2-銀行會(huì)計(jì)-存款業(yè)務(wù)

項(xiàng)目二存款業(yè)務(wù)的核算【項(xiàng)目導(dǎo)言】存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的重要組成部分，也是其信貸資金的主要來(lái)源。銀行作為信用中介，負(fù)債是其最基本、最主要的業(yè)務(wù)，存款在負(fù)債中占很大比重，是商業(yè)銀行的主要負(fù)債和經(jīng)常性的資金來(lái)源，有關(guān)存款業(yè)務(wù)的核算是銀行其他業(yè)務(wù)核算的基礎(chǔ)?！緦W(xué)習(xí)目標(biāo)】1.知識(shí)目標(biāo)：了解銀行存款的分類及銀行存款賬戶的種類及銀行開(kāi)戶的條件及辦法。了解銀行儲(chǔ)蓄存款的種類及開(kāi)戶、續(xù)存、支取、銷戶等的核算。掌握銀行現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù)及各種存款利息的計(jì)算方法。2.能力目標(biāo)：在理解不同存款的管理和核算要求的基礎(chǔ)上，能夠?qū)Σ煌愋偷拇婵钷k理開(kāi)戶手續(xù)并進(jìn)行后續(xù)管理，同時(shí)能正確對(duì)利息進(jìn)行計(jì)算并做賬務(wù)處理。3.素質(zhì)目標(biāo)：對(duì)不同存款業(yè)務(wù)能熟練進(jìn)行賬務(wù)處理。【項(xiàng)目任務(wù)】1.理解存款業(yè)務(wù)的意義、種類和管理。2.掌握存款業(yè)務(wù)的核算。3.掌握存款利息的核算?！卷?xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)】1.對(duì)不同類型存款的存取業(yè)務(wù)進(jìn)行正確的業(yè)務(wù)處理。2.對(duì)不同類型存款的利息進(jìn)行正確計(jì)算并做賬務(wù)處理。本項(xiàng)目主要內(nèi)容：任務(wù)一存款業(yè)務(wù)概述任務(wù)二單位存款業(yè)務(wù)的核算任務(wù)三個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算項(xiàng)目測(cè)試題任務(wù)一存款業(yè)務(wù)概述【項(xiàng)目任務(wù)書(shū)】按照不同的分類要求，根據(jù)存款特征識(shí)別其存款類型。【必備知識(shí)】（一）存款業(yè)務(wù)的意義（二）存款業(yè)務(wù)的種類⒈按存款對(duì)象分為單位存款和儲(chǔ)蓄存款⒉按存款期限分為活期存款、定期存款、定活兩便儲(chǔ)蓄存款和通知存款⒊按存款的資金性質(zhì)分為一般存款和財(cái)政性存款⒋按存款產(chǎn)生的來(lái)源分為原始存款和派生存款⒌按存款幣種分為人民幣存款和外幣存款【任務(wù)測(cè)試】（多選題）公司出納小王把客戶給付的貨款現(xiàn)金5000元存入單位開(kāi)戶銀行，則可判斷這筆存款為（）A單位存款B儲(chǔ)蓄存款C一般性存款D財(cái)政性存款E直接存款【項(xiàng)目知識(shí)拓展】負(fù)債業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行通過(guò)對(duì)外負(fù)債方式籌措日常工作所需資金的活動(dòng)，是商業(yè)銀行資產(chǎn)業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，主要由存款和借款構(gòu)成，另外聯(lián)行存款、同業(yè)存款、借入或拆入款項(xiàng)或發(fā)行債券等，也構(gòu)成銀行的負(fù)債。任務(wù)二單位存款業(yè)務(wù)的核算【項(xiàng)目任務(wù)書(shū)】1.管理單位結(jié)算賬戶。2.核算單位活期存款的存取業(yè)務(wù)。3.計(jì)算單位活期存款的利息，并進(jìn)行賬務(wù)處理。4.核算單位定期存款的存取業(yè)務(wù)。5.計(jì)算單位定期存款的利息，并進(jìn)行賬務(wù)處理。任務(wù)2.1單位結(jié)算賬戶的管理【必備知識(shí)】單位結(jié)算賬戶是指存款人以單位名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，按照賬戶用途的不同，可以分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶?！静僮饕?guī)程】（一）開(kāi)戶手續(xù)（二）賬戶管理的要求【任務(wù)測(cè)試】1、（填空題）銀行結(jié)算賬戶按存款人分為

