【中小企業(yè)稅收籌劃策略探討11000字（論文）】

中小企業(yè)稅收籌劃策略探討摘要隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展支柱的作用越來(lái)越重要，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈。中小企業(yè)之所以能夠?qū)崿F(xiàn)“開(kāi)源”，是因?yàn)樗鼈兪艿阶陨硪?guī)模較小和相對(duì)資金短缺等因素的制約。與大公司相比，中小型企業(yè)是流入大海的河流，因此中小型企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮著重要作用。稅收籌劃可以促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。削減如何根據(jù)該法律合理使用稅收計(jì)劃的支出一直是中小企業(yè)的熱門(mén)話題。如今，稅收籌劃正在迅速發(fā)展，許多中小企業(yè)已在法律框架內(nèi)利用計(jì)劃，節(jié)省成本來(lái)提高其技術(shù)和業(yè)務(wù)實(shí)力。因此，研討中小企業(yè)的稅收籌劃對(duì)有效降低稅收負(fù)擔(dān)成本具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文著重于中小型企業(yè)的稅收籌劃措施，并在對(duì)小型企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的需求進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，總結(jié)了如何使用政策變更，稅收和會(huì)計(jì)核算。[關(guān)鍵詞]中小企業(yè)；稅收籌劃；稅收；會(huì)計(jì)核算目錄 TOC\o"1-3"\h\u16420一、概念界定及理論基礎(chǔ) 中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，會(huì)計(jì)核算不充分，稅收標(biāo)準(zhǔn)不正確，業(yè)務(wù)質(zhì)量低下，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)能力不足，不能準(zhǔn)確制定稅收計(jì)劃，納稅義務(wù)被嚴(yán)重扭曲。其次，適當(dāng)逃稅的風(fēng)險(xiǎn)被忽略，風(fēng)險(xiǎn)管理和稅收成本增加。由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷變化，并且在采取稅收措施之前進(jìn)行了合理的避稅，這使得稅收籌劃特別困難，給中小企業(yè)帶來(lái)了很多不確定性，并給他們帶來(lái)了負(fù)面影響。重大的稅收政策調(diào)整隱藏了中小企業(yè)稅收籌劃中的隱患，此外，納稅人的稅收政策還沒(méi)有被完全理解，以及在避稅過(guò)程中缺乏健全的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)也影響了中小企業(yè)，導(dǎo)致公司不合理地避稅的效果在不知不覺(jué)中增加了稅收成本。中國(guó)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有舉足輕重的地位。因此稅收籌劃需要在法律框架內(nèi)使用，來(lái)降低中小企業(yè)的成本,推動(dòng)企業(yè)發(fā)展，給我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展提供了新途徑。一、概念界定及理論基礎(chǔ)（一）稅收籌劃的意義（1）減少“盜竊，納稅，欺詐，抵制”等違反納稅的行為，強(qiáng)化稅收觀念，建立可靠的稅收制度。所有納稅人都希望減輕他們的稅收負(fù)擔(dān)。而稅收計(jì)劃的存在和發(fā)展趨勢(shì)是企業(yè)采取合理的法律行動(dòng)來(lái)節(jié)省稅收。有助于改善公司部門(mén)項(xiàng)目的投資狀況。根據(jù)各種優(yōu)惠稅制，有必要對(duì)企業(yè)制度作出決策、更新和改造，調(diào)整商品產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但客觀上，在支持我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，我們應(yīng)該走合理的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和完善知識(shí)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的道路。在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理技能的角度，提高自身的工作和管理技能。提高自身的業(yè)務(wù)和管理能力。如果現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅法和國(guó)家規(guī)定存在漏洞，經(jīng)營(yíng)者將對(duì)此置之不理。不僅經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平低，而且現(xiàn)行民法對(duì)其理解不甚清楚，就更不如說(shuō)依規(guī)繳稅和誠(chéng)實(shí)守信繳稅。如果我們不按規(guī)定和良心納稅，如果稅法存在漏洞，我國(guó)納稅的質(zhì)量就會(huì)下降。