第一章-稅收基礎(chǔ)知識

第一節(jié)稅收基本概念1第二節(jié)稅收制度2目錄CONTENTS第三節(jié)稅務(wù)管理3第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件學(xué)習(xí)目標(biāo)●?了解稅收的主體、目的、征收形式及本質(zhì)●?了解稅收的基本特征、職能和作用●?掌握稅收的分類●?了解稅收制度的概念及構(gòu)成要素●?掌握稅務(wù)登記、納稅申報(bào)以及稅款征收的方法第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件第一節(jié)稅收基本概念第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件一、稅收的內(nèi)涵稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財(cái)政收入的一種手段，是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系。1．稅收的主體稅收的主體包括征稅主體和納稅主體。征稅主體是國家。納稅主體是單位和個人。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件2．稅收的目的無論是用來取得財(cái)政收入還是用來調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)，稅收都是為實(shí)現(xiàn)國家職能服務(wù)的，這是一切國家稅收的共性，既是稅收的始發(fā)目的，也是稅收的最終目的。3．稅收的征收形式稅收是國家取得的財(cái)政收入，其征收形式是實(shí)物和貨幣。4．稅收的本質(zhì)稅收雖然是取得財(cái)政收入的手段，但從本質(zhì)上看則體現(xiàn)一種分配關(guān)系。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件二、稅收的基本特征1．強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國家征稅是憑借國家政治權(quán)力，通過頒布稅法進(jìn)行的。2．無償性稅收的無償性是指國家征稅后，稅款即為國家所有，不再歸還納稅人，也不向納稅人支付任何代價或報(bào)酬。3．固定性稅收的固定性是指稅法預(yù)先規(guī)定了征稅的對象以及固定的征收比例或款額。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件三、稅收的職能1．組織財(cái)政收入職能2．調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能3．監(jiān)督管理職能第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件四、稅收的作用1．稅收是國家組織財(cái)政收入的主要形式和工具2．稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一3．稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用4．稅收具有監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動的作用第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件五、稅種的分類1．按征稅對象分類（1）流轉(zhuǎn)稅以銷售商品或提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象征收的稅稱為流轉(zhuǎn)稅，也稱商品和勞務(wù)稅。流轉(zhuǎn)稅對保證國家及時、穩(wěn)定、可靠地取得財(cái)政收入有著重要的作用。同時，它對調(diào)節(jié)社會生產(chǎn)、消費(fèi)也有一定的作用。因此，流轉(zhuǎn)稅一直是我國的主體稅種。我國現(xiàn)行的流轉(zhuǎn)稅主要有增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅等。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件（2）所得稅以納稅人的所得額為征稅對象征收的稅稱為所得稅。（3）資源稅資源稅是對開發(fā)、利用和占有國有自然資源的單位和個人征收的一類稅。（4）財(cái)產(chǎn)稅財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)數(shù)量或價值額為征稅對象征收的稅，包括對財(cái)產(chǎn)的直接征收和對財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的征收。（5）行為稅對特定行為征收的稅稱為行為稅，它一般是指以某些特定行為為征稅對象征收的一類稅種。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件2．按計(jì)稅依據(jù)分類（1）從價稅從價稅是以征稅對象的價格為依據(jù)而計(jì)算征收的稅種。消費(fèi)稅的大部分稅目都采用從價計(jì)稅，也可以歸于從價稅。（2）從量稅從量稅是以征稅對象的重量、件數(shù)、容積或面積等為依據(jù)而計(jì)算征收的稅種。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件3．按稅收與價格的關(guān)系分類按稅收與價格的關(guān)系分類，稅收可分為價內(nèi)稅和價外稅。價內(nèi)稅是指構(gòu)成價格組成部分的稅收。價外稅是指價格之外的附加額的稅收。4．按稅收管理和使用權(quán)限分類按稅收管理和使用權(quán)限分類，稅收可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。5．按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁分類，稅收可分為直接稅和間接稅。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件第二節(jié)稅?收?制?度第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件一、稅收制度的概念稅收制度也稱稅收法律制度，簡稱稅制，是指國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總稱，或者說是國家以法律形式確定的各種課稅制度的總和。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件二、稅收制度的構(gòu)成要素稅收制度的構(gòu)成要素一般包括納稅人、課稅對象與課稅依據(jù)、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收減免、違章處理等，其中納稅人、課稅對象和稅率為稅收制度的三個基本要素。1．納稅人納稅人是指在稅法上規(guī)定直接享有納稅人權(quán)利、負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件2．課稅對象與課稅依據(jù)課稅對象也稱征稅對象，是征稅的標(biāo)的物，也是納稅的客體。課稅對象是稅制構(gòu)成的核心要素。課稅依據(jù)也稱征稅依據(jù)，在理論上稱為稅基。納稅人的應(yīng)納稅款是根據(jù)課稅依據(jù)乘以稅率計(jì)算出來的。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件3．稅目稅目是對征稅對象和范圍進(jìn)行分類的具體項(xiàng)目。稅目一般分為列舉稅目和概括稅目兩種。列舉稅目就是將每一種商品或經(jīng)營項(xiàng)目等采用逐一列舉的方法，分別規(guī)定稅目，必要時還可以在稅目下劃分若干細(xì)目。概括稅目就是按照商品大類或行業(yè)分類，采用概括方法規(guī)定稅目。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件4．稅率（1）比例稅率比例稅率是對征稅對象不論其數(shù)額大小，都按同一個比例征稅，稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例是固定的。（2）累進(jìn)稅率累進(jìn)稅率是對同一征收對象按數(shù)額大小劃分級距，實(shí)行逐級遞增的系列稅率。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件（3）定額稅率定額稅率也稱固定稅額，是按征稅對象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額，是稅率用絕對量表示的一種特殊形式。（4）零稅率零稅率是稅率為零的稅率，它是免稅的一種形式，說明納稅對象的持有人有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件5．納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指課稅對象在經(jīng)濟(jì)活動中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。