基本財務知識（提升創(chuàng)業(yè)投資能力）

基本財務知識提升創(chuàng)業(yè)投資能力目錄\h第1章甩開22K，微型創(chuàng)業(yè)去\h創(chuàng)業(yè)便當開跑\h搞不定的混亂數(shù)字\h傳說中的會計信息藏寶圖\h原來資產這樣算\h要賣幾個便當才不會賠\h到底賺了多少錢\h編制第一張損益表\h第2章做生意必練的數(shù)字力\h損益表及資產負債表的不同\h解開會計藏寶圖的密碼\h股東權益會影響盈余嗎\h資產如何創(chuàng)造盈余\h買店面的抉擇\h第3章開店前，必須先知道的七件事\h想開店，不可不知的七件事\h擬訂銷售計劃\h應計基礎下的現(xiàn)金收入與支出關系\h從損益表看三率\h流量與存量的區(qū)別\h從分類的資產負債表看存量\h從分類的損益表看流量\h第4章擴大營業(yè)該懂的資金分析\h賒賬對周轉金的影響\h如何計算周轉金\h算出實際資金缺口，應對周轉不靈的風險\h從流動比率看短期償債能力\h從自有資本率看長期償債能力\h企業(yè)為什么要借錢經營\h第5章穩(wěn)健經營，用財報檢視企業(yè)狀況\h企業(yè)經營三大活動\h從報酬率看企業(yè)獲利能力\h損益的兩大指標：毛利率和凈利率\h利用“安定性分析”評估企業(yè)是否有倒閉危機\h從經營能力分析企業(yè)資產周轉率\h企業(yè)獲利方程式\h后記|Postsriptr建立個人的資產負債表\h附錄1|Appendix1名詞解釋\h附錄2|Appendix2練習試題解答第1章甩開22K，微型創(chuàng)業(yè)去安迪從小就是個聰明伶俐的乖孩子，大學畢業(yè)后，選擇在離家近的公司擔任行政助理，每個月薪水22K（1K代表1000元，22K即22000元，本書中除特別說明外，“元”都代表新臺幣）。日子過得很快，一轉眼3年過去，安迪也25歲了，工作雖然安穩(wěn)，這樣的薪水也餓不死，但卻存不了什么錢。看著電視上播放的健康養(yǎng)生節(jié)目，安迪忽然想到，小時候每年暑假都會到舅舅家?guī)兔u便當，算起來自己對便當生意也有點認識，如果做個養(yǎng)生便當生意，應該很有商機！“我要做跟別人不一樣的養(yǎng)生便當！”這個聲音開始在安迪的心靈深處吶喊。創(chuàng)業(yè)便當開跑隔天，安迪對女友卡蘿談起畢業(yè)后的工作，感覺十分無趣又存不了錢。于是，他提起以養(yǎng)生便當創(chuàng)業(yè)的想法。“嗯……養(yǎng)生的確是門好生意。最近我身邊的長輩老是在談養(yǎng)生的問題，現(xiàn)在的人越來越重視吃得健康，只要是健康相關的錢，再貴都舍得花?！笨ㄌ}贊同地說。得到女友的認同，安迪更加興高采烈了。一回到家，他雙腳還沒踏進大門，就興奮地喊著：“媽，我不要再領22K了，我想到要做什么事了！”“什么事情這么慌慌張張？今天怎么這么晚才回來？”安迪的媽媽正在廚房，聽到他的聲音后匆匆走出來。“我決定創(chuàng)業(yè)賣養(yǎng)生便當！”安迪媽媽說：“你想清楚了嗎？”安迪說：“民以食為天，這年頭賣吃的而且標榜養(yǎng)生的生意準沒錯。這幾年來，你每天幫我做的便當健康又好吃，同事都看得流口水，所以我想來賣便當！”“你想要賣給哪些人？”“很多人啊，從老到少，尤其是經常在外面吃飯的上班族、單身者，都是我的目標客戶?！卑驳蠇寢屆碱^一松，似乎也看到養(yǎng)生便當?shù)钠鯔C?！氨惝斃镉惺裁床松?？”“這我都想好了，有養(yǎng)生飯、水煮蛋、汆燙肉片或魚片，再加上五六種水煮青菜和特調醬汁，一定美味可口?！薄按蛩阍谀睦镔u？”安迪媽媽問?！笆紫纫I臺攤販車。我已經跟卡蘿講好了，可以在她家的騎樓前擺攤，你看如何？”“嗯，這樣也不錯！”安迪媽媽點了點頭?！坝辛藬傌溰嚭螅儋I一些食材和鍋碗瓢盆，然后找個幫手。人、事、物都具備了，就只差資金而已?！卑驳险f?！澳悄阈枰嗌儋Y金呢？”安迪媽媽問。由于安迪是標準的月光族，手頭大概只有10000元現(xiàn)金?！翱赡苄枰獌扇f吧！”對創(chuàng)業(yè)沒什么概念的安迪順口說，“媽，我可能得向您拿20000元?！卑驳蠇寢屨f：“那我這算是投資，還是借錢給你呢？”安迪想了一下說：“有差別嗎？反正都是錢啊?！卑驳蠇寢尰卮穑骸叭绻峭顿Y，那我就是股東，理論上也算是老板，對你的生意要看頭看尾。不過如果是借的，只要你還我錢，再加上一點利息，我就不插手去管你的生意是怎么做的。”安迪想了想，媽媽平時有點嘮叨，便說：“我看你還是借錢給我好了，以后我賺了錢一定還給你，生意方面也不用你操勞?！庇谑?，安迪自己拿出10000元的資本，并向媽媽借了20000元，湊到30000元后，便開始張羅他的小本生意。他依照計劃，到二手餐具市場買了攤販車，以及鍋碗瓢盆等做生意的生產性資產，總共花了24000元。搞定硬件設備后，接下來就是找人幫忙了。他忽然想起鄰居宗翰，高中畢業(yè)后準備當兵，目前賦閑在家，剛好可以幫忙。于是他告訴宗翰，愿意以160元/小時的工資請他幫忙?？墒亲诤舱f，從家里出來一趟也要耗掉一個早上，能不能每天至少給足3小時的工資？安迪想了想，覺得也沒錯，當下講定每天支付3小時的工資480元。就這樣，安迪的養(yǎng)生便當正式開張！搞不定的混亂數(shù)字為了慶祝開張大吉，安迪開業(yè)第一天采取優(yōu)惠大特賣，現(xiàn)做便當每個定價100元，開張價打六折，每個特價60元。第一天，安迪準備了100份便當?shù)氖巢摹Ｓ捎谇皫滋彀l(fā)出不少網絡廣告宣傳，當日一開賣，搶購人潮不少。但因為安迪及宗翰兩人都是新手，找錢、包便當一陣手忙腳亂，結果中午時段只賣出50個便當。收攤后，安迪數(shù)了數(shù)當天的收入，總共3000元。一個養(yǎng)生便當?shù)膶嶋H成本約50元，他準備了100份，總共支出約5000元，結果賠了2000元，算一算，第一天還真是白努力了。安迪安慰自己，開工大吉，開心就好，何況當天還有人潮蜂擁的盛況，賠點錢就算是做廣告吧。第二天，安迪根據(jù)第一天的經驗，總共準備了50個便當，心想：“昨天人潮聚集在午餐時間，要不是因為我們的手腳不夠利落，否則一定可以賣出超過50個便當。今天我就以價控量，恢復到原來100元的定價。看我的，今天一定會有利潤！”他信心滿滿，手邊雖然忙著準備材料，腦中卻兀自做著白日夢。午餐時間一到，來了一些上班族，但有人一看見定價已經漲到100元，轉身就走。而這天正好下著綿綿細雨，附近住戶都懶得出門，當天生意冷冷清清。收攤后算了一下，總共只賣出30個便當，收入一樣是3000元。但今天準備了50個便當，每個成本是50元，也就是支出了2500元，第二天雖然小賺，卻不理想（收入3000元減成本2500元，賺了500元），可以說又白努力了一天。到了晚上，安迪清點了一下收支，不清楚問題到底出在哪里。當初自己出了10000元的資本，向媽媽借20000元，總共30000元，扣掉購買設備的24000元，還剩下6000元。第一天賠了2000元，第二天小賺500元，總共賠了1500元，現(xiàn)在資本只剩下4500元。今天宗翰開口要了兩天的工資，共計960元（依當初約定每小時160元，一天至少做3小時，所以一天是480元，兩天的工資共960元），現(xiàn)在安迪的資本只剩下3540元。面對一連串的數(shù)字，安迪腦中一片混沌，心想一定要有人幫忙才行?？墒且艺l呢？這時他腦子里靈光一閃：“對了，王叔叔在商學院教書，我可以向他請教，請他幫我解決問題。”有了這個想法之后，安迪心頭的擔子頓時輕了不少。安迪立刻打電話與王叔叔聯(lián)絡。王叔叔為提攜后輩，倒也答應得很爽快。與王叔叔敲定會面時間后，安迪決定暫停生意一天，先解決眼前的問題比較重要。傳說中的會計信息藏寶圖王叔叔見到安迪，十分開心地說：“安迪啊，當老板了，恭喜！”安迪求知心切，顧不得多說客套話，開門見山就把這兩天面臨的困境向王叔叔說明，并請他指點迷津。王叔叔笑了笑，說道：“其實這個問題很簡單。來來來，別急，先喝杯茶，我再告訴你是怎么一回事。”安迪跟著王叔叔進了書房，發(fā)現(xiàn)書柜上擺滿了各種商學用書、期刊，對他來說，這些書實在深不可及，心中霎時覺得：“今日有幸入得寶山，焉能不學些知識回家？”抱著學藝的精神，他恭敬地跟在王叔叔后面。