2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳云培訓(xùn)課件

2020年度匯算清繳相關(guān)事項(xiàng)企業(yè)所得稅

CONTENTS目錄2020年度匯算清繳相關(guān)問題須知1優(yōu)惠政策解讀23匯繳政策問題解答年度申報(bào)表修訂及重點(diǎn)事項(xiàng)填報(bào)4ONEPART.012020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題須知《國(guó)家稅務(wù)總局天津市稅務(wù)局關(guān)于2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問題的須知》2021年3月3日匯算清繳相關(guān)問題須知凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。匯算清繳適用范圍匯算清繳相關(guān)問題須知（一）一般企業(yè)匯繳時(shí)間2月26日起正式開通企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)。2021年5月31日前。（二）申請(qǐng)辦理注銷登記企業(yè)匯繳時(shí)間解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情形；有其他情形依法終止納稅義務(wù)的；自實(shí)際停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)。（三）更正申報(bào)注意事項(xiàng)匯算清繳申報(bào)截止日(2021年5月31日)前，更正申報(bào)，不加收滯納金。應(yīng)自2021年6月1日起按日加收滯納金。匯算清繳時(shí)間匯算清繳相關(guān)問題須知（一）申報(bào)表選擇A表：查賬征收居民企業(yè)及實(shí)行按比例就地預(yù)繳匯總（合并）納稅辦法的分支機(jī)構(gòu)B表：核定征收居民企業(yè)分支機(jī)構(gòu)A表：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)（二）申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)小型微利企業(yè)可免于填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的“主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細(xì)表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細(xì)表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細(xì)表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》（A103000）、《期間費(fèi)用明細(xì)表》（A104000）。匯算清繳申報(bào)表匯算清繳相關(guān)問題須知網(wǎng)上申報(bào)、介質(zhì)申報(bào)和手工申報(bào)。其中，網(wǎng)上申報(bào)是指企業(yè)所得稅納稅人通過神州浩天網(wǎng)上納稅申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行首次申報(bào)和更正申報(bào)；介質(zhì)申報(bào)、手工申報(bào)是指由于實(shí)際情況，納稅人不能正常進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)時(shí)可直接攜帶申報(bào)介質(zhì)及匯算清繳相關(guān)材料到辦稅服務(wù)廳辦理申報(bào)。匯算清繳申報(bào)方式匯算清繳相關(guān)問題須知稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)計(jì)于3月底使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”功能。納稅人在使用企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送。納稅人針對(duì)反饋的可能存在的填報(bào)問題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。匯算清繳申報(bào)流程匯算清繳相關(guān)問題須知為防控疫情傳播，保護(hù)您的健康，納稅人進(jìn)行2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到問題時(shí)，建議最大限度地通過“非接觸式”途徑獲得有關(guān)匯繳相關(guān)信息及幫助：1.納稅人可通過關(guān)注天津市稅務(wù)局門戶網(wǎng)站及天津稅務(wù)、天津河?xùn)|稅務(wù)微信平臺(tái)獲取企業(yè)所得稅相關(guān)政策信息。2.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)時(shí)遇到政策問題，可通過撥打我局納稅服務(wù)熱線或者通過12366服務(wù)熱線以及天津稅務(wù)12366智能咨詢服務(wù)平臺(tái)溝通解決。3.納稅人如在進(jìn)行企業(yè)所得稅匯繳網(wǎng)上申報(bào)時(shí)遇到技術(shù)問題，可通過撥打天津神州浩天科技有限公司客服電話溝通解決?？头娫挒椋?22-95105-345匯算清繳申報(bào)流程匯繳退稅流程對(duì)接圖一、納稅人以前三個(gè)匯繳年度內(nèi)有匯算清繳多繳稅款，且2020年度匯繳申報(bào)后存在匯繳補(bǔ)稅情況的，電子稅務(wù)局申報(bào)端會(huì)提醒納稅人是否采用多繳抵欠稅流程。二、納稅人2020年度匯繳申報(bào)后存在匯繳多繳稅款情況的，電子稅務(wù)局申報(bào)端會(huì)提醒納稅人是否采用選擇匯算清繳退稅流程。三、納稅人2020年度匯繳申報(bào)后存在匯繳多繳稅款情況的，同時(shí)存在以前年度其他稅種欠稅的，電子稅務(wù)局申報(bào)端會(huì)提醒納稅人是否采用多繳抵欠稅流程。四、納稅人2020年度匯繳及以前三個(gè)年度匯繳均不存在匯繳多繳稅款情形的，按照原申報(bào)流程進(jìn)行申報(bào)繳款手續(xù)。TWOPART.02匯繳政策問題解答收入與扣除、跨區(qū)經(jīng)營(yíng)相關(guān)問題收入類相關(guān)問題扣除類相關(guān)問題跨區(qū)經(jīng)營(yíng)征管問題2020年度企業(yè)所得稅匯繳政策口徑收入類相關(guān)問題按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）文件規(guī)定，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得采取“先分后稅”的原則，合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人企業(yè)為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。因此合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。01合伙企業(yè)的法人合伙人從合伙企業(yè)的分成收益是否應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅？收入類相關(guān)問題根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條規(guī)定,確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入其他收入。對(duì)于“確實(shí)無法償付”的判斷，原則上企業(yè)作為當(dāng)事人更了解債權(quán)人的實(shí)際情況，可以由企業(yè)判斷其應(yīng)付款項(xiàng)是否確實(shí)無法償付。