2021年稅務(wù)師資格考試《稅法1》試題4

2021年稅務(wù)師資格考試《稅法1》試題4

1、根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，不能僅考核

其表面上是否符合課稅要件，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是（）。

A、稅收法定性原則

B、實(shí)質(zhì)課稅原則

C、法律不溯及既往原則

D、特別法優(yōu)于普通法原則

【答案】B

【解析】實(shí)質(zhì)課稅原則是指根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力次定納稅人的

稅負(fù)，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。

2、關(guān)于稅法的基本原則，下列表述正確的是（）。

A、稅收公平主義賦予納稅人既可以要求實(shí)體利益上稅收公平，

也可以要求程序上稅收公平的權(quán)力

B、稅收法律主義的要求是單向的，即要求納稅人必須依法納稅

C、經(jīng)濟(jì)上的稅收公平可以作為制定稅法的參考，對政府及納稅

人具有強(qiáng)制性的約束力

D、稅收合作信賴主義原則中，納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機(jī)關(guān)表示

的信賴，但沒有據(jù)此作出某種納稅行為，也可以引用稅收合作信賴主

義

【答案】A

【解析】

選項(xiàng)B,稅收法律主義的要求是雙向的，一方面要求納稅人必須依法

納稅；另一方面，課稅只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，超越法律規(guī)定的課

征是違法和無效的；

選項(xiàng)C,經(jīng)濟(jì)上的稅收公平往往是作為一種經(jīng)濟(jì)理論提出來的，可以

作為制定稅法的參考，但是對政府及納稅人尚不具備強(qiáng)制性的約束

力，只有當(dāng)其被國家以立法形式所采納時(shí)，才會上升為稅法基本原則,

在稅收法律實(shí)踐中得到全面貫徹；

選項(xiàng)D,納稅人已經(jīng)構(gòu)成對稅務(wù)機(jī)關(guān)表示的信賴，但沒有據(jù)此作出某

種納稅行為，或者這種信賴與其納稅行為沒有因果關(guān)系，也不能引用

稅收合作信賴主義。

3、下列關(guān)于稅收執(zhí)法監(jiān)督的表述中錯(cuò)誤的是（）。

A、稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員

B、稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免屬于稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍

D、稅收規(guī)范性文件合法性審核制度是一種重要的事前監(jiān)督方式

【答案】c

［解析］稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行

為。非行政執(zhí)法行為，如稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的非職務(wù)行為，或者

稅務(wù)機(jī)關(guān)的人事任免等內(nèi)容均不是稅收執(zhí)法監(jiān)督的監(jiān)督范圍。

4、2018年7月北京某公司（為一般納稅人）在深圳轉(zhuǎn)讓某縣城

的一處房產(chǎn)，2016年2月購進(jìn)價(jià)52萬元，轉(zhuǎn)讓價(jià)65萬元，該公司

銷售不動產(chǎn)選擇按簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)，則下

列說法正確的有（）。

A、應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款

B、應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)全額計(jì)算增值稅和城建稅

C、向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D、應(yīng)向不動產(chǎn)所在地繳納城建稅325元

E、納稅地點(diǎn)由納稅人自己選擇

【答案】ACD

【解析】一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的

不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用

減去該項(xiàng)不動產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售

額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向

不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅。應(yīng)向不動產(chǎn)所在地繳納的城建稅=（65-52）X5%X5%X

10000=325（元）o

5、下列各項(xiàng)中，不符合稅收行政司法規(guī)定的是（）。

A、稅收行政司法是指法院等司法機(jī)關(guān)所受理的涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)的

訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請等

B、稅收行政司法制度，可以通過對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為加以審

查監(jiān)督，督促其依法行政

C、從稅收行政救濟(jì)制度的規(guī)定來看，已將抽象行政行為納入行

政賠償訴訟和行政復(fù)議的范圍

D、對稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境行為不服，不

能申請行政訴訟

【答案】D

【解析】對稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止納稅人出境行為不服的，

可以申請行政訴訟。

6、根據(jù)規(guī)定，納稅人符合規(guī)定條件可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退

