任務(wù)三-稅收的征收與管理

項目一企業(yè)納稅工作概述任務(wù)一

稅收基本理論職業(yè)能力學習任務(wù)二

稅務(wù)會計基本理論職業(yè)能力學習任務(wù)三

稅收的征收與管理$項目一企業(yè)納稅工作概述任務(wù)三企業(yè)納稅工作流程1.3.1稅務(wù)登記1.3.2納稅申報1.3.3稅收執(zhí)法$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三1.3.1稅務(wù)登記稅務(wù)登記又稱納稅登記，是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。它是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作，是征納雙方法律關(guān)系成立的依據(jù)和證明，也是納稅人必須依法履行的義務(wù)。設(shè)立稅務(wù)登記變更稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記停業(yè)復業(yè)登記跨區(qū)域涉稅事項報驗管理何時需要稅務(wù)登記？$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三一、稅務(wù)登記申請人企業(yè)及其在外設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人）。

前述規(guī)定以外的納稅人，除國家機關(guān)、個人和無固定經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販除外，也應(yīng)當辦理稅務(wù)登記（統(tǒng)稱為非從事生產(chǎn)經(jīng)營活動但依照規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人）。

依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，負有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人（國家機關(guān)除外），應(yīng)當辦理扣繳稅款登記。誰要登記？$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三二、稅務(wù)登記主管機關(guān)到哪里登記？

所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳或行政審批大廳（場所），具體地址可在各地稅務(wù)機關(guān)官網(wǎng)查詢，或撥打12366納稅服務(wù)熱線查詢?？h以上（含本級，下同）國家稅務(wù)局（分局）是稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機關(guān)，負責稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗證、換證以及非正常戶處理、報驗登記等有關(guān)事項。$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三三、“五證合一、一照一碼”登記制度改革“五合一、一照一碼”登記制度改革是指按照“一窗受理、互聯(lián)互通、信息共享”模式，將原來企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社登記時依次申請，分別由工商行政管理部門核發(fā)工商營業(yè)執(zhí)照、質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)組織機構(gòu)代碼證、稅務(wù)部門核發(fā)稅務(wù)登記證，改為一次申請、由工商行政管理部門核發(fā)一個加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照的登記制度。納稅人在取得登記機關(guān)發(fā)放的“五證合一、一照一碼”營業(yè)執(zhí)照后，辦理涉稅事宜時，到所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)涉稅信息的補錄。在完成補充信息采集后，加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。除以上情形外，其他稅務(wù)登記按照原有法律制度執(zhí)行?！拔遄C合一”說的是哪五證呢？營業(yè)執(zhí)照組織機構(gòu)代碼證稅務(wù)登記證社會保險登記證統(tǒng)計登記證$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三登陸市場監(jiān)督管理局網(wǎng)上服務(wù)平臺進行名稱預先核準

名稱預先核準后，領(lǐng)取企業(yè)名稱預先核準通知書，在網(wǎng)上服務(wù)平臺進行相關(guān)信息錄入到相關(guān)市場監(jiān)督管理部門提交紙質(zhì)材料

市場監(jiān)督管理部門受理審核企業(yè)“一照一碼”登記材料，審核通過后由工商行政市場監(jiān)督管理部門頒發(fā)營業(yè)執(zhí)照“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照申請核發(fā)的具體辦理流程$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三報送資料（1）工商營業(yè)執(zhí)照副本及復印件。（2）銀行《開戶許可證》。（3）社保登記表。（4）生產(chǎn)、經(jīng)營地址證明。若為自有房產(chǎn)，則需提供產(chǎn)權(quán)證或買賣契約等合法的產(chǎn)權(quán)證明原件及復印件和購房發(fā)票等房產(chǎn)原值或評估值證明復印件；若為租賃的場所，則需提供租賃協(xié)議原件及復印件，租賃發(fā)票復印件，出租人房產(chǎn)證復印件等文件。（5）經(jīng)辦人身份證原件及復印件。$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三基本流程（1）納稅人提出涉稅信息補充采集申請。納稅人首次辦理涉稅事宜時，應(yīng)當如實填寫“納稅人首次辦稅補充補充信息表”，如表1-1所示。（2）納稅人報送相關(guān)資料。（3）稅務(wù)機關(guān)受理申請并審核。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料和信息，在系統(tǒng)中錄入補充信息。采集完畢后打印補充信息，交納稅人簽章確認。納稅人無法當場簽章確認的，將打印的補充信息交納稅人，提示納稅人在下次辦理涉稅事宜時返還已簽章確認的補充信息。統(tǒng)一社會信用代碼

