【大眾科技公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及優(yōu)化建議8300字（論文）】

大眾科技公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題及完善對(duì)策研究摘要中國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的道路已經(jīng)實(shí)施多年，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性和權(quán)威性的成就顯而易見。但是，因?yàn)檫@是一種轉(zhuǎn)變，因?yàn)檫@是一項(xiàng)改革，所以不可避免地會(huì)出現(xiàn)不同的問題。有些問題因永久性轉(zhuǎn)變而被嚴(yán)重拖延。在這種情況下，有必要分析國(guó)家審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)變過程，并找到相關(guān)的改進(jìn)措施。對(duì)中國(guó)上市公司的大視角分析并沒有明確其具體問題。因此，本文以大眾科技公司為例，分析了轉(zhuǎn)型過程中中國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的各種問題，其中最突出的是三個(gè)。一些方面，包括不科學(xué)的管理方法，不合理的制度設(shè)置，審計(jì)團(tuán)隊(duì)的質(zhì)量不符合轉(zhuǎn)型需求，并對(duì)我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)提出了建議，解決了其他上市公司的內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型問題。關(guān)鍵詞：大眾科技股份公司，內(nèi)部審計(jì)，優(yōu)化策略目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 緒論1.1研究背景及意義隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離，建立了可靠的財(cái)務(wù)責(zé)任關(guān)系隨著企業(yè)外部競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷擴(kuò)大和自身規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來越復(fù)雜和多樣化，如何有效地防范和化解企業(yè)的道德風(fēng)險(xiǎn)和管理者的逆向選擇成為審計(jì)界關(guān)注的焦點(diǎn)。利益相關(guān)者的期望越來越高，內(nèi)部審計(jì)在公司治理、監(jiān)督和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，只有通過持續(xù)發(fā)展和充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。了解企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)能夠有效地監(jiān)督和支持企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)定義為能夠向組織提供真實(shí)數(shù)據(jù)的獨(dú)立活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)有助于加強(qiáng)組織的業(yè)務(wù)能力，實(shí)現(xiàn)組織的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)可以通過多種方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，采用標(biāo)準(zhǔn)的程序和方法，幫助組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本，實(shí)現(xiàn)組織的發(fā)展目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。我國(guó)在研究公司內(nèi)部審計(jì)理論，特別是《經(jīng)濟(jì)時(shí)代計(jì)劃》，是國(guó)有企業(yè)“運(yùn)行”的業(yè)務(wù)模式，以內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)歷史時(shí)期產(chǎn)生重大影響，直到1980年代初，我國(guó)的科學(xué)家，從西方開始研究探索現(xiàn)有的官方理論。“內(nèi)部審計(jì)概覽”，由尤尼斯和波洛明(2017年)和徐貴丹的“內(nèi)部審計(jì)”（2018年）共同撰寫，標(biāo)志著對(duì)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的理論探索的開始。自二十一世紀(jì)以來，我們的公司越來越多地關(guān)注內(nèi)部審計(jì)工作，從而促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)研究的迅速發(fā)展。新成立（2016年）表明，21世紀(jì)初在上海證券交易所上市的公司的注冊(cè)表明，擁有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的公司比沒有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的公司取得更好的管理成果。