【第三方支付的會(huì)計(jì)處理探析-以支付寶為例8300字（論文）】

第第頁(yè)吉林外國(guó)語(yǔ)大學(xué)論文畢業(yè)論文用紙第三方支付的會(huì)計(jì)處理分析--以支付寶為例目錄TOC\o"1-2"\h\u18709引言 127947一、相關(guān)理論概述 18361（一）第三方支付的概念 11950（二）第三方支付的發(fā)展歷程 227745二、支付寶的基本情況及會(huì)計(jì)處理分析 222365（一）支付寶的基本情況 222540（二）支付寶的會(huì)計(jì)處理分析 310441三、支付寶會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題 414117（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不準(zhǔn)確 424454（二）沉淀資金利息確認(rèn)不明確 511380（三）用戶投資理財(cái)資金確認(rèn)不規(guī)范 529226四、解決支付寶會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的措施 624441（一）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)科目設(shè)置的靈活性 620589（二）明確沉淀資金利息的歸屬 713914（三）按照不同的產(chǎn)品細(xì)分投資理財(cái)資金 828647結(jié)語(yǔ) 10引言現(xiàn)在互聯(lián)網(wǎng)科技正在高速發(fā)展，第三方支付在人們生活中已經(jīng)普遍存在并且占據(jù)主導(dǎo)地位。第三方支付的興起造就了支付寶和財(cái)付通等一批互聯(lián)網(wǎng)支付的商業(yè)巨頭，使人們的日常消費(fèi)和投資理財(cái)?shù)榷喾矫娑甲兊酶佣嘣?。近幾年，我?guó)第三方支付的整體規(guī)模增長(zhǎng)速度飛快，2020年由于疫情的原因，使第三方交易規(guī)模有所下降，但是第三方支付方式依舊遠(yuǎn)大于傳統(tǒng)支付方式。而第三方支付之所以能戰(zhàn)勝傳統(tǒng)的支付方式，是因?yàn)樗哂懈咝院捅憬菪?。然而，第三方支付在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，給人們生活帶來(lái)便利的同時(shí)，也使會(huì)計(jì)處理面臨諸多挑戰(zhàn)。一、相關(guān)理論概述（一）第三方支付的概念第三方支付簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)是一個(gè)為交易雙方提供交易便捷的平臺(tái)。作為第三方支付的機(jī)構(gòu)，首先需要具備一個(gè)健全完整的交易體系，具有一定的實(shí)力和信譽(yù)保證。其與傳統(tǒng)買賣雙方進(jìn)行直接交易的區(qū)別在于，在這種方式下買賣雙方僅需通過(guò)第三方平臺(tái)進(jìn)行支付有關(guān)的交易，保證安全性的同時(shí)也為自身企業(yè)的交易節(jié)省了一定的步驟和時(shí)間。第三方支付的產(chǎn)生改變了傳統(tǒng)的交易體系，打開(kāi)了我國(guó)交易市場(chǎng)的新格局。（二）第三方支付的發(fā)展歷程1998年首都電子商城的成立成為了我國(guó)第三方支付的發(fā)展開(kāi)端，在此之前，就已經(jīng)有國(guó)家開(kāi)始使用第三方支付，然而，僅僅用了十多年的時(shí)間，中國(guó)就取得了驕人的成就，給社會(huì)帶來(lái)了許多意想不到的變化。本文總結(jié)了不同時(shí)期的主要特點(diǎn)，將第三方支付的發(fā)展分為四個(gè)階段：1.萌芽階段（1998年-2004年）第三方支付的初衷是為買賣雙方提供資金保障。在買賣雙方交易的過(guò)程中，第三方支付平臺(tái)充當(dāng)著買賣雙方的中介平臺(tái)。