基于ERP系統(tǒng)環(huán)境的企業(yè)內(nèi)部控制研究

摘要：近年來，隨著企業(yè)信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)管理方式正在朝著數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型，國家各監(jiān)管部門也多次強調(diào)信息化建設對于企業(yè)經(jīng)營管理的重要作用，提倡企業(yè)通過以ERP系統(tǒng)為代表的信息化系統(tǒng)提升內(nèi)部控制管理。ERP系統(tǒng)作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要工具和手段，其重要性引起企業(yè)廣泛關注與討論。本文通過對ERP系統(tǒng)建設的重要作用、企業(yè)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制兩者關系、企業(yè)ERP系統(tǒng)環(huán)境下加強內(nèi)部控制的必要性的深入了解，分析企業(yè)ERP系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制存在的問題，闡述了ERP環(huán)境下如何完善內(nèi)部控制。關鍵詞：內(nèi)部控制；ERP系統(tǒng)；信息化；風險管理在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，內(nèi)部控制已成為企業(yè)規(guī)范管理的重要基礎。通過ERP系統(tǒng)應用ERP系統(tǒng)可以作為實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要工具和手段。引入ERP系統(tǒng)，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，降低企業(yè)經(jīng)營風險，提升企業(yè)競爭力，是企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展必要的探索之路。一、企業(yè)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的含義ERP系統(tǒng)是一個綜合性的管理平臺，以信息技術為基礎，旨在為企業(yè)的決策層和員工提供決策和運營支持。它不僅僅是一種軟件，更是一種管理思想，通過整合企業(yè)內(nèi)部各個部門以及與企業(yè)相關的外部資源，實現(xiàn)資源的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。通過ERP系統(tǒng)，企業(yè)可以實現(xiàn)業(yè)務的自動化、集成化和可視化，提高工作效率和業(yè)務水平。內(nèi)部控制是為了實現(xiàn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略、提高經(jīng)濟效益、防范和控制經(jīng)營風險而建立的一套責任體系。內(nèi)部控制是一個龐大的系統(tǒng)工程，包括制定和執(zhí)行內(nèi)部控制政策、流程和制度，明確責任和權限，進行風險評估和控制，確保公司的資產(chǎn)安全、財務信息的真實性和可靠性，并達到合規(guī)性的要求。二、企業(yè)ERP系統(tǒng)建設的重要作用（一）信息集成與共享首先，ERP系統(tǒng)將企業(yè)財務與業(yè)務的信息融合在同一個軟件里，通過系統(tǒng)將企業(yè)各項業(yè)務連接起來，規(guī)劃和控制企業(yè)相關數(shù)據(jù)，方便快捷的提高了部門之間的溝通效率。其次，可以通過系統(tǒng)實現(xiàn)信息集成，不同部門之間實現(xiàn)信息共享，從而避免各部門之間信息孤立，提高企業(yè)決策科學性、有效性。（二）流程優(yōu)化與管理通過標準化和自動化的ERP系統(tǒng)管理流程，實現(xiàn)企業(yè)對各項業(yè)務活動全方位、系統(tǒng)化管理，包括采購、銷售、庫存、生產(chǎn)、財務、人事、行政管理等方面，讓企業(yè)人、財、物、供、產(chǎn)、銷有機結合，實現(xiàn)企業(yè)各個部門業(yè)務流程有效連接，使得流程合理化、規(guī)范化、可視化，提高企業(yè)運營的協(xié)同性和管理水平，大大提升了企業(yè)的經(jīng)營管理效率。（三）數(shù)據(jù)分析與決策支持ERP系統(tǒng)能夠從不同部門收集和整合數(shù)據(jù)，通過系統(tǒng)將數(shù)據(jù)集中存儲在一個統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，實時記錄企業(yè)各項業(yè)務數(shù)據(jù)，為企業(yè)提供實時可視化的數(shù)據(jù)和分析功能，可對相關數(shù)據(jù)進行規(guī)劃、控制、分析，融合企業(yè)各項資源，實現(xiàn)合理化內(nèi)部控制管理。管理層可以監(jiān)控企業(yè)的運營狀況、財務狀況和市場情況，幫助管理層做出科學決策，從而更好地規(guī)劃戰(zhàn)略和戰(zhàn)術。