王叔叔找了個位子示意安迪坐下來，不疾不徐地啜了口茶。看著一臉狐疑的安迪，他終于開口問：“先告訴我整件事的來龍去脈，我們再來討論?！卑驳虾芸煺f明了狀況，并翻出這兩天的賬冊，恭敬地擺在王叔叔面前（見表1-1）。表1-110月1日~6日收支明細表迅速瀏覽完安迪的數(shù)據(jù)后，王叔叔抬起頭，推了推鼻梁上的老花眼鏡說：“安迪，這就是所謂的流水賬，雖然可以說明企業(yè)的活動，卻無法完整表達一家企業(yè)經營所需要的相關信息。企業(yè)經營所需要的信息叫作會計信息，我們把它稱為財務報表，這是每個人都要看得懂的東西。但因為財務報表里有很多會計概念，所以一般不具備會計知識的人會覺得，解讀財務報表是件不容易的事。其實要看懂財務報表并不難。我先畫一張圖給你看看?！蓖跏迨迥闷鸺埞P，畫了一張圖（見圖1-1）。圖1-1安迪看了看，這張圖分成五個部分，左邊最大的一塊是“資產”，下面有一條線指向“支出”，支出右邊又有一條線指向“收入”，收入則有一條線指向“股東權益”，負債及股東權益則各有一條線指向“資產”。安迪撓了撓腦袋，實在看不懂，開口問：“王叔叔，這是什么東西？為什么要分成兩邊？”“這就是一般流水賬與根據(jù)企業(yè)營運所需信息而采用的會計處理之間的差異，是很重要的圖，我們叫它財務報表五大要素，所有企業(yè)經營所需要的信息都在這張財務報表里。我現(xiàn)在就一步步告訴你報表是如何形成的?！痹瓉碣Y產這樣算安迪注視著王叔叔畫的圖，專心聆聽著。王叔叔問：“你為什么要做生意？”“當然是想要賺錢啊！”安迪說?！昂芎谩Ｏ胍嶅X先要怎么做呢？”“就是我現(xiàn)在正在做的：做生意賣東西啊！”“做生意需要錢，那么你的錢從哪里來？”“用我自己的積蓄投資?！薄案鶕?jù)你提供的資料，你投資的10000元在報表上記錄為資本10000元，也就是你的資產（現(xiàn)金）是10000元。所謂資產，指的就是具有未來經濟效益的資源?！蓖跏迨暹呎f邊拿筆在紙上畫了張圖（見圖1-2）。圖1-2王叔叔繼續(xù)問：“光靠你自己的錢來做生意夠嗎？”“不夠。以前沒想過要創(chuàng)業(yè)，所以沒存什么錢，想要什么就買什么，錢幾乎都花掉了。”“錢不夠又想做生意賺錢，該怎么辦呢？”安迪靦腆地說：“目前想得到的只有跟媽媽借。”王叔叔說：“你跟媽媽拿錢，這筆錢需要還給她嗎？”“要不要還有差別嗎？”安迪問?！爱斎挥胁顒e。不用還的狀況在會計學上叫作‘投資’，屬于資本；將來需要償還的叫作負債?！蓖跏迨逭f?！霸瓉砣绱?。”安迪敲了敲自己的腦袋，這句話令他茅塞頓開。他興致勃勃地接著問：“我自己投資10000元，向媽媽借20000元，所以向媽媽借的是負債，自己投資的10000元是資本？”王叔叔有條不紊地邊畫邊說：“媽媽借你的20000元記錄為負債及資產（現(xiàn)金）20000元?！保ㄒ妶D1-3）圖1-3王叔叔在圖中的“資產”里填上現(xiàn)金30000元，負債是20000元，資本是10000元?！鞍驳?，你看看這樣是不是左邊等于右邊？所以現(xiàn)在左邊的資產總共是30000元，而資產的來源是負債20000元及資本10000元，加起來也是30000元?！保ㄒ妶D1-4）圖1-4安迪說：“之前向媽媽拿錢時，媽媽也講過類似的話，原來就是這個意思?！薄敖又?，我們討論下一步。有了錢以后，你做的第一件事情是什么？”“先去買攤販車及鍋碗瓢盆。”“買這個做什么用途？”“用來做賺錢的工具及器材??！”“這就對了，在會計學上，這就是資產中的生產性資產。資產是用來運營以創(chuàng)造收入的財產?！蓖跏迨逭f，“好，那你投入的10000元和向媽媽借的20000元，總共30000元，你怎么使用？”安迪回答：“攤販車及鍋碗瓢盆一共花了24000元，還剩下6000元現(xiàn)金?！甭犕臧驳系脑挘跏迨辶⒖淘趫D中的“資產”里填上現(xiàn)金6000元及生產性資產24000元（見圖1-5）。圖1-5王叔叔問：“接下來又做了什么事？”“我做了100個養(yǎng)生便當，每個成本50元，總共花費5000元。”王叔叔說：“這就是會計學上的現(xiàn)金支出啊！”他在“資產”那個方格填入“現(xiàn)金減去5000元，剩1000元”，在支出的方格中寫了5000元（見圖1-6）。圖1-6王叔叔又問：“花費5000元的支出，賣了多少錢？”“唉，第一天因為開張?zhí)貎r六折，一個便當賣60元，那天生意雖然不錯，但因價格低，加上動作不熟練，總共只賣了3000元。”“這個3000元就是收入啦，也會使得現(xiàn)金增加。”王叔叔在“收入”處填上3000元，然后在資產的“現(xiàn)金”處填入3000元，加上剩下的現(xiàn)金1000，總共4000元（見圖1-7）。圖1-7王叔叔接著問：“第二天怎么樣？”“第二天我只敢準備50個便當，所以支出是2500元?！卑驳霞敝肜迩遄约旱挠^念是否正確，隨手拿起桌上的筆，說：“王叔叔，我來畫畫看。是不是在現(xiàn)金這里減2500元，剩下1500元，然后支出增加2500元，兩天下來總共支出7500元。對不對？”（見圖1-8）圖1-8王叔叔肯定地點點頭，覺得這孩子真是孺子可教也，臉上掩不住贊賞的笑容。他接著問：“那么你第二天賣了多少錢？”安迪不好意思地說：“第二天恢復原價100元，只賣出30個便當，收入還是只有3000元?！彼麖阶阅弥P在圖上的現(xiàn)金項目里增加3000元，原來有1500元，現(xiàn)在變成4500元。同時，他在收入的方格里也增加3000元，合計6000元（見圖1-9）。圖1-9王叔叔問：“這兩天營業(yè)下來的結果如何？”安迪回答：“實在很慚愧，當然是賠錢了。我的收入是6000元，支出7500元，賠了1500元?！蓖跏迨逭f：“只是這樣嗎？還有其他花費支出嗎？”安迪又習慣性地撓了撓腦袋，用力思考著。王叔叔問：“有沒有請人幫忙？”安迪點了點頭，說：“對了，我有請人幫忙，付了工資960元?！庇谑峭跏迨逶凇爸С觥狈礁窭镌黾?60元，同時在“現(xiàn)金”項目上減少960元，結果支出合計為8460元，現(xiàn)金則減少為3540元（見圖1-10）。圖1-10王叔叔問：“好，做個總結。你認為這兩天賠了多少？”安迪說：“嗯，這兩天的收入總共是6000元，支出為8460元，收入減掉支出，總共賠了2460元?！笨吹竭@個結果，安迪心里一股挫折感油然而生。要賣幾個便當才不會賠懷抱著熱忱創(chuàng)業(yè)，但才做兩天就賠了2000多元，安迪納悶，到底怎么做才不會賠錢呢？王叔叔問：“你連續(xù)兩天賠錢，知道每天要賣幾個便當才不會賠嗎？”安迪想了想，隨口說：“大概30個吧。”“為什么是30個？你是根據(jù)什么來估計的呢？”王叔叔問。安迪回答：“我的養(yǎng)生便當成本每個50元，售價100元，一個賺50元，30個就可賺1500元?！蓖跏迨迓牫霭驳纤坪跏请S便說了一個數(shù)字。他問：“那你第二天不是也賣了30個便當嗎？為什么沒賺錢呢？”安迪說：“因為我進了50份便當?shù)氖巢?，所以支出大于收入。如果我只進30個便當?shù)氖巢模鸵欢ㄙ嶅X啦?！薄安徊徊?，不是這樣子算的。你不是還找了朋友幫忙，要不要給人家工資呢？”王叔叔焦急地說。安迪斬釘截鐵地說：“要??！他每天來幫忙3小時，每小時的工資是160元，我每天給他480元的工資?！蓖跏迨鍐枺骸?80元要賣幾個便當才能賺回來？”安迪說：“這個嘛，480元除以每個賺的50元，總共要賣出9.6個，取整數(shù)就是要賣10個便當才有辦法支付工資?！蓖跏迨逭f：“那就對了。明明還要多賣10個來支付工資，你怎么說賣30個便當就夠成本呢？”安迪不好意思地摸摸頭，不敢再吭聲。王叔叔又問：“依照你的理想，一個月打算要賺多少錢才夠？”安迪說：“以前上班時，含加班及三節(jié)獎金，最多曾經一個月領30000元，所以至少要賺到這個數(shù)目吧，才不枉費我開店做生意的本意?！蓖跏迨逭f：“一個月30000元，每天就是1000元，那你要多賣幾個便當？”安迪回答：“一個便當賺50元，1000元要多賣20個，再加上剛剛的10個……”這次算是讓安迪蒙對了，答案就是多賣30個便當。王叔叔說：“做生意不能老用猜的，要有方法，而這個方法就叫作利潤-數(shù)量分析，只要把預定要賺的錢加上固定成本后除以利潤，就能得出銷售數(shù)量了。