12月31日標準答案：C知識點解析：會計師事務所應當自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年。9、充分性和適當性是審計證據(jù)兩個重要特征，下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性表述不正確的是()A、審計證據(jù)的充分性較高時，適當性就較低B、充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的C、如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠收集更多數(shù)量的審計證據(jù)也無法彌補其質量上的缺陷D、審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性標準答案：A知識點解析：審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。需要注意的是，如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。10、為證實某公司所記錄的資產是否均由該公司擁有或控制，記錄的負債是否均為該公司應當履行的償還義務，注冊會計師采用下列哪種程序能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)()A、檢查有形資產B、詢問C、分析程序D、檢查記錄或文件標準答案：D知識點解析：檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審譯單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查，其目的是對財務報表所包含的或應包含的信息進行驗證。11、下列說法中，不正確的是()A、財務報表層次的重大錯報風險與財務報表整體相關B、注冊會計師應當針對所評估的認定層次重大錯報風險來設計和實施的進一步審計程序，包括審計程序的時間、范圍和總體要求C、針對財務報表層次的重大錯報風險擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質性方案和綜合性方案D、綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序，將控制測試與實質性程序結合使用標準答案：B知識點解析：注冊會計師應當針對所評估的認定層次重大錯報風險來設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質、時間和范圍。12、下列各項中，與公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是()A、公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢B、公司j持有大量高價且易被盜竊的資產C、公司的生產成本計算過程相當復雜D、公司控制環(huán)境薄弱標準答案：D知識點解析：認定層次的重大錯報風險與特定的各類交易、賬戶余額、列報等相關，財務報表層次的重大錯報風險則與財務報袁整體相關，很可能源于薄弱的控制環(huán)境。選項ABC均與交易或賬戶層次重大錯報有關；公司控制環(huán)境薄弱與財務報表整體相關，故選D。13、下列說法不正確的是()A、內部控制只能對財務報告的可靠性提供合理的保證，而非絕對的保證B、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關C、在了解被審計單位的內部控制時，只需關注控制的設計D、在某些情況下，僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師應當實施控制測試標準答案：C知識點解析：在了解被審計單位的內部控制時，不僅關注控制的設計，也要了解內部控制的運行，故選項C不正確。14、審查應收賬款的下列實質性程序提供的審計證據(jù)中，證明力最強的是()A、函證B、詢問C、觀察D、檢查標準答案：A知識點解析：應收賬款的函證回函屬于外部證據(jù)，是來自于第三方時應收賬款的有關信息和現(xiàn)存狀況的認可，以證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為，通常情況下，外部證據(jù)比內部證據(jù)的證明力要強。15、以下與應收賬款回函結果相關的審計建議中，正確的是()A、對由于地址不詳導致詢證函退回的應收款項，全額計提壞賬準備B、對函證結果相符的應收款項，仍應進一步檢查是否需按個別認定法計提壞賬準備C、對回函金額與函證金額不一致的應收款項，根據(jù)回函金額調整應收款項D、對已經審計確認，但在審計報告日后回函不符，且影響重大的應收款項，提請修正報告期財務報表標準答案：B知識點解析：選項A，注冊會計師應進一步執(zhí)行審計程序予以核實；選項CD，回函不符，不能得出應收賬款一定有錯誤的結論，注冊會計師應當首先提請被審計單住查明原因。并作進一步分析和核實。16、關于應付賬款的實質性程序的描述，不正確的是()A、根據(jù)存貨、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本的增減變動幅度，判斷應付賬款增減變動的合理性，屬于應付賬款的分析程序B、如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應采用替代審計程序C、應付賬款不需要函證D、查找未入賬的應付賬款，防止企業(yè)低估負債，即審查被審單位有無故意漏記應付賬款行為標準答案：C知識點解析：一般情況下，應付賬款不需要函證，因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且注冊會計師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實應付賬款的余額，但如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單位處于財務困難階段，則應進行應付賬款的函證。17、S公司于2010年1月1日以貨幣資金從證券市場上購入甲公司發(fā)行在外股份的20％，并對甲公司具有重大影響，S公司實際支付價款1000萬元。另支付相關稅費20萬元。同日，甲公司可辨認凈資產的公允價值為1300萬元。S公司丁2010年1月1日按甲公司可辨認凈資產的公允價值調整后的長期股權投資成本為()A、1100萬元B、1020萬元C、1000萬元D、1110萬元標準答案：B知識點解析：以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為長期股權投資的初始投資成本。18、注冊會計師對資本公積進行實質性測試，其測試內容不應包括()A、審查彌補虧損的處理B、審查資本溢價或股本溢價C、審查資本折算差額D、資本公積的列報標準答案：A知識點解析：資本公積不能彌補虧損。故選A。19、小規(guī)模企業(yè)的內部控制通常都較為薄弱。審計人員應該()A、增加控制測試，增加實質性程序B、減少控制測試，減少實質性程序C、增加控制測試，減少實質性程序D、減少控制測試，增加實質性程序標準答案：D知識點解析：暫無解析20、當審計報告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣時，表明審計報告是()A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見標準答案：B知識點解析：當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在審計意見段中使用“除了……的影響外”等術語。如果因審計范圍受到限制，注冊會計師還應當在注冊會計師的責任段中提及這一情況。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、關于標準審計報告表述正確的是()A、審計報告要素齊全B、屬于無保留意見C、不附加說明段D、不附加強調事項段或任何修飾性用語E、可以帶強調事項段標準答案：A,B,C,D知識點解析：標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強調事項段或任何修飾用語，否則，不能稱為標準審計報告。22、下列屬于會計師事務所質量控制制度要素的有()A、對業(yè)務質量承擔的領導責任B、職業(yè)道德規(guī)范C、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持D、業(yè)務工作底稿E、監(jiān)控標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：會計師事務所的質量控制制度應當包括針對下列七項要素而制定的政策和程序：時業(yè)務質量承擔的領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務工作底稿、監(jiān)控。