（四）資源協(xié)調(diào)與供應鏈優(yōu)化企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)管理對人力資源、物流資源和資金資源等進行有效協(xié)調(diào)和優(yōu)化管理，通過整合供應鏈數(shù)據(jù)，進一步優(yōu)化企業(yè)的物流和供應鏈運作，更好地管理企業(yè)各個供應鏈，實現(xiàn)供需平衡，實現(xiàn)降本增效，從而滿足客戶需求。（五）客戶關系管理企業(yè)的客戶信息和銷售數(shù)據(jù)通過ERP系統(tǒng)集成在一起，，可以幫助企業(yè)建立完善的客戶關系管理體系。為了可以更好地了解客戶需求，企業(yè)可以通過ERP系統(tǒng)對客戶信進行數(shù)據(jù)分析和挖掘，以便向客戶提供個性化的服務，從而可以建立更緊密的客戶關系，提高客戶滿意度，增加客戶忠誠度，從而促進企業(yè)業(yè)務增長?？傊髽I(yè)ERP系統(tǒng)建設可以幫助企業(yè)實現(xiàn)信息集成與共享、流程優(yōu)化與管理、數(shù)據(jù)分析與決策支持、資源協(xié)調(diào)與供應鏈優(yōu)化和客戶關系管理等目標，通過不斷改進和提升ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制的結合，企業(yè)可以更好地實現(xiàn)業(yè)務的高效運作、風險的有效控制和持續(xù)發(fā)展。三、企業(yè)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制關系企業(yè)ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制相互支持和促進。ERP系統(tǒng)為內(nèi)部控制提供了數(shù)據(jù)集中管理和系統(tǒng)化流程的平臺，而內(nèi)部控制則幫助確保ERP系統(tǒng)的數(shù)據(jù)準確性、規(guī)范性和安全性。（一）管理目標一致ERP系統(tǒng)通過將企業(yè)的物流、人流、資金流和信息流進行集中管理可以更好地協(xié)調(diào)和優(yōu)化各個資源流動，使資源的利用達到最大化。ERP系統(tǒng)通過信息管理模塊，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)的統(tǒng)一和共享，極大地提高了信息傳遞和決策的準確性和及時性。企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標也是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化。內(nèi)部控制管理通過規(guī)范和提升企業(yè)的管理流程、加強風險控制和防范，確保企業(yè)的運營和資產(chǎn)的安全，并提高財務信息的準確性和可靠性。通過內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行，企業(yè)能夠更好地識別和應對各種風險和機遇，減少錯誤、失誤和違規(guī)行為的發(fā)生，提高企業(yè)整體的經(jīng)營效率和資源利用效率。因此，企業(yè)ERP系統(tǒng)的應用與企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標是相一致的。ERP系統(tǒng)通過資源的一體化管理，提高了企業(yè)的效率和業(yè)務運營的順暢度，從而實現(xiàn)了經(jīng)濟效益的最大化。而內(nèi)部控制管理通過規(guī)范和控制企業(yè)的運營環(huán)境和流程，確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和風險的有效控制，進一步推動了經(jīng)濟效益的最大化。它們相互支持和促進，共同為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和成功做出貢獻。（二）ERP系統(tǒng)促進企業(yè)內(nèi)部控制1.ERP系統(tǒng)能夠保證內(nèi)部控制數(shù)據(jù)完整性和準確性。ERP系統(tǒng)通過集成和管理企業(yè)各個部門和業(yè)務功能的數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的完整性和準確性，這有助于內(nèi)部控制機制減少錯誤和操縱的風險。2.ERP系統(tǒng)能夠增強內(nèi)部控制權限管理。ERP系統(tǒng)為內(nèi)部控制提供數(shù)據(jù)和功能的訪問控制，只有經(jīng)過授權的人員才能訪問敏感信息和執(zhí)行特定操作，這樣可以減少潛在的內(nèi)部和外部風險。3.ERP系統(tǒng)在企業(yè)內(nèi)部的應用，可以使各項業(yè)務流程得到規(guī)范并實施標準化。而內(nèi)部控制的一個重要任務是規(guī)范公司各項業(yè)務流程，確保操作的一致性和規(guī)范性。通過將內(nèi)部控制要求納入ERP系統(tǒng)的設計和配置中，可以強制保證業(yè)務流程的規(guī)范性，減少潛在的非法行為和錯誤操作的風險。