新工會(huì)會(huì)計(jì)制度（基層工會(huì)版）

新工會(huì)會(huì)計(jì)制度（基層工會(huì)版）——政策解讀、數(shù)據(jù)演示

一

二

三

政策變化

工作部署

數(shù)據(jù)銜接CONCENTS目錄1政策變化更科學(xué)、細(xì)化、準(zhǔn)確。區(qū)分基層和縣級(jí)以上工會(huì)組織。

滿足工會(huì)會(huì)計(jì)信息使用的需要。需要對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和信息處理進(jìn)一步補(bǔ)充、明確，使之更加完整反映經(jīng)濟(jì)行為鏈條，也更能準(zhǔn)確反映工會(huì)組織的主業(yè)主責(zé)。滿足凸顯工會(huì)職能的需求工會(huì)預(yù)決算管理、資金管理和會(huì)計(jì)核算的新要求。《基層工會(huì)經(jīng)費(fèi)收支管理辦法》、《基層工會(huì)預(yù)算管理辦法》、《工會(huì)預(yù)算管理辦法》、《工會(huì)預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金管理暫行辦法》滿足工會(huì)財(cái)務(wù)改革的需求編報(bào)財(cái)政資金預(yù)決算報(bào)告、資產(chǎn)報(bào)表、項(xiàng)目績(jī)效等。

滿足財(cái)政資金管理使用的需求新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》修訂的主要意義1.1收支科目的設(shè)置、名稱、核算內(nèi)容等進(jìn)行調(diào)整；如將固定基金、在建工程占用基金、投資基金等合并為資產(chǎn)基金。會(huì)計(jì)科目調(diào)整針對(duì)基層工會(huì)和縣級(jí)以上工會(huì)，分別設(shè)置會(huì)計(jì)科目表，滿足不同層級(jí)工會(huì)的業(yè)務(wù)核算需求。會(huì)費(fèi)收入、行政補(bǔ)助收入等區(qū)分級(jí)別基層工會(huì)主要適用的會(huì)計(jì)科目從42個(gè)精簡(jiǎn)到24個(gè)；刪除部分會(huì)計(jì)報(bào)表，如“往來款項(xiàng)明細(xì)表、經(jīng)費(fèi)收繳情況表；適當(dāng)簡(jiǎn)化1

引入改革理念引入“成本”概念，設(shè)置“累計(jì)折舊”、”累計(jì)攤銷“科目；引入權(quán)責(zé)發(fā)生制；長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目……新《工會(huì)會(huì)計(jì)制度》主要特點(diǎn)1.11.2縣縣縣縣縣縣縣縣縣縣縣縣縣縣縣縣縣基層工會(huì)主要會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)科目編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3131應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)4135其他應(yīng)收款5141庫存物品6162固定資產(chǎn)7163累計(jì)折舊8182待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類9211應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)10215其他應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類11301資產(chǎn)基金12321工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)13322工會(huì)資金結(jié)余四、收入類14401會(huì)費(fèi)收入15402撥繳經(jīng)費(fèi)收入16403上級(jí)補(bǔ)助收入17405行政補(bǔ)助收入18408其他收入五、支出類19501職工活動(dòng)支出20503職工服務(wù)支出21504維權(quán)支出22505業(yè)務(wù)支出23507資本性支出24510其他支出注：對(duì)于本表未列出的會(huì)計(jì)科目，基層工會(huì)可以根據(jù)實(shí)際需要按照縣級(jí)以上工會(huì)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理。將基層工會(huì)主要適用的會(huì)計(jì)科目從42個(gè)精簡(jiǎn)到24個(gè)；1.3制度修訂主要變化2數(shù)據(jù)銜接1.1政策依據(jù)《工會(huì)新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定》

（財(cái)會(huì)[2021]16號(hào)）1.2完成步驟編制新報(bào)表

05調(diào)整期初余額04基建數(shù)據(jù)并入03未入賬登新賬02舊賬轉(zhuǎn)新賬

01按規(guī)定做好數(shù)據(jù)分析、轉(zhuǎn)換對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)對(duì)新賬的期初余額進(jìn)行調(diào)整，如補(bǔ)提折舊、攤銷