王勇（2019年）提出了我們國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的許多問題，包括缺乏獨(dú)立性、審計(jì)內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)化以及工作人員能力薄弱。王和保利明士兵（2018年）認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)必須“通過監(jiān)督與服務(wù)齊頭并進(jìn)”，不僅是為了監(jiān)督，而且也是為了公司治理和決策。徐翔（2017年）重新界定了內(nèi)部控制的范圍和性質(zhì)，以通過“內(nèi)部限制”加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制，并擴(kuò)大了內(nèi)部控制審計(jì)的范圍[1]。內(nèi)部審計(jì)起源于20世紀(jì)40年代。勝利者。Z。breaker（2016）撰文《內(nèi)部審計(jì)：性質(zhì)、功能和方法》。本書構(gòu)建了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)，標(biāo)志著現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理論的誕生。布拉德福德寫的商業(yè)審計(jì)手冊(cè)。Chamos（2016）首次系統(tǒng)闡述了企業(yè)審計(jì)的審計(jì)內(nèi)容和方法。亞當(dāng)斯（2016）提出，隨著社會(huì)的發(fā)展，不再采用單一的方式管理不同的企業(yè)，應(yīng)將理論與企業(yè)特點(diǎn)相結(jié)合，建立獨(dú)特的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。Lightle、bushong（2017）和James（2017）展示了設(shè)立審計(jì)委員會(huì)的作用。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告而不是向公司高管報(bào)告時(shí)，可以更好地起到監(jiān)督和消除弊端的作用。隨著實(shí)證分析的普及，越來越多的內(nèi)部審計(jì)學(xué)者開始運(yùn)用這種方法來論證自己的觀點(diǎn)。古德溫（2016）收集了澳大利亞100多家上市公司的年度經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，比較分析了這些公司是否設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平的關(guān)系，最后得出結(jié)論，設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的公司往往具有較好的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。Zain（2016）通過對(duì)馬來西亞上市公司的調(diào)查表明，一個(gè)有效的審計(jì)委員會(huì)可以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門提高工作效率，參與公司治理[2]。1.3研究方法（1）文獻(xiàn)研究法文獻(xiàn)分析法：搜集有關(guān)上市公司股利政策分析的研究資料可以通過學(xué)校圖書館、互聯(lián)網(wǎng)等渠道，各個(gè)領(lǐng)域的研究成果也很多元化，本文在廣泛閱讀相關(guān)資料的基礎(chǔ)上進(jìn)行分析和歸納，從而為本文的寫作奠定了基礎(chǔ)。（2）經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法在調(diào)查和翻閱資料以后，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行分析的方法。對(duì)上述調(diào)查情況、文獻(xiàn)資料的方法進(jìn)行要點(diǎn)歸納和總結(jié)。（3）案例分析通過對(duì)實(shí)例的分析，證明了本文的研究結(jié)果是可行和實(shí)用的。通過網(wǎng)絡(luò)調(diào)查，尋找相關(guān)案例，獲取相應(yīng)的信息與數(shù)據(jù)并加以分析，在論文結(jié)論的證明提供保障。2內(nèi)部審計(jì)的概述及重要作用2.1內(nèi)部審計(jì)的概述內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)將內(nèi)部審計(jì)定義為能夠向各組織提供真實(shí)數(shù)據(jù)的獨(dú)立活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)將加強(qiáng)該組織的業(yè)務(wù)能力，并幫助該組織實(shí)現(xiàn)其價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)能夠使用多種方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，運(yùn)用標(biāo)準(zhǔn)程序和方法來幫助各組織管理風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本，幫助各組織實(shí)現(xiàn)其發(fā)展目標(biāo)并促進(jìn)企業(yè)發(fā)展[3]。