【大眾科技公司內部審計存在的問題及優(yōu)化建議8300字（論文）】

大眾科技公司內部審計存在的問題及完善對策研究摘要中國上市公司內部審計轉型的道路已經實施多年，內部審計獨立性和權威性的成就顯而易見。但是，因為這是一種轉變，因為這是一項改革，所以不可避免地會出現不同的問題。有些問題因永久性轉變而被嚴重拖延。在這種情況下，有必要分析國家審計內部審計的轉變過程，并找到相關的改進措施。對中國上市公司的大視角分析并沒有明確其具體問題。因此，本文以大眾科技公司為例，分析了轉型過程中中國國有企業(yè)內部審計中出現的各種問題，其中最突出的是三個。一些方面，包括不科學的管理方法，不合理的制度設置，審計團隊的質量不符合轉型需求，并對我國上市公司內部審計提出了建議，解決了其他上市公司的內部審計轉型問題。關鍵詞：大眾科技股份公司，內部審計，優(yōu)化策略目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 緒論1.1研究背景及意義隨著社會經濟的發(fā)展，企業(yè)所有權與經營權分離，建立了可靠的財務責任關系隨著企業(yè)外部競爭環(huán)境的不斷擴大和自身規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)所面臨的風險也越來越復雜和多樣化，如何有效地防范和化解企業(yè)的道德風險和管理者的逆向選擇成為審計界關注的焦點。利益相關者的期望越來越高，內部審計在公司治理、監(jiān)督和發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，只有通過持續(xù)發(fā)展和充分發(fā)揮內部審計的作用，才能更好地發(fā)揮內部審計的作用。了解企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，內部審計能夠有效地監(jiān)督和支持企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展。1.2國內外研究現狀內部審計師協(xié)會將內部審計定義為能夠向組織提供真實數據的獨立活動。內部審計有助于加強組織的業(yè)務能力，實現組織的價值。內部審計可以通過多種方式進行風險評估，采用標準的程序和方法，幫助組織進行風險管理，降低風險管理成本，實現組織的發(fā)展目標，促進企業(yè)的發(fā)展。我國在研究公司內部審計理論，特別是《經濟時代計劃》，是國有企業(yè)“運行”的業(yè)務模式，以內部審計為基礎，對歷史時期產生重大影響，直到1980年代初，我國的科學家，從西方開始研究探索現有的官方理論?！皟炔繉徲嫺庞[”，由尤尼斯和波洛明(2017年)和徐貴丹的“內部審計”（2018年）共同撰寫，標志著對我國內部審計的理論探索的開始。自二十一世紀以來，我們的公司越來越多地關注內部審計工作，從而促進了內部審計研究的迅速發(fā)展。新成立（2016年）表明，21世紀初在上海證券交易所上市的公司的注冊表明，擁有內部審計機構的公司比沒有建立內部審計機構的公司取得更好的管理成果。王勇（2019年）提出了我們國有企業(yè)內部審計的許多問題，包括缺乏獨立性、審計內容標準化以及工作人員能力薄弱。王和保利明士兵（2018年）認為，內部審計必須“通過監(jiān)督與服務齊頭并進”，不僅是為了監(jiān)督，而且也是為了公司治理和決策。徐翔（2017年）重新界定了內部控制的范圍和性質，以通過“內部限制”加強風險預防和控制，并擴大了內部控制審計的范圍[1]。內部審計起源于20世紀40年代。勝利者。Z。breaker（2016）撰文《內部審計：性質、功能和方法》。本書構建了現代內部審計的理論基礎，標志著現代內部審計理論的誕生。布拉德福德寫的商業(yè)審計手冊。Chamos（2016）首次系統(tǒng)闡述了企業(yè)審計的審計內容和方法。