完善稅收制度，提高國(guó)家稅收水平，而且可以實(shí)施國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策。為了改善稅制和提高國(guó)家的稅收水平，稅收籌劃不僅可以幫助企業(yè)降低稅收成本，還可以運(yùn)行宏觀經(jīng)濟(jì)措施。例如，針對(duì)稅收計(jì)劃的避稅計(jì)劃突出了當(dāng)前稅收法律法規(guī)的缺點(diǎn)。當(dāng)前的稅收法律法規(guī)可能會(huì)因稅收和法規(guī)差異而得到修改，并且可能會(huì)采取措施改善國(guó)家稅收法律法規(guī)。稅收計(jì)劃對(duì)雙方都有利，但是如果問(wèn)題嚴(yán)重，不當(dāng)使用會(huì)導(dǎo)致不必要的程序并損害雙方。公司在專(zhuān)業(yè)稅收時(shí)必須有明確的思路。（二）稅務(wù)籌劃原則我國(guó)經(jīng)濟(jì)每天都在增長(zhǎng)，許多大城市和公司都在發(fā)展走向成熟，稅收計(jì)劃也開(kāi)始大眾化。稅收籌劃分類(lèi)基于以下關(guān)鍵原則：1.事前規(guī)劃原則稅收管理通常包括三個(gè)部分：事前，事中和事后。稅收籌劃需要使用多種方法來(lái)設(shè)計(jì)交易，以制定總體計(jì)劃并提高管理層的能力。制造商和運(yùn)營(yíng)商的納稅義務(wù)通常晚于應(yīng)稅活動(dòng)，延遲納稅以減少資本成本并提高資本效率，在進(jìn)行任何應(yīng)稅活動(dòng)之前準(zhǔn)備納稅籌劃提供了機(jī)會(huì)，而這對(duì)開(kāi)展各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作有重要作用。2.依法合規(guī)原則在公司的日常生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是否遵守法規(guī)是區(qū)分逃稅、偷稅的基本標(biāo)志，稅收籌劃已經(jīng)被公認(rèn)可以被公司執(zhí)行，企業(yè)只有在稅法允許的范圍內(nèi)并依法進(jìn)行稅收計(jì)劃，才能避免因違背稅法導(dǎo)致的避免應(yīng)納稅額。稅收籌劃的先決條件是遵守該國(guó)的稅收法律和法規(guī)，從這個(gè)角度來(lái)看，稅收籌劃是對(duì)法律“漏洞”的利用。如果沒(méi)有法律約束，稅收籌劃將不可避免地失敗。3.總體利益最大化原則企業(yè)在制定籌劃方案時(shí)應(yīng)從公司的總體利益出發(fā)。延遲納稅和最大程度地提高業(yè)務(wù)效用來(lái)減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而獲得稅收優(yōu)惠，達(dá)到公司效益最大化。企業(yè)不能專(zhuān)注于個(gè)別稅種，需要計(jì)算和分析每種稅種對(duì)應(yīng)納稅額的影響，來(lái)選擇最佳的稅收計(jì)劃，以最大程度地減少業(yè)務(wù)的總體負(fù)擔(dān)。4.成本效益優(yōu)先原則納稅籌劃的基本目的就給企業(yè)帶來(lái)最大的利潤(rùn)。但是，事物都有兩面性，在執(zhí)行某一計(jì)劃時(shí)，納稅人將不可避免地承擔(dān)接收與實(shí)行這一計(jì)劃的成本和收益，甚至放棄其他方案的機(jī)會(huì)成本。中小企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀和避稅的重要性中小企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀中小企業(yè)目前負(fù)擔(dān)沉重的稅負(fù)。在我國(guó),中小型企業(yè)建立晚，但其發(fā)展水平很高，不應(yīng)低估。中小企業(yè)已是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，也是促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的根本力量。在當(dāng)今社會(huì)，中小企業(yè)緩解就業(yè)局勢(shì)，且其有著越來(lái)越重要的作用。但是，小企業(yè)的發(fā)展并不樂(lè)觀，稅收負(fù)擔(dān)的是發(fā)展的主要障礙之一。有關(guān)權(quán)威表明，中小企業(yè)稅后利潤(rùn)微不足道，因?yàn)橹行∑髽I(yè)利潤(rùn)的一半以上受到稅收影響。這樣的稅負(fù)非常不利于中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。此外中小企業(yè)還必須繳納一定數(shù)量的稅款才能維持其業(yè)務(wù)狀況。因此，稅收已成為小企業(yè)主的主要問(wèn)題。避稅重要性首先，避稅的合理概念本身就是靈活的。通過(guò)選擇不同的投資和投資方法，企業(yè)可以減少不必要的稅收成本，并利用政策趨勢(shì)從某些激勵(lì)措施和法規(guī)中受益。一方面，可以增加公司的累積收入?！按鎯?chǔ)”的錢(qián)可以用于日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中的各種目的，例如匯款，再投資，技術(shù)投資和市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)。這筆資金可以有效地用于創(chuàng)造附加值。