但是在這一階段中，由于技術(shù)以及各種硬件設(shè)施的限制，使第三方支付發(fā)展緩慢。2.成長(zhǎng)階段（2005年-2012年）2004年，阿里巴巴創(chuàng)造了一個(gè)獨(dú)立的第三方支付平臺(tái)——支付寶，正是因?yàn)橛辛酥Ц秾毜膸椭詫氹娚唐脚_(tái)的交易量迅速增加。兩者的共同作用，開(kāi)啟了第三方支付的新篇章。隨后在2005年，騰訊還推出了財(cái)付通，同時(shí)，已有50家平臺(tái)企業(yè)，因此2005年也被認(rèn)為是第三方支付興起的一年。2013年通信技術(shù)也發(fā)展的非?？?，人們的手機(jī)更新?lián)Q代，都換成了有著高硬件和高配置的智能手機(jī)，移動(dòng)的電子支付規(guī)模也將大幅度提高，根據(jù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)發(fā)現(xiàn)，只有一年的時(shí)間，移動(dòng)支付市場(chǎng)規(guī)模從1.3萬(wàn)億增長(zhǎng)到8萬(wàn)億。這一時(shí)期的興起，讓很多企業(yè)都發(fā)現(xiàn)了電商以及第三方支付的發(fā)展前景，也有很多人想將第三方支付向人們生活的其他領(lǐng)域上拓展，經(jīng)過(guò)人們一系列的大膽創(chuàng)新，使第三方支付在生活繳費(fèi)（如：話費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)和煤氣費(fèi)等）和休閑娛樂(lè)等方面有了重大突破，也漸漸地走進(jìn)了大眾的視野。與此同時(shí)，支付的應(yīng)用場(chǎng)景也有了多元化發(fā)展，業(yè)務(wù)領(lǐng)域也被逐漸拓寬。這時(shí)市場(chǎng)呈現(xiàn)了一種寡頭壟斷的局勢(shì)，阿里巴巴的支付寶和騰訊的財(cái)付通在第三方支付中占有主導(dǎo)地位。3.成熟階段（2017年至今）這個(gè)階段的第三方支付平臺(tái)發(fā)展規(guī)模龐大并且增長(zhǎng)勢(shì)頭迅速，它積極的促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為百姓的生活提供了許多便利，但是同時(shí)也引發(fā)了一些安全隱患，有不法分子利用第三方支付平臺(tái)做一些不合乎法律的交易，使平臺(tái)的監(jiān)管面臨了許多挑戰(zhàn)。隨著網(wǎng)聯(lián)的誕生，它讓第三方支付的監(jiān)管平臺(tái)輕松了許多，可第三方支付未來(lái)還是會(huì)面臨一系列的改革，它一定會(huì)向更加成熟的道路上去發(fā)展。二、支付寶的基本情況及會(huì)計(jì)處理分析（一）支付寶的基本情況支付寶是由阿里巴巴CEO馬云創(chuàng)建的，短短幾年的時(shí)間，它就成為了用戶喜愛(ài)的一種支付工具，很多企業(yè)都成為了它的合作伙伴。支付寶剛開(kāi)始成立的時(shí)候，主要是想輔助淘寶進(jìn)行交易，重點(diǎn)是解決買賣雙方交易資金的安全問(wèn)題。但在2004年年末支付寶的業(yè)務(wù)不僅僅局限于淘寶的交易，而且逐漸開(kāi)始向新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域發(fā)展，這時(shí)想與它合作的商家也越來(lái)越多，同時(shí)使支付寶的發(fā)展越來(lái)越快。2020年支付寶的用戶數(shù)量已經(jīng)達(dá)到8.53億人，而支付寶也一直致力于為中國(guó)建立一個(gè)簡(jiǎn)單、安全和高效的支付方式，它在中國(guó)的第三方支付平臺(tái)上占據(jù)著主導(dǎo)地位。（二）支付寶的會(huì)計(jì)處理分析1.