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)如有確鑿證據(jù)證明債權(quán)人已作資產(chǎn)損失、債權(quán)人（自然人）失蹤或死亡、債權(quán)人（法人）注銷或破產(chǎn)以及其他原因?qū)е聜鶛?quán)人債權(quán)消亡的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可判定債務(wù)人確實(shí)無法償付。對(duì)于這部分確實(shí)無法償付的應(yīng)付未付款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)征企業(yè)所得稅。02關(guān)于確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)的企業(yè)所得稅收入確認(rèn)問題？1.因工作需要，職工進(jìn)行核酸檢測(cè)，票據(jù)為個(gè)人姓名，該項(xiàng)費(fèi)用是否可以稅前扣除？依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，實(shí)際發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的職工核酸檢測(cè)費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。扣除類相關(guān)問題2.納稅人繳納的社保費(fèi)滯納金是否可以稅前扣除？依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收滯納金不得扣除。由于企業(yè)繳納的社保費(fèi)滯納金不屬于稅收滯納金，因此社保費(fèi)滯納金可以在稅前扣除?？鄢愊嚓P(guān)問題3.企業(yè)將補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金委托保險(xiǎn)公司管理，保險(xiǎn)公司不予開具發(fā)票，稅前扣除憑證問題依據(jù)《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》及《中國(guó)銀保監(jiān)會(huì)有關(guān)部門負(fù)責(zé)人就[關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范健康保障委托管理業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知]答記者問))“保險(xiǎn)公司開展健康保障委托管理業(yè)務(wù)，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，不屬于保險(xiǎn)業(yè)務(wù)”。企業(yè)將補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)資金委托保險(xiǎn)公司管理,不超過相關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分，可憑委托協(xié)議、資金支付記錄等相關(guān)憑證在稅前扣除?？鄢愊嚓P(guān)問題4.A企業(yè)與B企業(yè)簽訂服務(wù)合同，約定支付服務(wù)費(fèi)之外，B企業(yè)派往A企業(yè)的服務(wù)人員（如維修、攝影宣傳等）的住宿費(fèi)和交通費(fèi)由A企業(yè)負(fù)擔(dān)，住宿費(fèi)和交通費(fèi)（抬頭為A企業(yè)）A企業(yè)是否可以稅前扣除？企業(yè)雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，應(yīng)當(dāng)明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金額等，合同或協(xié)議規(guī)定服務(wù)人員發(fā)生的住宿費(fèi)和交通費(fèi)由購(gòu)買服務(wù)方直接負(fù)擔(dān)的，購(gòu)買方可依據(jù)合法憑證進(jìn)行稅前扣除。相關(guān)費(fèi)用支付給服務(wù)提供方的，提供服務(wù)的企業(yè)應(yīng)作為企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入處理，購(gòu)買方可憑借服務(wù)提供方開具的發(fā)票進(jìn)行稅前扣除。扣除類相關(guān)問題5.企業(yè)支付給勞務(wù)派遣用工的食堂及勞保福利費(fèi)用，是否可以稅前扣除?勞務(wù)派遣用工，依據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)第三條規(guī)定，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；（2）直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。勞務(wù)派遣用工中支付給殘疾人的工資,享受殘疾人工資加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）規(guī)定執(zhí)行?？鄢愊嚓P(guān)問題6.企業(yè)租賃辦公用房，在疫情之前已經(jīng)繳納了2020年全年的費(fèi)用，對(duì)方開具了增值稅專用發(fā)票。由于疫情原因，出租方對(duì)租賃企業(yè)進(jìn)行了3個(gè)月房租全免和3個(gè)月減半征收，對(duì)已收的租金不予退還，直接沖抵下一年度租賃費(fèi)。匯繳中已交的房屋租賃費(fèi)用是否需要調(diào)減？根據(jù)《天津市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)市級(jí)行政事業(yè)單位落實(shí)<天津市打贏新型冠狀病毒感染肺炎疫情防控阻擊戰(zhàn)進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)健康發(fā)展的若干措施>減免中小企業(yè)房租政策實(shí)施細(xì)則的通知》規(guī)定，承租單位已支付2月7日至8月7日房租的，減免房租經(jīng)雙方協(xié)商一致后優(yōu)先從后續(xù)未繳房租中抵扣?！卑凑丈鲜鲆?guī)定，減免房租優(yōu)先從后續(xù)未繳房租中抵扣，雙方可以簽訂補(bǔ)充租賃合同，明確具體的免租期間為下一年度，已發(fā)生的租賃費(fèi)支出可憑發(fā)票在支出年度稅前扣除。扣除類相關(guān)問題跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照（登記證書），且總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅分支機(jī)構(gòu)身份管理無法提供匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表，也無法相關(guān)證據(jù)證明其二級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。其獨(dú)立納稅人身份一個(gè)年度內(nèi)不得變更?？绲貐^(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅總機(jī)構(gòu)和所有分支機(jī)構(gòu)均在天津市行政區(qū)域內(nèi)的企業(yè)：1.總機(jī)構(gòu)和所有分支機(jī)構(gòu)均需稅務(wù)登記、稅（費(fèi)）種認(rèn)定和匯總納稅情況登記。2.分支機(jī)構(gòu)不需申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一申報(bào)入庫(kù)跨區(qū)建安征管問題企業(yè)跨地區(qū)從事建筑業(yè)務(wù)總機(jī)構(gòu)直接管理項(xiàng)目部二級(jí)分支機(jī)構(gòu)二級(jí)分支管理項(xiàng)目部三級(jí)及以下分支機(jī)構(gòu)原則：機(jī)構(gòu)形式自愿選擇，但必須有。