反過(guò)來(lái)，我們將減少經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的成本并擴(kuò)大業(yè)務(wù)的生存空間，適當(dāng)?shù)谋芏愑?jì)劃甚至更為重要。從更深層次上講，合理避稅促進(jìn)了管理以及兩者之間關(guān)系的不可分割的改善。因此，應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)亩愂栈I劃，同等地關(guān)注避稅和企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。最后，公司的業(yè)務(wù)管理模型更加合乎邏輯，其目標(biāo)是盡可能少地交稅，最大程度地賺錢(qián)，并無(wú)休止地。為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化優(yōu)勝劣汰，發(fā)展大規(guī)模，增加競(jìng)爭(zhēng)力和激烈競(jìng)爭(zhēng)。三、優(yōu)惠政策籌劃法優(yōu)惠政策籌劃：指納稅人如何根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策使用稅收計(jì)劃。稅收優(yōu)惠政策是指稅收法律的特殊規(guī)定，鼓勵(lì)和照顧某些類(lèi)型的納稅人和稅收對(duì)象。為了支持特定地區(qū)的產(chǎn)業(yè)，稅收法律面對(duì)設(shè)施和產(chǎn)品開(kāi)發(fā)或存在問(wèn)題的納稅人給予幫助從總體角度來(lái)看，利用優(yōu)惠政策籌劃的方法包括：（一）利用稅收優(yōu)惠政策籌劃法為了實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，國(guó)家在宏觀層面上管理經(jīng)濟(jì)，控制資源流動(dòng)并建立一些特殊的稅收制度。國(guó)家鼓勵(lì)并支持納稅人利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃，因?yàn)榧{稅人使用優(yōu)惠稅制將有助于國(guó)家實(shí)現(xiàn)其特定政策目標(biāo)。因此，納稅人可以針對(duì)公司的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)公開(kāi)采取優(yōu)惠措施。進(jìn)行稅收優(yōu)惠政策籌劃的注意事項(xiàng)：查找資源，并嘗試通過(guò)多種渠道獲取優(yōu)惠政策。如果信息不充分，則可能會(huì)失去享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠的機(jī)會(huì)。典型的資源包括稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)報(bào)紙和雜志，稅務(wù)網(wǎng)站，稅務(wù)中介和稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員。充分利用稅收優(yōu)惠。如果條件允許，我們必須盡力利用它們。如果沒(méi)有條件，或者沒(méi)有滿(mǎn)足條件，則需要?jiǎng)?chuàng)建條件。利用優(yōu)惠政策籌劃應(yīng)在法律和稅法允許的框架內(nèi)以多種合法和不違法手段實(shí)施。與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良好溝通是稅務(wù)籌劃過(guò)程中最重要的事情，無(wú)論計(jì)劃的質(zhì)量如何，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不承認(rèn)，它們毫無(wú)意義，不會(huì)給公司帶來(lái)任何財(cái)務(wù)利益。1.小規(guī)模納稅人核定征收其主要優(yōu)勢(shì)就是低征收率，成立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)、小規(guī)模有限公司，享受核定征收政策。包括增值稅和附加稅，總稅率約為5％。2.一般納稅人核定征收新企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)，附屬機(jī)構(gòu)享受企業(yè)所得稅核定征收政策，增值稅也可受益于當(dāng)?shù)氐募?lì)和支持。在零售和房地產(chǎn)等高稅收負(fù)擔(dān)行業(yè)以及投入不足的公司中尤其如此。批準(zhǔn)的納稅申報(bào)：核定的行業(yè)利潤(rùn)率為（核定行業(yè)利潤(rùn)（100萬(wàn)）的10％，相當(dāng)于按照10萬(wàn)利潤(rùn)納稅。增值稅：增值稅是按適用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)稅率繳納，但是，在支付增值稅后，會(huì)獲得實(shí)際稅款的10％的獎(jiǎng)勵(lì)。例如交了100萬(wàn)的增值稅，那么會(huì)有10萬(wàn)的獎(jiǎng)勵(lì)3.有限公司獎(jiǎng)勵(lì)這種政策就是常規(guī)的公司注冊(cè)，在能享受政策的地方注冊(cè)，除了正常經(jīng)營(yíng)的政策，還有其他激勵(lì)政策。例如，公司每年的增值稅約為200萬(wàn)元，還要多繳納約100萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。但是，如果這有一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，則可以獲得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。