賬戶資金確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理支付寶的賬戶資金可以幫助用戶實(shí)現(xiàn)資金自由的轉(zhuǎn)移，從支付結(jié)算上看，它與銀行發(fā)放的銀行卡并無(wú)差別，但二者有一個(gè)最本質(zhì)的區(qū)別，銀行屬于金融機(jī)構(gòu)，支付寶屬于非金融機(jī)構(gòu)，這嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)人員在對(duì)支付寶等一些第三方支付平臺(tái)進(jìn)行賬戶資金性質(zhì)的判斷，也就造成了會(huì)計(jì)人員在賬務(wù)處理上所產(chǎn)生的差異。在處理賬戶資金確認(rèn)的問(wèn)題上，一般有兩種觀點(diǎn)，分別是計(jì)入“預(yù)收賬款”和“銀行存款”。首先，“預(yù)收賬款”在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的規(guī)定是核算賣方預(yù)先收到買方的款項(xiàng)，買方與賣方之間達(dá)成了一種確定的交易，而賬戶資金的用途都是不確定的，支付寶不是用戶設(shè)定的交易對(duì)象，所以賬戶資金不符合這個(gè)定義。而計(jì)入“銀行存款”這一說(shuō)法也是存在缺陷。它雖然肯定了賬戶資金的任意支配權(quán)，但是它忽略了支付寶是一個(gè)非金融機(jī)構(gòu)的本質(zhì)?！般y行存款”這一科目目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只規(guī)定其應(yīng)用于金融機(jī)構(gòu)，并未進(jìn)行拓展延伸到非金融機(jī)構(gòu)。因此，賬戶資金既不能計(jì)入“預(yù)收賬款”，也不能計(jì)入“銀行存款”。2.擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理支付寶的擔(dān)保業(yè)務(wù)就是支付寶先收取買方的交易資金，等待雙方交易徹底達(dá)成并且沒(méi)有任何問(wèn)題時(shí)，支付寶會(huì)將資金轉(zhuǎn)交給賣方用戶。在支付寶擔(dān)保交易的整個(gè)過(guò)程中，它并不參與雙方交易，只是作為一個(gè)支付中介，負(fù)責(zé)幫助交易雙方進(jìn)行資金轉(zhuǎn)移和提供擔(dān)?！，F(xiàn)在有一種觀點(diǎn)是大家普遍認(rèn)可的，支付寶收到擔(dān)保交易款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)在會(huì)計(jì)處理中確認(rèn)為出賣人的債務(wù)，并應(yīng)列入“應(yīng)付賬款——賣方”?！皯?yīng)付賬款”在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中所規(guī)定的概念就是企業(yè)購(gòu)買商品，接受勞務(wù)所應(yīng)該支付的款項(xiàng)。顯然這種觀點(diǎn)是存在錯(cuò)誤的，支付寶平臺(tái)并不參與實(shí)質(zhì)的交易，它也就不能劃分到“應(yīng)付賬款”中去。而出現(xiàn)這種問(wèn)題的原因就是對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)了解的不清楚，錯(cuò)誤的將它也劃分到交易雙方當(dāng)中去，它只具有暫收代付這樣一個(gè)職能，因此這樣的會(huì)計(jì)處理是存在問(wèn)題的。3.信用貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理在支付寶信用貸款中，支付寶可以說(shuō)是一個(gè)“媒人”的角色，它負(fù)責(zé)撮合用戶與銀行或者其他一些金融機(jī)構(gòu)的交易，也就是信用貸款的一個(gè)中介者，并不是資金的提供者。