還增量留抵稅額。所謂規(guī)定條件之一是自2019年4月稅款所屬期起,

連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，

且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于（）。

A、20萬元

B、30萬元

C、50萬元

D、80萬元

【答案】C

【解析】自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，

連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不

低于50萬元。

7、下列各項(xiàng)中，不屬于稅收執(zhí)法特征的是（）。

A、稅收執(zhí)法是具體行政行為

B、稅收執(zhí)法具有裁量性

C、稅收執(zhí)法是無責(zé)行政行為

D、稅收執(zhí)法具有效力先定性

【答案】c

【解稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對其行政執(zhí)法行為

所產(chǎn)生的后果承擔(dān)法律責(zé)任，對于違法行政給相對人造成的損害要負(fù)

賠償責(zé)任。

8、企業(yè)招用建檔立卡貧困人員，以及在人力資源社會保障部門

公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)

失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂（）

年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)的，自簽訂勞動合同并繳納

社會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在（）年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增

值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)

惠。

A、1,3

B、3,1

C、3,3

D、3,5

【答案】A

【解析】企業(yè)招用建檔立卡貧困人員，以及在人力資源社會保障部門

公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)

失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年

以上期限勞動合同并依法繳納社會保險(xiǎn)的，自簽訂勞動合同并繳納社

會保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

9、下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋，正確的是（）。

A、稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的

B、稅法是綜合性法律體系

C、稅法屬于制定法

D、稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和

【答案】A

【解析】從納稅人角度看，稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的，任

何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)）都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同

時(shí)，稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的，在諸法律中，其力度僅次于刑法，

這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致。

10、2020年4月，某商場首飾部銷售業(yè)務(wù)如下：采用以舊換新方

式銷售金銀苜飾，該批首飾市場零售價(jià)14.04萬元，舊首飾作價(jià)的含

稅金額為5.85萬元，商場實(shí)際收到8.19萬元；修理金銀首飾取得含

稅收入2.34萬元；零售鍍金首飾取得收入7.02萬元。該商場當(dāng)月應(yīng)

納消費(fèi)稅（）萬元。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率5%）

A、0.36

B、0.47

C、0.62

D、0.67

【答案】A

【解析】

（1）納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不

含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；

（2）修理、清洗金銀首飾不征收消費(fèi)稅；

（3）鍍金首飾不屬于零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍，不在零

售環(huán)節(jié)計(jì)征消費(fèi)稅。

該商場當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅二8.19+（1+13%）X5%=0.36（萬元）

11、下列關(guān)于稅收規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是（）。

A、稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、

命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

B、國務(wù)院行政法規(guī)對稅收事項(xiàng)沒有規(guī)定的情況下，才可以制定

稅收規(guī)章

C、稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)

D、稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷

【答案】A

【解析】

選項(xiàng)B,只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下,

才可以制定稅務(wù)規(guī)章；

選項(xiàng)C,稅務(wù)規(guī)章制定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的

事項(xiàng)，凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項(xiàng)，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定；

選項(xiàng)D,稅務(wù)規(guī)章制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務(wù)院可依法改變或撤銷。

12、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅

依據(jù)的有（）。

A.集資款

B.增值稅銷項(xiàng)稅額

C.未逾期的啤酒包裝物押金

D.白酒品牌使用費(fèi)

E.裝卸費(fèi)

【答案】ADE

【解析】集資款、白酒品牌使用費(fèi)和裝卸費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)

稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。

啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅。

13、關(guān)于增值稅一般納稅人資源稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的

有（）。

A.對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征30%的資源稅

B.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣免征資源稅

C.對高含硫天然氣資源稅減征40%

D.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)

