《稅收實務》項目教學設計整本書電子教案全

PAGE《稅收實務》項目教學設計任課教師：

教案案首（總第01號）授課時間14年9月2日第1周星期二第1、2節(jié)授課地點3#208授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）項目一企業(yè)納稅實務認知內(nèi)容1．1稅收認知教學目的與要求知識目標：了解稅法的基本概念，稅法的定義、稅法的分類以及我國稅法的制定與實施；熟悉稅法的分類、稅法的作用；掌握稅收法律關系、稅法的構成要素、我國現(xiàn)行稅法體系。能力（技能）目標：在理解稅收的基本理論知識基礎上，對我國稅收法律制度有一個總體的認識。教學重點與難點重點：稅收法律關系、稅法的構成要素、我國現(xiàn)行稅法體系。難點:稅收的概念與稅收的分類。解決方法：1.對稅收的概念：從稅收的起源開始，分析稅收的本質(zhì)，加深對稅收概念的理解；2.對稅收構成的基本要素：結合實際工作過程和一個具體的稅種，分析每一個稅制要素，特別是納稅人、征稅對象和稅率，力求通俗易懂；教學方法與手段1、方法：現(xiàn)場觀摩、啟發(fā)引導、多媒體教學2、教具：多媒體3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《稅務代理實務》中國注冊稅務師教材編寫組中國稅務出版社《稅收實務》呂獻榮清華大學出版社教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分）2、導入新課（8分）3、講授新知識（70分）走進稅務會計1．1稅收認知4、鞏固新知識（８分）5、布置作業(yè)（２分）板書設計正版輔助手段項目一企業(yè)納稅實務認知1．1稅收認知板書（）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙3頁）：PAGEPAGE【組織教學】（2分）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境。【導入新課】（8分）明確學習稅收的意義及方法一、學習稅收的意義1.稅收在經(jīng)濟生活中具有重要的作用;2.與個人將來的工作密切相關;3.是財經(jīng)類學生必須掌握的知識構成;4.稅收是財經(jīng)工作的重要一環(huán),關系到每個同學的就業(yè)前景。二、本課的主要內(nèi)容三、關于學習方法1.在理解的基礎上記住基本內(nèi)容2.與實踐緊密聯(lián)系，每個環(huán)節(jié)都力爭貼近實際工作3.強化技能訓練教師簡【講授新知識】（70分）1．1稅收認知任務一、稅法概念及特點概念首先讓學生結合教材P1明確稅法、稅收的含義，及二者關系。（二）特點強制性——保證；無償性——核心；固定性——結果說明：稅收的三個特征是相互聯(lián)系的統(tǒng)一體,其中稅收的無償性是核心,強制性是保證,固定性是上述兩者的必然結果.（1）稅收“三性特點“應同時具備、缺一不可，構成稅收統(tǒng)一體，否則不稱其為稅收。（2）“三性特點“是區(qū)別稅收與其他財政收入方式的主要標志；也是區(qū)別稅收與其他行政部門各種集資、收費、罰款等標志。任務二、稅收法律關系（重點）（一）稅收法律關系的組成1.權利主體：（1）雙主體；（2）權利主體雙方法律地位是平等的，但權利和義務不對等；（3）對納稅方采用屬地兼屬人原則；2.權利客體征稅對象3.稅收法律關系的內(nèi)容征、納雙方各自享有的權力和承擔的義務（二）稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅、保護任務三、稅法構成要素（重點掌握：三大基本要素）（一）納稅人，即一切履行納稅義務的法人、個人及其他組織；（相關概念:代扣代繳義務人、負稅人、納稅單位.）（二）征稅對象，它是區(qū)分不同稅種的主要標志；（相關的概念:計稅依據(jù)、稅源、稅目、征稅范圍）※（三）稅率1.比例稅率。2.超額累進稅率。3.定額稅率?！摹⒍愂辗诸悾航Y合教材舉例講解，主要從以下方面掌握：１、分類標志２、分類類別及特點３、每類包括的主要稅種（要求學生課后用圖示歸納分類）任務四、我國稅法的制定與實施（熟悉）（一）稅法制定（二）稅法實施1.層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；2.同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；3.國際法優(yōu)于國內(nèi)法；4.實體法從舊，程序法從新。任務五、我國現(xiàn)行稅法體系（掌握）（一）稅收實體法體系1.流轉(zhuǎn)稅類。包括增值稅、消費稅和營業(yè)稅。2.資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。3.所得稅類。企業(yè)、個人、企業(yè)所得稅4.特定目的稅類。5.財產(chǎn)和行為財稅。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、契稅。6.關稅。主要對進出我國國境的貨物、物品征收。（二）稅收征收管理法律制度包括《稅收征收管理法》、《海關法》和《進出口關稅條例》等?！眷柟绦轮R】（８分）首先從小結本節(jié)主要內(nèi)容，指出重點，然后指導學生討論，并進行輔導答疑【布置作業(yè)】（２分）思考題：1.我國目前開設了哪些稅種？2.目前的分稅制有何優(yōu)點和缺點【課后回顧】【分組討論】將學生分成不同的小組，每組6-7人，討論稅收制度的構成要素的含義、我國稅法體系的內(nèi)容?！舅伎家韵聠栴}】1.超額累進稅率應用張某4月份取得收入3800元，若規(guī)定起征點為1500元，采用超額累進稅率，應稅收入500元以下的，適用稅率為5%。應稅收入500-2000元的，適用稅率為10%，應稅收入2000-5000元的，適用稅率為15%，則張某應納稅額為（C）。A.125元B.220元C.445元D.570元教案案首（總第02號）授課時間14年9月4日第1周星期四第1、2節(jié)授課地點3#315授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）項目一企業(yè)納稅實務認知內(nèi)容1.2稅收征收管理的有關規(guī)定教學目的與要求知識目標：了解稅收征收管理的基本規(guī)定及稅務登記的程序。能力（技能）目標：能夠熟練填寫稅務登記表。教學重點與難點重點：稅務登記表填制技巧。難點:稅務登記表填制技巧。解決方法：通過模擬案例練習各類稅務登記表的填制。教學方法與手段1、方法：多媒體教學、角色扮演2、教具：多媒體3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《稅務代理實務》中國注冊稅務師教材編寫組中國稅務出版社《稅收實務》呂獻榮清華大學出版社教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分）2、導入新課（8分）3、講授新知識（70分）走進稅務會計模塊1：稅法基本理論知識4、鞏固新知識（８分）5、布置作業(yè)（２分）板書設計正版輔助手段項目一企業(yè)納稅實務認知1.2稅收征收管理的有關規(guī)定板書（）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙2頁）：PAGEPAGE【組織教學】（2分）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境。【導入新課】（8分）教師提問：1.我國稅法體系2.稅法構成要素總結并導入新課。2.【講授新知識】（70分）1.2稅收征收管理的有關規(guī)定任務一、我國稅收管理體制（熟悉）（一）稅收立法權、執(zhí)法權的劃分第一，中央稅、中央與地方共享稅以及全國統(tǒng)一實行的地方稅的立法權集中在中央。第二，依法賦予地方適當?shù)牡胤蕉愂樟⒎唷！締l(fā)引導】引導學生思考：現(xiàn)行財政分稅制下，越是地方基層政府，其財政狀況通常越是困難，為什么？（二）稅收征收管理范圍劃分1．國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目2．地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理的項目任務二、企業(yè)稅務登記（一）開業(yè)稅務登記程序1.申請2.受理3.調(diào)查審核4.發(fā)證5.持證到主管稅務機關辦理有關申報手續(xù)。（二）模擬開業(yè)登記1.根據(jù)材料填寫稅務登記表2.稅務登記表格式（見附表）任務三、掌握企業(yè)納稅申報基本程序（一）國稅報稅程序（以增值稅為例）1.自2009年1月1日起，每月15號（如果10號是節(jié)假日，可順延）之前到主管稅務局的征收所去申報納稅，填增值稅申報表，申報表根據(jù)納稅人類型不同也不同：如果是一般納稅人一般要填六張表格，具體包括：《增值稅納稅申報表》《增值稅納稅申報補充報表》《增值稅報稅附表（一）》《增值稅納稅申報附表（二）》《資產(chǎn)負債表》及《損益表》；如果是小規(guī)模納稅人只填一張主表和一張副表。