亞當斯（2016）提出，隨著社會的發(fā)展，不再采用單一的方式管理不同的企業(yè)，應將理論與企業(yè)特點相結合，建立獨特的風險管理文化。Lightle、bushong（2017）和James（2017）展示了設立審計委員會的作用。當內部審計部門向審計委員會報告而不是向公司高管報告時，可以更好地起到監(jiān)督和消除弊端的作用。隨著實證分析的普及，越來越多的內部審計學者開始運用這種方法來論證自己的觀點。古德溫（2016）收集了澳大利亞100多家上市公司的年度經營數據，比較分析了這些公司是否設立內部審計機構與內部控制和風險管理水平的關系，最后得出結論，設立內部審計機構的公司往往具有較好的內部控制和風險管理水平。Zain（2016）通過對馬來西亞上市公司的調查表明，一個有效的審計委員會可以促進內部審計部門提高工作效率，參與公司治理[2]。1.3研究方法（1）文獻研究法文獻分析法：搜集有關上市公司股利政策分析的研究資料可以通過學校圖書館、互聯網等渠道，各個領域的研究成果也很多元化，本文在廣泛閱讀相關資料的基礎上進行分析和歸納，從而為本文的寫作奠定了基礎。（2）經驗總結法在調查和翻閱資料以后，對各個項目進行分析的方法。對上述調查情況、文獻資料的方法進行要點歸納和總結。（3）案例分析通過對實例的分析，證明了本文的研究結果是可行和實用的。通過網絡調查，尋找相關案例，獲取相應的信息與數據并加以分析，在論文結論的證明提供保障。2內部審計的概述及重要作用2.1內部審計的概述內部審計師協(xié)會將內部審計定義為能夠向各組織提供真實數據的獨立活動。內部審計將加強該組織的業(yè)務能力，并幫助該組織實現其價值。內部審計能夠使用多種方法進行風險評估，運用標準程序和方法來幫助各組織管理風險，降低風險管理成本，幫助各組織實現其發(fā)展目標并促進企業(yè)發(fā)展[3]。內部審計的目標可以分為基本目標和目的，即確保企業(yè)管理和資產安全。財務報告和信息符合法律規(guī)定，企業(yè)信息以實用和有效的方式提供給用戶。目標包括：（1）收入和支出的內部審計；確保財務信息的可靠性和可靠性，以便更有效地使用資金。（2）監(jiān)督業(yè)務管理活動。（3）通過監(jiān)督內部審計系統(tǒng)，包括內部控制、采購和供應，改善工作環(huán)境，防止利潤損失控制成本和資金管理，防范經營風險，促進企業(yè)健康有序發(fā)展[4]。2.2大眾科技股份內部審計的重要作用2.2.1保證大眾科技股份內部對責任的履行在大眾科技公司內，有大量的子公司和分公司，其管理相對獨立。各種行政職能之間的交叉性也導致信息交流和內容協(xié)調方面的不規(guī)律。為了評估集團內的業(yè)務狀況，有必要設立一個部門，監(jiān)督監(jiān)督各級的經濟活動，這是一項內部審計責任，從而確保充分履行沃爾克斯瓦根公司各不同業(yè)務層次的責任。2.2.2將大眾科技股份的風險降至容忍范圍風險管理是一個系統(tǒng)的過程，內審員往往對風險敏感、洞察力強，長期從事各種審計活動，對大眾科技股份有限公司的內部經營有一定的了解。內部審計師比一般管理者更容易發(fā)現風險，此外，在其風險識別、分析和評估工作中，審核員利用審核員對公眾科技行為風險進行預測，并根據風險分析的結果提出有效的管理策略，將科技行為風險降低到一定程度?？梢越邮艿?。2.2.3提升大眾科技股份運營的效率和效果在對大眾科技股份進行內部審計的實踐中，審計人員對發(fā)現的問題，包括可能對大眾科技股份產生負面影響的錯誤、低效基于審計師專業(yè)判斷的意見和建議可以為管理層的決策提供依據和支持。它能有效地提高群眾科技行動的效率和效益[5]。3大眾科技股份公司內部審計現狀3.1大眾科技公司內部審計現狀大眾科技公司的內部審計作為國有公司內部審計的典型代表，經歷了從“我想建立”到“我想建立”的逐步改進過程，但內部審計大眾科技公司仍然不完善，還存在一些問題?，F在從以下幾個方面分析大眾科技股份有限公司內部審計的現狀：首先是大眾科技公司內部審計師的專業(yè)能力。