一般情況的處理過(guò)程是，用戶在支付寶上先申請(qǐng)信用貸款，之后由支付寶來(lái)進(jìn)行審核，審核成功后支付寶平臺(tái)從銀行或者其他一些金融機(jī)構(gòu)將信用貸款資金發(fā)放到用戶的支付寶賬戶中去，當(dāng)這筆信用貸款到期后，用戶需要在支付寶平臺(tái)上清償自己的信用貸款進(jìn)行還款工作。支付寶的信用貸款業(yè)務(wù)不是雙方之間的直接交易。無(wú)論是貸款還是還款，用戶都必須通過(guò)支付寶平臺(tái)完成。在信用貸款的中介模式中，用戶一般對(duì)信用貸款業(yè)務(wù)的認(rèn)知存在錯(cuò)誤，用戶有的時(shí)候可能會(huì)有多種活動(dòng)共同發(fā)生，相互糅雜。他們就會(huì)認(rèn)為支付寶平臺(tái)既是擔(dān)保者也是信用貸款的資金出借者。其實(shí)這依舊是用戶與銀行的一個(gè)交易，但是支付寶對(duì)這筆錢依舊要做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。表1借方貸方收到銀行給用戶貸款銀行存款其他應(yīng)付款將貸款轉(zhuǎn)給用戶其他應(yīng)付款銀行存款若信用貸款到期需要還款時(shí)，那用戶需要將錢和利息轉(zhuǎn)給支付寶，利息計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”來(lái)核算，最后支付寶再將這筆錢轉(zhuǎn)交給銀行。三、支付寶會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不準(zhǔn)確通過(guò)對(duì)賬戶資金和擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行分析，可知這兩類業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理上都存在一些問(wèn)題，主要原因就是會(huì)計(jì)科目設(shè)置的不準(zhǔn)確。用戶將其資金存入到支付寶的賬戶資金中，既形成了支付寶平臺(tái)日后需要存入賬戶的沉淀利息，也形成了用戶存放在支付寶平臺(tái)里可以隨時(shí)支取的賬戶資金，用戶企業(yè)對(duì)自己存在支付寶這筆資金的賬務(wù)處理是比較簡(jiǎn)單的，就是計(jì)入“其他貨幣資金”?！捌渌泿刨Y金”就是核算除了“銀行存款”和“庫(kù)存現(xiàn)金”以外的資金，所以這種處理是非常正確的。但是對(duì)于支付寶平臺(tái)來(lái)說(shuō)沒(méi)有一個(gè)較為合適的科目來(lái)核算這筆資金。目前也有很多人認(rèn)為應(yīng)該計(jì)入“銀行存款”和“預(yù)收賬款”，這兩種觀點(diǎn)或多或少都是存在一定缺陷的?！般y行存款”是金融機(jī)構(gòu)才能應(yīng)用的科目，“預(yù)收賬款”是預(yù)先收到賣家的款項(xiàng)，它對(duì)于這筆資金已經(jīng)有了明確的用途，但是賬戶資金并沒(méi)有確定它的用途，顯然這兩種都是不合適的。在擔(dān)保業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，大家普遍認(rèn)為應(yīng)該計(jì)入到“應(yīng)付賬款”中核算，倘若用“應(yīng)付賬款”核算，則改變了支付寶擔(dān)保交易的本質(zhì)。在擔(dān)保交易過(guò)程中，它只是作為一個(gè)擔(dān)保中介，而“應(yīng)付賬款”這個(gè)科目將會(huì)把支付寶劃分到交易雙方中去，使支付寶也不能被稱作是第三方支付平臺(tái)，產(chǎn)生這種錯(cuò)誤觀點(diǎn)的主要原因是對(duì)擔(dān)保交易本質(zhì)不清楚。因此，用“應(yīng)付賬款”核算擔(dān)保業(yè)務(wù)的資金交易顯然是不合理的。（二）沉淀資金利息確認(rèn)不明確沉淀資金利息的會(huì)計(jì)確認(rèn)是被其歸屬所影響的。