2.增值稅申報方式有手工申報、IC卡申報和網(wǎng)上申報，手工申報和IC卡申報都是要到稅務機關來申報，不同是IC卡申報要先在企業(yè)的電腦里先寫卡，然后在到稅務所申報。網(wǎng)上申報是要在網(wǎng)上下載申報表，填好后再上傳。（二）地稅報稅程序1.直接申報納稅2.郵寄申報納稅3.電子申報納稅4.網(wǎng)上申報納稅（最為常用）【鞏固新知識】（８分）首先從小結本節(jié)主要內(nèi)容，指出重點，然后指導學生討論，并進行輔導答疑【布置作業(yè)】（２分）思考題：企業(yè)開業(yè)進行稅務登記的程序?qū)嵺`題：練習企業(yè)開業(yè).稅務登記表的填報【課后回顧】【思考以下問題】1.下列各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有（）。（2004年）A.緩期征稅權B.稅收行政法規(guī)制定權C.稅法執(zhí)行權D.提起行政訴訟權【答案】A、C【解析】稅收行政法規(guī)的制定權屬于最高行政機關（國務院）或經(jīng)授權的地方人民代表大會，而不屬于稅務機關，故B選項錯誤；在稅務行政訴訟中，起訴權是單向性的，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權，故D選項錯誤?！窘巧缪荨坑蓪W生扮演企業(yè)報稅員角色，模擬報稅工作流程。教案案首（總第03號）授課時間14年9月6日第1周星期五第3.4節(jié)授課地點19實訓室授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）內(nèi)容納稅登記實訓教學目的與要求知識目標：掌握企業(yè)稅務登記的流程、熟練完成稅務登記工作。能力（技能）目標：能夠熟練填寫稅務登記表。教學重點與難點重點：稅務登記表填制技巧。難點:結合實際工作過程和一個具體的稅種，分析每一個稅制要素，特別是納稅人、征稅對象和稅率。解決方法:1.帶領學生到當?shù)囟悇請蠖惔髲d，參觀稅務登記的實際過程，結合具體案例掌握企業(yè)稅務登記的流程；2.根據(jù)具體案例，由學生練習填寫各種稅務表格。教學方法與手段1、方法：現(xiàn)場觀摩教學2、教具：多媒體3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《稅務代理實務》中國注冊稅務師教材編寫組中國稅務出版社《稅收實務》呂獻榮清華大學出版社教學內(nèi)容與時間安排1.組織教學（2分）2.企業(yè)納稅實訓（86分）3.總結（２分）板書設計正版輔助手段稅務登記實訓—填寫納稅登記表1.準確填寫稅務登記報告書；2.準確填寫稅務登記表（三種）；3.準確填寫代收代繳稅種的初始申報表；4.準確填寫委托代征稅種的初始申報表。板書（）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙2頁）：PAGEPAGE【組織教學】（2分）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緦嵱栠^程】（86分）一、開業(yè)稅務登記程序1.申請2.受理3.調(diào)查審核4.發(fā)證5.持證到主管稅務機關辦理有關申報手續(xù)。二、模擬開業(yè)登記1.根據(jù)材料填寫稅務登記表碧海有限責任公司，于2013年4月1號向北京朝陽工商管理分局注冊登記，取得企業(yè)營業(yè)執(zhí)照，執(zhí)照字號為：44083303001555。注冊地址：北京市朝陽區(qū)新華路15號。郵政編碼：100192。生產(chǎn)經(jīng)營期限：2013年4月1日至2018年3月31號。從業(yè)人數(shù)：10人。經(jīng)營方式：批發(fā)兼零售。登記注冊類型：有限責任公司。行業(yè)：商業(yè)。注冊資本100萬元；投資總額：150萬元。經(jīng)營面積150平方米。2.稅務登記表格式（見附表）三、掌握企業(yè)納稅申報基本程序（一）國稅報稅程序（以增值稅為例）1.自2009年1月1日起，每月15號（如果10號是節(jié)假日，可順延）之前到主管稅務局的征收所去申報納稅，填增值稅申報表，申報表根據(jù)納稅人類型不同也不同：如果是一般納稅人一般要填六張表格，具體包括：《增值稅納稅申報表》《增值稅納稅申報補充報表》《增值稅報稅附表（一）》《增值稅納稅申報附表（二）》《資產(chǎn)負債表》及《損益表》；如果是小規(guī)模納稅人只填一張主表和一張副表。2.增值稅申報方式有手工申報、IC卡申報和網(wǎng)上申報，手工申報和IC卡申報都是要到稅務機關來申報，不同是IC卡申報要先在企業(yè)的電腦里先寫卡，然后在到稅務所申報。網(wǎng)上申報是要在網(wǎng)上下載申報表，填好后再上傳。（二）地稅報稅程序1.直接申報納稅直接申報納稅是由納稅人在法定申報期限內(nèi)到主管稅務機關辦稅場所報送納稅申報表及有關資料，辦理稅款入庫的方式。2.郵寄申報納稅郵寄申報納稅是由納稅人在法定申報期限內(nèi)自行計算，然后將納稅申報表及有關資料，通過稅務機關發(fā)放的專郵信封郵寄到稅務機關，同時通過郵匯或者電匯方式繳納稅款。采用郵寄申報方式的納稅人，必須經(jīng)地市級稅務機關批準。3.電子申報納稅電子申報納稅是由納稅人在法定申報期限內(nèi)自行計算應納稅款，并將納稅申報信息通過主管稅務機關指定的專用通訊線路傳輸?shù)街鞴芏悇諜C關，主管稅務機關據(jù)此通知指定銀行，從納稅人的“稅款預儲帳戶”上劃撥稅款的繳納稅款方式。采用電子申報方式的納稅人，必須經(jīng)地市級稅務機關批準。4.網(wǎng)上申報納稅（最為常用）該種納稅方式是指企業(yè)登陸當?shù)氐囟惥W(wǎng)，比如濰坊企業(yè)就要登陸/,登陸后，填寫企業(yè)需要的填寫的稅種，比如城建稅、教育費附加、印花稅等；填寫完畢后“發(fā)送”，“劃款”，“打印報表”?！究偨Y】（２分）【角色扮演】由學生扮演企業(yè)報稅員角色，模擬報稅工作流程。教案案首（總第04號）授課時間14年9月9日第2周星期二第1、2節(jié)授課地點3#208授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）項目二增值稅納稅實務內(nèi)容2.1增值稅認知教學目的與要求知識目標：1.征稅范圍的界定；2.新辦企業(yè)增值稅一般納稅人的認定及管理；3.一般納稅人的認定辦法；4.一般納稅人的認定標準能力（技能）目標：納稅人身份的認定與選擇。教學重點與難點重點：增值稅征稅范圍、納稅人、稅率難點：1.視同銷售貨物行為；2.小規(guī)模納稅人的認定標準解決方法:對視同銷售貨物行為，分析其為何視同銷售的原因，特別強調(diào)外購的貨物與自制（包括委托加工的）貨物的不同。并提醒應與后面將學習的不得抵扣的進項稅額容易發(fā)生混淆，要特別注意。對小規(guī)模納稅人的認定標準，要解析為何劃分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，結合實際講解為什么稅法要做出如此規(guī)定。教學方法與手段1、方法：啟發(fā)引導、多媒體教學2、教具：多媒體3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《稅務代理實務》中國注冊稅務師教材編寫組中國稅務出版社《稅收實務》呂獻榮清華大學出版社教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分）2、復習舊知識（5分）3、導入新課（3分）4、講授新知識（70分）2.1增值稅認知5、鞏固新知識（5分）6、布置作業(yè)（5分）板書設計正版輔助手段項目二增值稅納稅實務2.1增值稅認知板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙2頁）：PAGEPAGE1【組織教學】（2分）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緩土暸f知識】（5分）通過引導學生回顧在會計專業(yè)課等涉及到有關稅金核算管理等知識，了解學生對有關流轉(zhuǎn)稅知識的掌握情況，便于后面知識的講解?！緦胄抡n】（3分）通過對流轉(zhuǎn)稅體系的回顧，指出其核心是增值稅故本節(jié)內(nèi)容為重點。【案例導入】通過案例指明本項目的學習，我們就能夠輕松地回答上述問題?！局v授新知識】（70分）項目二增值稅納稅實務2.1增值稅認知一、征稅范圍（一）一般范圍：1、銷售貨物——有形動產(chǎn)2、提供加工、修理修配勞務3、進口貨物※（二）特殊范圍（重難點）1.屬于征稅范圍的特殊項目2.屬于征稅范圍的特殊行為※（1）視同銷售8種行為（熟練掌握）2、混合銷售貨物行為、兼營非應稅勞務行為