以你的例子來看，預計每天要賺1000元，加上每天要付的工資480元（固定成本），合計每天是1480元，再除以每個便當賺的50元，一天下來要賣29.6個，約為30個，這樣才能夠達到你的預定目標。”聽完王叔叔的說明，安迪恍然大悟。王叔叔又問：“如果每天賣40個便當，會賺更多嗎？”“如果全部都賣光，當然會賺更多啊?！卑驳险f，“可是依照前兩天的經驗，平均每天只賣出30個，這樣一來，另外10個的成本500元就賠掉了?！薄澳愎烙嬅刻熘辽倏梢再u幾個便當？”“以目前來看，每天賣30個應該不成問題?！蓖跏迨蹇吹搅税驳系淖孕排c篤定，便要他先回家，以每天賣出30個便當作為目標，然后兩人約定一個月后再來討論進一步的行動。回家路上，安迪望著車窗外飛馳而過的景物，似乎也加速了他沖刺事業(yè)的野心。他從口袋里摸出了隨身筆記本，寫下簡單的銷售收支表：○每日基本開銷，宗翰的工資每小時160元，每天3小時，總共480元。○30個便當成本，每個50元，總共1500元?！鹈刻熨u30個便當，每個售價100元，每天的收入總共3000元。○預計每天收入3000元，減去便當成本1500元及宗翰工資480元，凈賺1020元?！痤A計每個月做25天的生意，每月賺25500元。比起上班的時候最高月薪30000元，還少了4500元。看著這份收支計劃表，安迪搖了搖頭，心想：這樣怎么夠？起碼也要比以前的薪水多一半以上才值得。于是，他用王叔叔教的方法又算了一次。他再次整理，列出如下清單：○固定成本：人力成本每天480元，乘以25天（工作天數(shù)），共12000元?！痤A計獲利：每個月獲利要比上班時的月薪30000元還要多50％，也就是30000元×（1+50％），即45000元?！痤A計賣出幾個便當：固定成本12000元加上預計獲利45000元，合計每月收入要達57000元，才能符合獲利要求。接著將這個數(shù)字除以每個便當?shù)睦麧?0元，得出每個月需賣出1140個便當，再除以25個工作日，平均每天要賣出45.6個，也就是46個（57000÷50÷25）。安迪心想：每天要賣46個便當恐怕有困難，該怎么辦才好？當初預計每天可以賣100個便當，才請宗翰來幫忙，現(xiàn)在既然每天不可能賣出100個，甚至可能連50個都沒辦法達成，也許暫時不用宗翰幫忙，自己一個人先應付再說。如果不請宗翰幫忙，就表示不用負擔他的薪資。如此一來，如果每個月要賺45000元，要賣幾個便當呢？安迪開始思考、計算。他用45000元除以每個便當所賺的50元，得出一個月要賣900個便當，也就是說，每天賣36個便當就夠了（45000÷50÷25）。當下他高興得拍手叫好，惹來前座女士的白眼。他不好意思地別過臉去，腦中仍繼續(xù)做著他的養(yǎng)生便當大夢。他心里想著：這么一來，我每天賣36個便當一定沒問題。好，等一下就跟宗翰說，請他暫時不用來幫忙。完成了銷售計劃，安迪心中一塊大石落下，回家的步伐也跟著輕盈起來。夜幕低垂的街上，似乎還可聽見安迪愉悅的口哨聲。財務小知識用“利潤-數(shù)量分析”估算損益兩平這是一種判斷若要不賺不賠（損益兩平）或者要賺10萬元必須銷售多少量或金額的分析。在了解這個觀念之前，必須先知道“固定成本”和“變動成本”這兩個名詞。固定成本：不管銷售多少個，成本都是不變的。例如每天要支付宗翰的工資480元，不管賣100個便當還是30個便當都是固定要支出的。通常租金、薪資都是固定成本，不會隨著銷售數(shù)量而變動。變動成本：這是會隨銷售數(shù)量增加（或減少）而增加（或減少）的成本。例如，每個便當?shù)某杀臼?0元，賣100個的成本是5000元（50元×100個），賣30個的成本是1500元（50元×30個）。如果每天付給宗翰的人力成本480元是唯一的固定成本，我們可以把數(shù)量與利潤的關系列在表1-2：表1-2數(shù)量與利潤的關系從表中可以知道，如果賣8個便當是賠80元，賣10個便當則賺20元，不賺不賠應該是賣9點多個便當，所以在這個例子中，不賺不賠（損益兩平）的銷售數(shù)量為10個，算法如下：固定成本480元（宗翰的工資）÷（銷售單價100元-變動成本50元）=9.6個。也就是約10個，此即損益兩平銷售量。到底賺了多少錢安迪向王叔叔請教后的第二天，就按照他的計劃開始營業(yè)，并將每天的營業(yè)結果包括收支明細表，先以流水賬方式記錄下來。經過連續(xù)記賬，果然這個月賺錢了。一個月后，安迪買了高級水果禮盒并帶著他的收支明細流水賬，高興地赴王叔叔的約定，準備向他好好報告。安迪一路上笑容滿面，腦海中浮現(xiàn)出養(yǎng)生便當?shù)奈磥硎聵I(yè)藍圖，心想，假以時日，可開個加盟店來擴大經營，也許很快就有第一桶金了。不久，安迪到了王叔叔家，掩不住內心的興奮，向王叔叔說：“我這個月賺了32140元，比我以前當員工時的月薪還多了2140元。對一個剛開始學做生意的人來說，我覺得還不錯，可以繼續(xù)做下去?！闭f完，立刻秀出他的收支明細表（見表1-3）。表1-310月份收支明細表王叔叔拿著他的流水賬看了一下。只見他雙眉微皺，露出質疑的表情。他問：“你是怎么算的？”安迪指一指流水明細賬最下面那一行的42140元，告訴王叔叔說：“我原來只有10000元，現(xiàn)在有42140元，所以賺了32140元，不是這樣算的嗎？”王叔叔不以為然地搖了搖頭，說：“當然不是??！安迪，你上次來的時候，我們不是畫了一張圖嗎？”他拿出紙筆，再次繪出財務報表的五大要素關系圖?！吧洗挝覀兲岬?，你自己投入了10000元‘資本’，媽媽借你20000元是‘負債’，所以10000元加20000元，總共有30000元的‘資產’?！保ㄒ妶D1-11）圖1-11看著安迪的流水賬，王叔叔接著說：“接下來就要計算你這個月真正的收入了。應該是賣養(yǎng)生便當?shù)牟糠?，總共?4筆。你加加看有多少錢？”安迪拿起計算器迅速加總了一下，說：“收入總共有85200元。”接著，王叔叔就在“資產”的方格里寫下現(xiàn)金加85200元，在“收入”的方格里也寫了85200元（見圖1-12）。圖1-12王叔叔把流水賬交給安迪?！鞍驳希阍偎闼憧?，這個月支出的部分總共是多少錢？”安迪估算著支出項目，包括買攤販車等24000元、24筆食材成本共47100元，還有剛開張時請宗翰幫忙的工資960元，以及一筆攤販車修理費1000元?！八赃@些都要填列在‘支出’那個方格，對不對？”他問。王叔叔說：“好像不對哦……上次你來這里時，我不是教你一個觀念，攤販車等24000元是生產性資產，所以屬于資產，不過購買攤販車等也耗掉了24000元現(xiàn)金?！卑驳隙⒅跏迨宓墓P，他在“資產”的“現(xiàn)金”項目中減去24000元，而在“生產性資產”項目中增加24000元（見圖1-13）。圖1-13安迪好像開竅般接著說：“那么剩下的24筆食材費用應該是‘支出’吧？”王叔叔說：“對！沒錯?！苯又凇百Y產”的“現(xiàn)金”項目下減去47100元，并在“支出”的“食材支出”項目下填入47100元（見圖1-14）。圖1-14看著這張圖，安迪不解地問：“那工資960元及修理費1000元要放在哪兒呢？”王叔叔回答：“這也是另外兩種支出啦！”說著便在“資產”的“現(xiàn)金”項目下減去960元及1000元，在“支出”的方格里則填上工資960元及修理費1000元（見圖1-15）。圖1-15王叔叔拿下眼鏡說：“安迪，接下來請把這5個區(qū)塊的數(shù)字計算一下?！卑驳厦Σ坏啬闷鹩嬎闫髑么蛞环?，寫下答案后恭恭敬敬地交給王叔叔。王叔叔再度戴上眼鏡，看著安迪計算出來的數(shù)字（見圖1-16）。圖1-16現(xiàn)金部分加減后剩42140元，生產性資產為24000元，所以總資產是66140元。負債為20000元，資本是10000元，收入為85200元。支出的方格里包括食材支出47100元、工資960元及修理費1000元，總支出為49060元。王叔叔問安迪：“現(xiàn)在你想想看，這一個月來到底賺了多少錢呢？”安迪盯著那張圖，想了一下說：“收入85200元減去支出49060元，所以應該賺了36140元。這比我當員工時的薪水30000元還多耶！”編制第一張損益表王叔叔說：“這張圖還沒完成，我們再來進一步討論。