4.企業(yè)ERP系統(tǒng)不僅提供業(yè)務處理功能，還通常具有一些內(nèi)置的風險管理和監(jiān)控功能。通過在ERP系統(tǒng)中設置適當?shù)娘L險管理和監(jiān)控機制，對企業(yè)數(shù)據(jù)和業(yè)務流程進行全過程跟蹤和分析，及時識別管理環(huán)節(jié)存在的潛在的問題和風險，并采取相應的措施進行改進或糾正。（三）兩者相輔相成企業(yè)實施ERP系統(tǒng)與內(nèi)部控制相互關聯(lián)。ERP系統(tǒng)可以提供數(shù)據(jù)準確、實時和可靠的基礎，為內(nèi)部控制提供必要的數(shù)據(jù)支持和監(jiān)控手段。同時，內(nèi)部控制可以確保ERP系統(tǒng)的正常運行和數(shù)據(jù)的安全性，通過控制風險、保障數(shù)據(jù)質(zhì)量和合規(guī)性，提高ERP系統(tǒng)的有效性和可靠性。企業(yè)內(nèi)部控制在借助ERP系統(tǒng)實施的同時，又能夠不斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身管理問題并予以完善，從而提高企業(yè)管理水平。四、企業(yè)ERP系統(tǒng)環(huán)境下加強內(nèi)部控制的必要性（一）進一步提升風險管理水平ERP系統(tǒng)通常涉及到企業(yè)各個業(yè)務流程和數(shù)據(jù)，如果內(nèi)部控制不足，可能會導致數(shù)據(jù)的安全風險、錯誤或不準確的財務信息以及潛在的欺詐行為。加強內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)提前識別和管理風險，確保業(yè)務流程的合規(guī)性和數(shù)據(jù)的完整性。（二）提高信息準確性ERP系統(tǒng)可以為企業(yè)決策提供重要的信息，而內(nèi)部控制對于確保信息的準確性非常重要。加強內(nèi)部控制可以確保數(shù)據(jù)的準確輸入和處理，減少錯誤和誤操作的出現(xiàn)，提高決策的可靠性。（三）加強財務管理和報告內(nèi)部控制對于財務管理和報告至關重要。通過規(guī)范的內(nèi)部控制措施，可以保證財務數(shù)據(jù)的準確性和可靠性，減少錯誤和漏報的發(fā)生。這對于企業(yè)做出準確的財務決策、履行報告義務以及滿足監(jiān)管和審計要求都非常重要。（四）降低成本和增加效益良好的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)降低成本并增加效益。通過減少錯誤、漏洞和欺詐行為，企業(yè)可以降低損失和風險，提高運營效率和利潤率。（五）提升員工責任感和意識加強內(nèi)部控制可以促使員工更加重視內(nèi)部控制和合規(guī)性要求。通過明確的控制措施和培訓計劃，可以增強員工的責任感和意識，減少疏忽和失誤的發(fā)生。五、企業(yè)ERP系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制存在的問題（一）企業(yè)員工風險防范意識不強ERP系統(tǒng)是否可以全面發(fā)揮其價值，與工作人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)有著密不可分的關系。在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，應用ERP系統(tǒng)的相關人員，在綜合素養(yǎng)上展現(xiàn)出一定差異性，有些員工沒有嚴格按照相關要求進行系統(tǒng)操作導致ERP系統(tǒng)在財務管理中應用效果不理想。例如，員工的無意或故意的疏忽、不誠實或不當?shù)男袨榭赡軐е聝?nèi)部控制失效，例如未經(jīng)授權的數(shù)據(jù)訪問、操縱數(shù)據(jù)、泄露敏感信息等。（二）系統(tǒng)數(shù)據(jù)存在安全隱患ERP系統(tǒng)操作輸入和處理著企業(yè)大量數(shù)據(jù)，如果這些數(shù)據(jù)安全出現(xiàn)問題，就會對企業(yè)產(chǎn)生不可估量的損失。盡管ERP系統(tǒng)為企業(yè)內(nèi)部控制管理提供了訪問控制和權限管理功能，但企業(yè)如果不能正確配置和管理這些功能，就可能導致弱密碼、不必要的訪問權限等問題，增加了數(shù)據(jù)安全和內(nèi)部控制的風險。如出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤輸入、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換錯誤等問題可能會導致錯誤的決策，影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果。（三）ERP系統(tǒng)與業(yè)務融合度不高很多企業(yè)在ERP系統(tǒng)構建前，沒有進行全面、系統(tǒng)、充分的調(diào)查與分析企業(yè)各個業(yè)務流程，沒有完全弄清業(yè)務的詳細流程，就制定了ERP系統(tǒng)的思路與方案，造成業(yè)務流程邏輯與ERP系統(tǒng)中的操作邏輯不相符，造成實際業(yè)務數(shù)據(jù)信息與業(yè)務流程控制不符。