（1）在調查過程中，內部審計員總數為18人，全職工作的比例為69.39％，低于國際內部審計師的95.4％。（2）大眾技術公司內部審計員，內部審計的時間通常比全球調查短，1至10年的內部審計比率為71.6%；（3）大眾科技公司內部審計師專業(yè)能力調查。在CBOK內部審計師專業(yè)能力研究中，外國審計師提高了對分析能力的興趣，內部審計師也更加注重執(zhí)行審計的分析能力。第二是大眾科技公司的內部審計業(yè)務范圍。目前，大眾科技股份有限公司內部審計師開展的內部審計活動包括：財務審計，經濟責任審計，風險審計和合規(guī)審計。CBOK研究的全球控制審計將超過85.6％，風險管理審計將成為未來幾年增長最快的審計業(yè)務。第三是大眾科技公司的內部審計方法。大眾汽車技術有限公司的審計方法以“會計基礎及多目的交叉審計”為基礎的，但在國際上，內部審計方法更注重風險導向審計。大眾汽車技術有限公司內部審計存在的缺點是內部審計制度不真實、不獨立、沒有權威，內部審計人員的專業(yè)性不高。大眾汽車技術有限公司內部審計發(fā)展中還存在著一些問題。這將影響內部審計。針對內部審計存在的問題，大眾科技股份有限公司應轉變內部審計，進行適合現代企業(yè)制度的內部審計[6]。3.2大眾科技股份內部審計的現狀及分析大眾科技股份有一個內部審計部門。內部審計部門的職責包括：完成集團及其子公司的內部審計調查；建立并完善集團內部的制度；規(guī)范檢查；為風險管理和控制提供建議。從審計部門的人員配置與分工、業(yè)務分工、業(yè)務開發(fā)與歸檔、員工能力培訓、薪酬等福利、審計信息共享等六個方面對審計部門的現狀進行了說明和分析。3.2.1人員配置及分工方面現設經理一人，副經理一人，經理助理一人，科員三人。分析人員配置與分工：一方面，因為大眾科技股份規(guī)模龐大，分支機構眾多，涉及行業(yè)較多，內部審計部門人員配置不足，人均工作量大；另一方面，審計經理缺乏實習生的基礎理論知識。內部審計，并與其他部門人員相比，審計工作經驗、工作技能和工作能力的相對不足，不利于審計部門的長久發(fā)展。3.2.2業(yè)務承接方面審計部門經理與集團管理層聯系后，根據管理層的要求制定總審計計劃，與被審計單位和研究單位取得聯系并掌握實際情況，制定具體審計計劃。在這個過程中，團隊的管理的主要任務是口頭傳授。在理解了任務的內容后，審計經理與被審計者和調查人員進行口頭溝通。協(xié)商達成一致后，雙方立即展開審計和調查工作，但是沒有形成書面文件。由于審計、調查業(yè)務發(fā)展過程中缺乏集團化管理的書面文件，審計人員和調查人員認為審計部門持有不完整的業(yè)務證明文件，并不清楚，對審計部門非常不滿意。業(yè)務接受度分析表明，上述做法導致審計部門與其他部門、分支機構和分支機構產生誤解，不利于審計、科研等業(yè)務的發(fā)展[7]。3.2.3業(yè)務開展及歸檔方面審計部門的助理經理和員工來自各種各樣的企業(yè)和公司。在具體的審計和研究活動中使用的工作文件的格式不同。審計和研究報告的格式也不同。整理和歸檔審計數據的習慣也不同。由于這種不一致，增加審稿人員的工作重復性，工作效率低下。通過對企業(yè)經營活動的分析，審計部門的重復工作增加了內部審計工作的時間，降低了審計部門的工作效率。3.2.4人員能力培養(yǎng)方面在審計部門內部，幾乎沒有業(yè)務執(zhí)行委員會和員工之間的經驗交流等提高員工專業(yè)性的研修項目。外部審計部門很少進行企業(yè)間的審計交流，也沒有聘請外部專家來進行指導審計人員的工作。面對新行業(yè)、新企業(yè)的審計和調查，審計人員面臨自主探索和研究，對人員能力培養(yǎng)方面進行分析，缺乏人員能力的培養(yǎng)，忽視了提高人員業(yè)務能力的重要性，不利于新業(yè)務領域的開拓，更不助于集團多元化發(fā)展。