23、鑒證小組的負責人發(fā)現(xiàn)自已的近親親屬持有某單位的股票，該員工可能采取的措施有()A、退出項目組B、與會計師事務所高級管理人員討論該事項C、與客戶管理層討論該事項D、要求親屬處理該股票E、安排鑒證小組以外的注冊會計師進行復核標準答案：A,B,D知識點解析：暫無解析24、在評價財務報表是否作出公允反映時，注冊會計師可以不予以考慮的內容有()A、經管理層調整后的財務報表，是否與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解一致B、財務報表使用者是否確認不存在重大錯報C、財務報表的列報、結構和內容是否合理D、財務報表是否真實地反映了交易和事項的經濟實質E、選擇和運用的會計政策是否適合被審計單位的具體情況標準答案：B,E知識點解析：暫無解析25、注冊會計師存界定審計報告日期時，應考慮的因素有()A、應當實施的審計程序已經完成B、要求被審計單位調整或披露的事項已經提出C、被審計單位已經進行或拒絕進行調整或披露D、被審計單位管理層已經正式簽署財務報表E、審計報告的日期應該早于管理層簽署財務報表的日期標準答案：A,B,C,D知識點解析：注冊會計師在確定審計報告日期時，應當考慮：(1)應當實施的審計程序已經完成。(2)應當提請被審計單住調整的事項已經提出，被審計單位已經作出調整或拒絕作出調整。(3)管理層已經正式簽署財務報表。審計報告的日期不應早于管理層簽署已審計財務報表的日期。26、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解以下內容()A、按照審計準則的規(guī)定實施的審計程序的性質、時間和范圍B、實施審計程序的結果和獲取的審計證據(jù)C、就重大事項得出的結論D、評估重要性水平的方法E、對審計計劃的修改標準答案：A,B,C知識點解析：暫無解析27、在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師需要回答以下哪些問題()A、控制本身的設計是否合理B、計劃實施的控制測試的性質、時間和范圍C、是否更多地信賴控制并擬實施控制測試D、內部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務報表的重大錯報E、控制是否得到執(zhí)行標準答案：A,C,E知識點解析：對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度。包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。28、注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結論不同，出現(xiàn)不可接受的風險的情形有()A、從總體中選擇的樣本量過小B、隨錯報風險的增加而擴大審計程序的范圍C、未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡镈、使用計算機輔助審計技術E、選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不恰當標準答案：A,C,E知識點解析：暫無解析29、為了證實被審計單位登記入賬的銷貨是否均經過正確的計價，適當?shù)挠媰r測試程序有()A、復算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)B、追查主營業(yè)務收入明細賬中的金額至銷售發(fā)票C、追查銷售發(fā)票上的詳細資料至發(fā)運憑證、經批準的商品價目表和顧客訂貨單D、檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性E、檢查銷售發(fā)票日期、發(fā)運憑證日期及記賬日期是否屬于同一會計期間標準答案：A,B,C知識點解析：選項A是簡單的演算；選項BC，追查主營業(yè)務收入明細賬中的金額至銷售發(fā)票，從銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)再追查至發(fā)運憑證、商品價目表和顧客訂單，均可以實現(xiàn)對計價測試的審計；選項D屬于控制測試，且是針對完整性目標；選項E屬于截止測試程序。30、下列各項中，注冊會計師可能出具保留意見審計報告的有()A、被審計單位管理層拒絕出具聲明書B、存貨在資產負債表日后市價嚴重下跌，被審計單位拒絕披露C、被審計單位在資產負債表日后由于意外災害造成損失，且其拒絕在報表中披露D、被審計單位拒絕調整的錯報金額超過了報表層次重要性水平E、被審計單位內部控制極度混亂，會計記錄缺乏系統(tǒng)性與完整性標準答案：A,B,C,D知識點解析：如果認為財務報表整體是公允的，但還存在下列情形之一，注冊會計師應當出具保留意見的審計報告：(1)會計政策的選用、會計估計的作出或財務報表的披露不符合適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定，雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告。(2)因審計范圍受到限制，不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告。選項E屬于應當發(fā)表無法表示意見審計報告的情形。三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、審計業(yè)務約定書標準答案：審計業(yè)務約定書：是指會計師事務所與被審計單位簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計目標和范圍、雙方的責任以及報告的格式等事項的書面協(xié)議。知識點解析：暫無解析32、審計工作底稿標準答案：審計工作底稿：是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)以及得出的審計結論作出的記錄。知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、簡述確定控制測試范圍應考慮的因素。標準答案：注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時應考慮的因素有：(1)在整個擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻率。(2)在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。(3)為證實控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報，所需獲取審計證據(jù)的相關性和可靠性。(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍。(5)在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度。(6)控制的預期偏差。此外，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍。知識點解析：暫無解析34、簡述內部控制的固有局限性。標準答案：內部控制的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導致內部控制失效。(2)可能由于兩個或更多的人員進行串通或管理層凌駕于內部控制之上而被規(guī)避。知識點解析：暫無解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、在注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計進一步審計程序時。應考慮哪些因素?標準答案：在針對評估的認定層次重大錯報風險，設計進一步審計程序時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)風險的重要性。風險的后果越嚴重，就越需要注冊會計師關注和重視，越需要精心設計有針對性的進一步審計程序。(2)重大錯報發(fā)生的可能性。重大錯報發(fā)生的可能性越大，同樣越需要注冊會計師精心設計進一步審計程序。(3)涉及的各類交易、賬戶余額和列報的特征。不同的交易、賬戶余額和列報，產生的認定層次的重大錯報風險也會存在差異，適用的審計程序也有差別，需要注冊會計師區(qū)別對待，并設計有針對性的進一步審計程序予以應對。(4)被審計單位采用的特定控制的性質。不同性質的控制(尤其是人工控制還是自動化控制)對注冊會計師設計進一步的審計程序具有重要影響。(5)注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性。如果注冊會計師在風險評估時預期內部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序必須包括控制測試，且實質性程序自然會受到之前控制測試結果的影響。知識點解析：暫無解析六、案例分析題(本題共4題，每題1.0分，共4分。)36、X公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶。2010年11月，ABC會計師事務所與X公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計X公司2010年度財務報表。假定存在以下情形：(1)X公司由于財務困難，應付ABC會計師事務所2009年度審計費100萬元一直沒有支付。經雙方協(xié)商，ABC會計師事務所同意X公司延至2011年底支付。在此期間，X公司按銀行同期貸款利率支付資金占用費。(2)X公司由于財務人員短缺，2010年向ABC會計師事務所借用一名注冊會計師，由該注冊會計師將經會計主管審核的記賬憑證錄入計算機系統(tǒng)。ABC會計師事務所未將該注冊會計師包括在X公司2010年度財務報表審計項目組。(3)甲注冊會計師已連續(xù)5年擔任X公司年度財務報表的簽字注冊會計師。