公路審計的技巧-策略及案例介紹

江蘇省審計廳-顧倩對投資項目審計工作技巧與策略的思考

為什么要對投資項目審計工作技巧與策略進(jìn)行思考？

一是有些市、縣審計局在投資審計工作中常遇到一些具體問題，以及產(chǎn)生的一些困惑。

二是投資審計的復(fù)雜性需要我們對遇到的問題進(jìn)行反思、總結(jié)，以提高我們的審計工作成效。

三是投資審計領(lǐng)域法律訴訟案件頻發(fā)，為規(guī)避審計風(fēng)險需要我們把握審計工作技巧與策略。

引言：對投資項目審計工作技巧與策略思考的主要方面：

一、投資審計項目立項策略

二、審計事項重要性水平確定策略

三、有效的審計工作方法

四、將規(guī)避審計風(fēng)險貫穿于投資審計的全過程

一、投資審計項目立項策略

投資審計項目計劃的安排應(yīng)緊緊圍繞政

府的中心工作和領(lǐng)導(dǎo)重視、老百姓關(guān)心的事

項。原因之一：易得到政府和社會各界的重視和支持;

原因之二：容易出審計成效;

原因之三：易提升審計地位1主要原因：

1.項目的重要程度看項目對社會及經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)程度以及政府重視程度和老百姓關(guān)注程度等。

2.項目的時效情況看項目的實際情況是否與現(xiàn)階段審計目標(biāo)相匹配，預(yù)測審計結(jié)果對解決當(dāng)前社會主要問題的作用。

3.項目的可操作情況

看項目的投資、建設(shè)、管理等實際情況是否具備實施審計的條件；審計資源可否滿足項目審計的需要等。

審計計劃安排考慮因素：

江蘇省全省審計系統(tǒng)連續(xù)五年進(jìn)行的工程

建設(shè)領(lǐng)域?qū)ｍ椫卫韺徲嬎〉玫某晒鸵鸬?/p>

社會反響巨大，從此確立了江蘇投資審計的地

位和發(fā)展新平臺。

1

案例：二、審計事項重要性水平確定策略抓主要問題和主要矛盾

抓住

重大問題不放過

性質(zhì)嚴(yán)重問題不放過

切忌

因小失大

因小誤大

二、審計事項重要性水平確定策略：抓政府重視、老百姓關(guān)心的問題

政府重視的問題易出效果

老百姓關(guān)心的問題易出效應(yīng)

3二、審計事項重要性水平確定策略：某水利項目征地拆遷審計查處了老百姓舉報的問題；某高速公路征地拆遷審計中關(guān)注失地老百姓生存現(xiàn)狀等情況；全省農(nóng)村公路審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)建管脫節(jié)等問題。

案例：抓項目投資決策和建設(shè)管理方面的效益分析，為項目管理及政府投資決策服務(wù)

效益包含在建設(shè)過程的各個環(huán)節(jié)：

前期立項期間

階段設(shè)計期間

建設(shè)施工期間

建成投運期間

……二、審計事項重要性水平確定策略：我省常州市審計局在對某垃圾填埋場前期立項進(jìn)行

跟蹤審計時，對其立項評估報告及方案設(shè)計進(jìn)行了

審計分析，提出了將原方案的一點兩場改為一點一

場的建議，經(jīng)專家論證該建議十分經(jīng)濟(jì)合理，僅此

一項建議就節(jié)省了直接投資5000多萬元，并增加庫

容178萬立方?！捌诹㈨椗c階段設(shè)計期間效益審計案例：我廳本級在對蘇南某高速公路跟蹤審計時發(fā)現(xiàn)，其取土

坑征用了大量優(yōu)質(zhì)耕地，且存在超深度開挖等問題。為

此我們以“只要土源，不問來源”為題，專題向省政府作

了報告，揭示了建設(shè)單位與施工單位只顧眼前利益，浪

費土地資源和破壞生態(tài)環(huán)境的問題。省長對此報告作出

了責(zé)令整改的重要批示，使得這一浪費土地資源和破壞

生態(tài)環(huán)境的行為得到了有效的遏止；常州市局對某項目前期拆遷工程跟蹤審計時提出了以構(gòu)

筑施工便道代替拆遷民宅的方案得到采納，使原拆遷預(yù)

算150萬元降為僅需15萬元就解決了問題。前期征地拆遷期間效益審計案例：我廳對某長江大橋主體結(jié)構(gòu)招投標(biāo)進(jìn)行跟蹤審計時

發(fā)現(xiàn)施工單位有哄抬報價嫌疑。經(jīng)審計指出該問題

后引起了建設(shè)單位和行業(yè)主管部門的重視，在以后

的單項工程招投標(biāo)中不再出現(xiàn)此類問題。在某省政府駐外辦事處項目跟蹤審計時，因建議其

改變議標(biāo)方式被采納而減少合同價款1000多萬元。招投標(biāo)期間效益審計案例：對某汽車鋁輪轂建設(shè)項目竣工決算審計時發(fā)現(xiàn)，部分