你認為這個月賺了36140元，這應該屬于你媽媽的獲利還是你的呢？”安迪不假思索地說：“媽媽并沒有出面來幫我，理所當然是我的啊?！蓖跏迨逭f：“最后的盈余必須回饋到資本，為股東謀取最大利益，才是企業(yè)經營的最終目的。”于是，他在“資本”的方格中填入“利潤36140”（見圖1-17）。圖1-17王叔叔指一指圖上的線條說：“資本與負債都是企業(yè)資金的來源，用來投入取得資產，也就是企業(yè)資金的用途。為什么要取得資產呢？因為要賺取收入就得使用或耗用這些資產，而資產的使用或耗用就是支出。所以我們可以說，為了賺取收入就必須使用或耗用這些支出，然后賺取收入?！澳敲?，為什么要賺取收入就得使用或耗用這些支出呢？因為這是投入和產出的概念，也就是會計上所說的收入成本配比原則，即企業(yè)為了做生意，必須先取得資產，如現(xiàn)金或生產性資產，然后使用或耗用這些資產來賺取收入。一般來說，損益表就是收入減去支出，但為了讓損益表能更有效地表達企業(yè)經營成果的各個方面，支出部分又可細分為成本與費用。所謂‘成本’，就是與產品直接相關所發(fā)生的支出，例如食材支出；而‘費用’則是與產品沒有直接相關但能促成交易完成的各種支出。所以損益表就變成‘收入-成本-費用=盈余’，收入減去成本稱為毛利，毛利減費用才是最后的盈余?！蓖跏迨搴攘丝诓?，清了清喉嚨接著說：“我以你的例子來說明。首先，要賣便當必須先買進食材，這就是有投入才有產出的概念。但實際上，一般企業(yè)經營除了投入產品原材料之外，同時也要有店面租金、工資、水電費等，這些支出都會耗用資產，也就是現(xiàn)金。有了這些支出后，才有機會做生意、賺取收入。所以，要賺取收入的先決條件是必須使用或耗用這些支出。為了正確計算盈余，必須將產生收入所投入的相關支出加以詳細記載，而這就是會計上所謂的‘收入成本配比原則’，也是編制損益表的重要概念?！必攧招≈R認識損益表所謂“損益表”，是用來說明企業(yè)于一段期間內的經營結果，也就是賺錢或賠錢的報表，通常會顯示收入和支出（成本及費用）、盈余和損失的金額。我們可以依照前面提到的財務報表五大要素圖來編制損益表，其元素是“收入”及“支出”?！笆杖搿笔瞧髽I(yè)營業(yè)所獲得的收入；“支出”是為了賺取收入所支出的花費，包括成本及費用?！坝唷敝甘杖氪笥谥С龅牟糠郑瑲w屬于股東，使股東權益增加；“損失”則為收入小于支出的部分，會使股東權益減少。安迪一臉疑惑，不解地說：“王叔叔，可以請你再解釋清楚嗎？我一下子無法理解，它代表什么意思呢？”王叔叔說：“基本上有幾種狀況，例如要產生100元的便當收入，就必須投入50元的食材‘成本’，這就有直接的因果關系。另一種支出雖然沒有直接的因果關系，但做生意就必須有一些基本的投入，例如租金支出、薪資支出、水電支出等，這些支出不一定能產生收入，但要做生意就得有這些基本開銷，在會計上我們稱之為‘費用’?！蓖跏迨逯赋觯杖肱c支出的差額如果是正數(shù)就叫作“盈余”，如果收入小于支出，就會產生“損失”。無論是盈余還是損失，經營結果都要由股東來承擔，也就是盈余和損失均須回饋給資本，盈余會使資本增加，損失則使資本減少，這一整個循環(huán)就是企業(yè)經營的道理。對于王叔叔說明的盈余和損失的關系，安迪越聽越糊涂。他問：“王叔叔，我有點糊涂了，當初我的計算是賺了32140元，現(xiàn)在怎么是賺36140元，和我當初想的不一樣，為什么會這樣？”王叔叔笑了笑：“這就是會計賬與流水賬不同的地方啊。所以正確的損益表是這樣子編的……”他順手拿起桌上的紙筆，寫下如下的會計賬：王叔叔告訴安迪，如果把支出部分再細分，可以分為“成本”與“費用”，那么損益表上可以這樣編列：“原來如此?！卑驳习l(fā)現(xiàn)，他原本用流水賬記錄的收入和支出相減的結果是32140元，但用符合會計原理的損益表記錄收入和支出時，收支相減的結果就會是36140元。原來用損益表算出的收入、支出和盈余，和流水賬所記錄的收入、支出和盈余是有明顯差別的?！艾F(xiàn)在你對損益表有點概念了吧?！蓖跏迨逭f，“接下來，我再告訴你資產負債表和損益表有什么不同?！北菊抡鹆魉~和會計賬所需信息是不同的。流水賬可用以說明企業(yè)活動，但無法完整表達企業(yè)經營所需的相關信息。而企業(yè)經營需要的信息叫作“會計信息”，都放在財務報表中。流水賬的好處是簡單易學，每個人都會，缺點是無法分類及匯總財務報表五大要素各項目的金額，所以沒辦法編制財務報表。再則，如果記賬有錯誤，流水賬會無法復核，導致信息錯誤?！鹭攧請蟊砦宕笠匕ā百Y產”“資本”“負債”“收入”和“支出”。股東投資的錢屬于“資本”，債權人借的錢屬于“負債”，資本和負債構成了“資產”?！笆杖搿焙汀爸С觥睍绊懙劫Y產，收入造成資產增加，支出造成資產減少。采購生產性資產會耗用資產中的現(xiàn)金，但買來的生產性資產屬于資產的一部分，因此不能當成支出?！鹱錾庖浪阕龆嗌俨粫r，就得采用“利潤-數(shù)量分析”，將預定要賺的錢加上固定成本后除以利潤，便能得出銷售數(shù)量?！稹皳p益表”是用來說明企業(yè)于一段期間內是否賺錢的報表，如果想知道企業(yè)的收入和支出的情形，以及盈余如何造成資本的增減，就必須編制“損益表”。練習試題\h答案參見此處問題1前文提到，安迪考慮在不請人幫忙的情況下，預計獲利45000元。請幫安迪驗算一下，為什么每天賣36個便當，一個月（25個工作日）可以賺45000元？問題2再幫安迪算一下，如果他希望每天賺600元，得賣出幾個便當才行？問題3小華要開一家咖啡店，每杯咖啡售價50元，成本25元（變動成本），每月房租包括水電費50000元（固定成本），聘請兩名員工，每人每月20000元薪資，兩人每月共40000元（固定成本）。①請問每個月要賣多少杯咖啡才不會賠（損益兩平）？②如果小華預計每個月要賺60000元，每天要賣幾杯咖啡？③由于小華的店附近也開了一家咖啡店，該店咖啡一杯賣40元。為了與同行競爭，小華也將每杯咖啡降價為40元，那么要賣多少杯才不會賠錢？Note第2章做生意必練的數(shù)字力經過王叔叔的詳細說明，安迪總算對會計賬和流水賬有了一些認識，也很好奇資產負債表和損益表到底有什么不同。他繼續(xù)凝神聆聽王叔叔的說明。損益表及資產負債表的不同王叔叔看著安迪專注的模樣，笑著說：“如果想知道一家企業(yè)是不是很有財力，首先得知道企業(yè)擁有資產的多寡。簡單來說，企業(yè)擁有的資產越多，就表示財力越雄厚。我來考考你，如果一個人擁有2億元的財產，是不是代表他有很多財富呢？”安迪毫不猶豫地說：“2億元！當然是有錢人?。　彼蛔』孟?，如果自己有2億元會是啥模樣，應該有勞力士表、豪宅、奔馳黑頭車……王叔叔看著兩眼發(fā)直、不知神游到何方的安迪，趕忙打斷他的胡思亂想。接著問：“假如他同時欠銀行3億元呢？你是不是也認為他是有錢人？”“那就不能算是了，至少我覺得我現(xiàn)在還有賺的1萬元，算一算比他有錢。他是負債3億元啊?！卑驳峡隙ǖ卣f?！澳蔷蛯病！蓖跏迨逭f，“所以，我們必須將企業(yè)所擁有的財產減去借來的錢（負債），剩下的部分才能真正顯示出企業(yè)真實的財力。資產負債表就是在顯示這三個要素之間的關系：企業(yè)所擁有的財產（資產）、企業(yè)所欠的錢（負債），以及企業(yè)所擁有的財產減去企業(yè)所欠的錢，剩下的才是真正屬于股東所擁有的部分，也就是股東權益?！必攧招≈R什么是資產負債表一般而言，資產負債表就是介紹資金的來源有哪些，以及資金的用途有哪些，又叫作財務狀況表。依照財務報表五大要素圖，也可以編列資產負債表，它包括三大元素。資產：財產中用來賺取收入的投資，也就是資金用途。負債：向外面取得借款用以投資資產的部分，這是資金來源的一部分，也叫作外部資金來源。資本：在公司里稱為“股東權益”，即股東出資賺錢后保留在公司的部分，是資金來源的另一部分，也就是內部資金來源，又稱為自有資金。王叔叔告訴安迪，通常股東權益增加越多，表示屬于股東的部分也增加越多，一般而言，這部分指的就是盈余對股東的回饋。但如果想要知道股東權益是如何增加的，就必須要看損益表。損益表上顯示的收入減去成本及費用，也就是企業(yè)盈余，可用來解釋股東財富增加的主要原因。所以，損益表是在協(xié)助了解這方面的信息，即錢是怎么賺來的。以安迪的公司為例，資金來源包括負債加資本，“負債”是向媽媽借的20000元，“資本”則是安迪原來投資的10000元，加上賺來的盈余36140元，合計為46140元，因此資金的來源合計為66140元。而資金的用途包括現(xiàn)金42140元、生產性資產24000元，總計66140元。所以資金的來源等于資金的用途，也就是資產等于負債加資本（見表2-1）。表2-1資產負債表解開會計藏寶圖的密碼安迪聽完王叔叔的解釋，點點頭說：“關于資產負債表及損益表，我已經了解了，可是它對我有什么用呢？”王叔叔表揚安迪問了一個好問題。他用手機上網，找了兩家知名食品公司的財務報表給安迪進行實際說明（見表2-2）。表2-2統(tǒng)一、味全2016年財務報表（單位：百萬元）