如果支付200萬(wàn)增值稅，企業(yè)將獲得地方保留部分的50％-80％的獎(jiǎng)勵(lì)。（本地保留率50％）；如果企業(yè)所得稅為100萬(wàn)元，則企業(yè)所得稅為當(dāng)?shù)亓舸娌糠值?0％至80％（地方留存40％）。地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法從國(guó)家的金融環(huán)境來(lái)看，西部區(qū)域有足夠的財(cái)政激勵(lì)措施來(lái)適應(yīng)區(qū)域社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)發(fā)展，納稅人可以根據(jù)需要在特權(quán)區(qū)進(jìn)行注冊(cè)，或者將當(dāng)前生產(chǎn)不足的產(chǎn)品轉(zhuǎn)移到特權(quán)區(qū)，以最大程度地減稅，減輕公司稅負(fù)并為公司的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)收益。地區(qū)差別比例稅率是比例稅率的一種，稅率按地區(qū)規(guī)定。由于歷史，經(jīng)濟(jì)和地域的差異，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展非常不平衡，必須在稅收制度和稅收結(jié)構(gòu)上適當(dāng)應(yīng)用區(qū)別對(duì)待。在富裕，經(jīng)濟(jì)和自然條件良好的地區(qū)，稅率應(yīng)較高。在經(jīng)濟(jì)和自然條件較差的貧困地區(qū)，必須降低稅率，并且必須制定更多的稅收優(yōu)惠政策。（三）創(chuàng)造條件籌劃法在實(shí)體經(jīng)濟(jì)中，某些情況下，公司和個(gè)人必須遵守許多條件才能符合稅收規(guī)定，但卻不可能不滿(mǎn)足某些條件而享受優(yōu)惠待遇；在這時(shí)，納稅人可以創(chuàng)造條件使自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或者掛靠具備條件的行業(yè)和組織滿(mǎn)足優(yōu)惠政策。就稅收體系的要素而言，稅收優(yōu)惠在稅收籌劃中最常見(jiàn)的要素：1.利用免稅免稅計(jì)劃的使用，是指以納稅人為免稅對(duì)象，或者使其從事合法的免稅活動(dòng)。免稅人群是指各國(guó)普通民眾、免稅企業(yè)、免稅組織等一般免稅類(lèi)型的人?；旧蟽深?lèi)稅均免稅。一類(lèi)是屬于稅收照顧性質(zhì)的免稅，該類(lèi)別是納稅人為獲得經(jīng)濟(jì)利益而免稅的。；另一個(gè)是稅收激勵(lì)類(lèi)型的免稅，即屬于為納稅人獲取經(jīng)濟(jì)利益的免稅。照顧性免稅往往是在特殊情況和條件下給予的，通常不僅可以彌補(bǔ)損失并達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)。免稅的稅收籌劃方法可以免除納稅人直接繳納的稅款。技術(shù)是容易的，但是，適用范圍狹窄且危險(xiǎn)的。免稅是針對(duì)特定目的在特定稅收條件下對(duì)納稅人的減免。例如，必須在特定行業(yè)中工作，在特定地區(qū)中工作并滿(mǎn)足某些條件。由于不是所有納稅人可以擁有或做到的，因此免稅方法通常不能普遍使用?？梢允褂妹舛惙椒ǖ钠髽I(yè)投資和個(gè)人活動(dòng)通常具有特定的領(lǐng)域被視為低風(fēng)險(xiǎn)或高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，行業(yè)和行為。例如，投資高科技公司可以免稅，可以為資本創(chuàng)造社會(huì)效益，并可以實(shí)現(xiàn)強(qiáng)勁的增長(zhǎng)。但是風(fēng)險(xiǎn)很高，很可能導(dǎo)致投資失敗，使免稅是不合理的。最重要的一點(diǎn)是使用免稅方法來(lái)盡可能地計(jì)劃免稅最大化和延長(zhǎng)免稅期限。盡最大努力在合法合理的情況下獲得免稅，免稅額比應(yīng)納稅稅額少的越高，可以節(jié)省的稅款就越多。許多免稅都是有時(shí)效的，免稅期越長(zhǎng)，節(jié)稅效果越大。例如，如果國(guó)家對(duì)一般企業(yè)按普通稅率征收所得稅，對(duì)在A地的企業(yè)制定有從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起3年免稅的規(guī)定，對(duì)在B地的企業(yè)制定有從開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日起5年免稅的規(guī)定。那么，如果通?？鄢嗤緱l件的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，則該企業(yè)可以B地開(kāi)展業(yè)務(wù)獲得免稅，還可以最大程度地延長(zhǎng)免稅期。2.利用減稅利用減稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，可以減少稅款并減輕納稅人在合法合理的情況下必須支付的稅款負(fù)擔(dān)。