根據(jù)有關規(guī)定，在審計X公司2010年財務報表時，ABC會計師事務所決定不再由甲注冊會計師擔任簽字注冊會計師。但在成立X公司2010年度財務報表審計項目組時，ABC會計師事務所要求其繼續(xù)擔任外勤審計負責人。(4)由于X公司降低2010年度財務報表審計費用近三分之一，導致ABC會計師事務所審計收入不能彌補審計成本，ABC會計師事務所決定不再對X公司下屬的兩個重要的銷售分公司進行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告。[要求]請根據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范有關獨立性的規(guī)定，分別判斷上述四種情形是否威脅ABC會計師事務所的獨立性，并簡要說明理由。標準答案：(1)威脅獨立性。ABC會計師事務所對X公司以前年度尚未支付的審計費用收取資金占用費，與X公司存在除審計收費以外的直接經濟利益關系。(2)不威脅獨立性。該注冊會計帥從事的記賬憑證輸入工作不屬于為鑒證客戶編制屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄，不會產生自我評價對獨立性的威脅。(3)威脅獨立性。甲注冊會計師盡管不再擔任簽字注冊會計師，但還擔任X公司2010年度財務報表外勤審計負責人。屬于簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往的關聯(lián)關系，該防范措施不能消除其對獨立性的威脅。(4)威脅獨立性。由于ABC會計師事務所受到X公司降低收費的壓力而不恰當?shù)乜s小工作范圍，形成外界壓力對獨立性的威脅。知識點解析：暫無解析37、ABC會計師事務所于2009年取得證券期貨相關業(yè)務審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務，ABC公司會計師事務所聘用曾在XYZ會計師事務所工作的A注冊會計師擔任上市公司審計部經理。A注冊會計師將XYZ會計師事務所的上市公司審計客戶甲公司帶入ABC會計師事務所。在對甲公司2010年度財務報表審計時，ABC會計師事務所委派A注冊會計師繼續(xù)擔任項目負責人，并擔任簽字注冊會計師。A注冊會計師過去5年一直擔任甲公司的審計項目負責人和簽字注冊會計師。為了保證審計質量，A注冊會計師作為項目負責人和項目質量控制復核人，對整個審計業(yè)務的重大事項進行復核。[要求]請指出ABC會計師事務所在業(yè)務質量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。標準答案：(1)沒有按照有關規(guī)定定期輪換簽字注冊會計師。會計師事務所簽字注冊會計師與鑒證客戶長期交往，會產生關聯(lián)關系威脅獨立性的情況。A注冊會計師已經連續(xù)5年擔任甲公司的簽字注冊會計師，應當予以輪換。(2)項目質量控制復核方面存在問題。項目質量控制復核人員應挑選不參與該業(yè)務的人員進行，保持客觀性。A注冊會計師既是項目負責人和簽字注冊會計師，又履行了項目質量控制復核責任，缺乏客觀性。知識點解析：暫無解析劉偉強新任信義會計師事務所的總經理，他曾經做過營銷工作，上任后一改信義會計師事務所創(chuàng)辦人的穩(wěn)健作風，以經營企業(yè)的策略和手段來經營會計師事務所，使事務所的業(yè)務快速擴展。隨著證券市場上市公司條件的放松，證券市場異?；钴S，大量公司紛紛上市。劉偉強適時聘請了在證監(jiān)會任要職的李先生做顧問，并大肆宣傳。信義會計師事務所在各地簽約承接了約80家具有發(fā)展?jié)摿Σ蕚渖鲜械拇笾行推髽I(yè)的審計業(yè)務。這些公司以前大都是中小型會計師事務所的客戶，這些失掉客戶的中小型會計師事務所紛紛指責信義會計師事務所缺乏職業(yè)道德。[要求]38、經營會計師事務所是否如同經營其他公司?是否能用廣告或其他促銷方式來擴大業(yè)務量?標準答案：經營會計師事務所不能同經營其他公司一樣采用廣告或其他促銷方式來擴大業(yè)務量。根據(jù)《注冊會計師法》規(guī)定知識點解析：我國會計師事務所和注冊會計師不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。其原因有：注冊會計師的服務質量及能力無法由廣告內容加以評估；廣告可能威脅專業(yè)服務的精神；廣告可能導致同行之間的不正當競爭。39、招攬其他會計師事務所的長期客戶是否合乎這一行業(yè)的職業(yè)道德?標準答案：招攬其他會計師事務所的長期客戶不合乎會計師事務所這一行業(yè)的職業(yè)道德。注冊會計師行業(yè)是一個競爭激烈的行業(yè)，注冊會計師獨立核算、自收自支，能否爭取到業(yè)務，擁有較多的客戶，關系到一家會計師事務所的生存和發(fā)展，因而在業(yè)務承接環(huán)節(jié)也最容易發(fā)生敗壞職業(yè)聲譽的行為。因此注冊會計師應當維護職業(yè)形象。另外，同業(yè)之間能否保持一種良好關系，關系到整個行業(yè)在社會公眾中的形象和聲譽。注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中必須與同行業(yè)保持良好的工作關系，配合同行工作；不詆毀同行，不損害同行利益；不得以不正當?shù)氖侄闻c同行爭攬業(yè)務。案例中，信義會計師事務所采用聘請證券監(jiān)管委員會高級官員做顧問的手段，招攬其他事務所的客戶，這顯然損害了同行業(yè)的利益。知識點解析：暫無解析全國自考經濟類（審計學）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、審計隨著社會環(huán)境的發(fā)展而發(fā)展，下列各項審計中，獨立性最強的是()A、政府審計B、內部審計C、國家審計D、民間審計標準答案：D知識點解析：民間審計雙向獨立，既獨立于第三關系人(審計委托人)，又獨立于第二關系人(被審計單位)。政府審計機構隸屬國務院和各級人民政府領導，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于審計第二關系人(被審計單位)。內部審計受本部門、本單位直接領導，僅強調與所審的其他職能部門相對獨立。2、根據(jù)職業(yè)道德規(guī)范的要求，通常情況下，會計師事務所確定收費的計算基礎是()A、承擔審計工作的責任大小B、每一專業(yè)人員適當?shù)男r收費標準或日收費標準C、審計報告類型D、財務報表錯報的多少標準答案：B知識點解析：收費通常以每一專業(yè)人員適當?shù)男r費用率或日費用率為基礎，按照實施專業(yè)服務的每個人員所耗用的時間來計算。3、在審計過程中，若會計師事務所發(fā)現(xiàn)其委派的某注冊會計師無法勝任某項審計業(yè)務，則該會計師事務所應當()A、改派其他注冊會計師B、終止該審計業(yè)務約定C、出具無法表示意見的審計報告D、聘請相關專家標準答案：A知識點解析：注冊會計師只應承接能勝任的審計業(yè)務，如果發(fā)現(xiàn)不能勝任此審計工作，應由其他注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務。4、注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系包括四個部分，下列準則中，屬于它的核心部分的是()A、職業(yè)后續(xù)準則B、職業(yè)道德準則C、質量控制準則D、執(zhí)業(yè)準則標準答案：D知識點解析：執(zhí)業(yè)準則是中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的核心部分。5、鑒證業(yè)務有三種類別，下列四個選項中屬于其他鑒證業(yè)務的是()A、財務報表審閱B、對財務信息執(zhí)行商定程序C、年度財務報表審計D、預測性財務信息審核標準答案：D知識點解析：鑒證業(yè)務包括審計業(yè)務、審閱業(yè)務和其他鑒證業(yè)務，所以選項A、C不屬于其他鑒證業(yè)務；選項B屬于相關服務。6、發(fā)生認定的審計目標是確定()A、記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關B、包含在資產負債表內的資產、負債和所有者權益在資產負債表日確實存在C、交易和事項已記錄于正確的會計期間D、所有應當記錄的交易和事項均已記錄標準答案：A知識點解析：發(fā)生是指記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關。7、計劃審計工作是指在具體執(zhí)行審計程序之前對審計工作所作的合理規(guī)劃和安排，下列不屬于計劃審計工作的是()A、制定總體審計策略B、制訂具體審計計劃C、在本期審計業(yè)務開始時開展的初步業(yè)務活動D、了解被審計單位及其環(huán)境標準答案：D知識點解析：計劃審計工作包括針對審計業(yè)務制訂總體審計策略和具體審計計劃，以將審計風險降至可接受的低水平。注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務活動，為制審計計劃做好前期準備工作。8、在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必納入審計工作底稿的是()A、注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿B、注冊會計師與公司管理層對重大事項進行討論的結果C、注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計標準規(guī)定的目標的情形D、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形標準答案：A知識點解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本以及重復的文件記錄等。