統(tǒng)一味全資產378585資產33868負債225885負債26779股東權益152700股東權益7089收入413364收入17075盈余14527盈余-777數(shù)據(jù)源：公開信息觀測站王叔叔問安迪覺得哪一家公司的股東權益比較好？安迪說：“當然是統(tǒng)一?。∷墓蓶|權益為152700，味全卻只有7089?！蓖跏迨逭f：“不能這樣看，因為兩家公司的規(guī)模不同，比較時要站在同一個基礎點才能互相比較。所以用股東權益除以資產，利用百分比來看比較客觀。以統(tǒng)一來說，股東權益為152700，除以資產378585，得到的股東權益占資產比率為40.3％。味全公司的股東權益為7089，除以資產33868，得到的股東權益占資產比率為20.9％。也就是說，如果全部資產是100元，統(tǒng)一公司扣掉負債后的股東權益有40.3元，而味全公司扣掉負債后的股東權益只有20.9元，當然是統(tǒng)一公司的股東權益比較好?！薄班?，這樣我懂了?！卑驳喜桓蚁嘈?，自己原本對會計一竅不通，現(xiàn)在卻在學習比較兩家公司的財務狀況。王叔叔接著說：“我們還可用另一種分析方式來了解企業(yè)的報酬情況。你覺得哪一家公司的報酬比較高？”安迪說：“統(tǒng)一的盈余是14527，味全不但沒有盈余，還虧損了777，所以當然是統(tǒng)一的報酬比較高啰?！蓖跏迨鍝u搖頭，說：“唉，還是同樣的問題。對統(tǒng)一和味全來說，因為味全是虧損、統(tǒng)一有盈余，所以統(tǒng)一當然比味全好，但如果是在都有盈余的狀況下，規(guī)模不一樣，相互比較時就要特別小心，應該還是要有投入與產出的理念。例如，某家公司投入資產1000元，報酬10元，而另一家公司投入資產100元，報酬5元，你認為哪一家公司的報酬比較好？”安迪想了想，有點遲疑地說：“看起來好像是后面這家公司的報酬比較好?！薄盀槭裁矗俊蓖跏迨鍐??！昂竺婺羌业膱蟪曷视?％，前面那家的報酬率只有1％。不知道我這樣講對不對？”安迪回答。“理念是對了，但你不能因為我在甲銀行的利息有2萬元，在乙銀行的利息只有1萬元，就說甲銀行的利率比較好，對不對？還要看他的存款金額才能知道哪家銀行的利率較高。假如某人在甲銀行有100萬元的存款，利息是2萬元，所以利率是2％；在乙銀行的存款金額為40萬元，利息是1萬元，所以利率是2.5％，因而可以清楚判斷乙銀行的利率（存款報酬率）比較高?！蓖跏迨逭f。接著他又問安迪：“那現(xiàn)在，味全與統(tǒng)一哪一家公司的報酬率比較高，你會算嗎？”安迪說：“這個我會算。統(tǒng)一的盈余是14527，資產是378585，報酬率就是14527÷378585，等于3.8％；味全的盈余為-777，資產是33868，報酬率就是-777÷33868，等于-2.3％。這樣分析的話，統(tǒng)一的報酬率比味全的報酬率可是高出很多呢?！蓖跏迨妩c了點頭，似乎很滿意安迪的答復，便問安迪認為自己的養(yǎng)生便當報酬率如何。安迪說：“這個我會算！我的盈余是36140元，資產是66140元，報酬率就是36140÷66140，等于54.64％。這樣看來，我的報酬率比這兩家公司高多了。”王叔叔說：“嗯，沒錯，不止這樣，你是一個月就賺了54.64％，他們則是一年才賺3.8％及-2.3％，所以你的報酬率比他們高很多?！甭牭竭@句話，安迪感到滿心歡喜，不由得露出一絲得意的微笑。財務小知識認識三個重要的財務比率一般來說，為了使不同公司間的財務報表可以相互比較，將兩個數(shù)字相除的方式就叫作“財務比率分析”，這是一種常用來揭露財務報表信息的方法。以下是三種重要的分析方式。資產報酬率財務報表五大要素圖中顯示，資產的使用或消耗（投入）可以賺取盈余（產出），這個賺取的盈余（產出）與資產（投入）的關系就是投資報酬率。每投入1元的資產可以創(chuàng)造多少盈余，稱為“資產報酬率”。以統(tǒng)一公司來說，資產報酬率就是3.8％，也就是每投入100元的資產可獲得3.8元的盈余。那么味全公司呢？每投入100元的資產反而虧了2.3元。公式：資產報酬率=盈余÷資產

股東權益報酬率就股東而言，他通過對公司的投入獲得股東權益，所以他比較關心1元的股東權益投入可以賺多少盈余。這種投入1元的股東權益能賺多少盈余的比率，就叫作“股東權益報酬率”。以統(tǒng)一公司來說，盈余是14527，股東權益是152700，股東權益報酬率為9.5％，也就是投入100元的股東權益可賺9.5元的盈余。而就味全公司而言，虧損為777，股東權益為7089，股東權益報酬率為-11％，也就是投入100元的股東權益虧了11元。公式：股東權益報酬率=盈余÷股東權益自有資本率所謂自有資本率，指的是股東權益（自有資本）占資產的比率。企業(yè)的自有資本率越高，一般就越不容易倒閉。公式：自有資本率=股東權益÷資產股東權益會影響盈余嗎聽了王叔叔解說了這么多關于會計的知識，安迪覺得自己似乎也跟著功力大增。正思索著王叔叔剛才的說明，他突然又發(fā)現(xiàn)了一個問題。“等一下，王叔叔，我有個疑問。計算資產報酬率可以知道利潤好不好，那為什么要計算股東權益占資產比率呢？這和盈余沒什么關系，對吧？”“我正打算跟你解釋這個概念呢?！蓖跏迨逭f，“股東權益越大，公司的經營就越穩(wěn)健。假設甲公司與乙公司同時擁有100萬元資產，甲公司負債70萬元，股東權益30萬元；乙公司負債85萬元，股東權益15萬元。”他一邊說，一邊畫圖給安迪看（見圖2-1）。圖2-1王叔叔繼續(xù)說明：“某一年度經濟不景氣，兩家公司同時產生20萬元的虧損。結果甲公司的資產變成80萬元，負債仍是70萬元，股東權益由原來的30萬元減去虧損20萬元，剩下10萬元；乙公司的資產也變成80萬元，負債仍是85萬元，股東權益由原來的15萬元變成-5萬元，由于負債大于資產，于是乙公司宣告破產?！霸诓痪皻鈺r，兩家公司都賠了20萬元，資產都從100萬元縮水至80萬元，但甲公司的資產還有80萬元，大于負債70萬元，資本則只剩10萬元。乙公司的資產也還有80萬元，卻不足以償還負債的85萬元，資本變成-5萬元，必須宣告破產（見圖2-2）。圖2-2“從這個例子可以知道，股東權益越多，能夠承受的損失就越大，才能應對經濟不景氣的沖擊。而正是因為這個原因，我們說公司的股東權益越大，公司倒閉的風險越低?！薄拔叶?！王叔叔，你的意思是，如果一家公司的負債比率增加，或是自有資本的比例減少，嚴重時，公司就無法經營下去，要倒閉了?！卑驳险f。經過王叔叔專業(yè)地解說，安迪恍然大悟，覺得真是不虛此行！他沒想到，原來財務報表可以提供這么多信息，真是個利器啊，這讓他對企業(yè)經營又有了更進一步的認識。資產如何創(chuàng)造盈余王叔叔看著安迪，心中不禁有些許感慨，這個他從小看到大的愣小子，如今也自己出來闖蕩了，一股惜才之心油然而生。對于這個同鄉(xiāng)老友的后輩，理當提攜一把，將自己所知傾囊相授，才不辜負和安迪爸爸數(shù)十年的交情。他接著問安迪：“如果企業(yè)持續(xù)賺錢或賠錢會怎樣呢？你知道嗎？”然后他在白紙上寫下：收入增加→盈余增加→股東權益增加→資產增加→收入增加→盈余增加→股東權益增加→資產增加安迪說：“哇！看起來有點深奧，這是什么呢？”王叔叔笑而不答，繼續(xù)畫出財務報表五大要素基本圖（見圖2-3），但這次加了一個“盈余”，還說：“加上‘盈余’會比較容易懂?！眻D2-3王叔叔接著舉例說明。