（與第七節(jié)銜接講解）【啟發(fā)引導】引導學生思考：混合銷售和兼營有何區(qū)別和聯(lián)系？二、增值稅納稅人的身份確定（20分）1.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定標準2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的管理方法三、認識兩種稅率（10分）1.一般納稅人稅率（1）銷售貨物的稅率（2）提供應稅勞務的稅率（3）提供應稅服務的稅率2.小規(guī)模納稅人征收率3％?！眷柟绦轮R】（5分）小結本堂課內(nèi)容，隨堂輔導答疑?！静贾米鳂I(yè)】（5分）1.視同銷售貨物行為范圍？2.混合銷售貨物行為與兼營非應稅勞務行為有何不同與聯(lián)系？3.小規(guī)模納稅人的認定標準是怎樣規(guī)定的？【課后回顧】【學生總結】視同銷售共同點:（1）視同銷售貨物情況下，應計算銷項稅額，計稅銷售額必須按規(guī)定的順序確定，而不能用移送貨物的賬面價值；（2）視同銷售發(fā)生時，所涉及的購進貨物的進項稅額，符合規(guī)定可以抵扣。

（3）視同銷售不僅繳納增值稅，還會涉及繳納企業(yè)所得稅的情況。視同銷售不同點：購買的貨物用途不同，處理也不同

（1）購買的貨物：用于投資5、分配6、贈送8，即向外部移送——視同銷售計算銷項稅；（2）購買的貨物：用于非應稅項目4、集體福利和個人消費7，本單位內(nèi)部使用——不得抵扣進項稅；已抵扣的，作進項稅轉(zhuǎn)出處理?！痉纸M討論】將學生分成不同的小組，每組6-7人，討論小規(guī)模納稅人的認定標準應如何掌握。教案案首（總第06號）授課時間2014年9月13日第二周星期五第3.4節(jié)授課地點19實訓室授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）項目二增值稅納稅實務內(nèi)容2.2增值稅應納稅額的計算教學目的與要求知識目標：通過本節(jié)教學，使學生明確準予抵扣、不準予抵扣的進項稅、應納稅額計算的特殊處理規(guī)定，從而全面掌握其增值稅額的計算原理。能力（技能）目標：一般納稅人應納增值稅的計算與申報教學重點與難點重點：進項稅額的計算難點：進項稅額抵扣特殊規(guī)定解決方法:1進項稅額的計算要結合具體案例講解；2不得抵扣的進項稅額，要說明不得抵扣的原因，并與視同銷售相比較，說明二者之間的區(qū)別，加強記憶。教學方法與手段1、方法：綜合課案例講解法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《稅務代理實務》中國注冊稅務師教材編寫組中國稅務出版社《稅收實務》呂獻榮清華大學出版社教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分）2、復習舊知識（5分）3、導入新課（5分）4、講授新知識（70分）2.2增值稅應納稅額的計算5、鞏固新知識（3分）6、布置作業(yè)（5分）板書設計正版輔助手段2.2增值稅應納稅額的計算2.2.1一般納稅人應納稅額的計算任務二：一般納稅人進項稅額的計算任務三：一般納稅人應納稅額的計算任務四：納稅申報表的填寫與申報板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙2頁）：PAGE【組織教學】（2分）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境。【復習舊知識】（5分）首先教師以復述形式引導學生復習回顧上堂課內(nèi)容，并提問：1、一般銷售方式下的銷售額2、特殊銷售方式下銷售額的確定【導入新課】（5分）教師通過引導學生復習回顧，一般納稅人采用購進扣稅法的計算公式，說明其計算原理，關鍵在于進項稅額的抵扣問題，并且不是一個單純計算問題，而是需要結合有關稅法規(guī)定進行職業(yè)判斷，需要學生把握有關規(guī)定、從而導入新課?！局v授新知識】（70分）2.2.1一般納稅人應納稅額的計算任務二：一般納稅人進項稅額的計算（30分）（一）進項稅額的抵扣范圍1.準予抵扣范圍說明：（1）不是增值稅專用發(fā)票不得抵扣。（2）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準予按照買價“13%”的扣除率計算進項稅額；（3）準予抵扣的運費金額是指在運輸單位開具的發(fā)票上注明的“運費和建設基金”，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計入?！?、不準抵扣的進項稅額【啟發(fā)引導】引導學生思考：不得抵扣的進項稅額與視同銷售有何聯(lián)系與區(qū)別？※3、進項稅額轉(zhuǎn)出（重難點）注意與不準抵扣的進項稅額銜接與區(qū)別※（二）當期進項稅額的界定基本原則是：抵扣時間不得提前。任務三：一般納稅人應納稅額的計算（30分）（一）應納稅額時間限定（二）進項稅額不足抵扣的處理——結轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣?！景咐治觥浚ㄈ┫蚬┴浄饺〉梅颠€收入的稅務處理（四）一般納稅人注銷時進項稅額的處理一般納稅人注銷或取消輔導期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時，其存貨不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。任務四：納稅申報表的填寫與申報（10分）【案例分析】【鞏固新知識】（3分鐘）小結：一般納稅人計算本月應納增值稅額采用當期購進扣稅法，除熟練掌握兩個關鍵環(huán)節(jié)：一是銷項稅額如何計算；二是進項稅額如何抵扣外，還應明確應納稅額計算的其它問題。“當期”的界定，即進項稅額能否在當期抵扣。此外，還需注意“進項轉(zhuǎn)出”的問題【分組討論】應納稅額計算的問題【布置作業(yè)】（5分鐘）1不得抵扣的進項稅有哪些？2比較視同銷售貨物與不得抵扣進項稅產(chǎn)品的納稅區(qū)別?！菊n后回顧】【分組討論】某企業(yè)（一般納稅人）1月份有未抵扣完的進項稅0.5萬元，2月銷售免稅貨物40萬元，生產(chǎn)免稅貨物動用前期購進原材料10萬元，則其2月份增值稅納稅處理為（D）。

