第九模塊-進出口稅費的計算與繳納

第九模塊進出口稅費的計算與繳納技能訓(xùn)練任務(wù)十四關(guān)稅的計算技能訓(xùn)練任務(wù)十五其它稅費的計算第九模塊進出口稅費的計算與繳納

【行動目標(biāo)】（一）了解關(guān)稅的定義（二）熟悉進出口稅費的種類，（三）熟悉關(guān)稅和其他稅費的繳納、減免及退補（四）明確進出口稅費的征收依據(jù)及征收范圍（五）掌握完稅價格的確定方法（六）熟練掌握各種進出口稅費的計算方法（七）正確計算出各種進出口稅費。第九模塊進出口稅費的計算與繳納

【行動準(zhǔn)備】（一）分組將學(xué)生分成四個組（每組選一名組長負責(zé)）。（二）教學(xué)環(huán)境和用具課室、電子課件、答題卡、計算器、尺子、筆、粉筆。（三）學(xué)生課前任務(wù)（1）首先熟悉進出口稅費的主要種類；（2）明確各種稅費的計算公式。（3）掌握各種稅費的計算方法。第九模塊進出口稅費的計算與繳納

【行動過程】第一步驟：教師下達任務(wù)（具體見P145任務(wù)書）；第二步驟：小組成員共同完成任務(wù)書中的具體任務(wù)；第三步驟：每一組派一名代表在課堂黑板上或用PPT現(xiàn)場演示計算過程和結(jié)果，并計算過程進行解釋和分析。第四步驟：教師總結(jié)。（1）教師對學(xué)生的行動過程進行點評；（2）公布正確的計算結(jié)果并演示計算過程；（3）分析計算結(jié)果不正確的原因第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊一關(guān)稅概述（一）關(guān)稅的定義

關(guān)稅是專門以進出口境的貨物、物品為征稅對象的一種國家稅收。具體地說，是指國家根據(jù)政治和經(jīng)濟的需要，由海關(guān)按照國家制定的法律、法規(guī)，對進出境的貨物、物品所課征得一種流轉(zhuǎn)稅。第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊一關(guān)稅概述（二）關(guān)稅的分類1、按征收對象分類，關(guān)稅可分為進口關(guān)稅、出口稅和過境稅三類；2、按征收目的分類，可分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅；3、按征稅計征標(biāo)準(zhǔn)分類，可分為從價稅、從量稅、復(fù)合稅、滑準(zhǔn)稅等。4、按征收對象分類的關(guān)稅，又可分成正稅和特別關(guān)稅。關(guān)稅的正稅包括進口稅、出口稅和過境稅三種。第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊一關(guān)稅概述（三）關(guān)稅的計算標(biāo)準(zhǔn)。①從價稅從價稅以貨物的完稅價格作為計稅依據(jù)。②從量稅從量稅是以貨物的數(shù)量、體積、重量等計量單位為計稅基準(zhǔn)的一種關(guān)稅計征標(biāo)準(zhǔn)。③復(fù)合稅復(fù)合稅是對某種進口貨物混合使用從價稅和從量稅的一種關(guān)稅計征標(biāo)準(zhǔn)。④滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅是一種關(guān)稅稅率隨進口貨物價格由高至低由低至高設(shè)置計征關(guān)稅的方法。⑤選擇稅選擇稅是對于一種進口貨物同時訂有從價稅和從量稅兩種稅率，在征稅時，由海關(guān)或納稅人選擇一種稅率計征的一種關(guān)稅計征標(biāo)準(zhǔn)。第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊二完稅價格的審定（一）進口貨物完稅價格的審定。1、進口貨物以我國口岸到岸價格（CIF）成交的，如屬正常，經(jīng)海關(guān)審定，即以這個價格作為完稅價格；2、進口貨物以境外口岸離岸價格（包括FOB境外口岸和CIF境外口岸）成交的貨物，應(yīng)當(dāng)另加從境外口岸或者境外交貨口岸運到我國口岸以前所實際支付的運雜費、保險費作為完稅價格。其計算公式為：完稅價格=FOB+運費/1-保險費率；3、進口貨物以離岸加運費價格（CFR中國口岸）成交的貨物，應(yīng)當(dāng)另加保險費作為完稅價格。其計算公式為：完稅價格=CFR/1-保險費率第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊二完稅價格的審定（二）出口貨物完稅價格的審定1、以我國口岸離岸價格（FOB國內(nèi)口岸）成交的出口貨物，其計算完稅價格的公式為：完稅價格=FOB中國口岸-出口稅或完稅價格=離岸價格/1+出口稅率；2、以離岸加運費（CFR國外口岸）成交的出口貨物，應(yīng)先扣除我國口岸的運費后，再按上述公式計算；3、以國外口岸到岸價格（CIF國外口岸）成交的出口貨物，則應(yīng)扣除離開我國口岸的運費和保險費后，再按上述公式計算。第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊三關(guān)稅稅款的計算（一）進口關(guān)稅稅款的計算。進口關(guān)稅稅款的基本公式是：進口關(guān)稅的稅額=完稅價格×關(guān)稅稅率