假如有一家A公司，一開始假設為第0年，資產是100元，負債60元，資本（股東權益）40元（見圖2-4）。圖2-4第一年，A公司用這些資產去做生意，支出消耗了60元，創(chuàng)造了100元的收入，也就是產生40元的盈余。這40元的盈余就回饋給股東權益，使股東權益由40元增加到80元。資產也增加了40元，也就是由100元增加到140元。而這就是“收入增加→盈余增加→股東權益增加→資產增加”的過程。為了更詳細地說明，王叔叔迅速畫出下圖（見圖2-5）。圖2-5他對安迪說：“假如A公司再利用這140元的資產繼續(xù)做生意，你說生意會越做越大還是越做越小呢？”安迪不假思索地說：“當然是越做越大啦，因為資產越多，就有能力做更多生意、賺更多錢啊。”王叔叔說：“嗯，沒錯！”他解釋道，“A公司第二年利用這140元的資產去做生意，支出消耗了80元，結果創(chuàng)造了150元的生意，也就是產生70元的盈余，比第一年的40元盈余還增加更多。而第二年的70元盈余就回饋給股東權益，使股東權益從80元增加到150元，資產也跟著增加70元，即從140元增加到210元（見圖2-6）。”圖2-6最后王叔叔得出結論：“這就是我說的資產增加又使收入增加更多→盈余增加更多→股東權益也增加更多→最后資產又增加更多?！卑驳舷肓讼?，隨口接話說：“然后再用更多的資產去創(chuàng)造更多的盈余，對不對？”王叔叔回答：“沒錯，這就是良性循環(huán)。企業(yè)因為盈余增加，就會有更多股東權益及資產，然后又繼續(xù)創(chuàng)造了更多盈余，企業(yè)也因此循環(huán)不息而茁壯成長?！彼又f：“但企業(yè)如果賠錢呢？相較于剛才說的，那么情況則會變成：收入減少→產生損失→股東權益減少→資產減少→收入減少→產生損失→股東權益減少→資產減少→收入減少→產生損失→股東權益賠光→破產?！蓖跏迨瀹嬃艘粋€圖，繼續(xù)以另一個例子解釋說明。他說：“如果同樣有一家B公司，資產也是100元，負債60元，股東權益40元，與A公司完全一樣（見圖2-7）?！眻D2-7第一年B公司也用這些資產去做生意，同樣創(chuàng)造了100元的收入。但比起A公司，卻需要更多支出，總共消耗了120元，使B公司在第一年產生20元的損失，所以B公司的第一年是賠錢的。而這第一年的20元損失，侵蝕了股東權益，從40元減少為20元；資產也減少了20元，從原來的100元減少為80元（見圖2-8）。圖2-8王叔叔問：“如果資產縮水了，第二年的收入會增加還是減少呢？”安迪回答：“我想衰退的機會比較大，因為資產少了，要做大生意比較不容易?！蓖跏迨妩c點頭，說：“完全正確。B公司第二年用剩下的資產80元去做生意，但是能夠創(chuàng)造的收入減少為70元，而且第二年用了更多的支出，總共消耗了100元，使B公司在第二年又產生30元的損失。而這30元的損失又侵蝕了股東權益，讓股東權益由20元變成-10元。同時資產也減少了30元，由80元減少到50元?！保ㄒ妶D2-9）圖2-9王叔叔問：“安迪，你知道股東權益是負數(shù)就表示資產小于負債嗎？”安迪說：“嗯，我了解，資產因為賠錢而縮水，當然就會小于負債啰?！蓖跏迨褰又f：“依照公司法的規(guī)定，當資產小于負債時就得宣告破產！”安迪愣了一下，驚訝地問：“什么？破產？所以如果生意做不下去，干脆早早把店收了，免得繼續(xù)虧下去，萬一弄到破產，銀行就會來查封家里的房子了！”王叔叔看出了安迪的擔憂，趁機教育了他一番。他告訴安迪，公司的整個經營歷程都可以用成長率來計算。成長率通常是指本年度與前一年度某項目金額變動狀況的百分比，例如收入與去年金額變動狀況的比值就叫作收入成長率。當成長率為正，表示公司成長茁壯；如果是負的，則表示公司的經營可能有些狀況?！捌鋵嵷攧請蟊砜梢愿嬖V我們的東西不止這些，不過今天就談到這里，以后再慢慢告訴你?！彼f。買店面的抉擇天色已晚，城市街頭華燈初上。安迪向王叔叔告辭后，搭上公交車回家，回想今天在王叔叔家的收獲，心中感覺踏實不少。上車坐定后，他看到右前方有個熟悉的身影，再仔細一瞧，原來是朋友小林。安迪立刻過去打了聲招呼，并在小林身旁坐了下來。看到他一臉憂慮的樣子，安迪關心地問：“最近還好嗎？”小林嘆口氣說：“唉，運氣很背！前陣子做了點生意，一直都沒賺錢，于是我老爸就叫我回老家?guī)兔?。我想他老人家的年紀大了，回家鄉(xiāng)幫忙打拼也是應該的，但問題就出在當初他幫我在郊區(qū)買的房子上。房子是位于一樓的店面，不知道該怎么處理才好，真是有點傷腦筋啊。其實那個地段很不錯，就在郊區(qū)火車站對面，是人來人往的地段，只不過不景氣，我的生意越做越差……”安迪問：“你做的是什么樣的生意？”小林告訴安迪，他在賣五金零件，主要客戶是當?shù)氐耐馄蠊S。但最近外企工廠一直在裁員，以至于他的生意跟著一落千丈，入不敷出。安迪很好奇附近店面都在做哪些生意。小林說：“隔壁都是賣小吃的，火車站前人來人往，生意可好得很。要不是我爸要我回老家去，我還真想改行賣吃的呢！”安迪想想也是，小林的五金店面其實不需要在火車站前的黃金地段，那種地段最適合需要人潮的小吃了。他突然靈機一動，覺得機不可失，脫口對小林說：“我現(xiàn)在已經不當上班族了，改行賣養(yǎng)生便當，做得還不錯。你要不要考慮把你那間小店面讓給我呢？看看是要租給我還是賣給我？”小林思考了一下，決定把小店面賣給安迪。他說：“既然我老爸要我回老家，我也就不想再多留戀些什么了，留著店面也沒用?！卑驳闲南?，一家店面也值不少錢呢。于是他又試探性地問：“我才剛開始做生意，手頭的積蓄相當有限，不知道能不能先用租的？”小林說：“這樣好了，買賣店面這件事不是三言兩語就可以馬上敲定的，我先打電話問我爸的意思，明天再回復你，如何？”安迪思忖一下，又問：“如果你要賣掉那間店面，大概要多少錢才愿意賣呢？講個價錢讓我心里有個底。”小林回答：“當初是用90萬元買的，既然我們是舊識，不會多賺你的錢啦！我先跟爸爸商量，結果如何，明天再打電話給你?！眱扇讼铝斯卉嚭螅煌礁浇男〕缘晷∽脙杀?，聊了聊各自的際遇，這才互道再見。第二天，安迪收工后接到小林的來電。小林表示，如果是租，一個月的租金算6000元；但如果安迪要買，就以100萬元的價格便宜賣給他。安迪說：“我現(xiàn)在手頭上的現(xiàn)金有限，沒辦法立刻決定。這樣好了，你給我一個星期的時間考慮，我再答復你。”安迪掛斷電話后，馬上和媽媽商量這件事。媽媽知道，火車站對面算是當?shù)氐狞S金地段，她認為在那里買個不動產投資或做生意也不錯。她想，安迪老大不小了，也應該成家立業(yè)了，只是一跟他提結婚的事，安迪總是推托說創(chuàng)業(yè)比較重要，婚事不急。正好碰上這個買店面的時機，媽媽干脆順水推舟，她對安迪說：“安迪啊，如果你能在3年內結婚，我就拿出一筆錢來讓你成家用，你如果想買那間店面的話……30萬應該夠你付首付款吧？”安迪想了想，自己與卡蘿從大學畢業(yè)后就相戀，也是該結婚的時候了。倘若娶了卡蘿，多個人手幫忙，這樣也不失為兩全其美的方法。況且卡蘿也有一些私房錢不知道該如何投資，或許可以利用這個機會一起共創(chuàng)事業(yè)，那么美好遠景也就指日可待了。至于火車站附近的店面，買下后就先由自己和卡蘿來管理，等到生意穩(wěn)定了，還可以交給媽媽經營……這樣的打算應該也算是面面俱到了。隔天，安迪一收工便興致勃勃地坐車去王叔叔家，迫不及待想要聽聽王叔叔的想法。本章摘要○資產負債表用以顯示企業(yè)的資金來源（例如股東投資或負債）及用途（例如現(xiàn)金支出狀況或購買生產性資產的情況），它可以幫助我們看出企業(yè)的真實財力，將資產（企業(yè)擁有的財產）減去負債（企業(yè)所欠的錢），剩下的才是真正屬于股東的部分，也就是“資本”，而這正是企業(yè)真實財力之所在。○當企業(yè)經營的盈余越多，資本通常增加得越多，屬于股東的部分也就越多，等于是對股東的回饋，因此資本又稱為“股東權益”。企業(yè)賺錢會創(chuàng)造盈余，盈余使股東權益增加，資產增加就讓企業(yè)有更多資源繼續(xù)做生意，進而提升增加收入和創(chuàng)造盈余的能力。而企業(yè)一旦賠錢就會產生損失，使得股東權益減少，資產跟著減少，能夠用來做生意的資源就變少，導致增加收入和創(chuàng)造盈余的能力跟著降低。