A.既無銷項稅，也不抵扣進項稅

B.因有上期未抵扣完增值稅，因而需用免稅貨物銷項稅沖抵未抵扣完增值稅

C.因生產(chǎn)免稅貨物企業(yè)不交增值稅

D.無銷項稅，進項稅作轉(zhuǎn)出處理，本期交稅1.2萬元【知識拓展】納稅人允許抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額是指？教案案首（總第07號）授課時間14年9月16日第3周星期二第1.2節(jié)授課地點3#208授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）2.2.1一般納稅人應納稅額的計算內(nèi)容實訓練習教學目的與要求能力（技能）目標：一般納稅人增值稅計算與申報方法，從而提高其綜合運用能力。教學重點與難點重點：增值稅應納稅額計算與申報難點：納稅申報表填制解決方法：結合實際工作過程和具體案例，進行訓練。教學方法與手段1、方法：單一課講練結合2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分）2、訓練過程（85分）5、總結（3分）板書設計正版輔助手段2.2.1一般納稅人應納稅額的計算板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙1頁）PAGE【組織教學】（2分）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境。【練習過程】（85分）教師以復述形式引導學生復習回顧上堂課內(nèi)容，并提問：（10分）1.銷項稅額計算；2.準予抵扣進項稅；3.不準抵扣進項稅；4.應納稅額計算。根據(jù)學生復習回答情況，檢查學生掌握情況，總結講評。布置本節(jié)練習題：（10分）1.資料承接銷項稅計算練習題資料，綜合練習進項稅抵扣和應納稅額計算2.習題集上本章計算題、綜合題學生隨堂練習、教師輔導答疑（50分）根據(jù)學生練習情況進行總結講評，糾正錯誤，明確答案（15分）【總結】（3分鐘）補充計算題教案案首（總第08號）授課時間14年9月18日第三周星期四第1、2節(jié)授課地點3#315授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）2.3增值稅出口退稅的計算內(nèi)容2.3.1出口退（免）的基本政策2.3.2免抵退稅法2.3.3先征后退法教學目的與要求通過本節(jié)教學，使學生明確規(guī)定出口貨物退（免）稅的基本政策及適用范圍，熟練掌握出口貨物免抵退稅及先征后退法的計算。教學重點與難點重點：出口貨物退稅的計算難點：免抵退稅的計算辦法教學方法與手段1、方法：綜合課，講授法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分鐘）2、復習舊課（5分鐘）2、導入新課（3分鐘）3、講授新課（70分鐘）2.3增值稅出口退稅的計算4、鞏固新課（８分鐘）5、布置作業(yè)（２分鐘）板書設計正版輔助手段2.3增值稅出口退稅的計算2.3.1出口退（免）的基本政策2.3.2免抵退稅法2.3.3先征后退法板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙2頁）：PAGE【組織教學】（2分鐘）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緩土曅抡n】（5分鐘）首先教師以復述形式引導學生復習回顧上堂課內(nèi)容，并提問：1、小規(guī)模納稅人的征收率是多少？2、小規(guī)模納稅人增值稅計算方法。根據(jù)學生復習回答情況，檢查學生掌握情況，總結講評?！緦胄抡n】（3分鐘）通過對實際工作中我國出口貨物如何征稅實例介紹，引起學生學習興趣導入新課?！局v授新課】（70分鐘）2.3增值稅出口退稅的計算2.3.1出口退（免）的基本政策1.出口免稅并退稅：出口免稅是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅；出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅款予以退還。2.出口免稅但不退稅：是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅，出口前一道生產(chǎn)、銷售或進口環(huán)節(jié)是免稅的，使得出口貨物本身就不含稅，因而出口也無須退稅。3.出口不免稅也不退稅：即出口貨物照常征稅。2.3.2“免、抵、退”方法實行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅?！懊?、抵、退”方法——生產(chǎn)企業(yè)適用“免、抵、退”的計算分兩種情況：1、出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步。（1）剔稅（2）抵稅（3）尺度（4）比較（5）擠兌應用舉例：2、如果出口企業(yè)有進料加工業(yè)務，“免、抵、退”辦法計算步驟為七步。應用舉例：2.3.3先征后退法