9、K注冊會計師正在審計ABC公司2012年度財務報表，其實施的監(jiān)盤、觀察等審計方法，可以獲取()A、環(huán)境證據(jù)B、口頭證據(jù)C、實物證據(jù)D、書面證據(jù)標準答案：C知識點解析：觀察是指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。監(jiān)盤是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨、庫存現(xiàn)金等的盤點，并對已盤點的存貨、庫存現(xiàn)金進行適當?shù)臋z查。所以觀察與監(jiān)盤獲取的都是實物證據(jù)。10、K注冊會計師擬實施進一步審計程序以應對評估的認定層次重大錯報風險，其中合理確定進一步審計程序的__________是最重要的()A、范圍B、時間C、性質D、以上均是標準答案：C知識點解析：進一步審計程序的性質是指進一步審計程序的目的和類型。在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的。這是因為不同的審計程序應對特定認定錯報風險的效力不同。11、注冊會計師在審計銷售收入時，應當關注被審計單位采取的特殊銷售方式，采用預收賬款銷售方式時，企業(yè)確認銷售收入的時點應為()A、開發(fā)票的時間B、發(fā)貨的時間C、合同約定的收款日期D、對方付清貨款的時間標準答案：B知識點解析：采用預收賬款銷售方式，應于商品已經發(fā)出時，確認收入的實現(xiàn)。12、注冊會計師從甲公司的采購明細賬追查至驗收單，從采購明細賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務的________認定()A、完整性B、計價和分攤C、存在D、分類與可理解性標準答案：C知識點解析：注冊會計師在進行細節(jié)測試時，如果實施“逆查”，則其目的是獲取審計證據(jù)證實“存在”認定是否存在錯報。13、采購與付款業(yè)務的不相容崗位不包括()A、請購與審批B、采購合同的訂立與審核C、請購與詢價D、采購、驗收與相關會計記錄標準答案：C知識點解析：企業(yè)采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審核；采購、驗收與相關會計記錄；付款的申請、審批與執(zhí)行。14、某注冊會計師在審計生產成本時，采取了以下審計程序，其中，屬于生產成本審計實質性程序的是()A、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序B、審查有關記賬憑證是否附有原始憑證，及原始憑證的順序編號是否完整C、審查有關憑證是否進行適當審批D、對成本實施分析程序標準答案：D知識點解析：選項A、B、C屬于控制測試。15、K注冊會計師擬對被審計單位實施存貨監(jiān)盤，但由于天氣惡劣，無法在預定日期到達現(xiàn)場實施存貨監(jiān)盤，則K注冊會計師應當()A、考慮能否實施替代審計程序B、征詢專家意見C、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告D、直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見或無法表示意見的審計報告標準答案：A知識點解析：如果存在由于存貨的性質或位置較為特殊無法實施監(jiān)盤程序，或者由于一些不可預見的因素導致無法在預定日期實施存貨監(jiān)盤等情況，注冊會計師應當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。16、下列各項中，不屬于投資活動會計科目的是()A、應付債券B、可供出售金融資產C、長期股權投資D、交易性金融資產標準答案：A知識點解析：選項A屬于籌資活動的會計科目。17、為了能夠最有效地證實銀行存款是否存在，注冊會計師應當選擇下列哪項實質性程序()A、分析非銀行金融機構的存款占銀行存款的比例B、檢查銀行存款收支的正確截止C、函證銀行存款余額D、檢查銀行存款余額調節(jié)表標準答案：C知識點解析：選項C、D都可以證實銀行存款是否存在，但是函證銀行存款可從外部獲得審計證據(jù)，所以更可靠。18、長期股權投資按不同方法核算，其會計處理也不相同，若采用權益法核算企業(yè)長期投資，企業(yè)長期投資收益與被投資企業(yè)的損益()A、沒有固定的正反比關系B、成反比，且比率相同C、成反比D、成正比標準答案：D知識點解析：采用權益法核算長期股權投資，復核投資收益時，應以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后加以確認，即長期股權投資收益等于被投資企業(yè)的收益和投資比例的乘積，投資收益與被投資企業(yè)的損益成正比，所以選項D正確。19、K注冊會計師負責審計ABC公司2012年財務報表，在對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤程序時需要提請相關人員參加監(jiān)盤工作，注冊會計師應當提請ABC公司的下列人員參加庫存現(xiàn)金監(jiān)盤()A、出納員和應收賬款記賬員B、財務總監(jiān)和內部審計人員C、出納員和公司董事長D、出納員和會計主管標準答案：D知識點解析：盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，由注冊會計師進行監(jiān)督盤存。20、K注冊會計師正在編制審計報告，審計報告的意見段中出現(xiàn)“除……的影響外”的字樣，則表明K注冊會計師擬出具的審計報告是()A、無法表示意見B、否定意見C、無保留意見D、保留意見標準答案：D知識點解析：當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在審計意見段中使用“除……的影響外”等術語。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、可能威脅獨立性的情況包括很多方面，下列屬于在經濟利益方面威脅到會計師事務所的獨立性的是()A、收費主要來源于某一鑒證客戶B、過分擔心失去某項業(yè)務C、可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系D、與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益E、與鑒證客戶存在密切的經營關系標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：經濟利益可能威脅獨立性的情形主要包括六個方面：(1)與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益；(2)收費主要來源于某一鑒證客戶；(3)過分擔心失去某項業(yè)務；(4)與鑒證客戶存在密切的經營關系；(5)對鑒證業(yè)務采取或有收費的方式；(6)可能與鑒證客戶發(fā)生雇傭關系。22、下列屬于相關服務的內容的是()A、風險評估鑒證B、代編財務信息C、對上市公司半年報表的審閱D、稅務服務E、管理咨詢標準答案：B，D，E知識點解析：相關服務主要包括代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序、對客戶提供稅務咨詢、管理咨詢等。23、下列屬于期末賬戶余額相關的認定的是()A、計價和分攤B、權利和義務C、完整性D、截止E、存在標準答案：A，B，C，E知識點解析：與期末賬戶余額相關的認定包括：存在、權利與業(yè)務、完整性、計價和分攤。24、關于審計證據(jù)的含義，以下描述中，恰當?shù)挠?)A、可用作審計證據(jù)的其他信息包括注冊會計師從被審計單位內部或外部獲取的會計記錄以外的信息B、財務報表依據(jù)的會計記錄中包含的信息和其他信息共同構成了審計證據(jù)，兩者缺一不可C、會計記錄中含有的信息是基本信息，可以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎D、財務報表依據(jù)的會計記錄一般包括對初始分錄的記錄和支持性分錄E、注冊會計師可以將通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息作為審計證據(jù)標準答案：A，B，D，E知識點解析：選項C不恰當，會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務報表發(fā)表審計意見的基礎，注冊會計師還應當獲取用作審計證據(jù)的其他信息。25、注冊會計師使用恰當?shù)某闃臃椒ㄍǔ？梢缘贸鲇行ЫY論，當存在以下哪些情形時，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結論不同，出現(xiàn)不可接受的風險()A、對樣本實施審計程序的時間不恰當B、樣本量過小C、樣本量過大D、選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不適當E、未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡闃藴蚀鸢福築，D，E知識點解析：如果存在下列情形，注冊會計師依據(jù)樣本得出的結論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結論不同，出現(xiàn)不可接受的風險：(1)從總體中選擇的樣本量過??