根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定，沉淀資金利息歸屬于用戶，支付寶平臺(tái)只負(fù)責(zé)保管用戶的沉淀資金，它負(fù)有向用戶返還沉淀資金利息的義務(wù)，但是支付寶并未履行這個(gè)業(yè)務(wù)，履行這個(gè)義務(wù)對(duì)于支付寶來(lái)說(shuō)也是比較困難的。目前支付寶的大多數(shù)用戶都是個(gè)人，其產(chǎn)生的資金利息也是小額的，支付寶所擁有的大額沉淀資金利息是由龐大的用戶累積得來(lái)的，若是將沉淀資金利息歸還給用戶，一方面，支付寶平臺(tái)需要花費(fèi)很多資金在人力和物力上，這筆資金的花費(fèi)可能要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于它所收獲的沉淀資金利息，無(wú)形之中為支付寶平臺(tái)增添了一筆大額的損失，另一方面，每個(gè)用戶在支付寶中所產(chǎn)生的沉淀利息資金都是小額的，對(duì)于大多數(shù)用戶而言，這筆資金數(shù)額極小，他們認(rèn)為這都是可有可無(wú)的。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，我國(guó)一直沒(méi)有一個(gè)明確的規(guī)定，沉淀利息的歸屬也一直被擱置，而沉淀利息的歸屬對(duì)利益相關(guān)用戶企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員判斷沉淀資金利息確認(rèn)是非常重要的。由此，我們可以看出沉淀利息的歸屬不明確直接影響了對(duì)沉淀資金利息確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理。（三）用戶投資理財(cái)資金確認(rèn)不規(guī)范現(xiàn)在支付寶向用戶提供了很多投資理財(cái)?shù)姆?wù)，例如余額寶。這些不同的投資理財(cái)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的交易規(guī)則也都是不同的，有的投資理財(cái)產(chǎn)品它期限短，利息低，可隨時(shí)支取，有的理財(cái)產(chǎn)品期限長(zhǎng)，利息高，不能隨意支取。目前根據(jù)投資理財(cái)產(chǎn)品的期限長(zhǎng)短大致可以劃分為兩類，一類是活期投資理財(cái)產(chǎn)品，另一類是定期投資理財(cái)產(chǎn)品?；钇诶碡?cái)產(chǎn)品的優(yōu)點(diǎn)是起購(gòu)點(diǎn)低，可隨時(shí)支取，還可用于交易和轉(zhuǎn)賬，它資金的流動(dòng)性非常強(qiáng)，產(chǎn)生的利息資金也都是按日結(jié)算，資金可以隨時(shí)支取，讓用戶可以獲得資金收益的同時(shí)還可以實(shí)現(xiàn)資金自由支取，它等同于活期存款。如：余額寶。定期理財(cái)產(chǎn)品與活期理財(cái)產(chǎn)品在某些方面是具有很大差異的，它在購(gòu)買的時(shí)候有最低購(gòu)買額度，還有固定的期限，并且資金一旦購(gòu)買這個(gè)產(chǎn)品便不能將資金轉(zhuǎn)回，只有等到固定期限，資金才能回到賬戶中，而且沒(méi)到期限也不可隨時(shí)支取，與活期理財(cái)產(chǎn)品相同的是它的利息收益也是日結(jié)，它等同于定期存款。如：建信養(yǎng)老飛越。在支付寶平臺(tái)的投資理財(cái)?shù)闹薪槟Ｊ较拢捎谥Ц秾毜挠脩舴浅６?，用戶?gòu)買投資理財(cái)產(chǎn)品的次數(shù)也會(huì)很頻繁，從交易規(guī)則上可看出支付寶是金融機(jī)構(gòu)與用戶之間的中介，不參與交易的實(shí)質(zhì)，但是由于活期理財(cái)產(chǎn)品交易自由，用戶可以隨時(shí)支取，并且支付寶平臺(tái)不能每筆業(yè)務(wù)都與金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)算，因此，當(dāng)投資理財(cái)產(chǎn)品的支取額大于投資額時(shí)，支付寶平臺(tái)應(yīng)替金融機(jī)構(gòu)墊付資金，這時(shí)，支付寶就不只是一個(gè)中介者，它同時(shí)也是一個(gè)資金墊付者。