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)可以分為基本目標(biāo)和目的，即確保企業(yè)管理和資產(chǎn)安全。財(cái)務(wù)報(bào)告和信息符合法律規(guī)定，企業(yè)信息以實(shí)用和有效的方式提供給用戶。目標(biāo)包括：（1）收入和支出的內(nèi)部審計(jì)；確保財(cái)務(wù)信息的可靠性和可靠性，以便更有效地使用資金。（2）監(jiān)督業(yè)務(wù)管理活動(dòng)。（3）通過監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，包括內(nèi)部控制、采購(gòu)和供應(yīng)，改善工作環(huán)境，防止利潤(rùn)損失控制成本和資金管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展[4]。2.2大眾科技股份內(nèi)部審計(jì)的重要作用2.2.1保證大眾科技股份內(nèi)部對(duì)責(zé)任的履行在大眾科技公司內(nèi)，有大量的子公司和分公司，其管理相對(duì)獨(dú)立。各種行政職能之間的交叉性也導(dǎo)致信息交流和內(nèi)容協(xié)調(diào)方面的不規(guī)律。為了評(píng)估集團(tuán)內(nèi)的業(yè)務(wù)狀況，有必要設(shè)立一個(gè)部門，監(jiān)督監(jiān)督各級(jí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，這是一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，從而確保充分履行沃爾克斯瓦根公司各不同業(yè)務(wù)層次的責(zé)任。2.2.2將大眾科技股份的風(fēng)險(xiǎn)降至容忍范圍風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)的過程，內(nèi)審員往往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)敏感、洞察力強(qiáng)，長(zhǎng)期從事各種審計(jì)活動(dòng)，對(duì)大眾科技股份有限公司的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)有一定的了解。內(nèi)部審計(jì)師比一般管理者更容易發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，此外，在其風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估工作中，審核員利用審核員對(duì)公眾科技行為風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果提出有效的管理策略，將科技行為風(fēng)險(xiǎn)降低到一定程度?？梢越邮艿?。2.2.3提升大眾科技股份運(yùn)營(yíng)的效率和效果在對(duì)大眾科技股份進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的實(shí)踐中，審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題，包括可能對(duì)大眾科技股份產(chǎn)生負(fù)面影響的錯(cuò)誤、低效基于審計(jì)師專業(yè)判斷的意見和建議可以為管理層的決策提供依據(jù)和支持。它能有效地提高群眾科技行動(dòng)的效率和效益[5]。3大眾科技股份公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀3.1大眾科技公司內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀大眾科技公司的內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)有公司內(nèi)部審計(jì)的典型代表，經(jīng)歷了從“我想建立”到“我想建立”的逐步改進(jìn)過程，但內(nèi)部審計(jì)大眾科技公司仍然不完善，還存在一些問題?，F(xiàn)在從以下幾個(gè)方面分析大眾科技股份有限公司內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀：首先是大眾科技公司內(nèi)部審計(jì)師的專業(yè)能力。（1）在調(diào)查過程中，內(nèi)部審計(jì)員總數(shù)為18人，全職工作的比例為69.39％，低于國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師的95.4％。（2）大眾技術(shù)公司內(nèi)部審計(jì)員，內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間通常比全球調(diào)查短，1至10年的內(nèi)部審計(jì)比率為71.6%；（3）大眾科技公司內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)能力調(diào)查。在CBOK內(nèi)部審計(jì)師專業(yè)能力研究中，外國(guó)審計(jì)師提高了對(duì)分析能力的興趣，內(nèi)部審計(jì)師也更加注重執(zhí)行審計(jì)的分析能力。第二是大眾科技公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍。