基礎(chǔ)會計學(xué)7會計賬簿PPT課件

1、二、二、會計賬簿的作用賬 簿A A 對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B B 考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)D D 會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度C C 有利于保護(hù)各項資產(chǎn)的安全完整第3頁/共65頁第1頁/共64頁三、會計賬簿的種類 （一）會計賬簿按用途分類賬 簿賬 簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總 賬第4頁/共65頁第2頁/共64頁1.1.序時賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。 a.a.特種日記賬：專門用來對某一特定種類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐日、逐筆登記的賬簿。應(yīng)用較廣的是 “庫存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。第5頁/共65頁第3頁/共64頁

2、 普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫存現(xiàn)金第6頁/共65頁第4頁/共64頁 2. 2.分類賬簿按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總 賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況第7頁/共65頁第5頁/共64頁 3.3.備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在

3、嚴(yán)密的依存關(guān)系。第8頁/共65頁第6頁/共64頁 （二）會計賬簿按外表形式分類 1. 1.訂本式賬簿 2. 2.活頁式賬簿 3. 3.卡片式賬簿 卡片式賬簿 賬 簿賬 簿訂本式賬簿 活頁式賬簿 日記賬總 賬明細(xì)賬卡片箱第9頁/共65頁第7頁/共64頁第二節(jié)第二節(jié) 賬簿的設(shè)置原則與使用規(guī)賬簿的設(shè)置原則與使用規(guī)則則一、賬簿的設(shè)置原則與基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的原則 按照國家會計法規(guī)的要求 滿足會計管理需要 賬簿組織設(shè)計嚴(yán)密 賬簿格式簡便適用第10頁/共65頁第8頁/共64頁（二）賬簿的基本內(nèi)容賬 簿扉 頁 填寫 “賬戶目錄”及“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”等內(nèi)容賬 頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

4、內(nèi)容封 面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用賬簿的組成內(nèi)容第11頁/共65頁第9頁/共64頁二、賬簿啟用的規(guī)則 設(shè)置封面與封底 填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表 填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票 嚴(yán)格交接手續(xù) 及時結(jié)轉(zhuǎn)舊賬第12頁/共65頁第10頁/共64頁 印花稅，以經(jīng)濟(jì)活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)帳簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票，即完成納稅義務(wù)。 第13頁/共65頁第11頁/共64頁三、賬簿登記規(guī)則 1.根據(jù)記賬憑證記賬，登記內(nèi)容齊全，文字、數(shù)字書寫整潔清晰、準(zhǔn)確無誤。 2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。 下列特殊情況，才

5、可以使用紅色墨水： 沖銷錯誤記錄 登記減少數(shù) 登記負(fù)數(shù)余額第14頁/共65頁第12頁/共64頁 3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行 第15頁/共65頁第13頁/共64頁 4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正。 后面將專門講述。 5.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總 賬 會計科目：生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 領(lǐng)用材料 ￥ 1 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 00 0 0 書寫正確(占行高二

6、分之一)書寫錯誤(書寫占滿格)摘 要借 方貸 方第16頁/共65頁第14頁/共64頁 6. 賬頁結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范第17頁/共65頁第15頁/共64頁7. 注明余額方向本月歸還8 000應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計 8 000本月合計 8 000 “T”形賬戶中沒有余額時的表示方法0第18頁/共65頁第16頁/共64頁 8. 做好記賬標(biāo)記第19頁/共65頁第17頁/共64頁 第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法一、一、日記賬的格式與登記（一）普通日記賬的格式與登記方法 1. 1.兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆

7、登記。 材料采購 應(yīng)交稅費第20頁/共65頁第18頁/共64頁2.2.分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。 登記方法：逐日逐筆登記。材料采購 應(yīng)交稅費第21頁/共65頁第19頁/共64頁（二）特種日記賬的格式與登記方法1.1.庫存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。庫存現(xiàn)金日記賬第22頁/共65頁第20頁/共64頁2.2.銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。第23頁/共65頁第21頁/共64頁第24頁/共65頁第22頁/共64頁第25頁/共65頁第23頁/共64頁三、分類賬簿的格式與登記（一）總分類賬1.1. 格

8、式：借、貸、余三欄式。 ：原材料第26頁/共65頁第24頁/共64頁2.2.登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料第27頁/共65頁第25頁/共64頁（二）明細(xì)分類賬 明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.1.三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。 ：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第28頁/共65頁第26頁/共64頁 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。 特點：只提供價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000第29頁/共65頁第27頁/共6

9、4頁2.2.數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、單價、金額等欄。 第30頁/共65頁第28頁/共64頁 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特點：既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。第31頁/共65頁第29頁/共64頁3.3.多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。第32頁/共65頁第30頁/共64頁應(yīng)交稅費明細(xì)賬第33頁/共65頁第31頁/共64頁 登記方法：逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。第34頁/共65頁第32頁/共64頁（四）總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記 依據(jù)相同 期間相同 方向相同 金額相同總賬本

10、期發(fā)生額=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額合計總賬期末余額=所屬明細(xì)賬期末余額合計第35頁/共65頁第33頁/共64頁 第四節(jié) 錯賬的查找以及更正的方法 一、錯賬查找方法 1. 1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1) (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬第36頁/共65頁第34頁/共64頁 (2) (2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)記錄記賬日記賬總 賬明細(xì)賬 記賬憑證上會計科目用錯 記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少第37頁/共65頁第35頁/共64頁2.2.賬簿錯誤的查找 (1)(1)個別檢查法 錯賬的主要原因： 漏