在天津地區(qū)取得收入，即應(yīng)履行納稅義務(wù)。跨區(qū)建安征管問題身份判定（一）外省市建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)在我市直接管理的項(xiàng)目部以總機(jī)構(gòu)身份辦理跨區(qū)域事項(xiàng)報(bào)告。（二）二級(jí)分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部分支機(jī)構(gòu)項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地不同的，以分支機(jī)構(gòu)身份辦理跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告，賬務(wù)核算將建筑項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入計(jì)入本分支機(jī)構(gòu)收入中。分支機(jī)構(gòu)項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地相同的，賬務(wù)核算將建筑項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)收入計(jì)入本分支機(jī)構(gòu)收入中?？鐓^(qū)建安征管問題1.本市跨區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)，不在項(xiàng)目所在地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。2.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除項(xiàng)目分包款項(xiàng)?？鐓^(qū)建安征管問題總機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%繳納企業(yè)所得稅實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入為該項(xiàng)目取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。1.一般納稅人一般計(jì)稅方法應(yīng)預(yù)分所得稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+9%)×0.2%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)預(yù)分所得稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×0.2%2.小規(guī)模納稅人應(yīng)預(yù)分所得稅款=全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用÷(1+3%)×0.2%跨區(qū)建安征管問題分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳企業(yè)所得稅管理1.企業(yè)在我市設(shè)立二級(jí)分支機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)務(wù)，按照稅務(wù)總局2012年57號(hào)公告的規(guī)定，以“三因素”（營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30）來計(jì)算分?jǐn)偙壤峙淦髽I(yè)所得稅。2.企業(yè)在我市設(shè)立天津分公司（二級(jí)分支機(jī)構(gòu)），天津分公司在項(xiàng)目所在地設(shè)立項(xiàng)目部或者三級(jí)分支機(jī)構(gòu)從事建筑業(yè)務(wù)，不預(yù)分企業(yè)所得稅，全部并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)分配所得稅。跨區(qū)建安征管問題我市建筑企業(yè)在外地預(yù)分稅款的抵減我市建筑企業(yè)在外省市設(shè)立直接管理的項(xiàng)目部，按照規(guī)定，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入的0.2%由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)分的所得稅稅款，可以在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行申報(bào)時(shí)進(jìn)行抵減。總機(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。跨區(qū)建安征管問題稅款不予抵減1.建筑企業(yè)項(xiàng)目部在外地按實(shí)際經(jīng)營(yíng)收入0.2%預(yù)分的企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)進(jìn)行抵減。超過0.2%的部分，不予抵減；2.建筑企業(yè)項(xiàng)目部在外地預(yù)繳稅款不是企業(yè)所得稅性質(zhì)的，不予遞減。THREEPART.03優(yōu)惠政策解讀小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、高新技術(shù)企業(yè)、軟件和集成電路企業(yè)、固定資產(chǎn)一次性扣除、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)固定資產(chǎn)一次性扣除優(yōu)惠政策解讀政策規(guī)定對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；（25%*20%=5%）對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（50%*20%=10%）小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠優(yōu)化和落實(shí)減稅政策“優(yōu)化和落實(shí)減稅政策。市場(chǎng)主體恢復(fù)元?dú)?、增?qiáng)活力，需要再幫一把”——《政府工作報(bào)告—2021年3月5日在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議上》判斷條件從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠分支機(jī)構(gòu)主體地位分支機(jī)構(gòu)是總公司所屬的不具有獨(dú)立的法人地位的派出機(jī)構(gòu)。分公司與子公司區(qū)別：分公司不具有獨(dú)立法人地位；子公司具有獨(dú)立的主體資格，享有獨(dú)立的法人地位。小微優(yōu)惠享受現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。企稅法第五十條第二款規(guī)定“居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅”。由于分支機(jī)構(gòu)不具有法人資格，其經(jīng)營(yíng)情況應(yīng)并入企業(yè)總機(jī)構(gòu)，由企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅款，并享受相關(guān)優(yōu)惠政策。獨(dú)立核算與非獨(dú)立核算分支機(jī)構(gòu)采用“獨(dú)立核算”或者“非獨(dú)立核算”，是企業(yè)內(nèi)部管理的要求，不是稅務(wù)上的的要求。是否“獨(dú)立核算”，稅務(wù)征管層面一視同仁跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不能單獨(dú)享受優(yōu)惠分支機(jī)構(gòu)申報(bào)期一般按季申報(bào)若總機(jī)構(gòu)按月申報(bào)，分支機(jī)構(gòu)同樣按月申報(bào)分支機(jī)構(gòu)申報(bào)期——與總機(jī)構(gòu)保持一致一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除三、軟件和集成電路企業(yè)二、高新技術(shù)企業(yè)支持科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除按照財(cái)稅〔2018〕99號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。運(yùn)用市場(chǎng)化機(jī)制激勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新“強(qiáng)化企業(yè)創(chuàng)新主體地位，鼓勵(lì)領(lǐng)軍企業(yè)組建創(chuàng)新聯(lián)合體，拓展產(chǎn)學(xué)研用融合通道，健全科技成果激勵(lì)體制，完善創(chuàng)業(yè)投資監(jiān)管體制和發(fā)展政策，縱深推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新”——《政府工作報(bào)告—2021年3月5日在第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議上》研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除下列活動(dòng)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。負(fù)面清單（不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新。歸集范圍（允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用）1.人員人工費(fèi)用2.直接投入費(fèi)用3.折舊費(fèi)用4.無形資產(chǎn)攤銷5.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)。6.其他相關(guān)費(fèi)用。7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除010203研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。人員人工費(fèi)用會(huì)計(jì)核算范圍大于稅收范圍。高新技術(shù)企業(yè)人員人工費(fèi)用歸集對(duì)象是科技人員。010203研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。（1）直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。直接投入費(fèi)用房屋租賃費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。010203研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用房屋折舊費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。010203研發(fā)費(fèi)用歸集口徑比較研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定會(huì)計(jì)規(guī)定與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。其他相關(guān)費(fèi)用加計(jì)扣除政策及高新研發(fā)費(fèi)用范圍中對(duì)其他相關(guān)費(fèi)用總額有比例限制。調(diào)整及填報(bào)情況詳解e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A10701228（六）其他相關(guān)費(fèi)用(29+30+31+32+33)291.技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)302.研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用313.知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)324.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)335.差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)34（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%，34行根據(jù)研發(fā)活動(dòng)分析匯總填報(bào)，即單個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=單個(gè)項(xiàng)目第一至五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)，再與28行比較取孰小值，最后匯總填報(bào)。35二、委托研發(fā)(36+37+39)36（一）委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用37（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用38其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用39（三）委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012（一）第37行“（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”：根據(jù)“委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用”的規(guī)定，本行規(guī)則是填報(bào)“費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額”（100%），而不是“費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%”。（二）第38行“其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”：根據(jù)“委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用”以及“委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分”的規(guī)定，本行需要分析填報(bào)。填報(bào)“第37行×80%”與“（第2行+第36行×80%）×2/3”的孰小值。（三）第39行“（三）委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用”：填報(bào)委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用。調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012填報(bào)解析例：某企業(yè)為科技型中小企業(yè)，2019年4月取得科技型中小企業(yè)資格（編號(hào)2019XXXX），該年度進(jìn)行了三項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)，項(xiàng)目名稱分別為甲項(xiàng)目、乙項(xiàng)目、丙項(xiàng)目。甲項(xiàng)目、乙項(xiàng)目、丙項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算時(shí)進(jìn)行了費(fèi)用化處理，其中乙項(xiàng)目委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人研發(fā)，丙項(xiàng)目委托境外機(jī)構(gòu)和個(gè)人進(jìn)行研發(fā)。