害等原因遭受重大損失的，可由省、自治區(qū)、直轄市決定免征或者減

征資源稅

E.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征40%資源稅

【答案】BD

【答案解析】

選項(xiàng)A,對從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20版

選項(xiàng)C,對高含硫天然氣資源稅減征30姒

選項(xiàng)E,從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，資源稅減征30%。

14、下列各項(xiàng)中免征增值稅的有（）。

A、自然人銷售自己使用過的物品

B、糧食購銷企業(yè)銷售救災(zāi)救濟(jì)糧

C、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備

D、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品

E、一般納稅人企業(yè)銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品

【答案】ABCD

【解析】自2018年5月1日至2019年3月31日，對增值稅一般納

稅人銷售其自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品，按16%的法定稅率征收增值稅后，

對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。自2019年4

月1日起，稅率調(diào)整為13%o

15、下列關(guān)于高爾夫球及球具的消費(fèi)稅處理，正確的是（）。

A、外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按購進(jìn)入庫數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅

款中扣除

B、外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅

款中扣除

C、外購已稅桿頭的消費(fèi)稅可以按出廠銷售數(shù)量在應(yīng)納消費(fèi)稅稅

款中扣除

D、外購已稅桿身的消費(fèi)稅不可以在應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中扣除

【答案】B

【解析】消費(fèi)稅是按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅的。

16、關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的是（）

A對深水油氣田減征20%資源稅

B開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅

C開采原油過程同時(shí)開采的天然氣免征資源稅

D對低豐度油氣田暫減征30%資源稅

【答案】B

【解析】

選項(xiàng)A,對深水油氣田資源稅減征30%；

選項(xiàng)C專門開采或者與原油同時(shí)開采的天然氣是需要繳納資源稅的;

選項(xiàng)D,對低豐度油氣田資源稅暫減征20%。

17、下列關(guān)于視同銷售行為銷售額的說法，錯(cuò)誤的是（）。

A、不能按納稅人或其他納稅人最近時(shí)期同類貨物平均售價(jià)確定

銷售額的情況下，可按組成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額

B、屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅

額

C、納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低且不具有合理商業(yè)目的的,

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照規(guī)定順序確定銷售額

D、納稅人發(fā)生規(guī)定的固定資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固

定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固定資產(chǎn)原值為銷售額

【答案】D

【解納稅人發(fā)生《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定的固定

資產(chǎn)視同銷售行為，對已使用過的固定資產(chǎn)無法確定銷售額的，以固

定資產(chǎn)凈值為銷售額。固定資產(chǎn)凈值是指納稅人按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)

提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。

18、甲勞務(wù)派遣公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，

與乙公司簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議，為乙公司提供勞務(wù)派遣服務(wù)。甲公司代

乙公司給勞務(wù)派遣員工支付工資，并繳納社會保險(xiǎn)和住房公積金。

2019年3月，甲公司共取得勞務(wù)派遣收入62萬元（含稅），其中代

乙公司支付給勞務(wù)派遣員工工資26萬元、為其辦理社會保險(xiǎn)18萬元

及繳納住房公積金12萬元。甲公司選擇按差額納稅。2019年3月甲

公司應(yīng)繳納增值稅（）萬元。

A、0.17

B、0.29

C、0.34

D、2.95

【答案】B

【解析】一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部價(jià)款和價(jià)

外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差

額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)

派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為

銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

甲公司選擇差額納稅，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納

增值稅。應(yīng)繳納增值稅=（62-26-18-12）4-（1+5%）X5%=0.29

（萬元）

19、關(guān)于關(guān)稅的完稅，介格，下列表述中正確的是（）。

A、進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)應(yīng)以料件銷售時(shí)的成交

價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格

B、與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用，不計(jì)入完稅價(jià)格

C、由買方負(fù)擔(dān)的經(jīng)紀(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

D、設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中

【答案】C

【解析】

（1）進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)內(nèi)銷時(shí)，海關(guān)以料件原進(jìn)口時(shí)的成交價(jià)