目前，大眾科技股份有限公司內(nèi)部審計(jì)師開展的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)包括：財(cái)務(wù)審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)。CBOK研究的全球控制審計(jì)將超過85.6％，風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)將成為未來幾年增長(zhǎng)最快的審計(jì)業(yè)務(wù)。第三是大眾科技公司的內(nèi)部審計(jì)方法。大眾汽車技術(shù)有限公司的審計(jì)方法以“會(huì)計(jì)基礎(chǔ)及多目的交叉審計(jì)”為基礎(chǔ)的，但在國(guó)際上，內(nèi)部審計(jì)方法更注重風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。大眾汽車技術(shù)有限公司內(nèi)部審計(jì)存在的缺點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)制度不真實(shí)、不獨(dú)立、沒有權(quán)威，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)性不高。大眾汽車技術(shù)有限公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中還存在著一些問題。這將影響內(nèi)部審計(jì)。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的問題，大眾科技股份有限公司應(yīng)轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)行適合現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)部審計(jì)[6]。3.2大眾科技股份內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及分析大眾科技股份有一個(gè)內(nèi)部審計(jì)部門。內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)包括：完成集團(tuán)及其子公司的內(nèi)部審計(jì)調(diào)查；建立并完善集團(tuán)內(nèi)部的制度；規(guī)范檢查；為風(fēng)險(xiǎn)管理和控制提供建議。從審計(jì)部門的人員配置與分工、業(yè)務(wù)分工、業(yè)務(wù)開發(fā)與歸檔、員工能力培訓(xùn)、薪酬等福利、審計(jì)信息共享等六個(gè)方面對(duì)審計(jì)部門的現(xiàn)狀進(jìn)行了說明和分析。3.2.1人員配置及分工方面現(xiàn)設(shè)經(jīng)理一人，副經(jīng)理一人，經(jīng)理助理一人，科員三人。分析人員配置與分工：一方面，因?yàn)榇蟊娍萍脊煞菀?guī)模龐大，分支機(jī)構(gòu)眾多，涉及行業(yè)較多，內(nèi)部審計(jì)部門人員配置不足，人均工作量大；另一方面，審計(jì)經(jīng)理缺乏實(shí)習(xí)生的基礎(chǔ)理論知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)，并與其他部門人員相比，審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、工作技能和工作能力的相對(duì)不足，不利于審計(jì)部門的長(zhǎng)久發(fā)展。3.2.2業(yè)務(wù)承接方面審計(jì)部門經(jīng)理與集團(tuán)管理層聯(lián)系后，根據(jù)管理層的要求制定總審計(jì)計(jì)劃，與被審計(jì)單位和研究單位取得聯(lián)系并掌握實(shí)際情況，制定具體審計(jì)計(jì)劃。在這個(gè)過程中，團(tuán)隊(duì)的管理的主要任務(wù)是口頭傳授。在理解了任務(wù)的內(nèi)容后，審計(jì)經(jīng)理與被審計(jì)者和調(diào)查人員進(jìn)行口頭溝通。協(xié)商達(dá)成一致后，雙方立即展開審計(jì)和調(diào)查工作，但是沒有形成書面文件。由于審計(jì)、調(diào)查業(yè)務(wù)發(fā)展過程中缺乏集團(tuán)化管理的書面文件，審計(jì)人員和調(diào)查人員認(rèn)為審計(jì)部門持有不完整的業(yè)務(wù)證明文件，并不清楚，對(duì)審計(jì)部門非常不滿意。業(yè)務(wù)接受度分析表明，上述做法導(dǎo)致審計(jì)部門與其他部門、分支機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)生誤解，不利于審計(jì)、科研等業(yè)務(wù)的發(fā)展[7]。3.2.3業(yè)務(wù)開展及歸檔方面審計(jì)部門的助理經(jīng)理和員工來自各種各樣的企業(yè)和公司。在具體的審計(jì)和研究活動(dòng)中使用的工作文件的格式不同。審計(jì)和研究報(bào)告的格式也不同。整理和歸檔審計(jì)數(shù)據(jù)的習(xí)慣也不同。由于這種不一致，增加審稿人員的工作重復(fù)性，工作效率低下。通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的分析，審計(jì)部門的重復(fù)工作增加了內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)間，降低了審計(jì)部門的工作效率。