2017年度研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品在2018年6月份當(dāng)月完成銷售，該產(chǎn)品中已計(jì)入上年度研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料部分為50萬元。具體明細(xì)費(fèi)用詳見下表：項(xiàng)目甲乙丙人員人工費(fèi)用80直接投入費(fèi)用25折舊費(fèi)用65無形資產(chǎn)攤銷20新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等5其他相關(guān)費(fèi)用5委托研發(fā)費(fèi)用

200（機(jī)構(gòu)100、個(gè)人100）600（機(jī)構(gòu)400、個(gè)人200）

調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012填報(bào)解析1.自主研發(fā)項(xiàng)目第一至五大類費(fèi)用的計(jì)算,甲項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用中第一至五項(xiàng)費(fèi)用小計(jì)195萬元；2.自主研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用的計(jì)算費(fèi)用化的研發(fā)費(fèi)用（甲項(xiàng)目），其他相關(guān)費(fèi)用限額=按照甲項(xiàng)目第一至五項(xiàng)費(fèi)用之和×10%/(1-10%)=195×10%/(1-10%)=21.67萬元。甲項(xiàng)目（六）其他相關(guān)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)=5萬元。經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用=孰小值（21.67，5）=5萬元。

3.自主研發(fā)項(xiàng)目本年研發(fā)費(fèi)用金額的計(jì)算本年研發(fā)費(fèi)用金額（甲項(xiàng)目）=195+5=200萬元設(shè)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額為X其他相關(guān)費(fèi)用限額為10%XX=195+10%XX=195/（1-0.1）=216.67調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012填報(bào)解析4.委托研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用的計(jì)算（1）本年委托項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用（乙項(xiàng)目）=200*80%=160萬元。（2）本年委托項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用（丙項(xiàng)目）=（600-200）*80%=320萬元（委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的研發(fā)費(fèi)用不得加計(jì)扣除）。本年委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用扣除限額=（本年費(fèi)用化金額（200）+本年委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人研發(fā)費(fèi)用金額（160）））*2/3=240萬元本年委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)費(fèi)用扣除金額=孰小值（320，240）=240萬元

5.允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)=本年費(fèi)用化金額（200+160+240）=600萬元6.本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額=（允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)-銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用）×加計(jì)扣除比例=（600-50）×75%=412.5萬元。調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012填報(bào)解析1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量

計(jì)算過程甲乙丙2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）3（一）人員人工費(fèi)用（4+5+6）4

1.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員工資薪金52.直接從事研發(fā)活動(dòng)人員五險(xiǎn)一金63.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用8060200806020000000000調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012填報(bào)解析1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量

計(jì)算過程甲乙丙3一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）7（二）直接投入費(fèi)用（8+9+…+15）81.研發(fā)活動(dòng)直接消耗材料92.研發(fā)活動(dòng)直接消耗燃料103.研發(fā)活動(dòng)直接消耗動(dòng)力費(fèi)用114.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)125.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)136.用于試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)147.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用158.通過經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)2515500050025155000500000000000000000000調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012填報(bào)解析1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量

計(jì)算過程甲乙

丙3一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）16（三）折舊費(fèi)用（17+18）171.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器的折舊費(fèi)182.用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備的折舊費(fèi)19（四）無形資產(chǎn)攤銷（20+21+22）201.用于研發(fā)活動(dòng)的軟件的攤銷費(fèi)用212.用于研發(fā)活動(dòng)的專利權(quán)的攤銷費(fèi)用223.用于研發(fā)活動(dòng)的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用656502020006565020200000000000000000調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012填報(bào)解析1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量

計(jì)算過程甲乙丙3一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）23（五）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等（24+25+26+27）241.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)252.新工藝規(guī)程制定費(fèi)263.新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)274.勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)50500505000000000000調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012填報(bào)解析1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量

計(jì)算過程甲乙丙3一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）28（六）其他相關(guān)費(fèi)用(29+30+31+32+33)291.技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)302.研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用313.知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)324.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)335.差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)34（七）經(jīng)限額調(diào)整后的其他相關(guān)費(fèi)用200550000520055000050000000000000000調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012填報(bào)解析1本年可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目數(shù)量