和

。2、（填空題）單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為

、

、

、

。

任務(wù)2.2單位活期存款業(yè)務(wù)的核算【必備知識(shí)】活期存款是不受存款期限的限制，隨時(shí)可辦理存取的一種存款。單位活期存款的存取主要有現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式。轉(zhuǎn)賬存取主要是通過(guò)結(jié)算方式和信用支付工具實(shí)現(xiàn)，其核算方法將在后面的支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算項(xiàng)目中予以介紹。本處主要介紹現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)的核算。單位活期存款的現(xiàn)金存取方式又可以分為支票賬戶和存折賬戶。支票賬戶是單位在銀行開(kāi)立的憑支票等結(jié)算憑證辦理存取款項(xiàng)的賬戶；存折賬戶是存款人在銀行開(kāi)立的使用結(jié)算存折辦理存取款項(xiàng)的賬戶。【操作規(guī)程】（一）賬戶設(shè)置⒈庫(kù)存現(xiàn)金“庫(kù)存現(xiàn)金”是資產(chǎn)類科目，核算銀行庫(kù)存的人民幣和外幣現(xiàn)金。收入現(xiàn)金時(shí)借記本科目，貸記相關(guān)科目；支出現(xiàn)金時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。⒉活期存款“活期存款”是負(fù)債類科目，用于核算商業(yè)銀行吸收單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）存入的活期存款。銀行吸收單位存入的活期存款時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；反之，借記本科目，貸記相關(guān)科目。本科目應(yīng)按存款種類和存款單位設(shè)置明細(xì)科目。⒊利息支出“利息支出”科目屬于損益類科目，用來(lái)核算銀行在進(jìn)行存款、借款以及發(fā)行金額債券等業(yè)務(wù)中按國(guó)家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息。預(yù)提或?qū)嶋H支付利息時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，借記“本年利潤(rùn)”科目，貸記本科目?！菊n內(nèi)思考】銀行與金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)產(chǎn)生的利息支出是否用“利息支出”科目進(jìn)行核算？提示：銀行與金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在“金融企業(yè)往來(lái)支出”科目中進(jìn)行核算，不在“利息支出”科目核算。（二）賬務(wù)處理⒈支票賬戶的賬務(wù)處理⑴存入現(xiàn)金的核算。出納部門(mén)收到繳款單和現(xiàn)金，經(jīng)審核憑證和清點(diǎn)現(xiàn)金無(wú)誤后，加蓋“現(xiàn)金收訖”章和經(jīng)辦員名章，登記“現(xiàn)金收入日記簿”。將第一聯(lián)繳款單作回單退還給繳款單位，第二聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票交會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)接到出納部門(mén)交來(lái)的現(xiàn)金繳款單，經(jīng)確認(rèn)收款無(wú)誤后，據(jù)以登記單位分戶賬。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：活期存款——××存款戶⑵支取現(xiàn)金的核算。開(kāi)戶單位支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在賬戶存款余額內(nèi)簽發(fā)現(xiàn)金支票(見(jiàn)表2—2)。