將2021年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬編制2022年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表和國有資產(chǎn)情況表。

2.1舊賬轉(zhuǎn)新賬:資產(chǎn)類科目vs直接對(duì)轉(zhuǎn)的科目庫存現(xiàn)金、銀行存款、代管經(jīng)費(fèi)其他應(yīng)收款投

資需調(diào)整后結(jié)轉(zhuǎn)的科目庫存物品應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)借出款固定資產(chǎn)、待處理財(cái)產(chǎn)損溢2.1舊賬轉(zhuǎn)新賬：資產(chǎn)類-借出款04STEP新制度規(guī)定：沒有設(shè)置“借出款”科目，但設(shè)置了“其他應(yīng)收款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將原賬的“借出款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)收款”科目。

舊制度

新制度借出款-XX單位10萬元其他應(yīng)收款-XX單位10萬元2.1舊賬轉(zhuǎn)新賬：資產(chǎn)類-庫存物品04STEP新制度規(guī)定：庫存物品取得時(shí)應(yīng)當(dāng)同時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)基金。應(yīng)當(dāng)將原賬的“庫存物品”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“庫存物品”科目，同時(shí)，按照原賬“庫存物品”科目余額，將“結(jié)余”科目對(duì)應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——庫存物品”科目。

舊制度

新制度購入時(shí)（按購買金額入賬）：

借：庫存物品5000

貸：銀行存款5000領(lǐng)用時(shí)：借：支出類科目2343.3

貸：庫存物品

2343.3

（按實(shí)際領(lǐng)用金額出庫）調(diào)整：結(jié)余-2656.7（庫存物品余額）

資產(chǎn)基金-庫存物品+2656.70案例解析——庫存物品【例1】某工會(huì)組織馬拉松長(zhǎng)跑活動(dòng)，用銀行存款購買半袖T恤200件，價(jià)值20,000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫存物品/半袖T恤20,000貸：資產(chǎn)基金—庫存物品/半袖T恤20,000借：職工活動(dòng)支出-文體活動(dòng)支出20,000貸：銀行存款20,000【例2】接【例1】馬拉松長(zhǎng)跑活動(dòng)前一天，領(lǐng)用一批半袖T恤共計(jì)180件，價(jià)值18,000元。編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：資產(chǎn)基金—庫存物品/A18,000貸：庫存物品/A18,0002.1舊賬轉(zhuǎn)新賬：資產(chǎn)類-固定資產(chǎn)04STEP新制度規(guī)定：由于新制度中固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)提高（一般500-1000元，專800-1500），原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分要按照新制度轉(zhuǎn)為庫存物品。同時(shí)，新制度設(shè)置了“無形資產(chǎn)”科目，原在“固定資產(chǎn)”科目核算的無形資產(chǎn)，需轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。

舊制度

新制度固定資產(chǎn)

568,495（賬面）固定資產(chǎn)：409,755無形資產(chǎn)：156,560庫存物品：2,180同時(shí)將固定基金相應(yīng)金額轉(zhuǎn)入：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)409,755

-無形資產(chǎn)156,560

-庫存物品2,180剝離固定資產(chǎn)是指工會(huì)使用年限超過1年（不含1年）通用設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是使用時(shí)間超過1年（不含1年）的大批同類物資，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理2.1固定資產(chǎn)分類步驟步驟一步驟二步驟三對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“庫存物品”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——庫存物品”科目。對(duì)于原在“固定資產(chǎn)”科目核算的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“無形資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目。對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬的“固定資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。案例解析——待處理財(cái)產(chǎn)損溢【例4】2022年12月31日，某工會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，詳細(xì)情況如下：盤盈固定資產(chǎn)一批，經(jīng)評(píng)估后價(jià)值3,000元；借：固定資產(chǎn)3,000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3,000經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢3,000貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)

3,0002.1舊賬轉(zhuǎn)新賬:負(fù)債類科目vs直接對(duì)轉(zhuǎn)的科目其他應(yīng)付款

代管經(jīng)費(fèi)需調(diào)整后結(jié)轉(zhuǎn)的科目應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi)借入款2.1舊賬轉(zhuǎn)新賬：負(fù)債類-借入款04STEP新制度規(guī)定：沒有設(shè)置“借入款”科目，但設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)將舊賬的“借入款”科目余額，轉(zhuǎn)入新賬的“其他應(yīng)付款”科目。