11、記一項業(yè)務(wù)的借（或貸）項發(fā)生額； 漏抄一個或幾個賬戶余額； 借、貸項方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。 錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計數(shù)不相等，二者之間會有差額。見下面的幾種情況： 第38頁/共65頁第36頁/共64頁總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表 本期發(fā)生額 借方 貸方 銀行存款 400 000 190 000 原 材 料 14 985 固定資產(chǎn) 100 000 短期借款 20 000 應(yīng)付賬款 80 015 4 985 應(yīng)付票據(jù) 20 015 實收資本 480 000 盈余公積 80 000 合 計 695 000 695 000若借方漏記400 000。 借方合計2

12、95 000，貸方合計695 000。若借方80 000記貸方。 借方合計615 000，貸方合計775 000。若4 985顛倒為4 958。 借方合計695 000，貸方合計694 973。賬戶名稱第39頁/共65頁第37頁/共64頁 發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找： 差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯賬。 【例】若借方漏記400 000。則借方合計295 000；貸方合計695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個數(shù)字直接查找錯賬。 除二法：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯賬。 【例】若借方80 000記入貸方。則借方合計615 000；貸方合計775 000。

13、雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個數(shù)字去查找錯賬。第40頁/共65頁第38頁/共64頁 除九法：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。 【例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計695 000；貸方合計694 973。雙方差額為27。279=3。 特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為85=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。第41頁/共65頁第39頁/共64頁 (2) (2)全面檢查法 順查法 逆查法第42頁/共65頁第40頁/共64頁(二)錯賬更正方法1 1. .劃線更正法適用于記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。 【例】用銀行

14、存款3 275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費用 3 2753 275 貸：銀行存款 3 275 3 275 錯賬：賬戶中登記為3 257。更正方法為：第43頁/共65頁第41頁/共64頁注意問題： 對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。分錄沒錯，無須更正。 銀行存款 管理費用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確第44頁/共65頁第42頁/共64頁 2 2. .紅字更正法 適用于記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。 【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費。錯誤分錄為

15、： 借：管理費用 2 5002 500 貸：銀行存款 2 500 2 500 錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費用”。 更正方法為：第45頁/共65頁第43頁/共64頁 銀行存款 管理費用 銷售費用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬： 借：管理費用 2 500 貸：銀行存款 2 500原 來 的 錯賬B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款 2 500注意問題： 對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。 第46頁/共65頁第44頁/共64頁 適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。 【例

16、】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為： 借：財務(wù)費用 500500 貸：銀行存款 500 500 錯賬：分錄中金額寫多。 更正方法為：第47頁/共65頁第45頁/共64頁 銀行存款 財務(wù)費用 500 500 450 450 原來的錯賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬： 借：財務(wù)費用 450 貸：銀行存款 450原來的錯賬第48頁/共65頁第46頁/共64頁 3 3. .補(bǔ)充登記法適用于記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。 【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯誤分錄為： 借：銀行存款 3 35050 貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯賬：會計分錄

17、中金額寫少。 更正方法為：第49頁/共65頁第47頁/共64頁 應(yīng)收賬款 銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來的錯賬 編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3 150元），沖銷錯賬： 借：銀行存款 3 150 貸：應(yīng)收賬款 3 150原來的錯賬第50頁/共65頁第48頁/共64頁第五節(jié)第五節(jié) 結(jié)賬與對賬結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是計算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。第51頁/共65頁第49頁/共64頁（二）結(jié)賬的步驟 第52頁/共65頁第50頁/共64頁 （三）結(jié)賬的方法 月結(jié)

18、每月末時進(jìn)行的結(jié)賬。第53頁/共65頁第51頁/共64頁 年結(jié) 年末時進(jìn)行的結(jié)賬。 第54頁/共65頁第52頁/共64頁 日清 每天結(jié)束。分別計算銀行存款、庫存現(xiàn)金收入和支出的合計數(shù)，并結(jié)出余額。每日要將庫存現(xiàn)金余額與出納保管的現(xiàn)金數(shù)核對；定期將銀行存款與銀行提供的對賬單金額核對。第55頁/共65頁第53頁/共64頁二、對賬 （一）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準(zhǔn)確對有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對的方法。 （二）對賬的內(nèi)容與方法（見下圖）第56頁/共65頁第54頁/共64頁第57頁/共65頁第55頁/共64頁 銀行存款的清查 銀行存款日記賬的賬面余額與銀行“對賬單”核對。若存在不一致

19、，可能由于存在“未達(dá)賬項”，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 未達(dá)賬項：企業(yè)與銀行之間，由于憑證傳遞時間的不同，而導(dǎo)致記賬時間的不一致，對于同一項業(yè)務(wù)，一方已經(jīng)接到有關(guān)結(jié)算憑證并已登記入賬，另一方由于沒有接到有關(guān)結(jié)算憑證而尚未登記記賬的款項。第58頁/共65頁第56頁/共64頁 未達(dá)賬項例示吸收存款(對賬單)第59頁/共65頁第57頁/共64頁 B.B.未達(dá)賬項的四種情況企業(yè)銀行銀行存款日記賬月初余額 385 000 例1 4 000 例2 34 000 月末余額 391 000 吸收存款（對賬單） 月初余額 428 000 例4 60 000 例3 23 000 月末余額 391 000 銀行已收企業(yè)未收銀行已付企業(yè)未付企業(yè)已收銀行未收4.4.“銀