定期投資理財(cái)產(chǎn)品與活期理財(cái)產(chǎn)品不同，因?yàn)樗泄潭ǖ钠谙?，未到固定期限不可隨時(shí)支取，所以支付寶不再需要承擔(dān)墊付款項(xiàng)的責(zé)任，支付寶回歸到了自己應(yīng)該扮演的中介角色。綜上所述，支付寶平臺(tái)針對(duì)用戶投資理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理是不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?，它并未按照投資理財(cái)產(chǎn)品交易規(guī)則的不同而進(jìn)行分類，而是直接進(jìn)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)處理分析，同時(shí)也影響相應(yīng)的企業(yè)用戶在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)的準(zhǔn)確性。因此，支付寶平臺(tái)應(yīng)該將投資理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行劃分，根據(jù)它們交易規(guī)則的不同，做出不同的會(huì)計(jì)處理四、解決支付寶會(huì)計(jì)處理問(wèn)題的措施 （一）充分發(fā)揮會(huì)計(jì)科目設(shè)置的靈活性1.賬戶資金確認(rèn)的改進(jìn)意見(jiàn)賬戶資金有隨時(shí)提現(xiàn)、方便支配和流動(dòng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，它與銀行吸收存款是非常相似的，銀行收取存款是計(jì)入到“吸收存款”科目中，所以就有很多人想支付寶收取的賬戶資金是否也可以用此科目來(lái)核算呢？答案一定是否，一方面因?yàn)闀?huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定“吸收存款”一定是銀行等金融機(jī)構(gòu)收取存款使用的會(huì)計(jì)科目，而支付寶并不屬于金融機(jī)構(gòu)，它是非金融機(jī)構(gòu)，所以支付寶收取的賬戶資金一定不可以用“吸收資金”來(lái)核算，另一方面，用戶將資金存入銀行賬戶中是將自己資金的使用權(quán)交給銀行等金融機(jī)構(gòu)，而用戶將資金存入支付寶的賬戶資金中，支付寶并不享有資金的使用權(quán)，用戶也并未將自己的使用權(quán)讓渡給支付寶。綜上所述，“吸收存款”并不能用來(lái)核算支付寶收取的賬戶資金。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的情況下，可以根據(jù)自己的需要，自行增設(shè)新的會(huì)計(jì)科目，以用來(lái)完善企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。由于支付寶收取的賬戶資金無(wú)法計(jì)入到已有的會(huì)計(jì)科目中，支付寶平臺(tái)企業(yè)可以自行增設(shè)新的會(huì)計(jì)科目，這個(gè)科目可以是“吸收資金”?！拔召Y金”用來(lái)核算支付寶等非金融機(jī)構(gòu)收取的賬戶資金，它屬于負(fù)債類科目，借方反映支付寶減少的負(fù)債，貸方反應(yīng)的是因支付寶吸收資金而生成的負(fù)債，期末余額一般在貸方。2.