舊制度

新制度借入款XX萬元其他應(yīng)付款-按往來單位設(shè)置明細(xì)XX萬元2.1舊賬轉(zhuǎn)新賬:凈資產(chǎn)類科目vs直接對(duì)轉(zhuǎn)的科目專用基金需調(diào)整后結(jié)轉(zhuǎn)的科目固定基金、投資基金、在建工程占用基金結(jié)余2.1舊賬轉(zhuǎn)新賬：凈資產(chǎn)類-資產(chǎn)基金04STEP新制度規(guī)定：設(shè)置了“資產(chǎn)基金”科目，該科目的核算內(nèi)容反映工會(huì)庫存物品、投資、在建工程、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額情況，本科目余額方向?yàn)橘J方。包含了舊賬“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，工會(huì)應(yīng)當(dāng)將“固定基金”、“在建工程占用資金”、“投資基金”科目余額對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入新賬的“資產(chǎn)基金”相關(guān)明細(xì)科目：

舊制度

新制度固定基金

568,495在建工程占用資金

XX投資基金

XX

資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)409755-在建工程0

-投資0-無形資產(chǎn)156,560-庫存物品2180

實(shí)例分析-資產(chǎn)基金購入物品或資產(chǎn)：

借：庫存物品

固定資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金-庫存物品-固定資產(chǎn)同時(shí)記支出類科目，

借:行政支出

資本性支出……

貸：銀行存款

二、會(huì)計(jì)科目及使用說明——基層工會(huì)2.1舊賬轉(zhuǎn)新賬：凈資產(chǎn)類-結(jié)余04STEP新制度未設(shè)置“結(jié)余”科目，但設(shè)置了“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)”、“工會(huì)資金結(jié)余”、“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合預(yù)算編制與執(zhí)行情況進(jìn)行分析，將舊賬的“結(jié)余”科目余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——庫存物品”科目金額）轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

舊制度

新制度

總賬：結(jié)余

203444.15

庫存物品調(diào)整結(jié)余-2656.70

200787.45工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)

0工會(huì)資金結(jié)余

200787.45200787.45工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)工會(huì)資金結(jié)余專項(xiàng)資金支出

非專項(xiàng)資金支出各類支出：新制度主要內(nèi)容和會(huì)計(jì)科目使用——凈資產(chǎn)

工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的處理（共5步）1.將工會(huì)經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)資金的收入、支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。新制度主要內(nèi)容和會(huì)計(jì)科目使用——凈資產(chǎn)

工會(huì)資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的處理（共5步）2.將各項(xiàng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)非專項(xiàng)資金的收入、支出本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“工會(huì)資金結(jié)余—本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目新制度主要內(nèi)容和會(huì)計(jì)科目使用——凈資產(chǎn)2.1收支類直接啟用

由于舊賬中收入類、支出類科目年末無余額，無需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2022年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入類、支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。行政補(bǔ)助收入上級(jí)補(bǔ)助收入其他收入撥繳經(jīng)費(fèi)收入會(huì)費(fèi)收入收入2.1新制度主要內(nèi)容和會(huì)計(jì)科目使用——收入

會(huì)費(fèi)收入，

指工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向基層工會(huì)繳納的會(huì)費(fèi)。本科目核算基層工會(huì)會(huì)員依照規(guī)定向工會(huì)組織繳納的會(huì)費(fèi)。