；(2)選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標不適當；(3)未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進行恰當?shù)淖凡椤?6、下列屬于采購與付款循環(huán)內部控制的是()A、企業(yè)應當建立采購申請制度B、對辦理采購的人員實行崗位輪換C、企業(yè)應建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度D、企業(yè)應加強采購業(yè)務的預算管理E、對購貨業(yè)務合理的職責劃分標準答案：A，B，C，D，E知識點解析：采購與付款循環(huán)的內部控制主要包括：(1)對購貨業(yè)務合理的職責劃分；(2)企業(yè)應當建立采購申請制度；(3)企業(yè)應當加強采購業(yè)務的預算管理；(4)企業(yè)應當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度；(5)企業(yè)可以根據(jù)具體情況對辦理采購業(yè)務的人員定期進行崗位輪換。27、下列屬于制造費用審計內容的是()A、制造費用分配方法是否恰當B、制造費用是否在報表中適當披露C、制造費用的計算是否合理D、制造費用會計處理是否合理E、制造費用的內容及范圍是否正確標準答案：A，C，D，E知識點解析：制造費用審計的內容包括：審閱制造費用明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確；查明制造費用的分配方法是否符合企業(yè)自身的生產技術條件；制造費用的計算、分配和會計處理是否正確。28、注冊會計師擬審計投資的計價和分攤認定，應當實施的實質性程序有()A、檢查長期股權投資的核算是否符合會計準則的規(guī)定B、檢查長期債券投資的溢價或折價，是否按有關規(guī)定攤銷C、盤點證券投資資產D、檢查投資的會計處理是否正確E、檢查投資的入賬價值是否符合投資合同、協(xié)議的規(guī)定標準答案：A，B，D，E知識點解析：盤點證券投資資產是投資的權利與義務認定的實質性程序。29、K注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。注冊會計師2013年2月1日對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤，則應通過_________調整至資產負債表日的金額()A、加計2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金增加額B、加計2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金減少額C、扣減2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金減少額D、扣減2013年1月1日至2013年2月1日庫存現(xiàn)金增加額E、加計2013年1月1日至2013年1月31日庫存現(xiàn)金減少額標準答案：B，D知識點解析：資產負債表日后盤點庫存現(xiàn)金的，應調整至資產負債表日的金額。依據(jù)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，2012年12月31日的現(xiàn)金實有數(shù)額＝2013年2月1日實際監(jiān)盤數(shù)額－2013年1月1日至2013年2月1日增加額＋2013年1月1日至2013年2月1日減少額。30、下列屬于標準審計報告特征的是()A、不附加說明段B、可以帶強調項段C、不附加強調事項段或任何修飾性用語D、屬于無保留意見E、審計報告要素齊全標準答案：A，C，D，E知識點解析：標準審計報告包含的審計報告要素齊全，屬于無保留意見，且不附加說明段、強調事項段或任何修飾用語。三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、函證標準答案：函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)的過程。知識點解析：暫無解析32、貨幣資金審計標準答案：貨幣資金審計是指注冊會計師對企業(yè)貨幣資金業(yè)務的收付和結存情況所進行的審計。知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、注冊會計師擬獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，可采用哪些審計程序?標準答案：(1)為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，按審計程序的目的可將審計程序劃分為以下幾類：①風險評估程序，注冊會計師應當實施風險評估程序，以此作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎；②控制測試，實施控制測試的目的是測試內部控制在防止、發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結果，據(jù)以確定實質性程序的性質、時間、范圍；③實質性程序，包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及實質性分析程序。(2)按獲取手段可將審計程序劃分為以下幾類：①檢查記錄或文件，目的是對財務報表所包含的或應包含的信息進行驗證；②檢查有形資產，主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用丁有價證券、應收票據(jù)和固定資產等；③觀察，觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，并且在相關人員已知被觀察時，相關人員從事活動或執(zhí)行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊會計師對真實情況的了解；④詢問，注冊會計師應當根據(jù)詢問結果考慮修改審計程序或實施追加的審計程序；⑤函證，由于函證來自獨立于被審計單位的第三方，因而是受到高度重視和經常使用的證據(jù)獲取程序；⑥重新計算，在財務報表審計中，注冊會計師往往需要大量地運用加總技術來獲取必要的審計證據(jù)；⑦重新執(zhí)行，指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制；⑧分析程序，指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息作出評價。知識點解析：暫無解析34、了解企業(yè)在銷售與收款循環(huán)中的典型活動對該業(yè)務循環(huán)的審計非常必要。簡述銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動。標準答案：銷售與收款循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動如下：(1)接受顧客訂單，顧客提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點；(2)批準賒銷信用，設計信用批準控制的目的是為了降低壞賬風險，因此，這些控制與應收賬款賬面余額的“計價和分攤”認定有關；(3)按銷售單供貨，設立這項控制程序的目的是為了防止倉庫在未經授權的情況下擅自發(fā)貨；(4)按銷售單裝運貨物，將按批準的銷售單供貨與按銷售單裝運貨物職責相分離，有助于避免負責裝運貨物的職員在未經授權的情況下裝運產品；(5)向顧客開具賬單，開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票；(6)記錄銷售，對這項活動，注冊會計師主要關心的問題是銷售發(fā)票是否記錄正確，并歸屬適當?shù)臅嬈陂g；(7)辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入，處理貨幣資金收入時最重要的是要保證全部貨幣資金都必須如數(shù)、及時地記入庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬或應收賬款明細賬，并如數(shù)、及時地將現(xiàn)金存入銀行；(8)辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓，發(fā)生此類事項時，必須經授權批準并應確保辦理此事的部門和職員各司其職，分別控制實物流和會計處理；(9)注銷壞賬，對這些壞賬，正確的處理方法應該是獲取貨款無法收回的確鑿證據(jù)，經適當審批后及時作會計調整；(10)提取壞賬準備，壞賬準備提取的數(shù)額必須能夠抵補企業(yè)以后無法收回的銷貨款。知識點解析：暫無解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、獨立性是注冊會計師職業(yè)道德的一個重要基本原則，請陳述獨立性概念的內涵。標準答案：獨立性是注冊會計師工作的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質上的獨立和形式上的獨立。