任務(wù)五-消費(fèi)稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)

項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)任務(wù)一

消費(fèi)稅法規(guī)解析任務(wù)二

消費(fèi)稅稅額的計(jì)算任務(wù)三

消費(fèi)稅會(huì)計(jì)核算任務(wù)四

消費(fèi)稅納稅申報(bào)與繳納任務(wù)五

消費(fèi)稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)P112【實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)資料】一、企業(yè)概況企業(yè)名稱：宏達(dá)化妝品生產(chǎn)有限責(zé)任公司。企業(yè)性質(zhì)：國(guó)有企業(yè)（一般納稅人）。企業(yè)地址及聯(lián)系電話：重慶市九龍坡區(qū)九龍園區(qū)華龍大道111號(hào)，68462×××。開(kāi)戶銀行及賬號(hào)：中國(guó)銀行九龍園分理處，10022****002。統(tǒng)一社會(huì)信用代碼：5001262600****PB27。二、業(yè)務(wù)概述該企業(yè)在2019年12月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（本實(shí)訓(xùn)化妝品適用消費(fèi)稅稅率為15%）（1）銷售一批化妝品，開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，收取價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅款13萬(wàn)元，貨款已存入銀行。任務(wù)五消費(fèi)稅實(shí)務(wù)實(shí)訓(xùn)新版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)五（2）沒(méi)收逾期未歸還的化妝品包裝物押金2.26萬(wàn)元。（3）將自產(chǎn)化妝品一批以福利形式發(fā)放給職工，按同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)計(jì)算，價(jià)款為5萬(wàn)元，成本價(jià)為3萬(wàn)元。（4）受托加工化妝品一批，委托方提供原材料20萬(wàn)元，本企業(yè)收取加工費(fèi)8萬(wàn)元。本企業(yè)無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。（5）將化妝品、護(hù)膚品、護(hù)發(fā)品裝入一個(gè)盒子內(nèi)作為禮品送給關(guān)系單位，成本價(jià)為1.6萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為2萬(wàn)元?！救蝿?wù)要求】（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證。（2）計(jì)算當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（3）填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)五解析：（1）銷售化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=1000000×15%=150000（元）借：銀行存款1160000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130000借：稅金及附加15000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅15000（2）沒(méi)收押金應(yīng)納消費(fèi)稅=22

600÷（1+13%）×15%=3000（元）沒(méi)收押金應(yīng)納增值稅=22

600÷（1+13%）×13%=2

600（元）借：其他應(yīng)付款18

600貸：其他業(yè)務(wù)收入13000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2

600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅3000$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)五（3）自產(chǎn)自用化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=50000×15%=7500（元）自產(chǎn)自用化妝品應(yīng)納增值稅=50000×13%=6

500（元）借：應(yīng)付職工薪酬56500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500借：稅金及附加7500貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅7500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000

（4）受托加工化妝品代收代繳消費(fèi)稅=（200000+80000）÷（1－15%）×15%=49411.76（元）

借：銀行存款49411.76貸：應(yīng)交稅費(fèi)——代收代繳消費(fèi)稅49411.76$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)五（5）組合包裝消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅=20000×15%=3000（元）視同銷售增值稅銷項(xiàng)稅額=20000×13%=2600（元）借：銷售費(fèi)用22600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600借：稅金及附加3000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅3000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16000貸：庫(kù)存商品16000當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅額=150000＋3000＋7500＋3000＋49411.76=163500+49411.76=212911.76（元）當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=130000+2600+6500+2600=141700（元）$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)P84【任務(wù)導(dǎo)入】甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人（尚未實(shí)行購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的核定征收），2018年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。1．購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)玉米，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付乙公司運(yùn)費(fèi)，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1.86萬(wàn)元。2．委托加工業(yè)務(wù)將本月購(gòu)進(jìn)玉米的50%運(yùn)往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元、加工費(fèi)3.2萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票。丙企業(yè)無(wú)同類酒精的銷售價(jià)格。甲企業(yè)當(dāng)月收回酒精。3．白酒銷售業(yè)務(wù)白酒銷售業(yè)務(wù)如表3-1所示。舊版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)任務(wù)導(dǎo)入表3-1