注明用途和支取的金額，并加蓋預(yù)留在銀行的印鑒后將支票交銀行的會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)審核現(xiàn)金支票必須記載的事項(xiàng)有無(wú)欠缺、是否超過(guò)提示付款期限、大小寫(xiě)金額是否一致、印鑒是否與預(yù)留在銀行的印鑒相符、付款單位賬戶是否有足夠的余額等。經(jīng)審核無(wú)誤后，將對(duì)號(hào)單撕下或另發(fā)銅牌給取款人，取款人憑此到出納部門(mén)取款。銀行會(huì)計(jì)部門(mén)以現(xiàn)金支票辦理記賬。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：活期存款——××存款戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金辦理記賬手續(xù)后，會(huì)計(jì)人員在支票上加蓋名章交出納部門(mén)。出納部門(mén)審核后憑支票進(jìn)行配款，登記“現(xiàn)金付出日記簿”，對(duì)號(hào)將現(xiàn)金交取款人。⒉存折賬戶的賬務(wù)處理⑴存入現(xiàn)金的核算存款戶存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)存款金額和款項(xiàng)來(lái)源填制存款憑條連同存折及現(xiàn)金一并交出納部門(mén)。出納部門(mén)審核憑證并核對(duì)存折無(wú)誤后辦理，其核算手續(xù)與支票賬戶同。⑵支取現(xiàn)金的核算存折戶來(lái)行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)根據(jù)支取的金額和用途填制取款憑條，加蓋預(yù)留在銀行的印鑒，連同存折一起交銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。會(huì)計(jì)部門(mén)除了按支票戶取款手續(xù)進(jìn)行賬務(wù)處理外，還應(yīng)登記存折。其余的處理手續(xù)與支票賬戶同。⒊單位活期存款利息的計(jì)算與賬務(wù)處理⑴單位活期存款利息的計(jì)算①計(jì)息范圍：根據(jù)規(guī)定，凡獨(dú)立核算的企業(yè)單位流動(dòng)資金存款、以及機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等事業(yè)單位的預(yù)算外資金存款均應(yīng)計(jì)付利息，各單位存入的黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)存款也一律計(jì)付利息。但商業(yè)銀行吸收的財(cái)政性存款、應(yīng)解匯款不計(jì)付利息。②計(jì)息時(shí)間：?jiǎn)挝换钇诖婵蠲考径冉Y(jié)息一次，其結(jié)息日為每季度末月的20日，季度末月的21日辦理利息的轉(zhuǎn)賬手續(xù)。按結(jié)息日掛牌公告的利率計(jì)息。結(jié)息期是從上季度末月21日開(kāi)始，至本季度末月20日(含)止。如在結(jié)息期前銷戶，應(yīng)于銷戶時(shí)計(jì)付利息。③計(jì)息方法：積數(shù)法。單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁、存款余額經(jīng)常變動(dòng)，其利息可采用積數(shù)法計(jì)算,即計(jì)息天數(shù)按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算。公式為：利息＝本金×天數(shù)×利率＝存款計(jì)息積數(shù)×利率計(jì)算積數(shù)時(shí)有兩種工具可選擇，一是計(jì)息余額表，二是乙種分戶賬。⑵賬務(wù)處理活期存款于結(jié)息日計(jì)算出各戶應(yīng)付利息數(shù)后，應(yīng)編制三聯(lián)式利息清單，以一聯(lián)將利息轉(zhuǎn)入單位賬戶內(nèi)，一聯(lián)作收賬通知交存款單位。營(yíng)業(yè)終了，根據(jù)利息支出科目匯總傳票，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄如下。結(jié)計(jì)利息時(shí)：借：利息支出貸：應(yīng)付利息實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付利息貸：活期存款——××戶【任務(wù)測(cè)試】1、（填空題）單位活期存款按照存取方式的不同，分為