外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。1、外貿(mào)企業(yè)收購一般納稅人出口貨物退稅規(guī)定應退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率2、外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物退稅規(guī)定；3、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。應用舉例：【布置作業(yè)】（２分鐘）1、復習本節(jié)課內(nèi)容。2、預習下節(jié)課所學知識點。3、補充練習題【課后回顧】思考并回答以下問題：1.出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。（×）2.生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的區(qū)別。學生看書、總結本節(jié)內(nèi)容教案案首（總第09號）授課時間14年9月20日第3周星期五第3.4節(jié)授課地點實訓室19授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）內(nèi)容出口貨物退（免）稅實訓教學目的與要求通過本節(jié)練習，使學生進一步鞏固出口貨物退（免）稅的計算方法。教學重點與難點重點：“免、抵、退”的計算難點：“免、抵、退”的計算教學方法與手段1、方法：單一課，練習法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分）2、練習過程（85分）3、布置作業(yè)（3分）板書設計正版輔助手段練習講解案例分析板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙1頁）：PAGE【組織教學】（2分鐘）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境。【練習過程】（85分鐘）一、首先教師以復述形式引導學生復習回顧上堂課內(nèi)容，提問如下問題：1、生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的區(qū)別。2、免抵退稅的計算方法根據(jù)學生回答情況，歸納小結、講評。然后，教師對本節(jié)內(nèi)容做總串，進一步明確重難點內(nèi)容。二、學生針對習題集有關單項題、多選題和判斷題，進行課堂練習，教師隨堂輔導答疑。三、在輔導中，根據(jù)學生提出的相對普遍存在的疑難問題做統(tǒng)一強調(diào)解答，明確有關答案，糾正錯誤【布置作業(yè)】（3分鐘）1、復習本節(jié)課內(nèi)容。2、預習下節(jié)課所學知識點?！菊n后回顧】思考并回答以下問題：學生進行練習教案案首（總第10號）授課時間14年9月23日第4周星期二第1、2節(jié)授課地點3#208授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）2.4增值稅征收管理內(nèi)容2.4.1納稅義務發(fā)生時間2.4.2納稅期限2.4.3納稅地點教學目的與要求通過本節(jié)教學，使學生明確增值稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點及納稅申報教學重點與難點重點：增值稅的征收管理難點：增值稅的納稅申報教學方法與手段1、方法：綜合課，講授法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分鐘）2、復習舊課（5分鐘）2、導入新課（3分鐘）3、講授新課（70分鐘）2.4增值稅的征收管理4、鞏固新課（８分鐘）5、布置作業(yè)（２分鐘）板書設計正版輔助手段2.4增值稅的征收管理2.4.1納稅義務發(fā)生時間2.4.2納稅期限2.4.3納稅地點24.4納稅申報板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙2頁）：PAGE【組織教學】（2分鐘）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緩土曅抡n】（5分鐘）首先教師以復述形式引導學生復習回顧上堂課內(nèi)容。【導入新課】（3分鐘）通過對會計核算介紹，引起學生學習興趣導入新課?！局v授新課】（70分鐘）2.4增值稅的征收管理2.4.1納稅義務發(fā)生時間增值稅納稅義務的發(fā)生時間，是納稅人發(fā)生應稅行為應當承擔納稅義務的發(fā)生時間。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。2.4.2納稅期限納稅人發(fā)生增值稅納稅義務后，應在規(guī)定的納稅期內(nèi)繳納稅款。增值稅的納稅期限分別為１日、３日、５日、１０日、１５日、１個月或者１個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以１個月或者１個季度為１個納稅期的，自期滿之日起１５日內(nèi)申報納稅；以１日、３日、５日、１０日或者１５日為１個納稅期的，自期滿之日起５日內(nèi)預繳稅款，于次月１日起１５日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應當向海關辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等有關憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務機關申報辦理。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的款。2.4.3納稅地點1.固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。2.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。4.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。5.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。2.4.4納稅申報1.一般納稅人納稅申報表凡增值稅一般納稅人（簡稱納稅人）不論當期是否發(fā)生應稅行為，均應按規(guī)定進行納稅申報。增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）（見表2-9）及《增值稅納稅申報表附列資料》（見表2-11、2-12、2-13）2.小規(guī)模納稅人納稅申報表（見表2-10）【布置作業(yè)】（２分鐘）1、復習本節(jié)課內(nèi)容。2、預習下節(jié)課所學知識點。3、補充練習題【課后回顧】思考并回答以下問題：1.納稅義務發(fā)生時間的含義2.納稅期限的含義學生看書、總結本節(jié)內(nèi)容教案案首（總第11號）授課時間14年9月25日第4周星期四第1.2節(jié)授課地點3#315授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）增值稅實訓內(nèi)容納稅申報表的填寫與申報教學目的與要求知識目標：通過本節(jié)小結與練習，使學生進一步明確重、難點，鞏固所學知識。能力（技能）目標：一般納稅人應納增值稅的計算與申報教學重點與難點重點：增值稅應納稅額的確定。難點:不同納稅人納稅申報方法解決方法:結合實際工作過程和具體案例，進行實訓教學方法與手段1、方法：單一課指導實訓2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分）2、實訓過程（86分）6、總結（2分）板書設計正版輔助手段板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙1頁）：PAGE【組織教學】（2分）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緦嵱栠^程】（86分）增值稅納稅申報表的填寫與申報采集。使用防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票必須在抄報稅成功后，方可進行納稅申報。一．納稅申報表的填寫（一）納稅申報表組成：1.增值稅納稅申報表2.增值稅納稅申報表附表一3.增值稅納稅申報表附表二（二）說明納稅申報表填寫二．納稅申報表的申報【分組討論】將學生分成不同的小組，每組6-7人，討論納稅申報表的填寫?！静贾米鳂I(yè)】（2分鐘）1.納稅申報表的填寫2.全面復習項目二教案案首（總第12號）授課時間14年9月27日第四周星期五第3.4節(jié)授課地點19實訓室授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）增值稅實訓內(nèi)容納稅申報表的填寫與申報教學目的與要求知識目標：通過本節(jié)小結與練習，使學生進一步明確重、難點，鞏固所學知識。能力（技能）目標：一般納稅人應納增值稅的計算與申報教學重點與難點重點：增值稅應納稅額的確定。難點:不同納稅人納稅申報方法解決方法:結合實際工作過程和具體案例，進行實訓教學方法與手段1、方法：單一課指導實訓2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分）2、實訓過程（86分）6、總結（2分）板書設計正版輔助手段板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙1頁）：PAGE【組織教學】（2分）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境。【實訓過程】（86分）增值稅納稅申報表的填寫與申報三．增值稅一般納稅人納稅申報手工實訓（一）根據(jù)原始憑證作出會計分錄（二）根據(jù)會計分錄制作記賬憑證（三）根據(jù)記帳憑證編制相關賬簿（四）根據(jù)賬簿填寫納稅申報表（五）提交納稅申報報表并總結【分組討論】將學生分成不同的小組，每組6-7人，討論納稅申報表的填寫?！静贾米鳂I(yè)】（2分鐘）1.納稅申報表的填寫2.全面復習項目二教案案首（總第17號）授課時間14年10月15日第7周星期四第1、2節(jié)授課地點3#315授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）項目四營業(yè)稅改征增值稅納稅實務內(nèi)容4.1認知4.2應納稅額計算教學目的與要求通過教學，使學生理解營業(yè)稅改征增值稅的納稅義務人，征稅范圍、稅率稅收優(yōu)惠的規(guī)定。教學重點與難點重點：納稅義務人、征稅范圍、稅率難點：征稅范圍、稅率教學方法與手段1、方法：綜合課，講授法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分鐘）2、復習舊課（5分鐘）2、導入新課（3分鐘）3、講授新課（70分鐘）4.1認知4.2應納稅額計算4、鞏固新課（８分鐘）5、布置作業(yè)（２分鐘）板書設計正版輔助手段4.1營業(yè)稅改征增值稅認知納稅義務人征稅范圍稅率四、稅收優(yōu)惠4.2營業(yè)稅改征增值稅應納稅額計算板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙3頁）：PAGE【組織教學】（2分鐘）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緩土曅抡n】（5分鐘）教師對增值、營業(yè)稅的內(nèi)容進行復習回顧，然后提問：1、增值稅的征稅范圍有那些？2、營業(yè)稅征稅范圍的規(guī)定？根據(jù)學生復習回答情況，檢查學生掌握情況，總結講評?！緦胄抡n】（3分鐘）前面我們講授了增值稅和營業(yè)稅的相關內(nèi)容，本節(jié)將對營業(yè)稅改征增值稅的相關知識點展開講授?！局v授新課】（70分鐘）4.1營業(yè)稅改征增值稅認知一、納稅義務人提供交通運輸業(yè)、郵電、通信和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人二、征稅范圍（一）交通運輸業(yè)：陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務；（二）郵電通訊業(yè)：（三）部分現(xiàn)代服務業(yè)：研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。三、稅率（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%.（二）提供交通運輸業(yè)、郵政、基礎電信，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外）、增值電信稅率為6%.（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。增值稅征收率為3%。四、稅收優(yōu)惠4.2營業(yè)稅改征增值稅應納稅額計算一、一般納稅人應納稅額的計算公式應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額銷項稅額=銷售額×稅率銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。二、小規(guī)模納稅人應納稅額的計算公式應納稅額=銷售額×征收率銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）【鞏固新課】（８分鐘）本節(jié)所講的有關營業(yè)稅改征增值稅的一般規(guī)定是本項目學習的基礎，要求學生在課后對本節(jié)課所學內(nèi)容進行鞏固?！静贾米鳂I(yè)】（２分鐘）1.營業(yè)稅改征增值稅的納稅人和征稅范圍是如何規(guī)定的？2.營業(yè)稅改征增值稅應納稅額計算？【課后回顧】思考并回答以下問題：學生回答所提問的問題1.聯(lián)系增值稅、營業(yè)稅征稅范圍2.聯(lián)系增值稅、營業(yè)稅的納稅義務人思考營業(yè)稅的相關規(guī)定。3.營改增后應納稅額計算有什么變化？學生總結本節(jié)課內(nèi)容教案案首（總第18號）授課時間14年10月16日第7周星期五第1、2節(jié)授課地點19實訓室授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）4.3營業(yè)稅改征增值稅出口退稅的計算內(nèi)容4.3.1免抵退稅法4.3.2先征后退法教學目的與要求通過本節(jié)教學，使學生明確營業(yè)稅改征增值稅后出口貨物退（免）稅的基本政策及適用范圍，熟練掌握出口貨物免抵退稅及先征后退法的計算。教學重點與難點重點：出口貨物退稅的計算難點：免抵退稅的計算辦法教學方法與手段1、方法：綜合課，講授法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分鐘）2、復習舊課（5分鐘）2、導入新課（3分鐘）3、講授新課（70分鐘）4.3營業(yè)稅改征增值稅出口退稅的計算4、鞏固新課（８分鐘）5、布置作業(yè)（２分鐘）板書設計正版輔助手段4.3營業(yè)稅改征增值稅出口退稅的計算4.3.1免抵退稅法4.3.2先征后退法板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙2頁）：PAGE【組織教學】（2分鐘）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緩土曅抡n】（5分鐘）首先教師以復述形式引導學生復習回顧上堂課內(nèi)容，并提問：1、小規(guī)模納稅人的征收率是多少？2、小規(guī)模納稅人增值稅計算方法。根據(jù)學生復習回答情況，檢查學生掌握情況，總結講評?！緦胄抡n】（3分鐘）通過對實際工作中我國出口貨物如何征稅實例介紹，引起學生學習興趣導入新課。【講授新課】（70分鐘）4.3營業(yè)稅改征增值稅出口退稅的計算4.3.1“免、抵、退”方法實行免、抵、退稅管理辦法的“免”稅是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應納稅額；“退”稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當月內(nèi)應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。“免、抵、退”方法——生產(chǎn)企業(yè)適用“免、抵、退”的計算分兩種情況：1、出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步。（1）剔稅（2）抵稅（3）尺度（4）比較（5）擠兌應用舉例：2、如果出口企業(yè)有進料加工業(yè)務，“免、抵、退”辦法計算步驟為七步。應用舉例：4.3.2先征后退法