(1)注冊會計師保持實質上的獨立性，能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹慎；(2)注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關信息的理性第三方合理推定會計師事務所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹慎性受到威脅。知識點解析：暫無解析六、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)36、Y會計師事務所的注冊會計師A、B，對甲股份有限公司的財務報表進行審計時，針對應收賬款項目確定了如下目標或程序：A．以非記賬本位幣結算的應收賬款，所采用的核算匯率是正確的；B．所有大額應收賬款均得到債務人的回函確認；C．在資產負債表日，財務報表上列示的應收賬款確屬甲公司；D．客戶當年發(fā)生的尚未收到的應收賬款均包含在資產負債表內，沒有遺漏；E．資產負債表日前后，應收賬款賬戶中借方發(fā)生額的相應憑證表明應收賬款入賬時間正確。要求：請根據(jù)審計目標的含義，確定與上述各目標或程序對應的審計目標名稱，將代碼填入下表，并在表中“應收賬款審計目標含義”一欄對各個目標進行簡要解釋。標準答案：知識點解析：暫無解析37、K注冊會計師是ABC公司2012年度財務報表審計項目的合伙人，審計過程中獲取到以下四組審計證據(jù)：(1)入庫單與購貨發(fā)票；(2)領料單與材料成本計算單；(3)工資計算單與工資發(fā)放單；(4)銀行詢證函回函與銀行對賬單。要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。標準答案：(1)購貨發(fā)票比入庫單可靠。理由：購貨發(fā)票來自于公司以外的機構或人員，而入庫單是公司自行編制的。從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠。(2)領料單比材料成本計算單更可靠。理由：領料單預先被連續(xù)編號，并且經過ABC公司不同部門人員的審核，而材料成本計算單只在會計部門內部流轉。(3)工資發(fā)放單比工資計算單可靠。理由：工資發(fā)放單需經會計部門以外的工資領取人簽字確認，而工資計算單只在會計部門內部流轉。(4)銀行詢證函回函比銀行對賬單可靠。理由：銀行詢證函回函是注冊會計師直接獲取的，未經ABC公司有關職員之手；而銀行對賬單經過ABC公司有關職員之手，存在偽造、涂改的可能性。直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠。知識點解析：暫無解析38、乙公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事醫(yī)療器械設備的生產和銷售。A類產品為大中型醫(yī)療器械設備，主要銷往醫(yī)院；B類產品為小型醫(yī)療器械設備，主要通過經銷商銷往藥店。K注冊會計師負責審計乙公司2012年度財務報表。資料一：K注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的乙公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下。(1)2012年年初，乙公司在6個城市增設了銷售服務處，使銷售服務處的數(shù)量增加到12個，銷售服務人員數(shù)量比上年末增加50％。(2)對于A類產品，乙公司負責將設備運送到醫(yī)院并安裝調試。醫(yī)院驗收合格后簽署設備驗收單，乙公司根據(jù)設備驗收單確認銷售收入。乙公司自2012年起向醫(yī)院提供1個月的免費試用期，醫(yī)院在試用期結束后簽署設備驗收單。(3)由于市場上B類產品的銷售競爭激烈，乙公司在2012年年初將B類產品的價格平均下調12％。(4)乙公司從2011年起推出針對經銷商的返利計劃，按經銷商已付款的采購額的3％～6％的比例，在年度終了后12個月內向經銷商支付返利。乙公司未與經銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達。(5)2012年12月，一名已離職員工向乙公司董事會舉報，稱銷售總監(jiān)有虛報銷售費用的行為。乙公司已對此事展開調查，目前尚無結論。資料二：K注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的乙公司的財務數(shù)據(jù)，部分內容摘錄如下。要求：針對資料一(1)至(5)項，結合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險。如果認為存在，簡要說明理由，并說明該風險主要與哪些財務報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、應收賬款、壞賬準備、存貨和其他應付款)的哪些認定相關。請在下表中填列相關內容。標準答案：知識點解析：暫無解析全國自考經濟類（審計學）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2010年6月1日，甲公司以銀行存款1450萬元取得乙公司所有者權益的80％，同日乙公司所有者權益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產公允價值為2700萬元。2010年6月1日，甲公司長期股權投資的入賬價值為()A、1760萬元B、1600萬元C、1450萬元D、2000萬元標準答案：B知識點解析：甲公司和乙公司同為A集團的子公司，則此項合并為同一控制下的企業(yè)合并。故長期股權投資的入賬價值=2000×80％=1600(萬元)。2、充分性和適當性是審計證據(jù)兩個重要特征，下列關于審計證據(jù)的充分性和適當性表述不正確的是()A、審計證據(jù)的充分性較高時，適當性就較低B、充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的C、如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，注冊會計師僅靠收集更多數(shù)量的審計證據(jù)也無法彌補其質量上的缺陷D、審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性標準答案：A知識點解析：審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。需要注意的是，如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。3、審計人員對被審計單位的應收賬款進行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對此封回函，注冊會計師只看了一半，因為接一個電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認可了該筆應收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應收賬款是被審計單位虛構的。你認為審計人員的這種做法屬于()A、普通過失B、沒有過失C、重大過失D、欺詐標準答案：C知識點解析：重大過失是指連起碼的職業(yè)謹慎都沒有保持，對業(yè)務或事項不加考慮，滿不在乎，根本沒有遵守專業(yè)標準或嚴重違背審計準則而導致審計失敗。該審計人員的行為屬于根本就沒有保持應有的職業(yè)謹慎。4、關于進一步審計程序的表述中，錯誤的是()A、進一步審計程序的類型包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計算、重新執(zhí)行和分析程序B、注冊會計師計劃的進一步審計程序可以分為進一步審計程序的總體方案和擬實施的具體審計程序兩個層次C、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進一步審計程序的范圍越廣D、進一步審計程序屬于總體審計策略標準答案：D知識點解析：具體審計計劃包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。故選項D錯誤。5、注冊會計師為確定被審計單位期末銀行借款賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是()A、被審單位的律師B、被審單位的所有股東C、金融監(jiān)管機構D、銀行或其他金融機構標準答案：D知識點解析：注冊會計師對銀行借款真實性的審查，主要采取函證的方法。注冊會計師向銀行或其他金融機構函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內容。6、關于重要性的概念，下列表述中錯誤的是（）A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當考慮對個別特定財務報表使用者產生的影響D、較小金額錯報的累計結果，可能對財務報表產生重大影響標準答案：C知識點解析：暫無解析7、在確定財務報表層次重要性水平時，下列各項中通常不宜作為計算重要性水平基準的是（）A、持續(xù)經營產生的利潤B、非經常性收益C、資產總額D、營業(yè)收入標準答案：B知識點解析：財務報表層次的重要性水平的判斷基礎主要有資產總額、凈資產、銷售收入、費用總額、毛利、凈利潤等匯總財務指標。選項B非經常性收益具有不穩(wěn)定性，所以不能用作確定財務報表層次重要性水平的基準。