和

。2、（填空題）余額表計(jì)息法適用于

的存款賬戶。采用該方法計(jì)息是每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的

按戶抄列在余額表內(nèi)。當(dāng)日未發(fā)生收付業(yè)務(wù)，根據(jù)

的最后余額填列。3．（多選題）單位活期存款利息計(jì)算的方法主要有（）A分戶賬頁(yè)計(jì)息法B.余額表計(jì)息法C.利隨本清計(jì)息法D.總賬計(jì)息法

任務(wù)2.3單位定期存款業(yè)務(wù)的核算【必備知識(shí)】單位定期存款是存款單位在存入時(shí)約定存期，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。起存金額1萬(wàn)元，多存不限；存期分3個(gè)月、6個(gè)月、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金及銀行貸款不得作為單位定期存款存入金融機(jī)構(gòu)、單位定期存款可以全部或部分提前支取，但提前支取僅限一次，提前支取后的剩余部分不得低于起存金額，低于起存金額的應(yīng)予以清戶，高于起存金額的按原存入日開(kāi)具開(kāi)戶證實(shí)書(shū)并按原存期起息。單位定期存款辦理支取時(shí)，只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入單位的基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或提取現(xiàn)金。單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)喪失、密碼泄密或印鑒遺失，應(yīng)持單位正式公函向原存款行辦理掛失止付?！静僮饕?guī)程】（一）賬戶設(shè)置⒈定期存款“定期存款”屬于負(fù)債類科目，用來(lái)核算銀行吸收單位存入的定期存款，包括單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單。銀行收到單存入的定期存款時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目；支取定期存款時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。本科目應(yīng)按存款單位進(jìn)行明細(xì)核算。⒉應(yīng)付利息“應(yīng)付利息”屬于負(fù)債類科目，用來(lái)核算銀行吸收的存款及各種借款發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。銀行計(jì)算應(yīng)付利息時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。實(shí)際支付利息時(shí)，借記本科目，貸記相關(guān)科目。本科目應(yīng)按照存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。（二）賬務(wù)處理⒈存入的核算⑴現(xiàn)金存入存款單位交存現(xiàn)金辦理的，填寫(xiě)“單位定期存款繳款憑證”一式兩聯(lián)，銀行審查憑證內(nèi)容、聯(lián)次是否完整、齊全，賬號(hào)、戶名、大小寫(xiě)金額是否相符，清點(diǎn)款項(xiàng)無(wú)誤，第二聯(lián)作為收款的記賬憑證，據(jù)以辦理賬務(wù)處理。同時(shí)，開(kāi)具“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”一式三聯(lián)(見(jiàn)表2－5所示)，以第一聯(lián)證實(shí)書(shū)作傳票據(jù)以登記“開(kāi)銷戶登記簿”；在第二聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)公章及經(jīng)辦人名章交給存款人收?qǐng)?zhí)；第三聯(lián)作卡片賬專夾保管。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：定期存款——××存款戶⑵轉(zhuǎn)賬存入存款單位轉(zhuǎn)賬辦理的，應(yīng)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票及進(jìn)賬單交銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。經(jīng)審核無(wú)誤后，以轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票、進(jìn)賬單作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄如下。