格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格，料件的原進(jìn)口成交價(jià)格不能確定的，海

關(guān)按照接受內(nèi)銷申報(bào)的同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口的，與料件相同或類似的

貨物的進(jìn)口成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格；

（2）與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格；

（3）設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格中。

20、以下增值稅減免稅的說法中，不正確的是（）。

A、自2013年4月1日起，納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式

從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽，免征增值稅

B、納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免

稅，放棄免稅后，12個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅

C、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目的，未分別核算銷售額的，不得

免稅、減稅

D、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備，免

征增值稅

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B,納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可

以放棄免稅，放棄免稅后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請免稅。

21、下列關(guān)于教育費(fèi)附加減免的說法，不正確的是（）。

A、對進(jìn)口產(chǎn)品征收增值稅的不征收教育費(fèi)附加

B、對出口產(chǎn)品退還增值稅的不退還教育費(fèi)附加

C、對下崗職工從事個(gè)體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)

免征教育費(fèi)附加

D、企業(yè)減免增值稅2年后才能減免教育費(fèi)附加

【答案】D

【解析】教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免，并不是兩年后

才減免。

22、下列關(guān)于增值稅出口退稅率的表述，錯(cuò)誤的是（）。

A、除財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)國務(wù)院決定而明確的增值稅出

口退稅率外，出口貨物的退稅率為其適用稅率

B、自2019年4月1日起，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)出口退稅率調(diào)整為

13%

C、自2019年4月1日起，原適用10%稅率且出口退稅率為10%

的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整為9%

D、適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，未分開報(bào)關(guān)、核算的，從高適

用退稅率

【答案】D

【解析】適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報(bào)關(guān)、核算并申報(bào)退（免）

稅，未分開報(bào)關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。

23、某化妝品公司將新研制的高檔化妝品與普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品組成

化妝品禮品盒，其中，高檔化妝品的生產(chǎn)成本為120元/套，普通護(hù)

膚護(hù)發(fā)品的生產(chǎn)成本為70元/套。2020年1月將100套化妝品禮品

盒贈送給某演出公司試用。其稅務(wù)處理正確的有（）。（高檔化妝

品消費(fèi)稅稅率15%,成本利潤率5%）

A、將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納增值稅

B、將禮品盒贈送給某演出公司，不需要繳納消費(fèi)稅

C、普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，禮品盒中的普通護(hù)膚護(hù)

發(fā)品不繳納消費(fèi)稅

D、禮品盒中的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品需要按照高檔化妝品適用稅率繳

納消費(fèi)稅，同時(shí)繳納增值稅

E、該化妝品公司應(yīng)就贈送行為繳納消費(fèi)稅3520.59元

【答案】DE

【解析】

該化妝品公司將禮品盒贈送給某演出公司，應(yīng)視同銷售，繳納增值稅

和消費(fèi)稅。納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的

應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷售金額按

應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。該化妝品公司應(yīng)繳納

消費(fèi)稅二100X（120+70）X（1+5%）+（1-15%）X15%=3520.59（元）。

24、列各項(xiàng)中，不符合煤炭資源稅計(jì)稅銷售額規(guī)定的是（）。

A、洗選煤銷售額是指納稅人銷售洗選煤向購買方收取的全部價(jià)

款和價(jià)外費(fèi)用，包括洗選副產(chǎn)品的銷售額

B、洗選煤銷售額包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從洗選煤廠到

車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用

C、納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤

移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅

D、納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選

煤，按照視同銷售的規(guī)定確定銷售額，計(jì)算繳納資源稅

【答案】B

【解析】洗選煤銷售額不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額以及從洗選煤廠

到車站、碼頭等的運(yùn)輸費(fèi)用。

25、下列各項(xiàng)中，不符合城建稅減免稅規(guī)定的是（）。

A、下閔職工從事個(gè)體餐飲，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起3年內(nèi)免

征城建稅

B、企業(yè)減免增值稅