8、在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）A、甲公司連續(xù)編號的采購訂單B、甲公司編制的成本分配計算表C、甲公司的銀行對賬單D、甲公司管理層提供的聲明書標準答案：C知識點解析：一般情況下，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比來源于被審計單位內部的證據(jù)更可靠。選項ABD屬于來自被審計單位內部的證據(jù)；而選項C是來源于被審計單位外部的證據(jù)。9、在對重大錯報風險進行評價后，注冊會計師確定可接受的檢查風險水平為低水平，則選擇實質性程序的策略應為（）A、以分析程序為主B、以控制測試為主C、以細節(jié)測試為主D、以分析程序和細節(jié)測試為主標準答案：C知識點解析：注冊會計師應當針對評估的風險設計細節(jié)測試，獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以達到認定層次所計劃的保證水平。即注冊會計師需根據(jù)不同的認定層次的重大錯報風險設計有針對性的細節(jié)測試。本題中，可接受的檢查風險水平為低水平，說明重大錯報風險水平較高，注冊會計師應選擇以余額的細節(jié)測試為主的實質性程序，直接證實財務報表的相關認定，獲取可靠的審計證據(jù)，降低審計風險。10、下列情形中，不屬于注冊會計師保密義務豁免的是()A、根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)B、取得會計師事務所的授權C、取得客戶的授權D、接受同業(yè)復核標準答案：B知識點解析：注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關信息：第一，取得客戶的授權；第二，根據(jù)法律要求，為法律訴訟準備文件或提供證據(jù)；第三，接受同業(yè)復核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機構依法進行的質量檢查。11、注冊會計師執(zhí)行下列業(yè)務中保證程度最高的是（）A、預測性財務信息審核B、財務報表審閱C、上市公司年度財務報表審計D、對財務信息執(zhí)行商定程序標準答案：C知識點解析：選項A屬于其他鑒證業(yè)務，則可以提供有限保證或合理保證：當其針對被審核單位在進行盈利預測審核時使用的假設是否合理，要求提供有限保證；當針對在編制預測性財務信息時是否按照既定的會計政策、編制過程是否符合標準，要求提供合理保證；選項B為審閱業(yè)務，提供有限保證；選項C為審計業(yè)務，提供合理保證；選項D屬于相關服務，不提供任何程度的保證。12、注冊會計師應根據(jù)總體審計策略來制訂具體審計計劃，下列屬于具體審計計劃內容的是()A、審計方向B、審計范圍C、進一步審計程序D、報告目標標準答案：C知識點解析：具體審計計劃應當包括風險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。選項ABD屬于總體審計策略中包含的內容。13、ABC公司借入了長期負債，在年末計算利息的時候算錯了相應的利息金額，則ABC公司違反的“認定”是()A、表達與披露B、計價和分攤C、權利和義務D、存在或發(fā)生標準答案：B知識點解析：計價和分攤指資產、負債和所有者權益以恰當?shù)慕痤~包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。長期借款利息計算錯誤，說明利息沒有恰當記錄，所以違反了計價和分攤認定。14、下列關于注冊會計師實施的風險評估程序的描述中，不正確的是()A、注冊會計師采用分析程序識別和評估控制風險B、注冊會計師如果未實施風險評估程序，則無法評估重大錯報風險C、風險評估程序的方法包括詢問管理層和被審計單位內部其他人員、分析程序、觀察和檢查D、風險評估程序的目的是為了識別和評估財務報表重大錯報風險標準答案：A知識點解析：因為內部控制設計或運行過程中不存在財務信息之間或財務信息與非財務信息之間的預期關系，所以風險評估程序中的分析程序不適合用來了解內部控制。選項A錯誤。15、注冊會計師對資本公積進行實質性測試，其測試內容不應包括（）A、審查彌補虧損的處理B、審查資本溢價或股本溢價C、審查資本折算差額D、資本公積的列報標準答案：A知識點解析：資本公積不能彌補虧損。故選A。16、注冊會計師在審計銷售收入時，應當關注被審計單位采取的特殊銷售方式，采用預收賬款銷售方式時，企業(yè)確認銷售收入的時點應為()A、開發(fā)票的時間B、發(fā)貨的時間C、合同約定的收款日期D、對方付清貨款的時間標準答案：B知識點解析：采用預收賬款銷售方式，應于商品已經發(fā)出時，確認收入的實現(xiàn)。17、注冊會計師要履行對社會公眾、客戶和同行的責任及其他責任，下列各項中，屬于注冊會計師的“其他責任”的是()A、不允許他人借用本人、本所的名義承接業(yè)務B、不限制外地事務所在本地承接業(yè)務C、不得對未來事項可實現(xiàn)程度作出保證D、可以以不正當手段與同行爭攬業(yè)務標準答案：A知識點解析：注冊會計師的其他責任包括：注冊會計師及其所在會計師事務所不得采用強迫、欺詐、利誘等方式招攬業(yè)務；注冊會計師應當維護職業(yè)形象，不得有可能損害職業(yè)形象的行為；注冊會計師及其所在會計師事務所不得以向他人支付傭金等不當方式招攬業(yè)務，也不得向客戶或通過客戶獲取服務費之外的任何利益；會計師事務所、注冊會計師不得允許他人以本所或本人的名義承辦業(yè)務；注冊會計師及其所在會計師事務所不得對其能力進行廣告宣傳以招攬業(yè)務。18、注冊會計師正在審計B公司2012年賬務報表，當審計B公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是()A、金融監(jiān)管機構B、公司的主要股東C、B公司的律師D、B公司借過款的所有銀行標準答案：D知識點解析：注冊會計師應當向被審計單位借過款的所有銀行進行函證，了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內容。19、下列對銀行借款實質性程序的描述中，不恰當?shù)氖?)A、執(zhí)行分析性復核B、以非記賬本位幣出資的，檢查其匯率是否符合規(guī)定C、獲取和編制銀行借款明細表D、審查借款業(yè)務的合法性標準答案：B知識點解析：選項B屬于實收資本的實質性程序。20、注冊會計師在整個審計業(yè)務中，應嚴格按照審計準則的要求實施多項審計工作。是審計工作的起點，也是審計工作中最重要的環(huán)節(jié)()A、確定重要性水平B、實施風險評估程序C、計劃審計工作D、編制審計工作底稿標準答案：C知識點解析：計劃審計工作是審計工作的起點，也是審計工作中最重要的環(huán)節(jié)，計劃審計工作的結果直接影響審計工作的實施效率及效果。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、鑒證業(yè)務按其目標分為()A、合理保證的鑒證業(yè)務B、絕對保證的鑒證業(yè)務C、消極保證的鑒證業(yè)務D、有限保證的鑒證業(yè)務E、積極保證的鑒證業(yè)務標準答案：A,D知識點解析：按鑒證業(yè)務的目標分為合理保證的鑒證業(yè)務和有限保證的鑒證業(yè)務，故選AD。22、審計人員需要函證應付賬款的情形包括()A、某應付賬款賬戶金額較大B、某應付賬款賬戶期末余額為零C、與債務人發(fā)生糾紛的項目D、主要客戶項目E、應付賬款的固有風險較低標準答案：A,B知識點解析：應付賬款的函證對象為：較大金額的債權人；在資產負債表日金額不大、甚至為零，但為企業(yè)重要的供貨商的債權人。23、注冊會計師在判斷審計證據(jù)是否充分時，通常需要考慮的因素有()A、審計風險B、具體審計項目的重要程度C、審計人員的經驗D、審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊E、審計證據(jù)的質量標準答案：A,B,C,D,E知識點解析：注冊會計師判斷審計證據(jù)是否充分，應當考慮的因素有：審計風險；具體審計項目的重要程度；注冊會計師及其業(yè)務助理人員的經驗；審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；審計證據(jù)質量；總體規(guī)模與特征。24、審計證據(jù)的充分性與適當性之間的內在關系為（）A、審計證據(jù)的相關性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少B、審計證據(jù)的充分性較高時，適當性就較低C、審計證據(jù)的相關性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D、審計證據(jù)的適當性會影響審計證據(jù)的充分性E、在控制測試時，不考慮審計證據(jù)的充分性與適當性之間的內在關系標準答案：A,C,D知識點解析：審計證據(jù)的適當性影響審計證據(jù)的充分性。也就是說，審計證據(jù)的質量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少。但如果審計證據(jù)的質量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。