計(jì)算過程甲乙丙2一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（3+7+16+19+23+34）35二、委托研發(fā)(36+37+39)36（一）委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用37（二）委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用38其中：允許加計(jì)扣除的委托境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用39（三）委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)發(fā)生的費(fèi)用40三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)(2+36*80%+38)800400200600000200000160400240200020020000002002000600240200調(diào)整及填報(bào)情況詳解研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107012填報(bào)解析40三、年度研發(fā)費(fèi)用小計(jì)(2+36*80%+38)41（一）本年費(fèi)用化金額42（二）本年資本化金額43四、本年形成無形資產(chǎn)攤銷額44五、以前年度形成無形資產(chǎn)本年攤銷額45六、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用合計(jì)（41+43+44）46減：特殊收入部分47七、允許扣除的研發(fā)費(fèi)用抵減特殊收入后的金額(44-45)48減：當(dāng)年銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)的材料部分49減：以前年度銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)金額50八、加計(jì)扣除比例51九、本年研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除總額（46-47-48）×4952十、銷售研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對(duì)應(yīng)材料部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減金額（當(dāng)47-48-49≥0，本行=0；當(dāng)47-48-49<0，本行=47-48-49的絕對(duì)值)600600000600060050075%412.50高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅法：第二十八條第二款規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。（關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告2017年第24號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)如何確定高新技術(shù)企業(yè)證書有效期？例子：企業(yè)2020年度申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，高新證書注明發(fā)證日期2020年11月5日，證書有效期三年，實(shí)際領(lǐng)取證書時(shí)間是2021年1月20日。證書有效期：2020年度、2021年度、2022年度。如果2020年度季度預(yù)繳按25%稅率繳納企業(yè)所得稅，匯算清繳可按15%稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，產(chǎn)生多繳稅金后辦理退稅。證書到期年度（2023年）的預(yù)繳申報(bào)，在通過重新認(rèn)定前，其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)享受15%稅率優(yōu)惠的條件？2020年度匯算清繳如享受15%稅率優(yōu)惠。除取得有效高新證書外，需同時(shí)滿足以下條件：1.2020年度高新產(chǎn)品收入占企業(yè)總收入的比重不低于60%。2.2018至2020年合計(jì)研發(fā)費(fèi)用占合計(jì)銷售收入的比重不低于5%/4%/3%。（以2020年銷售收入定檔，2020年銷售收入不足5000萬元，按5%；依次類推）3.2020年科技人員占比不低于10%。《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；軟件和集成電路企業(yè)《關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年45號(hào)）1.兩類優(yōu)惠之一--采取清單管理優(yōu)惠（由國(guó)家統(tǒng)一下發(fā)名單）：（1）集成電路生產(chǎn)企業(yè)（自獲利年度起）或項(xiàng)目（自第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入起）：十免（線寬小于28納米，且經(jīng)營(yíng)期15年以上）、五免五減半（線寬小于65納米，且經(jīng)營(yíng)期15年以上）、兩免三減半（線寬小于130納米，且經(jīng)營(yíng)期10年以上）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)納入清單前五個(gè)年度未彌補(bǔ)虧損，結(jié)轉(zhuǎn)年限延長(zhǎng)至10年。（2）重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和重點(diǎn)軟件企業(yè)：自獲利年度起，五免，接續(xù)年度減按10%征收企業(yè)所得稅。軟件和集成電路企業(yè)2.兩類優(yōu)惠之二--不采取清單管理優(yōu)惠（匯繳后各省稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請(qǐng)核查）：軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)、裝備、材料、封裝、測(cè)試企業(yè)：自獲利年度起兩免三減半。優(yōu)惠條件由相關(guān)部委另行發(fā)文確定。軟件和集成電路企業(yè)3.新老政策銜接--2019年之前已進(jìn)入定期減免優(yōu)惠期的軟件和集成電路企業(yè)或項(xiàng)目：企業(yè)可選擇按老政策享受至期滿為止，管理方式按照財(cái)稅〔2016〕年49號(hào)文件執(zhí)行。如也符合新政策規(guī)定，可按新政策計(jì)算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受至期滿為止，管理方式按照2020年45號(hào)公告規(guī)定，按照清單或非清單方式管理。（例：企業(yè)按新政策可享受十免，2018、2019年度已按老政策享受了兩年免稅，則還可享受八年免稅）4.2019年之前未進(jìn)入優(yōu)惠期的軟件和集成電路企業(yè)或項(xiàng)目（2019年及以前年度成立但未盈利的企業(yè)、立項(xiàng)但未取得收入的項(xiàng)目，2020年新成立企業(yè)或項(xiàng)目），不再執(zhí)行原有政策。軟件和集成電路企業(yè)申報(bào)要點(diǎn)第一步：確定是適用延續(xù)政策或是適用新政策；第二步：填報(bào)減免方式（例如兩免三減半免稅期）及獲利年度；第三步：填報(bào)優(yōu)惠指標(biāo)軟件和集成電路企業(yè)例：2019年以前已進(jìn)入獲利期的普通軟件企業(yè)，享受兩免三減半的免稅期。A107042附表填報(bào)步驟：第一步，在7042表頭勾選“延續(xù)適用原有優(yōu)惠政策”；第二步，減免方式選擇“110，企業(yè)二免三減半（免稅）”（下拉菜單選擇），并填寫獲利年度；第三步，填報(bào)優(yōu)惠指標(biāo)和減稅金額。一、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)條件三、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)流程二、免稅收入范圍非營(yíng)利組織免稅資格非營(yíng)利組織免稅資格“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤薄镀髽I(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》總局公告2018年第23號(hào)本辦法適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠惠事項(xiàng)辦理工作企業(yè)應(yīng)當(dāng)自行判斷其是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件。凡享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)，妥善保管留存?zhèn)洳橘Y料《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》總局公告2015年第76號(hào)（廢止）一、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)條件申請(qǐng)條件（一）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織；（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告；（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)（含地市級(jí)）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；（八）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。