政府資助的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，環(huán)境保護(hù)，能源和節(jié)水項(xiàng)目，對(duì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，對(duì)高科技公司、小型微利企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項(xiàng)目的企業(yè)等是稅收優(yōu)惠政策的稅收減免形式，是國(guó)家為企業(yè)采用科學(xué)，技術(shù)，能源和環(huán)境而制定的政策?？傮w而言，在其他國(guó)家，兩類(lèi)兩種扣稅方式可用于不同目的：一類(lèi)是照顧性質(zhì)的減稅，針對(duì)自然災(zāi)害企業(yè)的減稅措施，以及出于各種原因而針對(duì)殘疾人的企業(yè)的減稅措施；另一類(lèi)是獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的減稅，為納稅人提供經(jīng)濟(jì)利益,對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。這種計(jì)劃方法的目的是在合法和合理的情況下最大限度地減少稅收，最大化減稅和最長(zhǎng)化減稅。例如，在三個(gè)國(guó)家A，B和C中，公司稅率通常相同。但是其他條件是相似的，公司生產(chǎn)的產(chǎn)品中有90％以上出口到世界各國(guó)，而A國(guó)則按常規(guī)稅率對(duì)公司收入征稅。B為了促進(jìn)出口導(dǎo)向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展，將這些公司的所得稅減免了30％，減免期為5年。C將其所得稅降低了40％，并且沒(méi)有限制。公司可以考慮在C國(guó)成立公司或子公司，以在法律情況下盡量減少稅收。3.利用稅率差異利用稅率差異籌劃，指在法定和合理的情況下直接使用稅率差異節(jié)省稅款的稅收籌劃方法，最大化稅率差異來(lái)增加節(jié)稅。稅率差異在所有國(guó)家都是正常的。為了促進(jìn)工業(yè)，工業(yè)部門(mén)，特定類(lèi)型的地區(qū)等的發(fā)展，不同的國(guó)家設(shè)定了不同的稅率類(lèi)型和稅率。納稅人可以使用稅率差別通過(guò)選擇公司的組織，投資規(guī)模，投資方向來(lái)實(shí)現(xiàn)減稅的目的。例如，A國(guó)的公司稅率為30％，B國(guó)的公司稅率為35％，而國(guó)家C是40％，其他條件相同的情況下。A國(guó)開(kāi)業(yè)，則可以最大程度地節(jié)省稅款。要以盡可能低的稅率為目標(biāo)，并確定差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性。盡可能提高稅率在法律情況允許的條件下，嘗試降低此稅率，最大程度的節(jié)稅。通過(guò)追求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性，納稅人可以享受更多的稅收優(yōu)惠。另外，在稅收計(jì)劃中使用不同的稅率時(shí)，還應(yīng)考慮外部環(huán)境對(duì)業(yè)務(wù)的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期影響。例如，政治條件穩(wěn)定的國(guó)家的稅率差異比政治條件動(dòng)蕩的國(guó)家的穩(wěn)定得多。4.利用分劈技術(shù)分劈技術(shù)，它通過(guò)在法律情況下在兩個(gè)或多個(gè)納稅人之間劃分收入和財(cái)產(chǎn)來(lái)提供直接的稅收節(jié)省。由于諸如所得稅，所得稅和財(cái)產(chǎn)稅調(diào)整等社會(huì)和政治原因，許多國(guó)家通常實(shí)行累進(jìn)稅率。稅基越大，適用的最大增量稅率越高。通過(guò)將收入和財(cái)富分配給兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人，可以將稅基降低到較低的稅率，降低適用的邊際稅率，并減少稅率，例如，應(yīng)納稅所得額少于人民幣30萬(wàn)元，其稅率為20％。，應(yīng)納稅所得額超過(guò)人民幣300,000元的，其稅率為25％;如果企業(yè)應(yīng)納稅所得額人民幣500,000元的，應(yīng)按25％的稅率納稅，并應(yīng)繳納所得稅人民幣125,000元（人民幣500,000元*25％）。如果將公司一分為二并在不影響生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的情況下將其一分為二，則所得稅將為100,000元（25萬(wàn)元*20％*2），所得稅將減少25,000元。（125,000-100,000元）。采用分劈技術(shù)節(jié)省稅款的主要目標(biāo)是降低分段復(fù)雜度并最大程度地節(jié)省稅款。但有關(guān)公司收入或財(cái)產(chǎn)分配利用相關(guān)國(guó)家政策在技術(shù)上更加復(fù)雜。因此，不僅要特別注意合法性問(wèn)題，而且要合理化。在法律和合理情況下，通過(guò)歸因方法最大程度地節(jié)省稅款。5.利用稅收扣除和抵免利用稅收扣除和抵免籌劃，是指在合法、合理的情況下，并且在適當(dāng)?shù)那闆r下，可以添加或取消直接抵免以減少直接稅，或者在每個(gè)稅期扣除額實(shí)現(xiàn)相對(duì)的節(jié)稅。如果收入相等，則將減少稅基和已付稅額，并實(shí)現(xiàn)可抵扣額，補(bǔ)償額等，節(jié)省更多稅金。適用于所有納稅人的預(yù)扣規(guī)則表明，預(yù)扣技術(shù)是通用的，具有廣泛的特征。