借：活期存款——××存款戶貸：定期存款——××存款戶辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)后，為存款人開(kāi)具一式三聯(lián)“單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)”，以第一聯(lián)證實(shí)書(shū)作傳票據(jù)以登記“開(kāi)銷戶登記簿”；在第二聯(lián)上加蓋業(yè)務(wù)公章及經(jīng)辦人名章交給存款人收?qǐng)?zhí)；第三聯(lián)作卡片賬專夾保管。⒉支取的核算⑴到期支取單位定期存款到期辦理支取時(shí)，存款人應(yīng)在定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)背面加蓋公章向開(kāi)戶銀行辦理。銀行接到存款人提交的開(kāi)戶證實(shí)書(shū)，應(yīng)抽出專夾保管的卡片聯(lián)核對(duì)無(wú)誤后按規(guī)定計(jì)付利息，并在兩聯(lián)證實(shí)書(shū)上加蓋“結(jié)清”戳記，銷記“開(kāi)銷戶登記簿”。以證實(shí)書(shū)和利息清單作轉(zhuǎn)賬借方傳票，另填制特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。其會(huì)計(jì)分錄為：借：定期存款——××存款戶借：應(yīng)付利息——應(yīng)付定期存款利息貸：活期存款——××存款戶⑵提前支取存款人急需資金使用時(shí)，可以向開(kāi)戶銀行辦理定期存款的提前支取。全部提前的，銀行除按提前支取的規(guī)定計(jì)付利息外，其核算手續(xù)與到期支取同；部分提前支取的，銀行按規(guī)定計(jì)算提前支取部分的利息，未取部分仍以原存期、原訂利率開(kāi)具新的開(kāi)戶證實(shí)書(shū)，其余核算手續(xù)與到期支取同。⑶逾期支取定期存款逾期支取，銀行按規(guī)定計(jì)算到期利息和逾期利息外，其余核算手續(xù)與到期支取同。⒊單位定期存款利息的核算⑴單位定期存款利息的計(jì)算①計(jì)息時(shí)間：為了準(zhǔn)確反映各期的成本和利潤(rùn)水平，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，商業(yè)銀行對(duì)單位定期存款應(yīng)按季計(jì)提應(yīng)付利息，每季末月20日結(jié)息，支取時(shí)支付。②計(jì)息所依據(jù)的利率：按支取時(shí)間的不同，單位定期存款計(jì)息所依據(jù)的利率不同。a.到期支?。喊创嫒肴諕炫乒娴亩ㄆ诶视?jì)息，遇有利率調(diào)整不分段計(jì)息。到期日為節(jié)假日，可在節(jié)假日前一天支取。節(jié)假日后支取，按過(guò)期支取辦法辦理；b.提前支?。禾崆爸〔糠謩t按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息；c.逾期支取：逾期支取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。③計(jì)息方法：逐筆計(jì)息法。商業(yè)銀行對(duì)單位定期存款通常采取逐筆計(jì)息的方法計(jì)算利息，即計(jì)息時(shí)按照對(duì)年對(duì)月對(duì)日方法計(jì)算存期，對(duì)年按360天/年，對(duì)月按30天/月，零頭天數(shù)（不足一個(gè)月）按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。【項(xiàng)目知識(shí)拓展】在計(jì)算利息時(shí)，應(yīng)注意利率與存期的一致性。存期以年為單位時(shí)，使用年利率（%）；存期以月為單位時(shí)，使用月利率（‰）；存期以天為單位時(shí)，使用日利率。三種利率表達(dá)方式之間的關(guān)系為：年利率÷12=月利率；年利率÷360=日利率；月利率÷30=日利率。⑵單位定期存款利息的賬務(wù)處理單位定期存款的利息只能轉(zhuǎn)賬，不能支付現(xiàn)金。單位支取定期存款時(shí)，根據(jù)利息清單辦理轉(zhuǎn)賬。結(jié)息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：利息支出——定期存款利息支出貸：應(yīng)付利息——應(yīng)付單位定期存款利息實(shí)際支付利息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息——應(yīng)付單位定期存款利息貸：活期存款——××存款戶【任務(wù)測(cè)試】1、（填空題）商業(yè)銀行對(duì)單位定期存款應(yīng)按