在實施ERP系統(tǒng)時，可能會出現(xiàn)業(yè)務流程與系統(tǒng)之間存在沖突的問題，導致業(yè)務中的數(shù)據(jù)無法兼容ERP系統(tǒng)，進而無法實現(xiàn)高效的數(shù)據(jù)傳輸、存儲和分析，從而難以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效管理。（四）內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善隨著企業(yè)業(yè)務工作的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容也會發(fā)生一些改變。但由于企業(yè)的制度意識還較薄弱，相應管理制度修訂不及時，從而出現(xiàn)系統(tǒng)流程不適應內(nèi)部管理的問題，造成內(nèi)部控制流程與系統(tǒng)控制不一致。（五）缺乏有效監(jiān)控和審計監(jiān)督審計跟蹤與監(jiān)督是企業(yè)內(nèi)部控制組成部分，但如果企業(yè)沒有有效的監(jiān)控機制和審計跟蹤方法，缺乏實時監(jiān)控、不定期的審計跟蹤等問題，可能導致內(nèi)部控制的盲區(qū)，就無法及時發(fā)現(xiàn)異常情況和潛在的風險。六、ERP環(huán)境下企業(yè)完善內(nèi)部控制的策略（一）加強企業(yè)員工教育培訓提升員工規(guī)范管理意識是加強企業(yè)內(nèi)控風險防控的首要前提。首先，要經(jīng)常聘請專業(yè)能力強、經(jīng)營豐富的團隊不定期、分階段為企業(yè)員工開展培訓學習，通過案例講解，使員工了解內(nèi)部控制的重要性，增強他們對內(nèi)部控制政策和程序的理解和執(zhí)行，進一步提高其風險防范意識。其次，企業(yè)應將風險防控、風險評估納入內(nèi)控培訓體系，讓企業(yè)員工熟悉掌握具備實施針對性的防控對策能力，確保企業(yè)健康有序發(fā)展。（二）加強信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)安全控制在ERP系統(tǒng)環(huán)境下，為了能夠確保企業(yè)信息的安全，采取有效的訪問控制措施加強系統(tǒng)信息訪問控制。要明確界定每個職工職責和權限，為確保員工嚴格遵守適當?shù)姆蛛x職責，設置每個員工只能訪問其工作職責所需的系統(tǒng)和數(shù)據(jù)，從而減少未經(jīng)授權的訪問風險，減少操縱和錯誤操作的風險。要建立完善的信息管理制度，加強對系統(tǒng)數(shù)據(jù)的存檔備份。為了數(shù)據(jù)被破壞時能夠有效解決，要做好緊急情況的處置預案，確保系統(tǒng)出現(xiàn)問題，數(shù)據(jù)丟失的情況下，能夠快速進行數(shù)據(jù)的還原和恢復。（三）提高ERP系統(tǒng)與業(yè)務工作融合度一旦企業(yè)選擇了適合的ERP系統(tǒng)供應商或設計者，就需要確立系統(tǒng)與企業(yè)各項業(yè)務融合的目標和效果，并全面梳理企業(yè)各項業(yè)務工作流程，將其準確地嵌入到系統(tǒng)中。這樣可以確保ERP系統(tǒng)的各個模塊與企業(yè)各項業(yè)務完美地結合，以便ERP系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)信息能夠及時共享給各個業(yè)務活動。此外，該過程還要確保ERP系統(tǒng)中能夠找到業(yè)務流程所需的所有信息，并確保企業(yè)各業(yè)務能夠通過ERP系統(tǒng)協(xié)調(diào)和聯(lián)系起來。在系統(tǒng)設計完成后，還需要進行反復的測試和驗證，以確保企業(yè)各業(yè)務與ERP系統(tǒng)完全融合，然后才能正式應用，從而提高ERP系統(tǒng)與業(yè)務工作的整體融合度。（四）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制流程根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定并實施有效的業(yè)務流程和內(nèi)部控制措施，以確保審批、授權和記錄等流程得到有效的監(jiān)督。在ERP系統(tǒng)的實施過程中，進行系統(tǒng)維護監(jiān)督和檢查，對系統(tǒng)的維護情況進行評估，并仔細分析在ERP系統(tǒng)使用過程中出現(xiàn)的問題。通過分析問題，研究并完善ERP系統(tǒng)的控制措施，同時不斷持續(xù)改進和更新企業(yè)的內(nèi)部控制。定期進行系統(tǒng)的更新和升級，以確保內(nèi)部控制與系統(tǒng)控制保持一致。（五）加強企業(yè)內(nèi)部審計控制與監(jiān)督內(nèi)部審計是保障企業(yè)財務信息準確和降低企業(yè)信息系統(tǒng)風險的核心措施。企業(yè)應建立審計跟蹤機制，以確保內(nèi)部審計人員能夠?qū)ο到y(tǒng)信息進行嚴謹?shù)膶徍耍瑥亩ＷC企業(yè)信息的真實可靠性。設置系統(tǒng)警報、異常檢測和