外貿(mào)企業(yè)以及實行外貿(mào)企業(yè)財務制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計入企業(yè)成本。1、外貿(mào)企業(yè)收購一般納稅人出口貨物退稅規(guī)定應退稅額＝外貿(mào)收購不含增值稅購進金額×退稅率2、外貿(mào)企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物退稅規(guī)定；3、外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物退稅規(guī)定外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報關出口的貨物，按購進國內(nèi)原輔材料的增值稅專用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔材料的退稅稅率計算原輔材料應退稅額。應用舉例：【布置作業(yè)】（２分鐘）1、復習本節(jié)課內(nèi)容。2、預習下節(jié)課所學知識點。3、補充練習題【課后回顧】思考并回答以下問題：1.出口貨物增值稅退稅率是出口貨物的實際增值稅征稅額與退稅計稅依據(jù)的比例。（×）2.生產(chǎn)企業(yè)與外貿(mào)企業(yè)出口貨物退免稅的區(qū)別。學生看書、總結本節(jié)內(nèi)容教案案首（總第19號）授課時間14年10月20日第7周星期二第1.2節(jié)授課地點3#208授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）4.4營業(yè)稅改征增值稅納稅申報內(nèi)容教學目的與要求熟悉納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點及納稅申報。掌握稅收優(yōu)惠。教學重點與難點重點：稅收優(yōu)惠難點：納稅申報填制教學方法與手段1、方法：綜合課，講授法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分鐘）2、復習舊課（5分鐘）2、導入新課（3分鐘）3、講授新課（60分鐘）4.4營業(yè)稅改征增值稅納稅申報4、鞏固新課（1８分鐘）5、布置作業(yè)（２分鐘）板書設計正版輔助手段4.4營業(yè)稅改征增值稅納稅申報4.4.1納稅義務發(fā)生時間4.4.2納稅期限4.4.3納稅地點4.4.4納稅申報板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙3頁）：PAGE【組織教學】（2分鐘）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境。【復習新課】（5分鐘）教師對營業(yè)稅上節(jié)的內(nèi)容進行復習回顧，然后提問：1.應納稅額的計算公式2.營業(yè)額的確定根據(jù)學生復習回答情況，檢查學生掌握情況，總結講評?！緦胄抡n】（3分鐘）營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種，與增值稅一樣在商品生產(chǎn)、流通過程中發(fā)揮作用。正確處理不同經(jīng)營活動的稅收問題是維護稅法嚴肅性的需要，也是保護納稅人合法利益的客觀要求?！局v授新課】（70分鐘）4.4.1納稅義務發(fā)生時間增值稅納稅義務的發(fā)生時間，是納稅人發(fā)生應稅行為應當承擔納稅義務的發(fā)生時間。納稅人銷售貨物或者應稅勞務，其納稅義務發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。進口貨物，為報關進口的當天。增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。4.4.2納稅期限納稅人發(fā)生增值稅納稅義務后，應在規(guī)定的納稅期內(nèi)繳納稅款。增值稅的納稅期限分別為１日、３日、５日、１０日、１５日、１個月或者１個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以１個月或者１個季度為１個納稅期的，自期滿之日起１５日內(nèi)申報納稅；以１日、３日、５日、１０日或者１５日為１個納稅期的，自期滿之日起５日內(nèi)預繳稅款，于次月１日起１５日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應當向海關辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等有關憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內(nèi)按月向主管稅務機關申報辦理。出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的款。4.4.3納稅地點1.固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。2.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。3.非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。4.進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。5.扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。4.4.4納稅申報1.一般納稅人納稅申報表2.小規(guī)模納稅人納稅申報表【鞏固新課】（８分鐘）小結本堂課內(nèi)容指出：難點為：納稅申報表?！静贾米鳂I(yè)】（２分鐘）1、復習本節(jié)課內(nèi)容。2、預習下節(jié)課所學知識點。【課后回顧】思考并回答以下問題：學生回答所提問的問題聯(lián)系增值稅注意區(qū)別關注國家稅務局網(wǎng)站有關營業(yè)稅減免的規(guī)定學生總結本節(jié)課內(nèi)容教案案首（總第20號）授課時間14年10月22日第8周星期四第1.2節(jié)授課地點3#319授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）項目五消費稅納稅實務內(nèi)容5.1消費稅認知教學目的與要求通過本節(jié)練習，使學生掌握消費稅的納稅義務人、征稅范圍、消費稅的稅目、稅率。教學重點與難點重點：納稅義務人、征稅范圍、稅目、稅率難點：稅目、稅率教學方法與手段1、方法：綜合課，講授法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分鐘）2、復習舊課（5分鐘）2、導入新課（3分鐘）3、講授新課（70分鐘）5.1消費稅認知4、鞏固新課（８分鐘）5、布置作業(yè)（２分鐘）板書設計正版輔助手段5.1消費稅認知一、消費稅的概念二、征稅范圍三、納稅義務人及納稅環(huán)節(jié)四、稅率板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙3頁）：PAGE【組織教學】（2分鐘）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緩土曅抡n】（5分鐘）教師對上一章的內(nèi)容進行總結回顧，然后提問：流轉(zhuǎn)稅包括哪些？根據(jù)學生復習回答情況，檢查學生掌握情況，總結講評。【導入新課】（3分鐘）前面我們講授了增值稅、營業(yè)稅的相關原理及其計算方法，本節(jié)課開始將詳細講授消費稅的相關知識?！局v授新課】（70分鐘）5.1消費稅認知一、消費稅的概念消費稅是以特定消費品為課稅對象所征收的一種稅。二、征稅范圍（一）煙包括卷煙、雪茄煙和煙絲。（二）酒及酒精酒類包括糧食白酒、薯類白酒、黃酒、啤酒、果啤、和其他酒。酒精包括各咱工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精和食用酒精。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設備生產(chǎn)的啤酒，應當征收消費稅。（三）化妝品（四）貴重手飾及珠寶玉石包括：（五）鞭炮、焰火體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收。（六）成品油：汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油。（七）汽車輪胎