在計算關(guān)稅時應(yīng)注意以下幾點：（1）進口稅款繳納形式為人民幣。

（2）完稅價格金額計算到元為止，元以下四舍五入。關(guān)稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。（3）一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣10元以下的免征。第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊三關(guān)稅稅款的計算（二）出口關(guān)稅稅款的計算。出口關(guān)稅稅款的基本計算公式如下：出口關(guān)稅稅額=完稅價格×出口稅稅率完稅價格=離岸價格/1+出口稅率注意:出口貨物以FOB條件成交，可按上述兩個公式直接計算出稅款：如出口貨物以其他貿(mào)易條件成交，需先將貨價折算成FOB價，再計算稅款。

第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊四其他稅費的計算（一）增值稅1、對于進口貨物，如果不屬于應(yīng)征消費稅范圍的貨物，其計稅公式為：（1）組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額（2）應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×增值稅稅率2、如屬應(yīng)征消費稅范圍的進口貨物，其計稅公式為：（1）組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額（2）應(yīng)納增值稅額=組成計稅價格×增值稅稅率第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊四其他稅費的計算（二）消費稅1、實行從價定率辦法計算進口消費稅的應(yīng)稅消費品，其計稅公式為：（1）組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額/1-消費稅率（2）應(yīng)納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅率2、實行從量定額辦法計算的，其計算公式為：應(yīng)納消費稅稅額=銷售數(shù)量×單位稅額第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊五關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補及納稅爭議（一）關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納期限根據(jù)《關(guān)稅條例》的規(guī)定，進出口貨物的收發(fā)貨人或者他們的代理人，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)填發(fā)稅款劍的次日起7日內(nèi)（星期六、日和法定節(jié)假日除外），向指定的銀行繳納稅款。逾期未交的，除限期追繳外，由海關(guān)自到期的次日起至繳納稅款日止，按日加收欠繳稅款總額的千分之一滯納金。超過了三個月仍未繳納的，海關(guān)可以責(zé)令擔(dān)保人繳納稅款或者將貨物變價抵繳。第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊五關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補及納稅爭議（二）關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)國內(nèi)稅的減免1、法定減免稅法定減免稅是指按照《海關(guān)法》、《進出口關(guān)稅條例》和《進出口稅則》的規(guī)定給予的減免稅。2、特定減免稅特定減免稅是針對特定地區(qū)（保稅區(qū)和出口加工區(qū)）、特定企業(yè)（主要外商投資企業(yè)、包括外資企業(yè)、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)）、特定用途（國內(nèi)投資項目、利用外資項目、科教用品項目、殘疾人專用品）3、臨時減免稅第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊五關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補及納稅爭議（三）關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅的退、補

1、退稅的適用范圍（1）因海關(guān)誤征，致使納稅人多繳稅款的；（2）因海關(guān)核準(zhǔn)免驗進口的貨物，在納稅人按申報內(nèi)容完稅后，發(fā)現(xiàn)短卸，經(jīng)海關(guān)審查認可的；(3)已征出口稅的貨物，因故未裝運出口，申請退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的；(4)按特定減免稅辦法規(guī)定可予減免稅的進出口貨物，因各種原因在貨物進出口時已予以征稅，從交納稅款之日起3個月內(nèi)補交減免稅憑證的；(5)進口貨物在完稅之后放行以前發(fā)現(xiàn)因境外運輸途中或者起卸時遭受損壞、損失的以及起卸后海關(guān)放行前因不可抗力遭受損壞、損失的和海關(guān)查驗時發(fā)現(xiàn)非因保管不慎造成的破漏、損壞或腐爛的；(6)進口貨物納稅放行后，經(jīng)索賠退貨，貨物不再復(fù)進口的。

第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊五關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補及納稅爭議（三）關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅的退、補

2、退稅的的期限及要求

進出口貨物的收、發(fā)貨人或他們的代理人，在繳納稅款后發(fā)現(xiàn)有以上退稅情形的，應(yīng)在繳納稅款之日起一年內(nèi)，向海關(guān)申請退稅，逾期海關(guān)不予受理。按海關(guān)規(guī)定，退稅必須在原征稅海關(guān)辦理。辦理退稅時，納稅義務(wù)人應(yīng)填寫退稅申請表，連同原蓋章的稅款繳納收據(jù)正本及其他必要單證（合同、發(fā)票等）送海關(guān)審核，海關(guān)同意后，應(yīng)按原征稅或者補稅之日所實施的稅率計算退稅額。第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊五關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補及納稅爭議（三）關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅的退、補