擔(dān)保業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理的改進(jìn)意見(jiàn)支付寶在擔(dān)保交易中所扮演的角色是，作為買賣雙方的中介平臺(tái)，為二者提供資金方面的擔(dān)保。擔(dān)保交易通常會(huì)展現(xiàn)出“付款方已付，收款方待收”這種狀態(tài)，從支付寶的角度看，這種資金擔(dān)保屬于預(yù)收待付資金。在買賣雙方準(zhǔn)備達(dá)成某種交易時(shí)，支付寶會(huì)預(yù)先向買方收取資金，當(dāng)交易成功時(shí)，買方會(huì)在支付寶平臺(tái)上確認(rèn)交易達(dá)成，支付寶就會(huì)將買方之前交給它擔(dān)保的資金交給賣家，等賣家確認(rèn)收到貨款時(shí)，支付寶的擔(dān)保交易才能結(jié)束。支付寶在發(fā)生擔(dān)保交易時(shí)，應(yīng)該將擔(dān)保交易確認(rèn)為負(fù)債。本文認(rèn)為應(yīng)該使用“其他應(yīng)付款”來(lái)核算擔(dān)保交易貨款，綜上所述，本文建議在發(fā)生擔(dān)保交易時(shí)，應(yīng)當(dāng)做出以下賬務(wù)處理：表2借方貸方收到買方預(yù)先付的資金其他應(yīng)付款——買方其他應(yīng)付款——賣方支付寶將資金支付給賣方用戶，此時(shí)會(huì)計(jì)處理的情況分兩種，第一種是支付寶將資金轉(zhuǎn)移到賣方的支付寶賬戶中，這種情況下，支付寶平臺(tái)無(wú)需做會(huì)計(jì)處理，第二種是支付寶將資金轉(zhuǎn)移到賣方的銀行卡賬戶中，這時(shí)需要做會(huì)計(jì)處理。表3借方貸方將資金轉(zhuǎn)移到賣方的賬戶其他應(yīng)付款——賣方銀行存款——某銀行——沉淀資金若交易失敗，支付寶要將資金退還給買家。表4借方貸方將資金退還給買家其他應(yīng)付款——賣方其他應(yīng)付款——買方（二）明確沉淀資金利息的歸屬因?yàn)槌恋碣Y金的所有權(quán)是歸用戶的，所以沉淀資金利息在法律上也是應(yīng)該歸用戶的，支付寶原則上應(yīng)該將沉淀資金利息返還給用戶，若是支付寶履行此項(xiàng)義務(wù)，那么支付寶將承擔(dān)一筆大額的損失費(fèi)用，并且返還給每個(gè)用戶的沉淀資金利息對(duì)于用戶的意義并不大，因?yàn)槌恋碣Y金利息的數(shù)額是極小的，所以本文并不建議支付寶平臺(tái)履行這個(gè)義務(wù)，也就是不支持支付寶平臺(tái)將沉淀資金利息返還給用戶，并且支付寶應(yīng)該與用戶簽訂歸屬協(xié)議，明確沉淀利息資金的歸屬，為支付寶平臺(tái)的會(huì)計(jì)處理提供了方便，支付寶平臺(tái)與用戶簽訂歸屬協(xié)議有兩方面好處：一方面，支付寶平臺(tái)合理合法的取得了沉淀資金利息的歸屬權(quán)，無(wú)需將沉淀資金利息在返還給用戶，節(jié)省了很多資源，也為支付寶平臺(tái)挽救了一項(xiàng)損失，另一方面，對(duì)于用戶來(lái)說(shuō)沉淀資金利息是非常小額的資金，但是將支付寶平臺(tái)的這些小額資金累積起來(lái)，它將是支付寶一筆大額的資金收入。因此，支付寶與用戶簽訂協(xié)議既可以解決沉淀資金利息歸屬的問(wèn)題，為會(huì)計(jì)人員處理此項(xiàng)業(yè)務(wù)提供了方便，也讓支付寶平臺(tái)增添了一筆大額的資金收入。綜上所述，支付寶平臺(tái)與用戶簽訂此項(xiàng)協(xié)議明確沉淀資金利息的歸屬是對(duì)支付寶和用戶都有益的，為雙方的會(huì)計(jì)人員在此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中增添了許多便利。當(dāng)支付寶平臺(tái)收到銀行支付給它的沉淀資金利息時(shí)，沉淀資金利息也是滿足支付寶平臺(tái)收入確定條件的。