撥繳經(jīng)費(fèi)收入指基層單位行政撥繳、下級(jí)工會(huì)按規(guī)定上繳及上級(jí)工會(huì)按規(guī)定轉(zhuǎn)撥的工會(huì)撥繳經(jīng)費(fèi)中歸屬于本級(jí)工會(huì)的經(jīng)費(fèi)。上級(jí)補(bǔ)助收入指本級(jí)工會(huì)收到的上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng)為平衡各級(jí)工會(huì)財(cái)力，支持下級(jí)工會(huì)開展工作，促進(jìn)工會(huì)經(jīng)濟(jì)資源的最優(yōu)化配置，推動(dòng)工會(huì)組織全面、協(xié)調(diào)和可持續(xù)發(fā)展，各級(jí)工會(huì)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序，在本級(jí)工會(huì)經(jīng)費(fèi)中適度安排對(duì)下級(jí)工會(huì)的各類補(bǔ)助，下級(jí)工會(huì)據(jù)此作為上級(jí)補(bǔ)助收入。上級(jí)補(bǔ)助收入屬于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的二次分配，其來源包括《工會(huì)法》中所規(guī)定的多種渠道。行政補(bǔ)助收入：指收到同級(jí)行政給予工會(huì)的各項(xiàng)補(bǔ)助?！鶎庸?huì)其他收入：工會(huì)除會(huì)費(fèi)收入、撥繳經(jīng)費(fèi)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、政府補(bǔ)助收入、行政補(bǔ)

助收入、附屬單位上繳收入和投資收益之外的各項(xiàng)收入。職工服務(wù)支出職工活動(dòng)支出資本性支出業(yè)務(wù)支出維權(quán)支出支出其他支出2.1新制度主要內(nèi)容和會(huì)計(jì)科目使用——支出職工活動(dòng)支出教育職工服務(wù)支出維權(quán)支出業(yè)務(wù)支出-會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)資本性支出、其他支出2.2原未入賬事項(xiàng)登記新賬010203時(shí)間節(jié)點(diǎn)把握準(zhǔn)確科目歸類把握正確操作方式把握正確在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2021年12月31日前未入賬的項(xiàng)目按照新制度規(guī)定記入新賬無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)、負(fù)債等對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。

例：1.2021年12月31日未入賬的應(yīng)付XX建筑公司綠化工程質(zhì)量保證金20000元。借：工會(huì)資金結(jié)余20000貸：其他應(yīng)付款-XX建筑公司200002.盤盈專用設(shè)備一臺(tái)，評(píng)估價(jià)值為66000元。

借：固定資產(chǎn)66000

貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)660003.2021年10月接到通知，與公司乙的訴訟，很可能敗訴，準(zhǔn)備160000元賠償公司乙，12月31日，仍未判決。

借：工會(huì)資金結(jié)余160000貸：其他應(yīng)付款-XX公司160000原未入賬事項(xiàng)登記新賬02完成步驟編制新報(bào)表

05調(diào)整期初余額04基建數(shù)據(jù)并入03未入賬登新賬02舊賬轉(zhuǎn)新賬

01按規(guī)定做好數(shù)據(jù)分析、轉(zhuǎn)換對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)對(duì)新賬的期初余額進(jìn)行調(diào)整，如補(bǔ)提折舊、攤銷

將2021年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬編制2022年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表和國有資產(chǎn)情況表。

2.3基建并賬04STEP

新制度執(zhí)行后，工會(huì)的基本建設(shè)工程項(xiàng)目均通過新賬的“在建工程”科目核算，不再執(zhí)行《國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》（財(cái)會(huì)字〔1995〕45號(hào)）。新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將基建賬2021年12月31日相關(guān)科目余額相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬。

基建并賬后，工會(huì)可以通過在新賬有關(guān)會(huì)計(jì)科目下設(shè)置與基本建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的明細(xì)科目或增加標(biāo)記，或設(shè)置基建項(xiàng)目輔助賬等方式，滿足基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)表編制的需要。工會(huì)將基建賬并入新賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，將基建賬各科目余額轉(zhuǎn)入新賬相關(guān)科目的依據(jù)作為原始憑證。02完成步驟編制新報(bào)表

05調(diào)整期初余額04基建數(shù)據(jù)并入03未入賬登新賬02舊賬轉(zhuǎn)新賬

01按規(guī)定做好數(shù)據(jù)分析、轉(zhuǎn)換對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)對(duì)新賬的期初余額進(jìn)行調(diào)整，如補(bǔ)提折舊、攤銷

將2021年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新賬編制2022年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表和國有資產(chǎn)情況表。