包括的汽車輪胎是指用于各種汽車、掛車、專用車和其他機動車上的內(nèi)、外輪胎。不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。（八）摩托車包括輕便摩托車和摩托車兩種。

（九）小汽車

1、乘用車2、中輕型商用客車（十）高爾夫球及球具高爾夫球及球具是指從事高爾夫球運動所需的各種專用裝備，包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包（袋）等。（十一）高檔手表高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000元（含）以上的各類手表。（十二）游艇游艇是指長度大于8米小于90米，船體由玻璃鋼、鋼、鋁合金、塑料等多種材料制作，可以在水上移動的水上浮載體。按照動力劃分，游艇分為無動力艇、帆艇和機動艇。（十三）木制一次性筷子（十四）實木地板三、納稅義務人級納稅環(huán)節(jié)在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。四、稅率（一）比例稅率：適用于大多數(shù)應稅消費品，稅率從3%至45%；

（二）定額稅率：只適用于四種液體應稅消費品，它們是啤酒、黃酒、成品油（三）對糧食白酒、薯類白酒、卷煙三種應稅消費品實行定額稅率與比例稅率相結合的復合計稅。【鞏固新課】（８分鐘）本節(jié)所講的有關消費稅的基本理論知識是今后計算的基礎，要求學生在課后對本節(jié)課所學內(nèi)容進行鞏固。【布置作業(yè)】（２分鐘）1.消費稅及其特點?2.消費稅的納稅人及征收范圍是如何規(guī)定的?3.消費稅有多少稅目？消費稅稅率是如何規(guī)定的？【課后回顧】思考并回答以下問題：學生回答所提問的問題除金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品由生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅外，其它的都是在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)一次性繳納，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再繳納。學生總結本節(jié)課內(nèi)容教案案首（總第21號）授課時間14年10月23日第8周星期五第3、4節(jié)授課地點19實訓室授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）項目五消費稅納稅實務內(nèi)容5.2消費稅應納稅額的計算教學目的與要求通過本節(jié)教學，使學生掌握消費稅從價計征、從量計征、混合計征應納稅額的計算、計稅依據(jù)特殊規(guī)定。教學重點與難點重點：應納稅額計算難點：計稅依據(jù)教學方法與手段1、方法：綜合課，講授法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分鐘）2、復習舊課（5分鐘）2、導入新課（3分鐘）3、講授新課（70分鐘）一、應納稅額的計算二、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定4、鞏固新課（８分鐘）5、布置作業(yè)（２分鐘）板書設計正版輔助手段5.2消費稅應納稅額的計算一、應納稅額的計算