因此，股東權益越大，所能承受的損失也就越大，公司倒閉的風險則越低?！鹨獙彶橐患移髽I(yè)的財務狀況，除了“資產負債表”和“損益表”，還可通過“財務比率分析”看出財務報表數(shù)字所隱含的意義，常見的財務比率有“資產報酬率”“股東權益報酬率”和“自有資本率”。練習試題\h答案參見此處問題1資產是100元，負債是40元，請問股東權益是多少？問題2收入是200元，成本是100元，費用為50元，請問毛利及盈余各是多少？Note第3章開店前，必須先知道的七件事安迪向王叔叔說明事情的原委后，王叔叔的看法也與安迪的一致，認為如果要擴大營業(yè)，是該找個好地方，而火車站周邊的確是個不錯的選擇，良機不可失。想開店，不可不知的七件事王叔叔提醒安迪，如果想開實體店面，就要考慮店面究竟是租的還是買的，當然，如果是在大都市地區(qū)，除非擁有足夠本金，否則只能考慮以租代買。除此之外，店面裝修也得投入不少錢，因此在租金簽約或裝修之前，要考慮是否真有把握能讓生意做起來。如果沒有精算過，切勿太樂觀，以為一定會賺錢，很多人做生意都是因為沒有經過盤算，一股腦兒就投進去，最后賠了夫人又折兵。王叔叔告訴安迪，決定好店面的位置，又精算過并確定有把握不賠本后，思考的重點就是經營的細節(jié)了，例如采購多少比較劃算，是否要囤庫存，要有幾天的庫存比較好。畢竟客人來光顧卻沒有庫存可賣，不但會失去客戶，也減少了做生意的機會；然而，囤了太多庫存不但積壓資金，也會因為過期、腐壞而產生損失。采購與庫存決策應該是做生意必須考慮的因素。思考庫存問題之前，也要掂掂自己的口袋，看看現(xiàn)金是否足夠?，F(xiàn)金不夠會造成周轉不靈，但如果現(xiàn)金來源是向親友借的，也是要付出利息的。究竟需要多少現(xiàn)金，其實是做生意必須要注意的地方。然而當生意越做越大，就不能一直向親友借錢了，這時就必須要考慮向銀行借錢了。沒錢萬萬不行，生意也做不大，這時候就必須知道如何和銀行打交道，不能在雙方都不熟悉的狀況下，貿然向銀行提出貸款的申請。王叔叔指出，其實也不一定非得向銀行借錢，可以直接用賒購的方式進貨。只不過人家憑什么愿意讓你先欠款以后再還呢？或許向銀行或親友借錢、以現(xiàn)金交易會比較劃算也說不定。然而最終問題還是在于庫存。王叔叔提醒安迪，庫存與進貨的拿捏非常復雜，如果生意變好，應該備有多少庫存？如果訂貨期變長了，又該儲備多少庫存？雖然決定庫存量是一件傷腦筋的事，但如果忽略不理，鐵定會捅大婁子。王叔叔看安迪似懂非懂，決定針對開店最重要的七件事詳加說明一番。第一件事：店面是租還是買王叔叔向安迪解釋：“做生意有店面是首要之事，但到底是用買的還是租的，則又是另一個值得思考的問題?！彼f，這就是詳細計算成本負擔能力的問題了。如果是用租的，每個月的租金為6000元，一年就要72000元，以本金100萬元計算，換算成年息就是7.2％，與銀行借款利率2％～3％比較，是高了一點，但若用買的，問題就在于首付款了。安迪一聽到首付款，毫不猶豫就搶著回答：“這不成問題，我媽答應我，如果我在3年內結婚，就要送我一個30萬元現(xiàn)金的結婚大禮，讓我可以付首付款。加上我女朋友卡蘿手上也有一些私房錢不知道如何投資，正好可以找她商量，一起共創(chuàng)事業(yè)?！蓖跏迨逭f：“好，如果首付款及周轉金都有著落了，剩下的跟銀行借款就行了。既然如此，如果你決定要買下車站附近的店面，應該沒有太大問題。”他接著提醒安迪：“不過你要了解，生意做不好，用租的頂多是收手不做就算了，但如果是借款買店面，萬一生意做不起來，可能連首付款及周轉金都要賠給銀行了。因此，想要做生意，經營計劃是一個關鍵?，F(xiàn)在既然決定要買店面，經營方式和攤販做生意的手法就完全不同了。我建議你還要再多賣些其他東西，考慮一下多元化經營。”“關于這個，我也想過了，也許可以加賣一些飲料?！卑驳闲赜谐芍竦卣f。王叔叔笑笑說：“很好，難得你有這樣的想法，看來你已經有企業(yè)經營的概念了?！钡诙拢阂龆嗌賂h意才不會賠錢王叔叔拿了紙筆和計算器，放在安迪面前，要他算一算一天要做多少生意才不會賠錢。安迪一臉苦惱：“這個嘛，我還沒有仔細算過，想請王叔叔幫我看看，到底我要做多少生意才不會賠呢？”“好吧，我們一起來算算看?！蓖跏迨迥闷鸸P，說：“首先，你請卡蘿幫忙，總不能不付薪水給她吧，她還是得拿錢回家啊，你看應該算多少薪水給她呢？”安迪說：“那就給她16000元好了，雖然少了點，但其實只有在忙的時候來幫忙，大概工作半天就好，其他少給的部分就等結婚后再來算。自己人就不要太計較，我想她應該可以接受，畢竟創(chuàng)業(yè)維艱?！薄昂茫F(xiàn)在有股東了，賬目要很清楚，所以你自己的薪水也應該算進去才說得過去。”“嗯，那我的薪水就算一個月30000元好了?！薄跋蜚y行借款70萬元，假設利率為5％，一年要付35000元的利息，一個月要付2916元，將近3000元的利息。另外，還有水電費，你預計一個月的水電費是多少？”“我估計一個月大概是4000元吧?！薄白錾庖猩a性資產，這部分要多少錢？”安迪很有信心地回答：“這個我已經估算過了，大概需要60000元。”王叔叔接著問：“除了養(yǎng)生便當之外，你不是還考慮要賣飲料嗎？”安迪說：“對啊，我想來想去，覺得賣飲料是最合適的。”“那你一個月的固定支出有多少？”王叔叔問。在王叔叔的引導下，安迪這次對于支出與收入有更清楚的概念了，他條理分明地逐步算給王叔叔看。他說在支出部分，自己一個月的薪水是30000元，卡蘿的薪水是16000元，利息一個月是3000元，水電一個月是4000元，加一加總共是53000元。而在收入方面，一個便當賣100元，一罐飲料賣30元，所以賣一份的總售價是130元；便當成本一個50元，飲料成本一罐20元，賣一份的總成本為70元，所以賣一份預計可以賺60元。用固定成本53000元除以60元，得到883份，再除以每個月25天的營業(yè)日，得到35.3份（約為36份），這就是在維持基本開銷又不賠錢的前提下每天至少要賣出的便當份數(shù)。王叔叔點點頭說：“還記得嗎，這就是我之前教過你的‘損益兩平銷售量’概念。”安迪似乎感到有點疑惑，因為計算的結果和他原本的規(guī)模差不了多少，他覺得似乎應該再增加一些商品才比較有賺頭。王叔叔提醒他，產品越多就越容易有庫存的問題。第三件事：如何拿捏銷售量與備貨量安迪仿佛第一次聽到“庫存”這個名詞，好奇地問：“什么是庫存？”王叔叔說：“庫存就是存貨，也就是先買進備貨，以供銷售。如果沒有庫存，顧客上門時就沒有東西可賣；相反地，如果庫存太多，沒人買的時候就會有資金積壓的問題，甚至倒閉?！薄皩α?，我朋友小林就是因為五金零件的存貨太多，資金積壓過多，才要把店面賣給我的。看來庫存還真是企業(yè)經營中一個很重要的課題?！卑驳匣腥淮笪?。“庫存涉及銷售計劃準不準！”王叔叔繼續(xù)說明，“還記得你開始做生意時，不就是一天準備了100份便當嗎？結果只賣了50份，就產生了虧損，后來每天賣36份開始有盈余。你做生意時是不是常碰到不夠賣的情況？”安迪說：“是啊，我經常會遇到這種情形，但是既然已經計算過了，就不想多賣，避免虧損的事情一再發(fā)生?！薄捌鋵?，如果你多賣一些便當，搞不好會賺更多，不過這就有賴于你對情勢的判斷了?！薄澳俏覒撊绾闻袛嗲閯菽?？”安迪不解地問。王叔叔說：“一開始先試試每天賣40份，如果當天賣不夠，第二天再增加5份。反過來，如果當天賣不完，第二天就減少5份。一個月后，你就知道你的客人大概是在星期幾來得比較多、星期幾來得比較少了，然后就能做計劃?！卑驳下犃酥螅琶靼灼綍r收集資料的重要性，而王叔叔的這番話，成為他日后成功的重要基礎。當天晚上，安迪打電話給小林，決定用100萬元來買他的店面。當然，在此之前，安迪也已經取得卡蘿的同意，兩人要一同創(chuàng)業(yè)，并相約3年內完成終身大事。同時，安迪經由王叔叔的介紹，用5％的年利率向銀行貸款70萬元，并完成店面過戶等相關事宜。接著，他又花了大約一個月的時間進行店面粉刷，并買進生產性資產，準備要在來年元旦隆重開張。一切過程看起來很順利，但現(xiàn)在安迪遇到一個問題。過去他賣便當，都是先決定隔天要賣幾份便當，然后一大早再去菜市場采買食材?，F(xiàn)在因為增加了飲料這個品項，他得預先向批發(fā)商買進飲料。