甲企業(yè)白酒銷售業(yè)務(wù)注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格320元/斤。以上價(jià)格均為不含稅價(jià)。銷售方購(gòu)貨方數(shù)量（千克）單價(jià)（元/千克）金額（萬(wàn)元）甲企業(yè)

白酒銷售公司

6000280168酒店4

800400192合計(jì)—10

800—360舊版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入

4．其他業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)本月會(huì)計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款——白酒包裝物押金”貸方金額10.53萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外收入——逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.68萬(wàn)元。（2）當(dāng)月舉辦展銷會(huì)，將自產(chǎn)白酒100斤用于廣告促銷活動(dòng)；另特制100斤新品白酒贈(zèng)送給來(lái)賓，該批白酒成本50000元，沒(méi)有同類白酒的銷售價(jià)格，該白酒的成本利潤(rùn)率為10%。當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。注意，白酒消費(fèi)稅稅率20%，0.5元/斤。舊版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入

【任務(wù)要求】（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證。（2）根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答以下問(wèn)題。①丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅多少萬(wàn)元？②針對(duì)甲企業(yè)購(gòu)貨對(duì)象的差別，財(cái)務(wù)經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價(jià)280元/斤銷售給銷售公司，再由銷售公司按照420元/斤再銷售給酒店。該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費(fèi)稅多少萬(wàn)元？③甲企業(yè)贈(zèng)送給來(lái)賓特制新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅多少元？④關(guān)于甲企業(yè)收取包裝物押金如何進(jìn)正確的納稅處理？⑤甲企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣告促銷活動(dòng)正確的納稅處理是什么？⑥填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。舊版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入解析：（1）編制會(huì)計(jì)分錄。任務(wù)導(dǎo)入1.購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)=300000*12%+18600*10%=37860(元)借：原材料-玉米318600應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37860貸：銀行存款3564602.委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)=32000*16%+3000*10%=5420(元)（1）借：委托加工物資159300貸：原材料-玉米159300（2）借：委托加工物資35000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5420貸：銀行存款40420（3）借：原材料-酒精199720貸：委托加工物資199720舊版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入3.白酒銷售業(yè)務(wù)借：銀行存款4176000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）576000借：稅金及附加778800貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅7788004.其他業(yè)務(wù)（1）借：其他應(yīng)付款---白酒包裝物押金105300貸：其他業(yè)務(wù)收入72620.69應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14524.14---應(yīng)交消費(fèi)稅18155.17？？？舊版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入（2）自產(chǎn)白酒用于廣告促銷：借：銷售費(fèi)用19720貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-白酒17000【（280+400）/2×50】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2720借：稅金及附加3450貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅3450（17000×20%+50*1）特制新品白酒贈(zèng)送來(lái)賓：借：銷售費(fèi)用79822.5貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68812.5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11010借：稅金及附加13812.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅13812.5借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000貸：庫(kù)存商品50000（[50000×（1＋10%）＋50×1]÷（1－20%）*16%舊版（[50000×（1＋10%）＋50×1]÷（1－20%）*20%+50$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)【任務(wù)導(dǎo)入】甲白酒生產(chǎn)企業(yè)（簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）為增值稅一般納稅人（尚未實(shí)行購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的核定征收），2019年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)。1．購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)玉米，收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)30萬(wàn)元，支付乙公司運(yùn)費(fèi)，取得貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元。2．委托加工業(yè)務(wù)將本月購(gòu)進(jìn)玉米的50%運(yùn)往丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托其加工酒精，支付不含稅運(yùn)費(fèi)0.3萬(wàn)元、加工費(fèi)3萬(wàn)元，均取得增值稅專用發(fā)票。丙企業(yè)無(wú)同類酒精的銷售價(jià)格。甲企業(yè)當(dāng)月收回酒精。3．白酒銷售業(yè)務(wù)白酒銷售業(yè)務(wù)如表3-1所示。新版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)任務(wù)導(dǎo)入表3-1