25、政府審計在國內外的產生和發(fā)展有著悠久的歷史，政府審計機關屬于立法系統(tǒng)的國家有()A、澳大利B、美國C、西班牙D、加拿大E、中國標準答案：A，B，C，D知識點解析：國外政府審計其隸屬關系大體可以分為三種類型：第一，隸屬議會，即隸屬于立法機構，由議會直接授權，如美國、加拿大、西班牙、澳大利亞等國家均屬于此類型；第二，隸屬政府；第三，隸屬財政部。我國政府審計不屬于立法系統(tǒng)。26、下列屬于引言段要說明的內容有（）A、指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱B、提及財務報表附注C、指出管理層的責任D、指出注冊會計師的責任E、指明財務報表的日期和涵蓋的期間標準答案：A,B,E知識點解析：審計報告的引言段應當說明被審計單位的名稱和財務報表已經過審計，并包括：指出構成整套財務報表的每張財務報表的名稱；提及財務報表附注；指明財務報表的日期和涵蓋的期間。27、為測試貨幣資金收款的內部控制，注冊會計師應選取適當?shù)氖湛顟{證作為樣本，應重點檢查的內容包括()A、核對收款憑證與銀行對賬單是否相符B、核對收款憑證與應付賬款等相關明細賬的記錄是否相符C、核對實收金額與銷貨發(fā)票等相關憑據(jù)所列金額是否一致D、核對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬的收入金額是否正確E、核對收款憑證與存入銀行賬戶的日期和金額是否相符標準答案：A，C，D，E知識點解析：選項B不正確，應該是核對收款憑證與應收賬款等相關明細賬的記錄是否相符。28、國外社會審計起源較早，國外社會審計的發(fā)展歷程大體可以分為()A、資產負債表審計階段B、抽樣審計階段C、現(xiàn)代審計階段D、會計報表審計階段E、詳細審計階段標準答案：A，C，D，E知識點解析：國外社會審計起源較早，其發(fā)展過程大體可分為四個階段：詳細審計階段、資產負債表審計階段、會計報表審計階段、現(xiàn)代審計階段。29、注冊會計師在確定被審計單位甲公司應收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，下列說法正確的有()A、以前年度的回函差異越大，應收賬款函證數(shù)量越多B、欠款糾紛越多，應收賬款函證數(shù)量越多C、甲公司內部控制越弱，應收賬款函證數(shù)量越少D、應收賬款在甲公司全部資產中越重要，應收賬款函證數(shù)量越多E、注冊會計師若采用積極的函證方式，則要相應增加函證量標準答案：A，B，D知識點解析：函證數(shù)量的多少、范圍是由諸多因素決定的，主要有以下幾方面。(1)應收賬款在全部資產中的重要性。若應收賬款在全部資產中所占的比重較大，則函證的范圍應相應大一些。(2)被審計單位內部控制的強弱。若內部控制制度較健全，則可以相應減少函證；反之，則應相應擴大函證范圍。(3)以前期間的函證結果。若以前期間函證時發(fā)現(xiàn)過重大差異，或欠款糾紛較多，則函證范圍應相應擴大一些。(4)函證方式的選擇。若采用積極的函證方式，則可以相應減少函證量；若采用消極的函證方式，則要相應增加函證量。30、下列屬于相關服務的內容的是()A、風險評估鑒證B、代編財務信息C、對上市公司半年報表的審閱D、稅務服務E、管理咨詢標準答案：B，D，E知識點解析：相關服務主要包括代編財務信息、對財務信息執(zhí)行商定程序、對客戶提供稅務咨詢、管理咨詢等。三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、或有收費標準答案：或有收費：是指收費與否或收費多少以鑒證工作結果或實現(xiàn)特定目的為條件。知識點解析：暫無解析32、客觀性標準答案：客觀性是指注冊會計師應當力求公平，不因成見或偏見、利益沖突和他人影響而損害其客觀性。注冊會計師在許多領域提供專業(yè)服務，在不同情況下均應表現(xiàn)出其客觀性。知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、簡述質量控制制度的目的和要素。標準答案：(1)質量控制制度的目的：①合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)及中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范、審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定。②合理保證會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾妗?2)質量控制制度的要素：對業(yè)務質量承擔的領導責任、職業(yè)道德規(guī)范、客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持、人力資源、業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務工作底稿、監(jiān)控。知識點解析：暫無解析34、審計質量是指審計工作及結果的優(yōu)劣程度，簡述會計師事務所進行質量控制的目的。標準答案：(1)合理保證會計師事務所及其人員遵守法律法規(guī)及中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范、審計準則、審習準則、其他鑒證業(yè)務準則和相關服務準則的規(guī)定。(2)合理保證會計師事務所和項目負責人根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。知識點解析：暫無解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、試述注冊會計師對審計結論的評價貫穿于審計的全過程。標準答案：注冊會計師對審計結論的評價貫穿于審計的全過程。(1)注冊會計師應當根據(jù)實施的審計程序和獲取的審計證據(jù)，評價對認定層次重大錯報風險的評估是否仍然適當。(2)財務報表審計是一個累積和不斷修正信息的過程。隨著計劃的審計程序的實施，如果獲取的信息與風險評估時依據(jù)的信怠有重大差異，注冊會計師應當考慮修正船評估結果，并據(jù)以修改原計劃的其他審計程序的性質、時間和范圍。(3)在實施控制測試時，如果發(fā)現(xiàn)被審計單位控制運行出現(xiàn)偏差，注冊會計師應當了解這些偏差及其潛在后果，并確定已實施的控制測試是否為信賴控制提供了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，是否需要實施進一步的控制測試，或實施實質性程序以應對潛在的錯報風險。(4)注冊會計師不應將審計中發(fā)現(xiàn)的舞弊或錯誤視為孤立發(fā)生的事項，而應當考慮其對評估的重大錯報風險的影響。在完成審計工作前，注冊會計師應當評價是否已將審計風險降至可接受的低水平，是否需要重新考慮已實施審計程序的性質、時間和范圍。(5)在形成審計意見時，注冊會計師應當從總體上評價是否已經獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以將審計風險降至可接受的低水平。注冊會計師應當考慮所有相關的審計證據(jù)，包括能夠印證財務報表認定的審計證據(jù)和與財務報表認定相矛盾的審計證據(jù)。知識點解析：暫無解析六、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)36、大興公司是一個中小型貿易公司，在一次審計中發(fā)現(xiàn)出納員李紅似乎有以下舞弊行為：從公司收發(fā)室截取顧客陳宏給公司分期付款的3600元支票，存入了由她負責的公司零用金銀行存款戶中。然后，在該存款戶中以支付勞務費為由開了一張以自己為收款人的3600元支票，簽名后從銀行中兌取了現(xiàn)金。在與客戶對賬時，李紅將“應收賬款——陳宏”賬戶余額扣減3600元后作為對賬金額發(fā)給陳宏對賬單，表示3600元已經收到。12天后，李紅編制了一筆會計分錄，借記“銀行存款”3600元，貸記“應收賬款——陳宏”3600元。將“應收賬款——陳宏”賬戶調整到正確余額，但銀行存款賬面余額卻比銀行對賬單高列了3600元。月底，在編制銀行存款余額調節(jié)表時，李紅在調節(jié)表上虛列了兩筆未達賬項，將銀行存款余額調節(jié)表調平。[要求]根據(jù)上述情況分析大興公司內部控制制度中存在的重要缺陷。標準答案：(1)付款審核與支票簽發(fā)沒有分離，付款審核不應由出納員執(zhí)行。(2)應收賬款對賬程序不應由出納員執(zhí)行，應由會計人員執(zhí)行。(3)出納員不應具有編制記賬憑證的權力，這項工作應由會計人員完成。(4)登記現(xiàn)金賬日記賬、銀行存款賬日記賬的出納員不應負責銀行存款余額調節(jié)表的編制。知識點解析：暫無解析上市公司甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)是ABC會計師事務所的常年審計客戶。K和H注冊會計師負責對甲公司2012年度財務報表進行審計，財務報表整體重要性水平為100萬元。甲公司2012年度財務報告于2013年4月20日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下。資料一：審計前甲公司2012年度財務報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)。資料二：在對甲公司的審計過程中，K和H注冊會計師注意到下列事項。(1)2012年11月30日，甲公司接受一項機器安裝任務，安裝期為4個月，合同收入為200萬元，至2012年底已經預收款項100萬元，實際發(fā)生成本56萬元，估計還會發(fā)生成本84萬元。2012年