3.2.5工資薪酬及其他待遇方面從大眾科技股份的整體就業(yè)情況分析，其對自身人員要求并不高。從薪酬水平來看，集團采取的是年薪制。并不是根據職員的工資來劃分業(yè)務和技術內容，而是毫無根據地劃分為職員級別。無論工作量和技術含量如何，都是同一級別的員工，他們都能享受統(tǒng)一的工資待遇。另外，對于取得專業(yè)資格和職稱的員工，不提供工作補貼。審計部門嚴格遵守集團工資制度，部門內工作人員的工資制度采取年薪制。對薪酬和其他福利的分析顯示，固定年薪制度不利于調動從業(yè)人員的積極性，不利于增加從業(yè)人員的收入待遇，也不利于增加對已取得專業(yè)資格和職稱的從業(yè)人員的相應補貼，不利于積極推進業(yè)務能力，乃至影響集團及各部門、分支機構的長久發(fā)展[8]。3.2.6審計信息共享方面內部審計部門在發(fā)布審計信息時，經常會出現延誤。內部審計部門一般會在月末、季度末、年末從相關部門和子公司、分公司收集必要的數據。通過對數據的分析研究，得出初步結論，并形成初稿。初稿作為討論的場所，經過與被審計方、研究方的領導的溝通和驗證，最終制作成終稿。上述工作流程需要很長時間。審計信息共享分析表明，不良的工作習慣導致信息共享與企業(yè)決策分離，不利于集團管理對重要事項的決策分析。4大眾科技股份內部審計存在的問題4.1重視程度不夠內部審計部門大多數是在主管或主管部門的領導下工作。然而，大眾科技股份董事長內部審計意識薄弱，不重視內部審計，這在口頭上很重要，但實際上并不重要。他認為內部審計是必要的。大眾科技股份負責人認為，審計就是發(fā)現錯誤的東西，而且發(fā)現了錯誤的東西，重視增加混亂，那就更不用說了，甚至有反對內部審計的感覺，再加上內部審計工作的發(fā)展不足，導致內部審計被忽視、不被支持和無法實施。4.2內部審計機構設置不完善，獨立性受限大眾科技股份有限公司內部審計部自成立以來，一直處于總行的地位，不是一個獨立的部門，缺乏適當的權威性。這導致內部審計信息的收集和檢索有限，內部審計環(huán)境較差，內部審計的獨立性難以保證，內部審計已經成為影響審計報告和審計結論客觀性的一種形式，大眾汽車科技有限公司內部審計人員沒有及時發(fā)現占卜問題：固定資產賬簿、卡片與固定資產累計折舊不一致。由于固定資產種類繁多，財務會計管理部門對實物資金管理的審計滯后，由于對裝修費用的折舊時間沒有嚴格控制，裝修費用將在一定程度上折舊。這將影響基金會財務報表的準確性和有效性[9]。4.3大眾科技股份內部審計范圍定位模糊在確定企業(yè)內部審計地點方面缺乏明確性導致內部審計范圍狹窄，導致內部審計結果出現偏差，遺漏某些問題，內部審計報告的參考價值降低，從而使內部審計無法進入企業(yè)。造成這一問題的主要原因是:審計目標不明確，缺乏符合實際的審計計劃和具體的執(zhí)行策略，導致缺乏統(tǒng)一的審計概念，對審計報告使用者的實際用途以及最后審計報告的質量下降。由于大眾科技公司的快速增長，該公司的工作人員對審計不感興趣，導致內部審計工作放緩。4.4內部審計人員專業(yè)素質有待提高作為合格的內審員，它必須具備堅實的專業(yè)知識、良好的專業(yè)道德、原則性和不偏袒性，而且還具有全面的業(yè)務能力以及綜合的專業(yè)知識和技能。換句話說，內部審計師不僅必須成為會計和審計專家，而且還應促進工商管理、信息技術、領導技能乃至人際溝通技能方面的研究和做法。沃爾克斯·福克斯科學公司現有的審計師在很大程度上已經了財務人員，他們缺乏商業(yè)管理、工程預算、信息技術等領域的知識。例如，在對建筑項目進行審計時，由于缺乏建筑施工價格的知識，為了確保對審計進行有序的管理，各組織還應雇用價格工程人員，這不僅會增加經濟成本，而且會造成資源浪費。此外，上述項目之前存在的問題無法及時發(fā)現，內部審計的質量也無法保證，原因是缺乏對沃爾克斯公司股票進行內部審計所需的人才[10]。4.5內部審計信息化水平有待加強大眾科技股份內部審計盡管有完整的信息化建設計劃，但是，它只停留在計劃或企劃階段，并沒有被實際書面化或生效。