3.2.4人員能力培養(yǎng)方面在審計(jì)部門內(nèi)部，幾乎沒有業(yè)務(wù)執(zhí)行委員會(huì)和員工之間的經(jīng)驗(yàn)交流等提高員工專業(yè)性的研修項(xiàng)目。外部審計(jì)部門很少進(jìn)行企業(yè)間的審計(jì)交流，也沒有聘請(qǐng)外部專家來進(jìn)行指導(dǎo)審計(jì)人員的工作。面對(duì)新行業(yè)、新企業(yè)的審計(jì)和調(diào)查，審計(jì)人員面臨自主探索和研究，對(duì)人員能力培養(yǎng)方面進(jìn)行分析，缺乏人員能力的培養(yǎng)，忽視了提高人員業(yè)務(wù)能力的重要性，不利于新業(yè)務(wù)領(lǐng)域的開拓，更不助于集團(tuán)多元化發(fā)展。3.2.5工資薪酬及其他待遇方面從大眾科技股份的整體就業(yè)情況分析，其對(duì)自身人員要求并不高。從薪酬水平來看，集團(tuán)采取的是年薪制。并不是根據(jù)職員的工資來劃分業(yè)務(wù)和技術(shù)內(nèi)容，而是毫無根據(jù)地劃分為職員級(jí)別。無論工作量和技術(shù)含量如何，都是同一級(jí)別的員工，他們都能享受統(tǒng)一的工資待遇。另外，對(duì)于取得專業(yè)資格和職稱的員工，不提供工作補(bǔ)貼。審計(jì)部門嚴(yán)格遵守集團(tuán)工資制度，部門內(nèi)工作人員的工資制度采取年薪制。對(duì)薪酬和其他福利的分析顯示，固定年薪制度不利于調(diào)動(dòng)從業(yè)人員的積極性，不利于增加從業(yè)人員的收入待遇，也不利于增加對(duì)已取得專業(yè)資格和職稱的從業(yè)人員的相應(yīng)補(bǔ)貼，不利于積極推進(jìn)業(yè)務(wù)能力，乃至影響集團(tuán)及各部門、分支機(jī)構(gòu)的長(zhǎng)久發(fā)展[8]。3.2.6審計(jì)信息共享方面內(nèi)部審計(jì)部門在發(fā)布審計(jì)信息時(shí)，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)延誤。內(nèi)部審計(jì)部門一般會(huì)在月末、季度末、年末從相關(guān)部門和子公司、分公司收集必要的數(shù)據(jù)。通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析研究，得出初步結(jié)論，并形成初稿。初稿作為討論的場(chǎng)所，經(jīng)過與被審計(jì)方、研究方的領(lǐng)導(dǎo)的溝通和驗(yàn)證，最終制作成終稿。上述工作流程需要很長(zhǎng)時(shí)間。審計(jì)信息共享分析表明，不良的工作習(xí)慣導(dǎo)致信息共享與企業(yè)決策分離，不利于集團(tuán)管理對(duì)重要事項(xiàng)的決策分析。4大眾科技股份內(nèi)部審計(jì)存在的問題4.1重視程度不夠內(nèi)部審計(jì)部門大多數(shù)是在主管或主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下工作。然而，大眾科技股份董事長(zhǎng)內(nèi)部審計(jì)意識(shí)薄弱，不重視內(nèi)部審計(jì)，這在口頭上很重要，但實(shí)際上并不重要。他認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是必要的。大眾科技股份負(fù)責(zé)人認(rèn)為，審計(jì)就是發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的東西，而且發(fā)現(xiàn)了錯(cuò)誤的東西，重視增加混亂，那就更不用說了，甚至有反對(duì)內(nèi)部審計(jì)的感覺，再加上內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)被忽視、不被支持和無法實(shí)施。4.2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，獨(dú)立性受限大眾科技股份有限公司內(nèi)部審計(jì)部自成立以來，一直處于總行的地位，不是一個(gè)獨(dú)立的部門，缺乏適當(dāng)?shù)臋?quán)威性。這導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)信息的收集和檢索有限，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境較差，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性難以保證，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為影響審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論客觀性的一種形式，大眾汽車科技有限公司內(nèi)部審計(jì)人員沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)占卜問題：固定資產(chǎn)賬簿、卡片與固定資產(chǎn)累計(jì)折舊不一致。由于固定資產(chǎn)種類繁多，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門對(duì)實(shí)物資金管理的審計(jì)滯后，由于對(duì)裝修費(fèi)用的折舊時(shí)間沒有嚴(yán)格控制，裝修費(fèi)用將在一定程度上折舊。這將影響基金會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和有效性[9]。