一段時(shí)間內(nèi)稅收抵免的相對(duì)穩(wěn)定性也決定了在稅收籌劃中使用可抵扣技術(shù)的相對(duì)穩(wěn)定性。四、延期納稅稅務(wù)籌劃使用遞延稅收籌劃是指一種稅收籌劃方法，允許納稅人在合法和合理的情況下遞延其稅款并減免其稅款?！秶?guó)際稅收辭匯》中對(duì)延期納稅做了精辟的闡述：“延期納稅的好處有：有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹的影響，延期以后繳納的稅款必定下降，從而降低了實(shí)際納稅額”。在當(dāng)前期間，減少納稅總額，相當(dāng)于增加納稅人目前的現(xiàn)金流量，并提供無(wú)息貸款，以給納稅人更多的錢(qián)，申請(qǐng)投資?？梢酝ㄟ^(guò)及時(shí)投資更多的錢(qián)來(lái)賺錢(qián)，由于貨幣具有時(shí)間價(jià)值，也就是說(shuō)，今天有更多的錢(qián)，將來(lái)會(huì)有更多的稅后收入和更低的稅金。公司取得遞延所得稅的一種重要方法是使用良好的會(huì)計(jì)政策來(lái)處理暫時(shí)性差異。從當(dāng)前會(huì)計(jì)處理結(jié)果來(lái)看，將大于稅收影響，將產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債，將產(chǎn)生納稅期限，并獲得稅收利益。如果延期繳稅將稅收要素增加到最大并延長(zhǎng)了延長(zhǎng)期限，則可以實(shí)現(xiàn)最大程度的節(jié)稅。遞延項(xiàng)目最多化在合理和合法的情況下，嘗試延期對(duì)的項(xiàng)目征稅。在相同的其他條件下，當(dāng)期遞延稅項(xiàng)越多，當(dāng)期支付的稅項(xiàng)越少，現(xiàn)金流量就越高。并且有更多的資本可以用于其他稅收擴(kuò)展，可以作為參考。遞延期最長(zhǎng)化在合理和合法的情況下，最大限度地延長(zhǎng)您的免稅期。在相同的其他條件下，遞延所得稅期越長(zhǎng)，現(xiàn)金流量中遞延所得稅增加的幅度就越大，相應(yīng)的稅收減免就越多。五、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法大多數(shù)轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法用于不符合商業(yè)慣例的會(huì)員稅收籌劃。它是稅收籌劃的基本方法之一。它被廣泛用于國(guó)際和國(guó)內(nèi)稅收籌劃中。轉(zhuǎn)讓定價(jià)，是指一些經(jīng)濟(jì)聯(lián)系公司進(jìn)行貿(mào)易或出售以轉(zhuǎn)移先前的進(jìn)口，從股票或利潤(rùn)中獲得的收益以及不遵守標(biāo)準(zhǔn)和市場(chǎng)價(jià)格（遵循標(biāo)準(zhǔn)）進(jìn)行貿(mào)易的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。是交易市場(chǎng)為增加產(chǎn)品或非產(chǎn)品之間的互利或相互之間的收入而進(jìn)行的轉(zhuǎn)移。貨物的轉(zhuǎn)讓價(jià)格可以高于或低于市場(chǎng)供求所確定的價(jià)格，目的是為了減少交稅或按雙方的要求交稅。例如，如果一家貿(mào)易公司與一家制造公司的稅負(fù)不一致，而該貿(mào)易公司應(yīng)承擔(dān)的稅負(fù)高于該制造公司，通過(guò)某種契約的形式關(guān)聯(lián)貿(mào)易公司和該制造公司，利潤(rùn)減少了貿(mào)易公司的利潤(rùn)，減輕了公司稅負(fù)和個(gè)人稅負(fù)。要使用轉(zhuǎn)移價(jià)格制定有效的稅收計(jì)劃，計(jì)劃時(shí)需要考慮以下因素：首先，要分析成本效益。其次，是估計(jì)價(jià)格波動(dòng)必須在一定范圍內(nèi)維持，以防止稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整其稅負(fù)。第三，納稅人可以使用多種方法來(lái)實(shí)現(xiàn)全面，系統(tǒng)的計(jì)劃。利用商品交易進(jìn)行籌劃關(guān)聯(lián)公司之間的商品交易采用降低或提高價(jià)格的策略來(lái)轉(zhuǎn)移收入和利潤(rùn)，以減少總體稅負(fù)。例如，某些故意設(shè)定高稅率的公司會(huì)降低價(jià)格。當(dāng)他們向低稅率的公司出售產(chǎn)品并將利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給公司時(shí)，這是最廣泛使用的轉(zhuǎn)移定價(jià)方式。A和B企業(yè)是關(guān)聯(lián)企業(yè)，A企業(yè)為科技型企業(yè)，稅率為3%，而B(niǎo)企業(yè)稅率16%，例如原A,B企業(yè)利潤(rùn)總額各為100萬(wàn)，則需繳納的稅為100*3%+100*16%=19（萬(wàn)元），現(xiàn)在B企業(yè)可以向A企業(yè)采購(gòu)技術(shù)時(shí)，A企業(yè)提高售價(jià)，將B企業(yè)的利潤(rùn)降低，A企業(yè)的利潤(rùn)增高，達(dá)到A企業(yè)利潤(rùn)提高到150萬(wàn)元，B企業(yè)利潤(rùn)降低到50萬(wàn)元，則現(xiàn)需繳納的稅為150*3%+50*16%=12.5（萬(wàn)元），節(jié)省了6.5萬(wàn)元的稅款。六、打稅收法規(guī)的擦邊球利用稅法進(jìn)行籌劃可以忽略稅法文本，也可以避開(kāi)稅收實(shí)踐中的小漏洞，屬于避稅籌劃的一部分。