納稅人名稱

核算方式請選擇對應(yīng)項目打“√”□獨立核算□非獨立核算從業(yè)人數(shù)其中外籍人數(shù)適用會計制度請選擇對應(yīng)項目打“√”□企業(yè)會計制度□企業(yè)會計準則□小企業(yè)會計準則□行政事業(yè)單位會計制度生產(chǎn)經(jīng)營地

?。ㄊ?自治區(qū)）

市（地區(qū)/盟/自治州）

縣（自治縣/旗/自治旗/市/區(qū)）

鄉(xiāng)（民族鄉(xiāng)/鎮(zhèn)/街道）

村（路/社區(qū)）

號辦稅人員身份證件種類身份證件號碼固定電話移動電話電子郵箱

財務(wù)負責人身份證件種類身份證件號碼固定電話移動電話電子郵箱

稅務(wù)代理人信息納稅人識別號名稱聯(lián)系電話電子信箱

代扣代繳代收代繳稅款業(yè)務(wù)情況代扣代繳、代收代繳稅種代扣代繳、代收代繳稅款業(yè)務(wù)內(nèi)容

經(jīng)辦人簽章：

年

月

日

納稅人公章：

年

月

日

國標行業(yè)（主）

主行業(yè)明細行業(yè)

國標行業(yè)（附）國標行業(yè)（附）明細行業(yè)

納稅人所處街鄉(xiāng)

隸屬關(guān)系

國地管戶類型

國稅主管稅務(wù)局

國稅主管稅務(wù)所（科、分局）

地稅主管稅務(wù)局

地稅主管稅務(wù)所（科、分局）

經(jīng)辦人

信息采集日期

表1-1

納稅人首次辦稅補充信息表

【填表說明】（1）本表由已辦理“一照一碼”的納稅人在首次辦理涉稅事項時，或者納稅人與本表相關(guān)的內(nèi)容發(fā)生變更時使用。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料填寫本表，并打印交納稅人確認。當納稅人本表相關(guān)內(nèi)容發(fā)生變化時，僅填報變化欄目即可。（2）“生產(chǎn)經(jīng)營地”“財務(wù)負責人”欄僅在納稅人信息發(fā)生變化時填寫。（3）“統(tǒng)一社會信用代碼”欄填寫納稅人辦理“一照一碼”證照時由工商機關(guān)賦予的社會信用代碼。（4）“納稅人名稱”欄填寫納稅人辦理“一照一碼”證照時的名稱。（5）“核算方式”欄選擇納稅人會計核算方式，分為獨立核算、非獨立核算。（6）“適用會計制度”欄選擇納稅人適用的會計制度，即在企業(yè)會計制度、企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則、行政事業(yè)單位會計制度中選擇其一。（7）“國標行業(yè)（主）”“主行業(yè)明細行業(yè)”“國標行業(yè)（附）”“國標行業(yè)（附）明細行業(yè)”欄根據(jù)國民經(jīng)濟行業(yè)分類標準（GB/T4754-2011）進行填寫。（8）本表一式一份，稅務(wù)機關(guān)留存；納稅人如需留存，需自行復印。$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三1.3.2納稅申報納稅申報是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，依照稅法的規(guī)定，就有關(guān)納稅事項向稅務(wù)機關(guān)提交書面報告的制度。納稅申報是納稅人必須履行的一項法定手續(xù)，也是稅收征管體系中的重要環(huán)節(jié)。$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三一、申報對象一切負有納稅義務(wù)的單位和個人以及負有扣繳義務(wù)的單位和個人，都必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限內(nèi)，并且按照稅務(wù)機關(guān)有關(guān)要求報送涉稅資料，辦理納稅申報。（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營負有納稅義務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位其他組織和個人。（2）臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為，以及其他不從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人。（3）享受減免稅待遇，在減免稅期間的納稅人。（4）扣繳義務(wù)人也應(yīng)按照稅法規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳報告表。值得說明的是，納稅人在法定納稅期限內(nèi)，無論有無應(yīng)稅收入以及其他應(yīng)稅項目，均應(yīng)在規(guī)定的申報期限內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三二、申報方式（一）按納稅申報表及有關(guān)資料送達的方式劃分1．直接辦理方式2．郵寄辦理方式3．數(shù)據(jù)電文辦理方式（二）按納稅申報辦理的主體不同劃分1.自行申報2.代理申報

