第六章城建稅、教育費(fèi)附加

第六章城建稅和教育費(fèi)附加

（非重點(diǎn)章+考點(diǎn)；熟悉）◎?qū)W習(xí)目標(biāo)

通過學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解城建稅、教育費(fèi)附加的概念及其特點(diǎn)；熟悉解城建稅的納稅人及其適用稅率、教育費(fèi)附加的繳納人以及附加率（地方教育費(fèi)附加率）；掌握城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算，重點(diǎn)、考點(diǎn)是計(jì)稅依據(jù)的確認(rèn);熟悉城建稅、教育費(fèi)附加的申報(bào)與繳納及其會計(jì)處理。第一節(jié)城建稅及其會計(jì)處理（熟悉）

◎重點(diǎn)：1.什么是城建稅？它有何特點(diǎn)？2.城建稅的納稅人是如何規(guī)定的？外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人（統(tǒng)稱外資企業(yè)）也是城建稅的納稅人嗎？3.城建稅實(shí)行單一的比例稅率還是地區(qū)差別比例稅率?其適用稅率是如何規(guī)定的？4.城建稅的計(jì)稅依據(jù)是什么？應(yīng)納稅額是如何計(jì)算的？5.對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，一并征收城建稅嗎？對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，一并退還已繳納的城建稅嗎？6.城建稅的減免稅是如何規(guī)定的？如何確定其納稅地點(diǎn)？7.應(yīng)納的城建稅如何進(jìn)行會計(jì)處理？◎◎經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題）重點(diǎn)講清講透教材【例6-1】~【例6-2】，通過講解，要求學(xué)生掌握城建稅的計(jì)算原理、方法及其會計(jì)處理。

□□城建稅適用的稅率有（）。A.7% B.5% C.3% D.1%

考點(diǎn)：城建稅的適用稅率

【答案：B】

□□城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅和消費(fèi)稅稅額之和。（）

考點(diǎn)：城建稅的計(jì)稅依據(jù)

【答案：√】□□某外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口一批小汽車，其進(jìn)口汽車可按1%的最低檔稅率征收城建稅。（）考點(diǎn)：城建稅的納稅環(huán)節(jié)

【答案：×】□□位于市區(qū)的某企業(yè)2016年11月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)11月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為（）萬元。

考點(diǎn)：城建稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算；【答案：D】□□下列情況中，符合城建稅有關(guān)規(guī)定的是（）。A.個(gè)體經(jīng)營者不繳納城建稅B.流動經(jīng)營的納稅人在經(jīng)營地繳納城建稅C.流動經(jīng)營的納稅人在居住地繳納城建稅D.城建稅的減免只有省、市、自治區(qū)政府有權(quán)決定考點(diǎn)：城建稅的納稅地點(diǎn)；

【答案：B】□□下列情況中，不繳納城建稅的有（）。A.外商繳納的增值稅 B.外商繳納的消費(fèi)稅滯納金C.某內(nèi)資企業(yè)本月進(jìn)口貨物海關(guān)代征的增值稅D.某服務(wù)性內(nèi)資企業(yè)本年直接免征的增值稅考點(diǎn)：城建稅的納稅地點(diǎn)；

【答案：B、C、D】第二節(jié)教育費(fèi)附加及其會計(jì)處理（熟悉）

◎重點(diǎn)：1.什么是教育費(fèi)附加？它有何特點(diǎn)？2.教育費(fèi)附加的納費(fèi)人是如何規(guī)定的？外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人（統(tǒng)稱外資企業(yè)）也要繳納教育費(fèi)附加嗎？3.教育費(fèi)附加的適用費(fèi)率是多少？地方教育費(fèi)附加的適用費(fèi)率是多少？4.教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是什么？應(yīng)納教育費(fèi)附加是如何計(jì)算的？5.對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，一并征收教育費(fèi)附加嗎？6.教育費(fèi)附加的減免是如何規(guī)定的？如何確定其納稅地點(diǎn)？◎◎經(jīng)典考題：（判斷題；選擇題）重點(diǎn)講清講透教材【例6-3】~【例6-4】，通過講解，要求學(xué)生掌握教育費(fèi)附加的計(jì)算原理、方法及其會計(jì)處理。

□□下列各項(xiàng)中，關(guān)于教育費(fèi)附加的正確表述有（）。A.教育費(fèi)附加征收比率按照地區(qū)差別設(shè)定B.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收增值稅、消費(fèi)稅，但不征收教育費(fèi)附加C.出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已征收的教育費(fèi)附加D.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也要繳納教育費(fèi)附加

考點(diǎn)：教育費(fèi)附加的納稅環(huán)節(jié)

【答案：B、D】

□□下列說法符合城建稅以及教育費(fèi)附加規(guī)定的是（）。A.納稅人繳納增值稅和消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納教育費(fèi)附加的地點(diǎn)B.由受托方代收代繳增值稅和消費(fèi)稅的，代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行C.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅、不征收教育費(fèi)附加D.納稅人因延遲繳納而補(bǔ)繳增值稅和消費(fèi)稅的，不需要補(bǔ)繳教育費(fèi)附加

考點(diǎn)：城建稅、教育費(fèi)附加的申報(bào)與繳納

【答案：A、B、C】□□市區(qū)某專營進(jìn)出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)在2016年6月，計(jì)算出口貨物應(yīng)退稅額20萬元，免抵稅額為20萬元；當(dāng)月進(jìn)口貨物向海關(guān)繳納增值稅35萬元、消費(fèi)稅25萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加為（）萬元。

考點(diǎn)：城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