甲企業(yè)白酒銷售業(yè)務(wù)注：甲企業(yè)與白酒銷售公司為關(guān)聯(lián)企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格320元/千克。以上價(jià)格均為不含稅價(jià)。銷售方購(gòu)貨方數(shù)量（千克）單價(jià)（元/千克）金額（萬(wàn)元）甲企業(yè)

白酒銷售公司

6000280168酒店4

800400192合計(jì)—10

800—360新版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入

4．其他業(yè)務(wù)（1）甲企業(yè)本月會(huì)計(jì)賬戶“其他應(yīng)付款——白酒包裝物押金”新增貸方金額10.17萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外收入——逾期白酒包裝物押金”貸方金額4.52萬(wàn)元。（2）當(dāng)月舉辦展銷會(huì)，將自產(chǎn)白酒50千克用于廣告促銷活動(dòng)；另特制50千克新品白酒贈(zèng)送給來(lái)賓，該批白酒成本50000元，沒(méi)有同類白酒的銷售價(jià)格，該白酒的成本利潤(rùn)率為10%。當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證抵扣。注意，白酒消費(fèi)稅稅率20%，1元/千克。新版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入

【任務(wù)要求】（1）根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄并填制記賬憑證。（2）根據(jù)以上業(yè)務(wù)，回答以下問(wèn)題。①丙企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅多少萬(wàn)元？②針對(duì)甲企業(yè)購(gòu)貨對(duì)象的差別，財(cái)務(wù)經(jīng)理建議不直接向酒店銷售白酒，而是按照統(tǒng)一的出廠價(jià)280元/千克銷售給銷售公司，再由銷售公司按照420元/千克再銷售給酒店。該建議可以使甲企業(yè)少繳納消費(fèi)稅多少萬(wàn)元？③甲企業(yè)贈(zèng)送給來(lái)賓特制新品白酒應(yīng)納消費(fèi)稅多少元？④關(guān)于甲企業(yè)收取包裝物押金如何進(jìn)正確的納稅處理？⑤甲企業(yè)將自產(chǎn)白酒用于廣告促銷活動(dòng)正確的納稅處理是什么？⑥填制消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。這些問(wèn)題，不在話下！新版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入解析：（1）編制會(huì)計(jì)分錄。1.購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)，應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)=300000*9%+20000*9%=28800(元)借：原材料-玉米320000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）28800貸：銀行存款3488002.委托加工業(yè)務(wù)，應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)=30000*9%+3000*9%=2970(元)（1）借：委托加工物資160000貸：原材料-玉米160000（2）借：委托加工物資33000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2970貸：銀行存款35970（3）借：原材料-酒精193000貸：委托加工物資193000新版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入3.白酒銷售業(yè)務(wù)應(yīng)交增值稅=3600000*13%=468000（元）借：銀行存款4068000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3600000應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）468000應(yīng)交消費(fèi)稅=（6000*320+1920000）*20%+10800*1=778800（元）借：稅金及附加778800貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交消費(fèi)稅778800新版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入4.其他業(yè)務(wù)（1）對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入銷售額征收增值稅，并依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。應(yīng)交增值稅=101700÷（1+13%）×13%=90000×13%=11700（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=90000×20%=18000（元）借：銀行存款101700貸：其他應(yīng)付款---白酒包裝物押金101700借：其他業(yè)務(wù)收入11700貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11700借：稅金及附加18000貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅18000（90000×20%）

新版$項(xiàng)目三消費(fèi)稅實(shí)務(wù)

任務(wù)導(dǎo)入（2）自產(chǎn)白酒用于廣告促銷：借：銷售費(fèi)用19210貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-白酒17000【（280+400）/2×50】應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2210（17000×13%）借：稅金及附加3450貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅3450（17000×20%+50*1）特制新品白酒贈(zèng)送來(lái)賓：借：銷售費(fèi)用77758.125貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入68812.5應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8945.625借：稅金及附加13812.5貸：