二、免稅收入范圍免稅范圍根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕122號(hào)）文件規(guī)定，非營(yíng)利組織的下列收入為免稅收入：（一）接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入；（二）除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買服務(wù)取得的收入；（三）按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門規(guī)定收取的會(huì)費(fèi)；（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；三、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)流程認(rèn)定權(quán)限經(jīng)本市市級(jí)(含市級(jí))以上登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營(yíng)利組織，向天津市稅務(wù)局提出免稅資格申請(qǐng)并提供規(guī)定的相關(guān)材料，由市財(cái)政局、市稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定。經(jīng)本市區(qū)級(jí)登記管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立或登記的符合條件的非營(yíng)利組織，向所在地的區(qū)稅務(wù)局提出免稅資格申請(qǐng)并提供規(guī)定的相關(guān)材料，由區(qū)財(cái)政局、區(qū)稅務(wù)局聯(lián)合認(rèn)定。三、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)流程申請(qǐng)時(shí)間非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)每年辦理兩次，申請(qǐng)免稅資格的非營(yíng)利組織應(yīng)于每年3月1日至4月30日和7月1日至8月31日向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送申請(qǐng)材料。其中，3月1日至4月30日受理當(dāng)年度和上一年度非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)，7月1日至8月31日受理當(dāng)年度非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)。三、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)流程認(rèn)定材料申請(qǐng)享受免稅資格的非營(yíng)利組織，需報(bào)送以下材料：1.申請(qǐng)報(bào)告；2.事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的組織章程或宗教活動(dòng)場(chǎng)所的管理制度；3.非營(yíng)利組織登記證件復(fù)印件；4.上一年度的資金來源及使用情況、公益活動(dòng)和非營(yíng)利活動(dòng)的明細(xì)情況；5.上一年度的工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告，包括薪酬制度、工作人員整體平均工資薪金水平、工資福利占總支出比例、重要人員工資薪金信息（至少包括工資薪金水平排名前10的人員）6.具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的上一年度財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告；7.登記管理機(jī)關(guān)出具的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校上一年度符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的事業(yè)發(fā)展情況或非營(yíng)利活動(dòng)的材料（年檢）8.財(cái)政、稅務(wù)部門要求提供的其他材料。三、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)流程認(rèn)定材料當(dāng)年新設(shè)立或登記的非營(yíng)利組織需提供本條第（一）項(xiàng)至第（三）項(xiàng)規(guī)定的材料及本條第（四）項(xiàng)、第（五）項(xiàng)規(guī)定的申請(qǐng)當(dāng)年的材料，不需提供本條第（六）項(xiàng)、第（七）項(xiàng)規(guī)定的材料1.申請(qǐng)報(bào)告；2管理制度；3.登記證件復(fù)印件；4.資金、活動(dòng)明細(xì)；5.工資薪金情況專項(xiàng)報(bào)告6.鑒證的財(cái)報(bào)和審計(jì)報(bào)告；7.合規(guī)材料（年檢）三、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)流程認(rèn)定材料（一）新辦民間社會(huì)組織新辦民間社會(huì)組織成立當(dāng)年申請(qǐng)認(rèn)定非營(yíng)利組織免稅資格時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其成立至申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)點(diǎn)的相關(guān)資料。（上年度成立不滿3個(gè)月）（二）以前年度成立民間社會(huì)組織以前年度成立民間社會(huì)組織申請(qǐng)認(rèn)定非營(yíng)利組織免稅資格時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其資格起始年度的上一年度相關(guān)資料。如某個(gè)社會(huì)團(tuán)體申請(qǐng)2019年起開始享受免稅資格，則應(yīng)提供其2018年度的相關(guān)材料進(jìn)行認(rèn)定。三、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)流程資格時(shí)效非營(yíng)利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營(yíng)利組織應(yīng)在免稅優(yōu)惠資格期滿后六個(gè)月內(nèi)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動(dòng)失效。三、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)流程資格復(fù)核主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)非營(yíng)利組織不再具備本通知規(guī)定的免稅條件的，應(yīng)及時(shí)報(bào)告核準(zhǔn)該非營(yíng)利組織免稅資格的財(cái)政、稅務(wù)部門，由其進(jìn)行復(fù)核。已認(rèn)定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營(yíng)利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）登記管理機(jī)關(guān)在后續(xù)管理中發(fā)現(xiàn)非營(yíng)利組織不符合相關(guān)法律法規(guī)和國(guó)家政策的；（二）在申請(qǐng)認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（三）納稅信用等級(jí)為稅務(wù)部門評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的；（四）通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和服務(wù)活動(dòng)，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財(cái)產(chǎn)的；（五）被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單的；（六）從事非法政治活動(dòng)的。三、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)流程資格公示市級(jí)非營(yíng)利組織免稅資格名單將在市財(cái)政局網(wǎng)站公布，區(qū)級(jí)非營(yíng)利組織免稅資格名單由區(qū)財(cái)政局、區(qū)稅務(wù)局采取適當(dāng)形式對(duì)外公布，區(qū)財(cái)政局、區(qū)稅務(wù)局應(yīng)將區(qū)級(jí)非營(yíng)利組織免稅資格名單抄送市財(cái)政局、市稅務(wù)局備案（白名單）。三、非營(yíng)利組織免稅資格申請(qǐng)流程備案（白名單）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]106號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)）固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策優(yōu)惠政策縮短折舊年限方法的，對(duì)其購(gòu)置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》第六十條規(guī)定的折舊年限的60%；若為購(gòu)置已使用過的固定資產(chǎn)，其最低折舊年限不得低于《實(shí)施條例》規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%.最低折舊年限一經(jīng)確定，一般不得變更。采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，一般不得變更。