3、補稅的范圍及適用稅率㈠按照特定減免稅辦法批準(zhǔn)予以減免稅的進口貨物，后因情況改變，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或出售需補稅時應(yīng)按其原進口日所實施的稅率征稅。㈡屬于保稅性質(zhì)的來料加工、進料加工的進口料件，如經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，應(yīng)按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)內(nèi)銷當(dāng)天的稅率補稅。㈢暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需補稅時，應(yīng)按其轉(zhuǎn)為正式進口日期所實施的稅則稅率征稅。㈣對于未經(jīng)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的來（進）料加工的進口料件及暫時進口貨物擅自處理的，按海關(guān)查獲之日所實施的稅則稅率補稅。㈤由于稅則歸類的改變，完稅價格的審定或其他工作差錯而需補征稅款的，應(yīng)按原征稅日期實施的稅則稅率補稅。㈥溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅的，應(yīng)按其原申報進口日期所實施的稅則稅率補稅。如原進口日期無法查明時，可按確定補稅當(dāng)天所實施的稅則稅率征稅。㈦海關(guān)查獲的走私進口貨物需補稅時，應(yīng)按查獲日期所實施的稅則稅率補稅。第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊五關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補及納稅爭議（三）關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)稅的退、補

4、補稅的期限及要求

進出口貨物完稅后，由于海關(guān)方面的原因造成的少征或者漏征稅款，海關(guān)應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內(nèi)，向收發(fā)貨人或者他們的代理人補征。因收發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)在3年內(nèi)可以追征。因海關(guān)原因造成的少征、漏征稅款，由原征稅海關(guān)補征；對于查獲的違規(guī)案件中需補征稅款的，如果查獲海關(guān)不是進口地海關(guān)，由查獲海關(guān)補征稅款。因發(fā)貨人或者他們的代理人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)可以視其錯誤和具體情節(jié)，給予處罰。第九模塊進出口稅費的計算與繳納錦囊五關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅的繳納、減免、退補及納稅爭議（四）納稅爭議復(fù)議

為了保護納稅人的合法權(quán)益，《海關(guān)法》和《進出口關(guān)稅條例》都規(guī)定了納稅義務(wù)人對海關(guān)確定的進出口貨物的征稅、減免稅、補稅或退稅等有異議時，有向海關(guān)提出申訴的權(quán)利，即納稅爭議的復(fù)議。但是，納稅義務(wù)人在提出申訴前，應(yīng)當(dāng)先按海關(guān)核定的稅額繳納稅款。納稅復(fù)議的基本程序時納稅人—海關(guān)—海關(guān)總署—法院逐級申訴。第九模塊進出口稅費的計算與繳納【行動鏈接】一、關(guān)稅稅款以人民幣征收；計算稅款前要將完稅價格按其適用的中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折合為人民幣『注意：每月適用的匯率為上一個月第三周星期三（該日為法定休假日時，順延第四周星期三）中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率；以基準(zhǔn)匯率以外的外幣計價的，為同一時間中國銀行公布的現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)匯賣出價的中間值（人民幣元后采用四舍五入法保留4位小數(shù)）』；完稅價格的總值計算至元為止，元以下四舍五入；關(guān)稅稅額計算到分為止，分以下四舍五入。關(guān)稅的起征點位人民幣50元。進口貨物關(guān)稅，應(yīng)按貨物到達指運地之日適用的上述計征匯率計征稅費；提前報關(guān)的轉(zhuǎn)關(guān)貨物，按指運地海關(guān)接收到進境低海關(guān)傳輸?shù)霓D(zhuǎn)關(guān)放行信息之日適用的匯率計征稅、費。第九模塊進出口稅費的計算與繳納【行動鏈接】二、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率目前我國適用的四欄稅率分別為：最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率。最惠國稅率適用原產(chǎn)與中華人民共和國適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國（地區(qū)）的進口貨物，或原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂有互相給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家和地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進口貨物。協(xié)定稅率適用于中華人民共和國加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。特惠稅率適用原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物。普通稅率適用原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)地不明的進口貨物。

第九模塊進出口稅費的計算與繳納【行動評價】（）班技能訓(xùn)練任務(wù)（）評價表第九模塊進出口稅費的計算與繳納被考評組別被考評組別成員名單考評內(nèi)容考評標(biāo)準(zhǔn)項目分值/分小組自我評價（30%）其他組別評價（平均）（40%）教師評價（30%）合計（100%）組員的參與度10計算的準(zhǔn)確率50

計算的速度20計算過程的完整性10團隊的合作精神10合計100【行動加固】

計算題

2008年上海某汽車貿(mào)易公司從日本進口排氣量為90毫升的女式摩托車100臺，成交價格CIF上海10000