6．納稅期限納稅期限是指稅法規(guī)定納稅人繳納稅款的時間期限，它是稅收的強(qiáng)制性和固定性在時間上的體現(xiàn)。7．納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是稅收制度中規(guī)定的納稅人或扣繳義務(wù)人繳納稅款的地點(diǎn)。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件8．稅收減免稅收減免是對某些納稅人和納稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。（1）稅收減免類型1）法定減免。2）特定減免。3）臨時減免。（2）稅收減免形式1）減稅。2）免稅。3）起征點(diǎn)。4）免征額。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件9．違章處理違章處理是對納稅人違反稅法行為而采取的處罰措施，包括加收滯納金、處理罰款、送交人民法院依法處理等。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件第三節(jié)稅?務(wù)?管?理第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件一、稅務(wù)登記1．開業(yè)稅務(wù)登記（1）開業(yè)稅務(wù)登記的范圍（2）開業(yè)稅務(wù)登記的時限要求（3）申報(bào)辦理開業(yè)登記應(yīng)出示的證件和資料2．變更稅務(wù)登記（1）因工商登記變更而辦理的方式（2）因非工商登記變更而辦理的方式第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件3．注銷稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記是指納稅人由于出現(xiàn)法定情形終止納稅義務(wù)時，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理的取消稅務(wù)登記的手續(xù)。4．停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記（1）停業(yè)稅務(wù)登記（2）復(fù)業(yè)稅務(wù)登記5．外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件二、納稅申報(bào)1．納稅申報(bào)基本概念納稅申報(bào)是指納稅人、扣繳義務(wù)人在發(fā)生法定納稅義務(wù)后，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)行政法規(guī)所規(guī)定的內(nèi)容，在申報(bào)期限內(nèi)以書面形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)及應(yīng)繳稅款的法律行為。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件2．納稅申報(bào)方法（1）直接申報(bào)直接申報(bào)是指納稅人或納稅人的稅務(wù)代理人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)的納稅申報(bào)方法。（2）郵寄申報(bào)郵寄申報(bào)是指納稅人將納稅申報(bào)表及有關(guān)納稅資料以郵寄的方式送達(dá)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)方法。（3）電子申報(bào)電子申報(bào)是指納稅人將納稅申報(bào)表及其有關(guān)資料所列的信息通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅申報(bào)方法。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件3．納稅申報(bào)內(nèi)容納稅申報(bào)內(nèi)容是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款的內(nèi)容。（1）納稅申報(bào)表和扣繳稅款報(bào)告表（2）財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其說明（3）其他納稅資料4．延期申報(bào)第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件三、稅款征收1．稅款征收方式（1）查賬征收查賬征收是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)告表或經(jīng)營成果，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入及應(yīng)納稅額，并報(bào)送會計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，開出稅收繳款書，由納稅人在規(guī)定期限內(nèi)到指定銀行繳款納稅，然后，稅務(wù)機(jī)關(guān)派員查賬，并根據(jù)查賬結(jié)果進(jìn)行多退少補(bǔ)的一種稅款征收方式。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件（2）查定征收查定征收是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)通過按期查實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，核定產(chǎn)量或銷售額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（3）查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對某些難以進(jìn)行源泉控制的征稅對象，通過查驗(yàn)證照和實(shí)物，據(jù)以確定應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。（4）定期定額征收定期定額征收也稱為“雙定征收”，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，按稅法規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額，分期征收稅款的一種稅款征收方式。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件（5）定率征收定率征收就是當(dāng)納稅人的成本費(fèi)用不易核算時，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接給納稅人定一個比率，納稅人按此比率計(jì)征稅額。（6）自核自繳自核自繳是指納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)依照稅法的規(guī)定自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行填開稅款繳納書，自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的銀行繳納稅款的一種稅款征收方式。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件（7）代扣代繳、代收代繳代扣代繳是指持有納稅人收入的單位和個人，根據(jù)法定義務(wù)在支付納稅人收入的同時，從所持有納稅人收入中扣繳其應(yīng)納稅款，并代為匯總向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的一種稅款征收方式。（8）委托征收委托征收是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件2．稅款繳納的基本要求（1）納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限繳納或者解繳稅款。（2）納稅人合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并依法繳清稅款。（3）欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。（4）納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。（5）納稅人不按規(guī)定繳納稅款的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法采取稅收保全措施和稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。第一章稅收基礎(chǔ)知識ppt課件3．稅收保全措施稅收保全措施是指為確保國家稅款不受侵犯而由稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的行政保護(hù)手段。