利用國家專項補(bǔ)貼、主要利用貸款資金建設(shè)而成的該

項目投資總額7個多億，但從項目建成之日起便一直因

無訂單而停工待產(chǎn)，購置并安裝的設(shè)備成了廢品一堆。

花費的數(shù)億元國家建設(shè)資金打了水漂。項目竣工決算期間效益審計案例：三、有效的審計工作方法熟練的審計業(yè)務(wù)是做好投資審計

工作的基礎(chǔ)

業(yè)務(wù)知識包括：

建設(shè)管理

會計核算

工程技術(shù)

相關(guān)法規(guī)

……

4三、有效的審計工作方法：高速公路建設(shè)資金審計時發(fā)現(xiàn)某已于前些年經(jīng)我廳

竣工決算審計的高速公路項目，建設(shè)單位將原被審

計剔除的投資包干結(jié)余又列入了項目成本。對該問

題是直接拿我廳下達(dá)的竣工決算審計決定作為剔出

總投資的依據(jù)，還是套財政部對于經(jīng)營性項目不允

許計提投資包干結(jié)余的規(guī)定（該規(guī)定對本案存在執(zhí)

行時效問題），還是在分析其計列的包干結(jié)余構(gòu)成

主要是貸款利息及材料漲價預(yù)備金后，依據(jù)利息及

預(yù)備金不能計提包干結(jié)余的規(guī)定來處理，這里存在

一個對問題處理定性應(yīng)該如何把握的問題，靠熟練

掌握相關(guān)法律法規(guī)知識來達(dá)到。案例：某高速公路建設(shè)項目竣工決算審計時對概算包干結(jié)余

獎勵款和征地拆遷管理費超支部分都進(jìn)行了核減，核

減包干結(jié)余獎的理由是簽定包干協(xié)議的雙方是同一個

建設(shè)主體的上下級單位，不具備合同主體資格。核減

征地拆遷管理費的依據(jù)是包干協(xié)議中約定管理費包干

使用，超支不補(bǔ)。對此被審計單位提出這樣一個問題：

既然包干協(xié)議不成立，為什么審計又采信了征地拆遷

管理費包干使用這一條款？這就帶來一個運用法律法

規(guī)及規(guī)定等要適當(dāng)?shù)膯栴}。案例：靈活多樣的工作方法可以達(dá)到

事半功倍的審計效果

三、有效的審計工作方法：某水利疏浚工程水下清淤工程量審計情況（總、

分包單位軋差方式）；某高速公路工程路基土方回填審計情況（從老百

姓手上找證據(jù)）；某高速公路瀝青路面工作量審計情況（在計算復(fù)

核或鉆芯取樣都無法核對工程量時，可通過找出

結(jié)算料與供料之間量差等方式解決）。靈活的審計方法案例：有效的談判技巧是解決審計難題

的重要手段

三、有效的審計工作方法：某機(jī)關(guān)辦公樓項目合同條款與審計有沖突時的

談判與處理技巧；某高速公路項目審計決定下達(dá)以后出現(xiàn)沖突的

處理方法；某十運會體育場館項目代建單位拒不配合審計

（人員不到位、資料不到位等）的處理辦法

談判技巧案例：恰當(dāng)?shù)奶幚韱栴}的能力是圓滿完成

審計任務(wù)的更高境界三、有效的審計工作方法：高速公路維修項目施工承發(fā)包不履行招投標(biāo)

手續(xù)，鉆法律空子（重在揭示問題）；審計的幫助作用與服務(wù)理念（奧體中心跟蹤

審計對“審計就是服務(wù)”的詮釋；高速公路建

設(shè)資金被地方政府挪用一經(jīng)揭示立即歸還）恰當(dāng)處理問題的案例：四、將規(guī)避審計風(fēng)險貫穿于投資審計

的全過程適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒ê偷卯?dāng)?shù)膶徲嬏幚硎且?guī)避

審計風(fēng)險的有效途徑

規(guī)避審計風(fēng)險的有效途徑：嚴(yán)格的審計程序適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?/p>

得當(dāng)?shù)膶徲嬏幚?/p>

四、投資審計尤其要注意規(guī)避法律風(fēng)險：產(chǎn)生涉訟問題的原因：審計機(jī)關(guān)在審計程序方面存在不足審計機(jī)關(guān)過于追求處理處罰的結(jié)果基層法院的判決尚