計(jì)提應(yīng)付利息，每季

結(jié)息。2、（單選題）單位開(kāi)立定期存款帳戶，一般由銀行向客戶簽發(fā)（）。

A定期存單B存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)

C定期存款申請(qǐng)書(shū)D單位定期存單確認(rèn)書(shū)3、（多選題）單位定期存款的基本規(guī)定有（）。A.財(cái)政撥款、預(yù)算內(nèi)資金不得作為單位定期存款B.目前，單位定期存款的存期有1個(gè)月、半年、1年三個(gè)檔次C.單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次D.單位支取定期存款本息只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶，定期存款賬戶不得作為結(jié)算戶使用，不得支取現(xiàn)金E.起存金額為1萬(wàn)元

任務(wù)三個(gè)人存款業(yè)務(wù)的核算【項(xiàng)目任務(wù)書(shū)】1.辦理不同類別個(gè)人存款的開(kāi)戶手續(xù)。2.管理不同類別個(gè)人存款賬戶。3.計(jì)算活期儲(chǔ)蓄存款的利息，并進(jìn)行賬務(wù)處理。4.計(jì)算定期儲(chǔ)蓄存款的利息，并進(jìn)行賬務(wù)處理。

任務(wù)3.1活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算活期儲(chǔ)蓄存款1元起存，多存不限，開(kāi)戶時(shí)由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存折，預(yù)留密碼或印鑒，憑存折和預(yù)留密碼或印鑒隨時(shí)存取款項(xiàng)?！静僮饕?guī)程】（一）賬戶設(shè)置活期儲(chǔ)蓄存款“活期儲(chǔ)蓄存款”屬于負(fù)債類科目，用來(lái)核算吸收的居民個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款。儲(chǔ)戶存入款項(xiàng)時(shí)，借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；儲(chǔ)戶支取款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記現(xiàn)金科目。本科目按儲(chǔ)戶進(jìn)行明細(xì)核算。（二）開(kāi)戶與續(xù)存存入活期儲(chǔ)蓄存款包括開(kāi)戶和續(xù)存的處理。⒈開(kāi)戶儲(chǔ)戶第一次存入活期儲(chǔ)蓄存款亦即開(kāi)戶時(shí)，需持本人有效身份證件，填寫(xiě)“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金、身份證件一并提交銀行。銀行審查憑條、驗(yàn)明身份證件并點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤后，登記開(kāi)銷戶登記簿，編列賬號(hào)，開(kāi)立分戶賬和簽發(fā)存折，然后以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶⒉續(xù)存儲(chǔ)戶持折來(lái)行續(xù)存時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金、存折一并提交銀行。銀行審查存折、憑條和點(diǎn)收現(xiàn)金無(wú)誤，并核對(duì)賬折相符后，登記分戶賬和存折，結(jié)出本次金額，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)分戶賬上次余額及實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，填入分戶賬與上次余額相對(duì)應(yīng)的積數(shù)欄中。然后，將存折退交儲(chǔ)戶，存款憑條代現(xiàn)金收入傳票留存。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶（三）支取與銷戶⒈支取儲(chǔ)戶持折來(lái)行取款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，連同存折一并提交銀行。憑印鑒支取的，應(yīng)在取款憑條上加蓋預(yù)留印鑒；憑密碼支取的，應(yīng)由儲(chǔ)戶輸入預(yù)留密碼。若大額支取還應(yīng)出示身份證件。銀行審查存折、憑條并核對(duì)賬折無(wú)誤后，登記分戶賬和存折，結(jié)出本次余額，同時(shí)還應(yīng)根據(jù)分戶賬上次余額及實(shí)存天數(shù)計(jì)算出積數(shù)，填入分戶賬與上次余額相對(duì)應(yīng)的積數(shù)欄中。經(jīng)復(fù)核憑條、存折及分戶賬各項(xiàng)內(nèi)容無(wú)誤，根據(jù)支取金額配款，將現(xiàn)金和存折交儲(chǔ)戶，在取款憑條上加蓋“現(xiàn)金付訖”章及名章后，代現(xiàn)金付出傳票留存。其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金⒉銷戶當(dāng)儲(chǔ)戶要求取走全部款項(xiàng)時(shí)，就稱為銷戶。銷戶時(shí)本息一并結(jié)清，由儲(chǔ)戶根據(jù)賬戶中的最后金額填寫(xiě)“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，連同存折一起提交銀行，其處理手續(xù)與支取時(shí)基本相同。但銷戶時(shí)應(yīng)根據(jù)計(jì)算的利息填制一式兩聯(lián)利息清單，一聯(lián)連同本息一起交儲(chǔ)戶，另一聯(lián)留存，于營(yíng)業(yè)終了后，匯總編制“應(yīng)付利息”科目傳票。同時(shí)，在取款憑條、存折和分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記，存折作為取款憑條的附件，分戶賬另行保管，并銷記開(kāi)銷戶登記簿。其會(huì)計(jì)分錄如下。借：活期儲(chǔ)蓄存款——××戶借：應(yīng)付利息——應(yīng)付活期儲(chǔ)蓄利息戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金（四）活期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算與賬務(wù)處理⒈資產(chǎn)負(fù)債表日利息計(jì)算與核算資產(chǎn)負(fù)債表日，按計(jì)算確定的存入資金利息，借記“利息支出”科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。⒉結(jié)息日利息計(jì)算與核算【課內(nèi)思考】目前我國(guó)是否對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征稅？我國(guó)的利息稅始于1950年，當(dāng)年頒布的《利息所得稅條例》規(guī)定，對(duì)存款利息征收10%（后降為5%）的所得稅，1959年利息稅停征。我國(guó)自1999年11月1日起，恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅，因此，凡1999年11月1日起取得的利息，應(yīng)按利息所得的20％交納個(gè)人所得稅，并采取由銀行向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代交的辦法。2007年8月15日起，適用稅率由現(xiàn)行的20%調(diào)減為5%。2008年10月9日（含）后孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅?！救蝿?wù)測(cè)試】1、（單選題）活期儲(chǔ)蓄存款的金額起點(diǎn)是（）元。

A100元B10元C1元D不限2、（多選題）下列關(guān)于個(gè)人活期存款的說(shuō)法正確的有（）A個(gè)人活期存款按年結(jié)息B個(gè)人活期存款按季結(jié)息C個(gè)人活期存款計(jì)息期間遇利率調(diào)整不分段計(jì)息D個(gè)人活期存款計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息