系統(tǒng)將根據大眾科技股份的要求，定期更新。盡管滿足了政策管理要求，但內部審計仍采用經驗評價方法。在一個沒有全面規(guī)劃的信息系統(tǒng)的內部審計中，內部審計收集的信息非常分散，每個單位的組合都很薄弱，直接影響到內部審計的有效性，最終影響到其有效性。5大眾科技股份內部審計的優(yōu)化策略5.1加大內部審計重視程度第一，審計機構應加強對內部審計的宣傳，增進公眾對科學和技術股票的知識，特別是領導人員對內部審計、管理、人事管理、責任和權力、成果的使用等方面的知識。內部審計為發(fā)展開放的內部審計提供了堅實的基礎。第二，根據有關的內部審計法律和條例，科學和技術領域的公共股份應比較和改進內部審計和核查，建立內部審計機構，改進管理制度，將被動控制轉為積極的控制控制，減少風險，避免侵犯聯檢組的正當利益。5.2切實強化內部審計的獨立性與權威性為了確保審計結果的公信性、公正性和客觀性，促進內部審計制度的健康發(fā)展，必須保持內部審計的制度獨立性和業(yè)務獨立性。內部審計機構必須獨立，在一段時間內不能替代其他職能。不能在部門內部設立獨立的內部審計機構。必須給予他們更大的地位和作用。優(yōu)化審計機構設置，保證審計機構的獨立性，將內部審計職能與其他職能分開，承擔內部審計責任。要對內部審計的計量和問責進行計量，規(guī)范審計人員的行為，限制內部審計的獨立性和自由裁量權，提高內部審計的嚴肅性，保證內部審計的質量。內部審計機構要履行職能，必須有更大的直接權力，如直接向上級負責、直接報告等，可以采取垂直管理模式，即在企業(yè)內部設立內部審計機構。在這個組織中，下級管理層對上級管理層負責，直接向企業(yè)管理層匯報。內部審計單位只有通過平行垂直結構才能有效運作。縱向管理的另一個重要優(yōu)勢是資源的迅速集中和短期內最大限度地提高效率和效力[11]。5.3擴大內部審計范圍在集團內部審計的基礎上，大眾汽車技術股份有限公司逐步擴大了內部審計業(yè)務，包括債務清算、業(yè)務組織和業(yè)務管理。定期評估客戶信用水平，有效利用集團資金；建立客戶黑名單，嚴格審核銷售合同的簽訂；審查每個集團業(yè)務流程的范圍和合法性，監(jiān)督其執(zhí)行情況，確定集團的管理活動是否受到各級監(jiān)管和監(jiān)督。內部審計師還應充分了解內部控制的實施情況，在審計過程中，要從合法、一致的審計轉變?yōu)樘岣呒瘓F效率，優(yōu)化集團組織結構，提高集團整體效益，提高集團整體效益。避免合理的商業(yè)風險，促進公司價值的增長。5.4加強審計人才隊伍的建設和培養(yǎng)內部控制和內部審計的有效性取決于控制的一般特點。首席審計員還決定整個審計管理部門能否在全組織決策過程中發(fā)揮關鍵作用。向管理人員提供決策咨詢，并確定建議是否有效和決定性。因此，企業(yè)需要一個長期計劃來發(fā)展其審計業(yè)務能力。首先，在招聘過程中，需要任命足夠合格的審計師來發(fā)展企業(yè)內部審計團隊。確保組織內的北方審計師有一個后續(xù)學習過程，以提高他們不滿意的內部審計的總體專業(yè)能力。確保整個審核過程的質量[12]。5.5推進內部審計信息化建設加強內部審計程序的整合，工作方法的整合是基本思路，是對工作流程的整體調整，通過這些重組，企業(yè)可以在成本、質量事后審計的審計方法，即事前審計和事后審計，在一定程度上進行了調整。程序審計和事后審計可以有效地提高生產、經營和銷售的質量，進一步提高企業(yè)的管理水平和業(yè)績。企業(yè)資源計劃通過綜合材料管理為企業(yè)業(yè)績的決策、規(guī)劃、監(jiān)測和評價提供了一個全面和系統(tǒng)的管理平臺，為了充分利用企業(yè)資源規(guī)劃方案的重要作用和最新的企業(yè)高級管理概念，審計員還必須對本組織的所有業(yè)務進行直接和事先的事后審計，并應廣泛利