固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕81號(hào)）自2008年1月1日起執(zhí)行對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性扣除。六大行業(yè)其中的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程六大行業(yè)：對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2014]75號(hào)）自2014年1月1日起執(zhí)行四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)按照財(cái)稅〔2015〕106號(hào)附件“輕工、紡織、機(jī)械、汽車四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)范圍”確定。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。四個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域中的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程四個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域：輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]106號(hào)）自2015年1月1日起執(zhí)行單位價(jià)值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（即符合條件的可縮短折舊年限或加速折舊）固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性扣除；《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）2018.1.1—2020.12.31期間新購(gòu)進(jìn)設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)制造業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類和代碼，從其規(guī)定。固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程自2019年1月1日起，財(cái)稅〔2014〕75號(hào)和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)）自2019年1月1日起固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策梳理≤100萬元的，一次性扣除；>100萬元的，縮短年限或加速折舊2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)并專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備08年以后購(gòu)進(jìn)，由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的或常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以縮短年限或加速折舊2018年1月1日至2020年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值≤500萬元允許一次性扣除；價(jià)值≤5000元，一次性扣除。包括14年1月1日以后新購(gòu)進(jìn)的和2014年之前購(gòu)入的折余價(jià)值所有行業(yè)的全部企業(yè)≤100萬元的，一次性扣除；>100萬元的，縮短年限或加速折舊。>500萬元的，按規(guī)定時(shí)間起新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，縮短年限或加速折舊小微企業(yè)新購(gòu)進(jìn)研發(fā)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備六大行業(yè)（2014年1月1日）四個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域（2015年1月1日）制造業(yè)企業(yè)（2019年1月1日）固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊政策更新歷程對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。自2020年1月1日起實(shí)施，截止日期視疫情情況另行公告財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告（財(cái)稅公告〔2020〕8號(hào)）固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊享受內(nèi)容以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造的的固定資產(chǎn)；其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)所稱設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物不能享受一次性扣除新政）；所稱購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造。（捐贈(zèng)、投資、融資租賃等方式不能享受）固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊享受時(shí)點(diǎn)以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。固定資產(chǎn)一次性扣除、加速折舊享受方式1.選擇適用的優(yōu)惠政策，一經(jīng)確定，不得改變。2.選擇合適的加速折舊方法，一經(jīng)確定，不得改變。3.縮短折舊年限，最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。4.選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。5.未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。FOURPART.04年度申報(bào)表修訂及重點(diǎn)事項(xiàng)填報(bào)申報(bào)表變化、投資收益、不征稅收入、公益性捐贈(zèng)、政策性搬遷010203年度申報(bào)表概況具體修訂情況重點(diǎn)事項(xiàng)專題講解年度申報(bào)表概況中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）基礎(chǔ)信息情況基本財(cái)務(wù)情況納稅調(diào)整情況彌補(bǔ)虧損情況稅收優(yōu)惠情況境外稅收情況匯總納稅情況變變變變變變年度申報(bào)表概況表單編號(hào)表單名稱A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）表單編號(hào)表單名稱A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表A104000期間費(fèi)用明細(xì)表表單編號(hào)表單名稱A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專項(xiàng)用途財(cái)政性資金納稅調(diào)整明細(xì)表A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105100企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表A105120貸款損失準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表一、綜合性、整體性表單二、基本財(cái)務(wù)情況表單三、納稅調(diào)整情況表單年度申報(bào)表概況四、彌補(bǔ)虧損情況表單五、稅收優(yōu)惠情況表單六、境外稅收情況表單表單編號(hào)表單名稱A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表A107050稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表表單編號(hào)表單名稱A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表表單編號(hào)表單名稱A108000境外所得稅收抵免明細(xì)表A108010境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表A108020境外分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免境外所得稅明細(xì)表表單編號(hào)表單名稱A109000跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表七、匯總納稅情況表單為貫徹落實(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及有關(guān)稅收政策，進(jìn)一步減輕企業(yè)辦稅負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局近日發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)），對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂。本次修訂共涉及13張表單不同程度的調(diào)整。表單修訂情況1、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表A000000基本經(jīng)營(yíng)情況（必填項(xiàng)目）101納稅申報(bào)企業(yè)類型（填寫代碼）