2.4調(diào)整期初余額04STEP

已領(lǐng)用出庫的庫存物品2022年1月1日起按照確定的成本借：資產(chǎn)基金——庫存物品2180

貸：庫存物品2180應(yīng)當(dāng)對(duì)在舊賬“固定資產(chǎn)”科目核算的不符合新制度固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的庫存物品進(jìn)行分析，對(duì)于已領(lǐng)用出庫的庫存物品，應(yīng)當(dāng)將其成本一次性轉(zhuǎn)銷，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作。2.4調(diào)整期初余額04STEP

補(bǔ)提折舊2022年1月1日起按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額。借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)383997.15

貸：累計(jì)折舊

383997.15

新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，核算工會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。應(yīng)當(dāng)全面核查截至2021年12月31日符合新制度固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、已使用年限、尚可使用年限等，并于2022年1月1日對(duì)前期未計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊工會(huì)會(huì)計(jì)制度——固定資產(chǎn)折舊年限關(guān)于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提時(shí)點(diǎn)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，無論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。已提足折舊的固定資產(chǎn)，可以繼續(xù)使用的，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用，規(guī)范實(shí)物管理。固定資產(chǎn)的折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。因改建、擴(kuò)建等原因而延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限的，應(yīng)當(dāng)重新確定固定資產(chǎn)的折舊年限。案例解析——固定資產(chǎn)【例1】2022年6月30日，某工會(huì)按照固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中出具的固定資產(chǎn)折舊匯總表，計(jì)提2022年6月折舊，并基于該表編制記賬憑證。借：資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)324,820貸：累計(jì)折舊—房屋及構(gòu)筑物123,002累計(jì)折舊—通用設(shè)備65,454累計(jì)折舊—專用設(shè)備94,621累計(jì)折舊—家具、用具及裝具41,7431212《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——無形資產(chǎn)》應(yīng)用指南確定使用年限：會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)于取得或形成無形資產(chǎn)時(shí)合理確定其使用年限。無形資產(chǎn)的使用年限為有限的，應(yīng)當(dāng)估

計(jì)該使用年限。無法預(yù)見無形資產(chǎn)為政府會(huì)計(jì)主體提供服務(wù)潛力或者帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用年限不確定的無形資產(chǎn)。使用年限不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。攤銷對(duì)象：會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)對(duì)使用年限有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，但已攤銷完畢仍繼續(xù)使用的無形資產(chǎn)和以名義金額計(jì)量的無形資產(chǎn)除外。攤銷是指在無形資產(chǎn)使用年限內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。攤銷年限：對(duì)于使用年限有限的無形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)按照以下原則確定無形資產(chǎn)的攤銷年限：

（一）法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；

（二）法律沒有規(guī)定有效年限的，按照相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書中的受益年限作為攤銷年限；

（三）法律沒有規(guī)定有效年限、相關(guān)合同或單位申請(qǐng)書也沒有規(guī)定受益年限的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)無形資產(chǎn)為政府會(huì)計(jì)主體帶來服務(wù)潛力或經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)際情況，預(yù)計(jì)其使用年限；

（四）非大批量購入、單價(jià)小于1000元的無形資產(chǎn)，可以于購買的當(dāng)期將其成本一次性全部轉(zhuǎn)銷。攤銷方式：會(huì)計(jì)主體應(yīng)當(dāng)按月對(duì)使用年限有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，并根據(jù)用途計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用或者相關(guān)資產(chǎn)成本。應(yīng)當(dāng)采用年限平均法或者工作量法對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，應(yīng)攤銷金額為其成本，不考慮預(yù)計(jì)殘值。因發(fā)生后續(xù)支出而增加無形資產(chǎn)成本的，對(duì)于使用年限有限的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照重新確定的無形資產(chǎn)成本以及重新確定的攤銷年限計(jì)算攤銷額。2.4調(diào)整期初余額04STEP

補(bǔ)提攤銷2022年1月1日起按照應(yīng)計(jì)提的攤銷金額借：資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)80531.33

貸：累計(jì)攤銷80531.33新制度設(shè)置了“累計(jì)攤銷”科目，核算工會(huì)對(duì)無形資