任務(wù)3.2定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算【必備知識(shí)】定期儲(chǔ)蓄存款按存取方式的不同，分為整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四種。（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款整存整取定期儲(chǔ)蓄存款50元起存，存期分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年、五年六個(gè)檔次，本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，到期憑存單支取本息。儲(chǔ)戶也可在存款時(shí)辦理到期約定或自動(dòng)轉(zhuǎn)存，到期時(shí)儲(chǔ)戶若未支取，銀行將到期時(shí)的本金和稅后利息按約定或自動(dòng)轉(zhuǎn)存。（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款零存整取定期儲(chǔ)蓄存款每月固定存額，5元起存，多存不限，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次，存款金額由儲(chǔ)戶自定，每月存入一次，中途如漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者或漏存次數(shù)在一次以上者，視同違約，并在存折上打印違約標(biāo)志，對(duì)違約后存入的部分，支取時(shí)按活期存款利率計(jì)息。（三）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存零取定期儲(chǔ)蓄存款1000元起存，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次，本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，憑存單分期支取本金，支取期分一個(gè)月、三個(gè)月、半年一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定，利息于存款到期結(jié)清時(shí)一并計(jì)付。（四）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算存本取息定期儲(chǔ)蓄存款5000元起存，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次，本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存款憑證，到期一次支取本金，利息憑存單分期支取，可以一個(gè)月或幾個(gè)月取息一次，由儲(chǔ)戶與儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)協(xié)商確定。（五）定活兩便儲(chǔ)蓄存款的核算定活兩便儲(chǔ)蓄存款50元起存，不約定存期，本金一次存入，由儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)發(fā)給存單，憑存單可隨時(shí)一次支取本息。定活兩便儲(chǔ)蓄存單分為記名和不記名兩種，記名式可掛失，不記名式不辦理掛失。定活兩便儲(chǔ)蓄存款的利息，應(yīng)在支取時(shí)根據(jù)其實(shí)際存期確定利率進(jìn)行計(jì)算。具體為：自《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》執(zhí)行之日起(即1993年3月1日起)存入的定活兩便儲(chǔ)蓄存款，存期不滿3個(gè)月的，按實(shí)存天數(shù)計(jì)付活期利息；存期3個(gè)月以上(含3個(gè)月)不滿半年的，整個(gè)存期按支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款3個(gè)月期利率打六折計(jì)息；存期半年以上(含半年)不滿一年的，整個(gè)存期按支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款半年期利率打六折計(jì)息；存期在1年以上(含1年)，無(wú)論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按支取日整存整取定期儲(chǔ)蓄存款一年期利率打六折計(jì)息?！卷?xiàng)目知識(shí)拓展】通存通兌是指某一個(gè)銀行在某一個(gè)范圍內(nèi)（全國(guó)、省或縣市），一個(gè)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)（儲(chǔ)蓄所）開(kāi)出的存單，可以在任何一個(gè)服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)上兌現(xiàn)現(xiàn)金。通存通兌分為全市通存通兌、異地通存通兌和金卡跨行通兌三種?！救蝿?wù)測(cè)試】1、（填空題）定期儲(chǔ)蓄存款包括

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。2、（填空題）定活兩便儲(chǔ)蓄的利息計(jì)算，應(yīng)根據(jù)不同存期來(lái)確定利率加以計(jì)算。存期不足3個(gè)月的，按

計(jì)付利息；存期3個(gè)月以上（含3個(gè)月）不滿半年的，整個(gè)存期按

計(jì)息；存期半年以上（含半年）不滿1年的，按

計(jì)息；存期1年以上（含1年），無(wú)論存期多長(zhǎng)，整個(gè)存期一律按

計(jì)息。3、（單選題）本金一次存入，約定存期，分期支取利息，到期支取本金的儲(chǔ)蓄存款是（）。

A整存整取B零存整取C存本取息D整存零取4、（單選題）整存整取儲(chǔ)蓄的存儲(chǔ)起點(diǎn)為（）；零存整取儲(chǔ)蓄的存儲(chǔ)起點(diǎn)為（）；存本取息儲(chǔ)蓄的存儲(chǔ)起點(diǎn)為（）；整存零取儲(chǔ)蓄的存儲(chǔ)起點(diǎn)為（）A5元B50元C5000元D1000元

任務(wù)3.3其他儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算【必備知識(shí)】（一）教育儲(chǔ)蓄存款教育儲(chǔ)蓄存款為零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，每月固定存額，50元起存，每戶本金合計(jì)最高限額為2萬(wàn)元，存期分一年、三年、六年三個(gè)檔次，開(kāi)戶時(shí)儲(chǔ)戶須與銀行約定每月固定存入的金額，分月存入，中途如有漏存，應(yīng)在次月補(bǔ)存，未補(bǔ)存者按零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的有關(guān)規(guī)定辦理。（二）個(gè)人通知存款