二、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙2頁）：PAGE【組織教學】（2分鐘）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緩土曅抡n】（5分鐘）首先教師以復述形式引導學生復習回顧上堂課內(nèi)容，并提問：1、消費稅的征稅范圍有哪些？2、消費稅征稅稅率的規(guī)定？根據(jù)學生復習回答情況，檢查學生掌握情況，總結講評。【導入新課】（3分鐘）本節(jié)課開始將在消費稅基本理論的基礎上，對消費稅的應納稅額計算的相關內(nèi)容進行講授，以使學生充分掌握相關知識點。【講授新課】（70分鐘）5.2消費稅應納稅額的計算一、應納稅額的計算三種計稅方法計稅公式1.從價定率計稅應納稅額=銷售額×比例稅率2.從量定額計稅（啤酒、黃酒、成品油）應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額3.復合計稅（糧食白酒、薯類白酒、卷煙）應納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×單位稅額（一）從價定率計算方法1.銷售額的確定銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。全部價款中包含消費稅稅額，但不包括增值稅稅額；價外費用的內(nèi)容與增值稅規(guī)定相同。2.含增值稅銷售額的換算應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率或征收率）（二）從量定額計算方法《消費稅暫行條例》規(guī)定，黃酒、啤酒是以噸為稅額單位；成品油是以升為稅額單位的。（三）混合計算方法在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。二、計稅依據(jù)特殊規(guī)定（一）卷煙從價定率計稅辦法的計稅依據(jù)為調(diào)撥價格或核定價格。（二）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。（三）納稅人用于以物易物、投資入股、抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅?！眷柟绦抡n】（８分鐘）本節(jié)所講的有關消費稅應納稅額的計算及計稅依據(jù)的相關規(guī)定是今后學習的基礎，需要學生在課后加以認真鞏固?！静贾米鳂I(yè)】（２分鐘）1.復習本節(jié)課內(nèi)容。2.補充作業(yè)3.預習下節(jié)課所學知識點?！菊n后回顧】思考并回答以下問題：聯(lián)系增值稅的稅額計算思考消費稅應納稅額計算的區(qū)別?！纠治?、2】學生看書、總結本節(jié)內(nèi)容教案案首（總第22號）授課時間14年10月28日第9周星期二第1.2節(jié)授課地點3#208授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）項目五消費稅納稅實務內(nèi)容5.2消費稅應納稅額的計算教學目的與要求通過本節(jié)教學，使學生明確外購應稅消費品已納稅款的扣除，熟練掌握自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算。教學重點與難點重點：自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額難點：自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額教學方法與手段1、方法：綜合課，講授法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分鐘）2、復習舊課（5分鐘）2、導入新課（3分鐘）3、講授新課（70分鐘）三、外購應稅消費品已納稅款的計算四、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算4、鞏固新課（８分鐘）5、布置作業(yè)（２分鐘）板書設計正版輔助手段2.2消費稅應納稅額的計算三、外購應稅消費品已納稅款的計算四、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙3頁）：PAGE【組織教學】（2分鐘）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緩土曅抡n】（5分鐘）首先教師以復述形式引導學生復習回顧上堂課內(nèi)容，并提問：1、消費稅應納稅額的計算公式？2、消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定。根據(jù)學生復習回答情況，檢查學生掌握情況，總結講評。【導入新課】（3分鐘）本節(jié)課將繼續(xù)對消費稅應納稅額計算中的相關問題進行講授?！局v授新課】（70分鐘）5.2消費稅應納稅額的計算三、外購應稅消費品已納稅款的扣除1．外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；2．外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品；3．外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；4．外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火；5．外購已稅汽車輪胎（內(nèi)胎和外胎）生產(chǎn)的汽車輪胎；6．外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）；7．外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；8．外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；9．外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；10．外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品；11．外購已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。四、自產(chǎn)自用應納消費稅的計算所謂自產(chǎn)自用，是指納稅人生產(chǎn)應稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品或用于其他方面。1.用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品--不繳納消費稅。2.用于其他方面（1）連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品于移送使用時繳納消費稅。（2）用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。視同銷售3.組成計稅價格的應用（1）從價定率征收消費稅的應稅消費品計稅依據(jù)組成計稅價格（同增值稅）組成計稅價格=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1－消費稅稅率）成本利潤率：應稅消費品的成本利潤率應納消費稅額=組成計稅價格×比例稅率應納增值稅銷項稅額=組成計稅價格×17%（2）從量定額計稅征收消費稅的應稅消費品計稅依據(jù)消費稅是自用數(shù)量數(shù)量與售價或組價無關。增值稅按組成計稅價格組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）+消費稅成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定。應納消費稅額=應稅數(shù)量×單位稅額應納增值稅銷項稅額=組成計稅價格×17%（3）對混合計稅辦法征收消費稅的應稅消費品計稅依據(jù)從價定率征收消費稅--組成計稅價格（同增值稅）。從量計算的消費稅與價格無關，計算應稅消費品的組成計稅價格時，不考慮從量計征的消費稅稅額。成本利潤率：應稅消費品的成本利潤率規(guī)定確定。應納消費稅額=組成計稅價格×比例稅率+應稅數(shù)量×單位稅額應納增值稅銷項稅額=組成計稅價格×17%【鞏固新課】（8分鐘）本課時重點要求學生掌握外購應納消費品已納稅款的扣除以及自產(chǎn)自用應稅消費品應納消費稅的計算，對課堂上尚未掌握的內(nèi)容要求學生在課后加以鞏固?！静贾米鳂I(yè)】（２分鐘）1、復習本節(jié)課內(nèi)容。2、預習下節(jié)課所學知識點。3、作業(yè)：補充【課后回顧】思考并回答以下問題：學生回答所提問的問題外購的情況聯(lián)系增值稅組成計稅價格公式，掌握消費稅組成計稅價格。學生看書、總結本節(jié)內(nèi)容教案案首（總第23號）授課時間14年10月30日第9周星期四第1、2節(jié)授課地點3#319授課學時2授課內(nèi)容章節(jié)（單元、專題）項目五消費稅納稅實務內(nèi)容5.2消費稅應納稅額的計算（三）5.3出口應稅消費品退（免）稅的計算教學目的與要求通過本節(jié)練習，使學生掌握消費稅委托加工應稅消費品和進口應稅消費品應納稅額的計算方法。教學重點與難點重點：委托加工應稅消費品和進口應稅消費品應納稅額的計算方法難點：出口應稅消費品退（免）稅的計算教學方法與手段1、方法：綜合課，講授法2、教具：3、是、否多媒體是（√）否（）課件來源自制參考資料《注冊會計師考試應試指導及全真模擬測試》教學內(nèi)容與時間安排1、組織教學（2分鐘）2、復習舊課（5分鐘）2、導入新課（3分鐘）3、講授新課（70分鐘）五、委托加工應稅消費品應納稅額的計算方法六、進口應稅消費品應納稅額的計算方法5.3出口應稅消費品退（免）稅的計算4、鞏固新課（８分鐘）5、布置作業(yè)（２分鐘）板書設計正版輔助手段5.2消費稅應納稅額的計算（三）五、委托加工應稅消費品應納稅額的計算方法六、進口應稅消費品應納稅額的計算方法5.3出口應稅消費品退（免）稅的計算板書（√）實物展示（）投影片（）電子教案（√）教學過程（附教案紙3頁）：PAGE【組織教學】（2分鐘）考勤、檢查學生課前準備，創(chuàng)設一種有利的課堂情境?！緩土曅抡n】（5分鐘）教師對上一節(jié)的內(nèi)容進行總結回顧，然后提問：1、外購應稅消費品的情況？2、自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額計算的要點？根據(jù)學生復習回答情況，檢查學生掌握情況，總結講評?！緦胄抡n】（3分鐘）前面我們講授了消費稅中的基本理論以及外購應稅消費品和自產(chǎn)自用應稅消費品應納稅額的計算方法，本節(jié)將繼續(xù)講授消費稅其他情況下應納稅額的計算方法。【講授新課】（70分鐘）5.2消費稅應納稅額的計算（三）五、委托加工環(huán)節(jié)消費稅的計算（重點）（一）什么是委托加工的應稅消費品委托加工應稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品。（二）委托加工應稅消費品消費稅的繳納1.受托方加工完畢向委托方交貨時，由受托方代收代繳消費稅。如果受托方是個體經(jīng)營者，委托方須在收回加工應稅消費品后向所在地主管稅務機關繳納消費稅。2.如果受托方?jīng)]有代收代繳消費稅，委托方應補交稅款，補稅的計稅依據(jù)為：（1）已直接銷售的：按銷售額計稅

（2）未銷售或不能直接銷售的：按組價計稅。組價公式見下面（三）委托加工的組價公式。（三）委托加工應稅消費品應納稅額計算受托方代收代繳消費稅時，應按受托方同類應稅消費品的售價計算納稅；沒有同類價格的，按照組成計稅價格計算納稅。其組價公式為：組成計稅價格＝（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）材料的實際成本包括代墊輔助材料的實際成本，但不包括隨加工費收取的增值稅六、進口應稅消費品應納稅額的計算（掌握）（一）計算方法有：1.從價定率辦法計稅：計稅依據(jù)為組成計稅價格，組價中應包含進口消費稅稅額。應納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率組成計稅價格＝（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）2.從量定額辦法計稅：只適用于四種液體應稅消費品（啤酒、黃酒、汽油、柴油）3.復合計稅辦法：只適用于進口卷煙、糧食白酒三種應稅消費品計算公式進口糧食白酒、薯類白酒應納稅額＝（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+進口應稅消費品數(shù)量×單位稅額進口卷煙應納稅額＝（關稅完稅價格+關稅+消費稅定額稅）÷（1-進口卷煙消費稅適用比例稅率）×進口卷煙消費稅適用比例稅率+進口應稅消費品數(shù)量×單位稅額薯類白酒。進口卷煙：1.計算每標準條進口卷煙價格A：2.確定進口卷煙從價消費稅的稅率：3.計算進口卷煙從消費稅的組成計稅價格：4.計算進口卷煙消費稅稅額

（二）納稅義務發(fā)生時間：海關填發(fā)稅款繳納證之日起