4.3大眾科技股份內(nèi)部審計(jì)范圍定位模糊在確定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)地點(diǎn)方面缺乏明確性導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差，遺漏某些問題，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的參考價(jià)值降低，從而使內(nèi)部審計(jì)無法進(jìn)入企業(yè)。造成這一問題的主要原因是:審計(jì)目標(biāo)不明確，缺乏符合實(shí)際的審計(jì)計(jì)劃和具體的執(zhí)行策略，導(dǎo)致缺乏統(tǒng)一的審計(jì)概念，對(duì)審計(jì)報(bào)告使用者的實(shí)際用途以及最后審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量下降。由于大眾科技公司的快速增長(zhǎng)，該公司的工作人員對(duì)審計(jì)不感興趣，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作放緩。4.4內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)有待提高作為合格的內(nèi)審員，它必須具備堅(jiān)實(shí)的專業(yè)知識(shí)、良好的專業(yè)道德、原則性和不偏袒性，而且還具有全面的業(yè)務(wù)能力以及綜合的專業(yè)知識(shí)和技能。換句話說，內(nèi)部審計(jì)師不僅必須成為會(huì)計(jì)和審計(jì)專家，而且還應(yīng)促進(jìn)工商管理、信息技術(shù)、領(lǐng)導(dǎo)技能乃至人際溝通技能方面的研究和做法。沃爾克斯·?？怂箍茖W(xué)公司現(xiàn)有的審計(jì)師在很大程度上已經(jīng)了財(cái)務(wù)人員，他們?nèi)狈ι虡I(yè)管理、工程預(yù)算、信息技術(shù)等領(lǐng)域的知識(shí)。例如，在對(duì)建筑項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由于缺乏建筑施工價(jià)格的知識(shí)，為了確保對(duì)審計(jì)進(jìn)行有序的管理，各組織還應(yīng)雇用價(jià)格工程人員，這不僅會(huì)增加經(jīng)濟(jì)成本，而且會(huì)造成資源浪費(fèi)。此外，上述項(xiàng)目之前存在的問題無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量也無法保證，原因是缺乏對(duì)沃爾克斯公司股票進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)所需的人才[10]。4.5內(nèi)部審計(jì)信息化水平有待加強(qiáng)大眾科技股份內(nèi)部審計(jì)盡管有完整的信息化建設(shè)計(jì)劃，但是，它只停留在計(jì)劃或企劃階段，并沒有被實(shí)際書面化或生效。系統(tǒng)將根據(jù)大眾科技股份的要求，定期更新。盡管滿足了政策管理要求，但內(nèi)部審計(jì)仍采用經(jīng)驗(yàn)評(píng)價(jià)方法。在一個(gè)沒有全面規(guī)劃的信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)收集的信息非常分散，每個(gè)單位的組合都很薄弱，直接影響到內(nèi)部審計(jì)的有效性，最終影響到其有效性。5大眾科技股份內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略5.1加大內(nèi)部審計(jì)重視程度第一，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的宣傳，增進(jìn)公眾對(duì)科學(xué)和技術(shù)股票的知識(shí)，特別是領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)、管理、人事管理、責(zé)任和權(quán)力、成果的使用等方面的知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)為發(fā)展開放的內(nèi)部審計(jì)提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。第二，根據(jù)有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)法律和條例，科學(xué)和技術(shù)領(lǐng)域的公共股份應(yīng)比較和改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)和核查，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，改進(jìn)管理制度，將被動(dòng)控制轉(zhuǎn)為積極的控制控制，減少風(fēng)險(xiǎn)，避免侵犯聯(lián)檢組的正當(dāng)利益。5.2切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性為了確保審計(jì)結(jié)果的公信性、公正性和客觀性，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度的健康發(fā)展，必須保持內(nèi)部審計(jì)的制度獨(dú)立性和業(yè)務(wù)獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須獨(dú)立，在一段時(shí)間內(nèi)不能替代其他職能。