102分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例（%）

103資產(chǎn)總額（填寫平均值，單位：萬元）

104從業(yè)人數(shù)（填寫平均值，單位：人）

105所屬國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)（填寫代碼）

106從事國(guó)家限制或禁止行業(yè)□是□否107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度（填寫代碼）

108采用一般企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表格式（2019年版）□是□否109小型微利企業(yè)□是□否110上市公司是（□境內(nèi)□境外）□否調(diào)整“107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度”的填報(bào)說明，在《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度類型代碼表》中新增“800政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”。有關(guān)涉稅事項(xiàng)情況（存在或者發(fā)生下列事項(xiàng)時(shí)必填）201從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)□是202存在境外關(guān)聯(lián)交易□是203境外所得信息203-1選擇采用的境外所得抵免方式□分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)

□不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息□是（產(chǎn)業(yè)類別：□旅游業(yè)□現(xiàn)代服務(wù)業(yè)□高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)）204有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人□是205創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)□是206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型（填寫代碼）

207非營(yíng)利組織□是208軟件、集成電路企業(yè)類型（填寫代碼）

209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型□130納米□65納米□28納米210科技型中小企業(yè)210-1__年（申報(bào)所屬期年度）入庫(kù)編號(hào)1

210-2入庫(kù)時(shí)間1

210-3__年（所屬期下一年度）入庫(kù)編號(hào)2

210-4入庫(kù)時(shí)間2

211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書211-1證書編號(hào)1

211-2發(fā)證時(shí)間1

211-3證書編號(hào)2

211-4發(fā)證時(shí)間2

212重組事項(xiàng)稅務(wù)處理方式□一般性□特殊性213重組交易類型（填寫代碼）

214重組當(dāng)事方類型（填寫代碼）

215政策性搬遷開始時(shí)間_年_月216發(fā)生政策性搬遷且停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無所得年度□是217政策性搬遷損失分期扣除年度□是218發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資遞延納稅事項(xiàng)□是219非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資轉(zhuǎn)讓所得遞延納稅年度□是220發(fā)生技術(shù)成果投資入股遞延納稅事項(xiàng)□是221技術(shù)成果投資入股遞延納稅年度□是222發(fā)生資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理事項(xiàng)□是223債務(wù)重組所得遞延納稅年度□是根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局?發(fā)展改革委?工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號(hào)）規(guī)定，在“209集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目類型”下新增“28納米”選項(xiàng)，同時(shí)調(diào)整“208軟件、集成電路企業(yè)類型”的填報(bào)說明。根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕31號(hào)），調(diào)整“203選擇采用的境外所得抵免方式”項(xiàng)目，將“203選擇采用的境外所得抵免方式”改為“203-1選擇采用的境外所得抵免方式”，新增“203-2海南自由貿(mào)易港新增境外直接投資信息”，適用于填報(bào)享受境外所得免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的相關(guān)信息。2、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105000行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123436四、特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（37+38+…+43）**

37（一）企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)（填寫A105100）

38（二）政策性搬遷（填寫A105110）**

39（三）特殊行業(yè)準(zhǔn)備金（39.1+39.2+39.4+39.5+39.6+39.7）**

39.11.保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)保障基金

39.22.保險(xiǎn)公司準(zhǔn)備金

39.3其中：已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金

39.43.證券行業(yè)準(zhǔn)備金

39.54.期貨行業(yè)準(zhǔn)備金

39.65.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金

39.76.金融企業(yè)、小額貸款公司準(zhǔn)備金（填寫A105120）**

為減輕金融企業(yè)填報(bào)負(fù)擔(dān)，結(jié)合原《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）修訂情況，在第39行“特殊行業(yè)準(zhǔn)備金”項(xiàng)目中新增保險(xiǎn)公司、證券行業(yè)、期貨行業(yè)、中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)相關(guān)行次，用于填報(bào)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。3、捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表A105070行次項(xiàng)目賬載金額以前年度結(jié)轉(zhuǎn)可扣除的捐贈(zèng)額按稅收規(guī)定計(jì)算的扣除限額稅收金額納稅調(diào)增金額納稅調(diào)減金額可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的捐贈(zèng)額12345671一、非公益性捐贈(zèng)

***

**2二、限額扣除的公益性捐贈(zèng)(3+4+5+6)

3前三年度（年）*

***

*4前二年度（年）*

***

5前一年度（年）*

***

6本年（年）

*

*

7三、全額扣除的公益性捐贈(zèng)

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***81.

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***92.

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***103.

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***11合計(jì)（1+2+7）

附列資料2015年度至本年發(fā)生的公益性扶貧捐贈(zèng)合計(jì)金額

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***根據(jù)《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（2020年第9號(hào)）和《財(cái)政部

稅務(wù)總局

海關(guān)總署關(guān)于杭州亞運(yùn)會(huì)和亞殘運(yùn)會(huì)稅收政策的公告》（2020年第18號(hào)）等政策，優(yōu)化表單結(jié)構(gòu)。對(duì)“全額扣除的公益性捐贈(zèng)”部分，通過填報(bào)事項(xiàng)代碼的方式，滿足“扶貧捐贈(zèng)”“北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽捐贈(zèng)”“杭州2022年亞運(yùn)會(huì)捐贈(zèng)”“支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控捐贈(zèng)”等全額扣除政策的填報(bào)需要。4、資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表A105080對(duì)疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)為擴(kuò)大產(chǎn)能新購(gòu)置的相關(guān)設(shè)備，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前扣除。對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬元(含)的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷;新購(gòu)置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。行次項(xiàng)目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額資產(chǎn)原值本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)稅收折舊、攤銷額享受加速折舊政策的資產(chǎn)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的折舊、攤銷額加速折舊、攤銷統(tǒng)計(jì)額累計(jì)折舊、攤銷額1234567（5-6）89(2-5)1一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）

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10其中：享受固定資產(chǎn)加速折舊及一次性扣除政策的資產(chǎn)加速折舊額大于一般折舊額的部分（三）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊

11（四）500萬元以下設(shè)備器具一次性扣除

*12（五）疫情防控重點(diǎn)保障物資生產(chǎn)企業(yè)單價(jià)500萬元以上設(shè)備一次性扣除

*13（六）海南自由貿(mào)易港企業(yè)固定資產(chǎn)一次性扣除

*14（七）技術(shù)進(jìn)步、更新?lián)Q代固定資產(chǎn)加速折舊

*15（八）常年強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕固定資產(chǎn)加速折舊

*16（九）外購(gòu)軟件加速折舊

*17（十）集成電路企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備加速折舊

*18二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（19+20）

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30其中：享受無形資產(chǎn)加速攤銷及一次性攤銷政策的資產(chǎn)加速攤銷額大于一般攤銷額的部分（一）企業(yè)外購(gòu)軟件加速攤銷

*31