納稅人可以利用稅收漏洞保護(hù)自己的合法權(quán)益，而不會(huì)觸犯法律。大多數(shù)差異與特定稅法內(nèi)容的文字規(guī)定有關(guān)。在理解稅法和稅法方面的差異源于語(yǔ)法和語(yǔ)言上的歧義。但是大多數(shù)實(shí)際操作將被忽略。在一個(gè)國(guó)家的稅法中，這種差距是不可避免的，并且與法律和執(zhí)法機(jī)構(gòu)有關(guān)。這主要是由于時(shí)間變化、不同地點(diǎn)，勞動(dòng)力素質(zhì)，技術(shù)方法，復(fù)雜性，多樣性和經(jīng)濟(jì)條件。隨著時(shí)間的流逝，出現(xiàn)了相對(duì)廣泛的稅收漏洞，不可避免地導(dǎo)致了偏差。員工資格差會(huì)導(dǎo)致稅收漏洞，而技術(shù)方法的欠發(fā)達(dá)會(huì)限制稅收制度和稅收效率的改善，法律體系內(nèi)部結(jié)構(gòu)的不一致會(huì)造成稅收漏洞。這些差異為納稅人帶來(lái)了更多的收入。削減成本并減輕稅收負(fù)擔(dān)。在計(jì)劃避稅時(shí)使用逃稅漏洞時(shí)應(yīng)考慮的一些事項(xiàng)：首先，需要具備財(cái)務(wù)和稅收的專(zhuān)業(yè)能力。只有專(zhuān)業(yè)人員才能利用稅務(wù)漏洞根據(jù)情況進(jìn)行計(jì)劃；其次，操作人員不可能僅憑稅法成為成功的計(jì)劃，并且需要在稅收管理方面有經(jīng)驗(yàn)，我們需要考慮稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理的相關(guān)方法，這樣籌劃成功的可能性才會(huì)很高；第三，會(huì)計(jì)紀(jì)律和保密性，嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)紀(jì)律和精確的財(cái)務(wù)狀況將被用作規(guī)劃的重要參考；第四是風(fēng)險(xiǎn)和收益分析。盡可能降低增加收入的風(fēng)險(xiǎn)。（一）利用稅法中的矛盾和不科學(xué)進(jìn)行籌劃我國(guó)稅法存在若干矛盾，納稅人可以在其計(jì)劃中使用稅收矛盾。如在我國(guó)《稅收征管法》在稅收管轄權(quán)方面存在若干矛盾，包括體制的形成與合作以及稅法本身的前后矛盾和不確定性。而且我國(guó)現(xiàn)存機(jī)構(gòu)臃腫，人員冗余，辦事效率低。這并不是說(shuō)為稅收而建立的所有機(jī)構(gòu)的復(fù)雜結(jié)構(gòu)將會(huì)到位。相反，仍然存在許多體制運(yùn)作體制不完善和不適當(dāng)?shù)那闆r。這導(dǎo)致組織內(nèi)部的協(xié)調(diào)不平衡問(wèn)題。與其政府實(shí)體建立聯(lián)系會(huì)產(chǎn)生更多的配合協(xié)作問(wèn)題。這正是納稅人可以利用的地方。（二）利用稅收管轄權(quán)進(jìn)行籌劃根據(jù)我國(guó)稅收地域管轄的規(guī)定，在兩個(gè)主要的稅收類(lèi)別中存在漏洞：流轉(zhuǎn)稅、所得。如《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十二條，在很大程度上規(guī)定了固定業(yè)戶(hù)與非固定業(yè)戶(hù)的納稅地點(diǎn)，但是沒(méi)有很多限制。實(shí)際上，這些漏洞存在于銷(xiāo)售，貿(mào)易，海關(guān)，公司和所得稅法律法規(guī)中。七、會(huì)計(jì)處理方法籌劃法利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法就是使用選擇性會(huì)計(jì)法的可選擇性進(jìn)行籌劃的方法。因此，可以通過(guò)計(jì)劃合適的會(huì)計(jì)方法來(lái)實(shí)現(xiàn)貨幣化目標(biāo)。（一）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇有幾種庫(kù)存評(píng)估方法，例如先進(jìn)先出，加權(quán)平均，移動(dòng)平均，個(gè)人評(píng)估，預(yù)算，毛利率或零售價(jià)方法。根據(jù)定價(jià)方法，翻新成本，庫(kù)存和銷(xiāo)售成本還有其他影響，這會(huì)影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。特別是價(jià)格將繼續(xù)上升和下降，影響將更大。使用納稅人進(jìn)行稅收籌劃。如果價(jià)格繼續(xù)下降，則可以采用先進(jìn)先出的方法減輕稅收負(fù)擔(dān)?？梢愿鶕?jù)實(shí)際成本或計(jì)劃成本來(lái)計(jì)算發(fā)出存貨的評(píng)估。根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，使用先進(jìn)先出、加權(quán)平均法（包括移動(dòng)平均法）確定實(shí)際成本。和根據(jù)實(shí)際成本計(jì)算實(shí)際成本的個(gè)人評(píng)估方法。如果計(jì)算了計(jì)劃成本，則該成本將按計(jì)劃結(jié)轉(zhuǎn)。針對(duì)成本差異調(diào)整計(jì)劃成本以匹配實(shí)際成本。根據(jù)現(xiàn)行稅法，納稅人的存貨計(jì)算應(yīng)基于實(shí)際成本。納稅人可以在先進(jìn)先出，加權(quán)平均值和唯一方法之間進(jìn)行選擇，以計(jì)算各種消耗品的生產(chǎn)和維護(hù)成本。