表5借方貸方收到銀行支付的沉淀資金利息銀行存款“財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息收入（三）按照不同的產(chǎn)品細(xì)分投資理財(cái)資金 在投資理財(cái)?shù)臉I(yè)務(wù)中，我們根據(jù)理財(cái)產(chǎn)品的期限長(zhǎng)短將它分成活期理財(cái)產(chǎn)品和定期理財(cái)產(chǎn)品。當(dāng)用戶購(gòu)買活期理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，支付寶平臺(tái)不只是擔(dān)任用戶與金融機(jī)構(gòu)的中介平臺(tái)，同時(shí)它還要擔(dān)任資金的墊付者，因?yàn)榛钇诶碡?cái)產(chǎn)品可以隨時(shí)支取，所以當(dāng)支取額大于投資額時(shí)，支付寶平臺(tái)就要為金融機(jī)構(gòu)墊付資金。而定期投資理財(cái)產(chǎn)品并不涉及資金的墊付，因?yàn)樗堑焦潭ㄆ谙薏拍苤‖F(xiàn)金，金融機(jī)構(gòu)就可以事先將資金轉(zhuǎn)給支付寶。由此我們可以得出結(jié)論，二者與用戶之間交易規(guī)則是有所不同的，而且也應(yīng)該根據(jù)交易規(guī)則的不同進(jìn)行不同的會(huì)計(jì)處理分析。1.活期投資理財(cái)產(chǎn)品資金的會(huì)計(jì)處理余額寶時(shí)支付寶中比較常見(jiàn)的活期理財(cái)產(chǎn)品，余額寶以日結(jié)算利息，支付寶負(fù)有滿足用戶不定期從余額寶提現(xiàn)的義務(wù)。余額寶滿足金融負(fù)債的定義，它的收益是隨時(shí)變化的，每日的收益也是充滿不確定性的，當(dāng)用戶將資金存入余額寶時(shí)，它代表用戶購(gòu)買了活期投資理財(cái)產(chǎn)品，當(dāng)用戶將錢從余額寶取出或者直接用余額寶支付某種交易時(shí)，它代表用戶終止購(gòu)買活期理財(cái)產(chǎn)品。所以，活期理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)計(jì)入“交易性金融資產(chǎn)”中來(lái)核算。（1）確認(rèn)投資理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理當(dāng)用戶將支付寶賬戶余額轉(zhuǎn)到余額寶進(jìn)行活期投資理財(cái)時(shí)。表6借方貸方支付寶賬戶余額轉(zhuǎn)到余額寶其他應(yīng)付款——某用戶交易性金融負(fù)債——余額寶——某用戶當(dāng)用戶把銀行卡余額轉(zhuǎn)到余額寶進(jìn)行投資理財(cái)時(shí)。表7借方貸方銀行卡余額轉(zhuǎn)到余額寶銀行存款——某銀行——沉淀資金交易性金融負(fù)債——余額寶——某用戶（2）終止投資理財(cái)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理用戶將資金從余額寶轉(zhuǎn)出或者用于其他交易的支付意味著用戶終止購(gòu)買活期理財(cái)產(chǎn)品，支付寶應(yīng)當(dāng)將終止活期投資理財(cái)產(chǎn)品確認(rèn)為“交易性金融負(fù)債”。當(dāng)用戶將資金轉(zhuǎn)入支付寶余額時(shí)。表8借方貸方將資金轉(zhuǎn)入支付寶余額交易性金融負(fù)債——余額寶——某用戶其他應(yīng)付款——某用戶當(dāng)用戶將資金轉(zhuǎn)入銀行賬戶時(shí)。表9借方貸方將資金轉(zhuǎn)入銀行賬戶交易性金融負(fù)債——余額寶——某用戶銀行存款——某銀行——沉淀資金當(dāng)用戶將余額寶資金直接用來(lái)消費(fèi)時(shí)。表10借方貸方將余額寶資金直接用來(lái)消費(fèi)交易性金融負(fù)債——余額寶——某用戶其他應(yīng)付款——某用戶2.定期投資理財(cái)產(chǎn)品資金的會(huì)計(jì)處理定期投資理財(cái)產(chǎn)品有固定的期限，未到固定期限不可隨意支