納稅人的納稅申報方式由納稅人選定．須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定批準，申報方式一經(jīng)確定．一般在一個會計年度內(nèi)不得更改。網(wǎng)上申報納稅$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三三、申報期限申報期限是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納或者應(yīng)解稅款的期限。四、延期申報納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限或稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的期限向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告書的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準可以延期申報。（一）延期申報的條件1．納稅人、扣繳義務(wù)人因特殊困難不能按期辦理納稅申報納稅人不能按期申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人主觀以外的客觀情況造成的。這里的特殊困難是指不可抗力，如風、火、水、地震等自然災(zāi)害和財務(wù)會計處理上的困難。2．經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準納稅人、扣繳義務(wù)人需延期申報，必須向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準后，方可延期申報。當不可抗力消除后，納稅人應(yīng)立即向稅務(wù)機關(guān)報告。$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三3．在核準延長的期限內(nèi)辦理申報延期申報的期限一般以當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)根據(jù)納稅人、扣繳義務(wù)人的困難程度核準，通常最長不超過3個月。納稅人在主管稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。4．延期申報必須預繳稅款核準延期申報的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三（二）延期申報管理程序1．納稅人、扣繳義務(wù)人申請納稅人、扣繳義務(wù)人提出申請，填寫延期申報申請審批表。2．稅務(wù)機關(guān)核準受理環(huán)節(jié)主要應(yīng)審閱納稅人填寫的表格是否符合要求，報送的資料是否齊全、稅款是否須繳。對符合條件的，制發(fā)核準延期申報通知書，并制作批準延期申報清冊，相關(guān)資料歸檔。$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三$項目一企業(yè)納稅工作概述

任務(wù)三

1.3.3稅收執(zhí)法一、稅務(wù)機構(gòu)設(shè)置二、稅款征收管理權(quán)限劃分三、稅收征收管理范圍劃分注意教材第13、14頁內(nèi)容已發(fā)生變化！2018年3月13日，十三屆全國人大一次會議決定，"改革國稅地稅征管體制。將省級和省級以下國稅地稅機構(gòu)合并，具體承擔所轄區(qū)域內(nèi)的各項稅收、非稅收入征管等職責。國稅地稅機構(gòu)合并后，實行以國家稅務(wù)總局為主與省(區(qū)、市)人民政府雙重領(lǐng)導管理體制。"2018年6月15日上午，全國各省(自治區(qū)、直轄市)級以及計劃單列市國稅局、地稅局合并且統(tǒng)一掛牌。國地稅合并后的名稱叫稅務(wù)局。掛牌為?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的是國家稅務(wù)總局XX?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）稅務(wù)局。地、市級是國家稅務(wù)總局XX市（地）稅務(wù)局?？h級為國家稅務(wù)總局XX縣（區(qū)、市）稅務(wù)局。