選擇定價(jià)方法后，將不會(huì)再有任意更改。納稅人必須使用計(jì)劃成本法來(lái)確定庫(kù)存和銷(xiāo)售成本，并在年底提交稅款時(shí)計(jì)入成本差異。其他存貨方法可能會(huì)改變銷(xiāo)售成本并影響應(yīng)稅收入。因此，從稅收計(jì)劃的角度來(lái)看，納稅人可以使用多種評(píng)估方法來(lái)計(jì)劃庫(kù)存發(fā)行成本和計(jì)劃當(dāng)期使用的庫(kù)存成本的實(shí)際稅額，可以選擇一種評(píng)估方法。對(duì)于損益，許多公司和其他企業(yè)必須選擇不同的定價(jià)方法。(1)盈利企業(yè)：由于可以從稅前利潤(rùn)中最大扣除高利潤(rùn)業(yè)務(wù)的庫(kù)存成本，因此選擇一種可以使當(dāng)期成本最大化的估算方法很重要。(2)虧損企業(yè)：虧損企業(yè)必須結(jié)合損失追回情況來(lái)確定計(jì)價(jià)方法。所選擇的定價(jià)方法不可扣除稅前費(fèi)用或全年虧損。為將來(lái)的可扣除總額計(jì)入費(fèi)用，以最大程度地減少稅收減免對(duì)成本的影響。(3)獲得稅收優(yōu)惠的公司如果該公司處于預(yù)提稅期或免稅，則公司賺取的收入越多，稅收減免項(xiàng)就越大。因此，為了減輕當(dāng)前庫(kù)存成本的權(quán)重并提高獲利能力，必須選擇一種減少存貨費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)朐诿舛惼诤兔舛惼跍p少庫(kù)存成本的估價(jià)方法。因此，為了增加當(dāng)前的獲利能力，有必要選擇一種在免稅期內(nèi)降低庫(kù)存成本的定價(jià)方法。相反，免稅期應(yīng)通過(guò)選擇使庫(kù)存成本最大化的估值方法來(lái)最大化當(dāng)前庫(kù)存成本，以減少當(dāng)期利潤(rùn)并延遲納稅期限。（二）固定資產(chǎn)折舊的稅務(wù)籌劃固定資產(chǎn)價(jià)值以購(gòu)買(mǎi)價(jià)折舊和折舊成本為依據(jù)，具體取決于固定資產(chǎn)的評(píng)估，折舊期限和折舊方法。1.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的稅務(wù)籌劃按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求購(gòu)置的固定資產(chǎn)的成本主要為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，稅金及相關(guān)費(fèi)用、在固定資產(chǎn)達(dá)到功能狀態(tài)之前發(fā)生的資產(chǎn)運(yùn)費(fèi)、裝卸和安裝費(fèi)用。根據(jù)稅法規(guī)定購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)（例如專(zhuān)業(yè)服務(wù)）以購(gòu)買(mǎi)價(jià)計(jì)價(jià)，包括包裝，運(yùn)輸和其他費(fèi)用，安裝和稅款。由于發(fā)生折舊，應(yīng)盡可能減少新固定資產(chǎn)入賬的價(jià)值，以減少當(dāng)期應(yīng)納稅額。例如，對(duì)于固定資產(chǎn)，整套易損部件和較小配件的費(fèi)用可以為低值易耗品單獨(dú)計(jì)算直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，以減少當(dāng)前應(yīng)納稅所得額；對(duì)于在建工程，必須盡快移至固定資產(chǎn)以盡快提取折舊。如果所有固定資產(chǎn)需要花費(fèi)時(shí)間較長(zhǎng)，在完工部分已經(jīng)投入使用時(shí)，對(duì)該部分最好分項(xiàng)決算，以便將完成的部分投入服務(wù)后可以盡快將其添加到固定資產(chǎn)帳戶(hù)中。2.固定資產(chǎn)折舊年限的稅務(wù)籌劃固定資產(chǎn)的折舊期取決于固定資產(chǎn)的使用壽命，固定資產(chǎn)的使用壽命是估計(jì)的經(jīng)驗(yàn)價(jià)值，其中包括人為因素?？梢杂每s短折舊年限的會(huì)計(jì)方法來(lái)加速成本回收和后續(xù)費(fèi)用，使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。這將增加成本回收并減少預(yù)會(huì)計(jì)利潤(rùn)。如果稅率不變，則可以遞延企業(yè)所得稅。稅法規(guī)定了固定資產(chǎn)折舊的最短折舊期，稅收計(jì)劃不能超過(guò)最低折舊期的要求。如果公司成立并免征基本稅或低初始稅率帶來(lái)的利益，則在預(yù)期加稅的條件下獲得的固定資產(chǎn)不會(huì)應(yīng)該降低稅率。減少折舊期間企業(yè)的稅收優(yōu)惠金額，以避免在免稅或應(yīng)稅期間內(nèi)將其包括在內(nèi)而導(dǎo)致折舊。如果必須縮短預(yù)期稅率下降時(shí)的攤銷(xiāo)期限，則可以實(shí)現(xiàn)減稅目標(biāo)，同時(shí)隨著時(shí)間的推移實(shí)現(xiàn)貨幣價(jià)值。八、結(jié)論中小企業(yè)已是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱，也是促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定的根本力量。因此從各方面減輕中小企業(yè)的