不能在部門內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。必須給予他們更大的地位和作用。優(yōu)化審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，將內(nèi)部審計(jì)職能與其他職能分開，承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。要對(duì)內(nèi)部審計(jì)的計(jì)量和問責(zé)進(jìn)行計(jì)量，規(guī)范審計(jì)人員的行為，限制內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和自由裁量權(quán)，提高內(nèi)部審計(jì)的嚴(yán)肅性，保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要履行職能，必須有更大的直接權(quán)力，如直接向上級(jí)負(fù)責(zé)、直接報(bào)告等，可以采取垂直管理模式，即在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在這個(gè)組織中，下級(jí)管理層對(duì)上級(jí)管理層負(fù)責(zé)，直接向企業(yè)管理層匯報(bào)。內(nèi)部審計(jì)單位只有通過平行垂直結(jié)構(gòu)才能有效運(yùn)作?？v向管理的另一個(gè)重要優(yōu)勢(shì)是資源的迅速集中和短期內(nèi)最大限度地提高效率和效力[11]。5.3擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍在集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，大眾汽車技術(shù)股份有限公司逐步擴(kuò)大了內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，包括債務(wù)清算、業(yè)務(wù)組織和業(yè)務(wù)管理。定期評(píng)估客戶信用水平，有效利用集團(tuán)資金；建立客戶黑名單，嚴(yán)格審核銷售合同的簽訂；審查每個(gè)集團(tuán)業(yè)務(wù)流程的范圍和合法性，監(jiān)督其執(zhí)行情況，確定集團(tuán)的管理活動(dòng)是否受到各級(jí)監(jiān)管和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)師還應(yīng)充分了解內(nèi)部控制的實(shí)施情況，在審計(jì)過程中，要從合法、一致的審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘岣呒瘓F(tuán)效率，優(yōu)化集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)，提高集團(tuán)整體效益，提高集團(tuán)整體效益。避免合理的商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司價(jià)值的增長(zhǎng)。5.4加強(qiáng)審計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)和培養(yǎng)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的有效性取決于控制的一般特點(diǎn)。首席審計(jì)員還決定整個(gè)審計(jì)管理部門能否在全組織決策過程中發(fā)揮關(guān)鍵作用。向管理人員提供決策咨詢，并確定建議是否有效和決定性。因此，企業(yè)需要一個(gè)長(zhǎng)期計(jì)劃來發(fā)展其審計(jì)業(yè)務(wù)能力。首先，在招聘過程中，需要任命足夠合格的審計(jì)師來發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)。確保組織內(nèi)的北方審計(jì)師有一個(gè)后續(xù)學(xué)習(xí)過程，以提高他們不滿意的內(nèi)部審計(jì)的總體專業(yè)能力。確保整個(gè)審核過程的質(zhì)量[12]。5.5推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)程序的整合，工作方法的整合是基本思路，是對(duì)工作流程的整體調(diào)整，通過這些重組，企業(yè)可以在成本、質(zhì)量事后審計(jì)的審計(jì)方法，即事前審計(jì)和事后審計(jì)，在一定程度上進(jìn)行了調(diào)整。程序?qū)徲?jì)和事后審計(jì)可以有效地提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和銷售的質(zhì)量，進(jìn)一步提高企業(yè)的管理水平和業(yè)績(jī)。企業(yè)資源計(jì)劃通過綜合材料管理為企業(yè)業(yè)績(jī)的決策、規(guī)劃、監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)提供了一個(gè)全面和系統(tǒng)的管理平臺(tái)，為了充分利用企業(yè)資源規(guī)劃方案的重要作用和最新的企業(yè)高級(jí)管理概念，審計(jì)員還必須對(duì)本組織的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行直接和事先的事后審計(jì)，并應(yīng)廣泛利