問題是，他不知道該進多少貨比較好。供貨商提供的條件是，如果用現(xiàn)金購買可以打九折；如果賒賬，可提供兩個月后付款的優(yōu)惠，但價格不打折。這下子，安迪遇到難題了，他拿不定主意到底是用現(xiàn)金采購較好，還是采用賒賬方式較佳？于是他撥打了電話給王叔叔，想知道怎樣做比較合適。第四件事：現(xiàn)金準備夠多嗎聽了安迪的簡單說明后，王叔叔的答復是：“這就要看你手頭上的現(xiàn)金夠不夠了。如果不夠，當然要用賒賬的方式。但是如果你手頭上有現(xiàn)金，或者可以借到資金，那就要算算哪種方式比較劃算。通常你都是向誰籌借資金呢？”安迪說：“我都是向卡蘿的哥哥借的?！薄澳悄阋灰独⒔o卡蘿的哥哥呢？”王叔叔問?！爱斎灰?！親兄弟都得要明算賬了，更何況是我未來的大舅子呢。他算我一個月1％的利率?！卑驳蠑蒯斀罔F地回答?！耙粋€月一分的利息，表示一年12％的利率，因為每個月1％，一年12個月要乘以12倍，所以一年的利率就是12％?！薄芭?，是這樣算的??！這樣很貴耶！我還是不要跟他借好了，我的購房貸款利率一年也沒那么高?！薄鞍驳希瑒e急，你先別下結論。首先，你向銀行借錢是因為有抵押品，也就是房屋，所以利率比較低。等到你的生意做大了，有跟銀行的交易記錄后，就可以跟銀行借錢了。”第五件事：和銀行建立關系了嗎“有跟銀行的往來記錄，這是什么意思呢？”安迪問。王叔叔說：“除非有抵押品，否則銀行一般很少會放款給未曾有過往來記錄的人，因為銀行并不了解借款人的實際狀況，既然不認識你，當然就不會借錢給你，風險太大了。這就好像男女朋友才交往兩天，男生就向女生求婚，除非中間有媒人作保證，否則這個婚姻的風險未免太大了。所以，要跟銀行借錢就必須有跟銀行往來的記錄，讓銀行認識你并了解你的狀況，你才有可能借到錢?！薄霸鯓咏凶鳌y行有往來記錄的關系’呢？”安迪繼續(xù)問?！耙话銇碚f，就是你每天銷售收入的錢都存到銀行賬戶里，所有購貨或付款等支出都由銀行的賬戶支出。久而久之，銀行就知道你賬戶的進出情況，也就等于你在銀行有了‘實績’。經過一段時間，等銀行認識你了，了解到你是誠實的商人，這時你要向銀行開口借錢也就容易多了?！蓖跏迨逭f。“原來如此，看來要在銀行有‘實績’，還不是一兩天就辦得到的呢?！卑驳险f。王叔叔提醒安迪，一般向銀行借款的利率會比向私人借款的利率低，所以如果想要和銀行往來，“實績”是一定要的。第六件事：現(xiàn)金支付或賒賬，哪個比較劃算經過一番解說，王叔叔決定考考安迪，他說：“安迪，讓你動動腦，如果兩個月可以省現(xiàn)金折扣10％，換算成年利率是多少呢？”安迪思索了一下，說：“一年有12個月，每兩個月可以省下10％，而一年共有6個兩個月，所以年利率就是6乘以10％，也就是60％?！保ㄔ敿氂嬎阏垍⒖肌柏攧招≈R”的說明）王叔叔說：“那就對了！安迪，如果你采用現(xiàn)金付款，每年可賺的利息有60％。而你付給卡蘿他哥哥的利息只有12％，請問你要不要借錢來享受現(xiàn)金折扣呢？”安迪認同地用力點點頭?！叭绻沁@樣的話，那當然要借錢??！”財務小知識現(xiàn)金折扣利率怎么算首先了解年利率的計算公式：現(xiàn)金折扣年利率=（現(xiàn)金折扣÷現(xiàn)金支出金額）×（360天÷信用期間）以安迪的例子來計算，如果采用賒賬方式，即兩個月后才付款，信用期就是60天，現(xiàn)金折扣率為10％（打九折），支付金額是90元，所以現(xiàn)金折扣年利率就是：（10÷90）×（360÷60）=67％。如果借款利率為12％，兩個月的利息就是90×12％×（60÷360）=1.8元。所以，用1.8元的利息去享受10元的折扣，相當劃得來。經過王叔叔這位高人的指導及詳細解說，安迪終于了解到什么是銀行往來“實績”與現(xiàn)金折扣了，當下就決定要用現(xiàn)金訂貨。第七件事：多少庫存最合適安迪興高采烈地擬定了15天的飲料庫存量，估計要花10800元（每天40罐，15天總共需要600罐，每罐金額為20元，打九折后總計是10800元）。但他對于數(shù)量的掌握有些疑慮，于是又問：“訂15天飲料，這樣是太多、太少還是剛剛好呢？如果訂得太多等于是積壓現(xiàn)金，還要承擔賣不出去的風險。但是如果訂得太少又可能不夠賣，即使補訂也可能來不及，喪失賺錢的機會。我到底該怎么估計適當?shù)膸齑媪磕?？”王叔叔表示，一般存貨以使用量的天?shù)來計算，稱為庫存天數(shù)。庫存要估得準，必須對每天、每周或每月的實際銷售狀況有準確的掌握，這樣才知道平均每天必須儲備多少貨。此外，還要考慮“訂貨時間”，也就是從訂貨到送貨所需要的時間，來決定最適當?shù)膸齑媪俊Ｍǔ４笈嗀洉姓劭?，但是要先算出現(xiàn)金折扣的利率，才能知道是否值得冒積壓資金的風險，并要考慮庫存保存期限的問題。他接著舉個例子說明：“如果每天賣40罐，存貨量是600罐，如此一來就代表有15天的存貨，也就是600罐÷40罐/天=15天，我現(xiàn)在就來幫你試算看看?！痹诨卮鸢驳系膯栴}之前，王叔叔先列舉了下面6種情況，要安迪試著解答與分析。情況1每天賣100罐飲料，存貨有1200罐，庫存天數(shù)是幾天？答：根據(jù)公式計算，庫存天數(shù)=存貨數(shù)量÷每日使用量，可得：1200罐÷100罐=12天。情況2如果每天賣100罐飲料，從訂貨到送貨需要20天，這20天的存貨有幾罐？答：每天100罐，20天的存貨就是2000罐（計算公式：預計存貨量=每日使用量×庫存天數(shù)）。情況3每天賣100罐，如果目前存貨只有1000罐，但訂貨需時20天，請問會有幾天缺貨？應該要增加多少存貨才不會發(fā)生沒貨賣的情形？答：目前的存貨只有10天（1000罐÷100罐/天），而訂貨時間需要20天，所以有10天的時間沒貨可賣，也就是缺了10天的貨，便少了1000罐飲料的存貨（100罐/天×10天），所以必須增加1000罐才不會缺貨。情況4生意越做越好，每天由賣出100罐增加到120罐，如果必須有10天的存貨，那么要增加多少罐的存貨才夠賣？答：10天存貨數(shù)量由1000罐增加到1200罐，必須增加200罐的存貨才夠賣，這是銷售量增加的結果。情況5假設換了一個供貨商，訂貨期為14天，而原有的供貨商只要10天。若每天需要100罐飲料，更換供貨商會增加多少罐飲料的存貨？答：原來供貨商送貨天數(shù)為10天，每天100罐，存貨為100罐/天×10天=1000罐。新的供貨商送貨天數(shù)為14天，每天100罐，存貨為100罐/天×14天=1400罐。由于供貨速度變慢，使得存貨必須增加400罐才不至于缺貨。所以，除非新供貨商的價格很便宜，否則不宜隨意更換供貨商。情況6假設生意不景氣，每天由賣出100罐減少到80罐，如果必須有10天的存貨，要減少多少罐的存貨才不會庫存過多？答：每天存貨減少到80罐，存貨為10天，存貨數(shù)量為80罐/天×10天=800罐。由1000罐減少到800罐，存貨的需求減少200罐，這是銷售量減少的結果。最后，王叔叔總結回答安迪的問題：一次進15天的存貨，數(shù)量太多還是太少？我們可以這樣分析。如果每次只進2天的存貨，動不動就要再訂貨，收貨次數(shù)頻繁，耗時費事，還得經常在家里或店里等人送貨；對供貨商來說，送貨次數(shù)太頻繁會使得運送成本相對提高，而且同樣耗時費事。另外，萬一供貨商來不及送貨，商家就有可能沒貨可以賣給客戶了。但以安迪的情況來看，如果一次叫太多天的貨，這些進貨的資金，都要向卡蘿的哥哥以月利率1％借付貨款的錢，若是毫無預算，一次叫了30天的貨，相對就要付出更多天的利息。更何況，貨放久了賣不出去會過期，到時就要銷毀。所以，太頻繁進貨不好，一次進太多貨也不好，如何拿捏是做生意的必修學分。所以，15天的存貨是否最適當，仍應視實際營業(yè)情況并參考銷售、庫存及采購狀況而確定。擬訂銷售計劃元旦，安迪店面開張的第一天，風和日麗。安迪依照當初的計劃，準備了40份便當，結果不到12點就賣完了。他觀察到，火車站人來人往，12點過后還有好多人來店里要買養(yǎng)生便當。安迪雖然覺得生意沒做到很可惜，但是對于養(yǎng)生便當受歡迎的程度有了信心。他核算了一下，當天的便當收入就有4000元（每個售價100元×40個便當），食材支出為2000元（每份50元×40份）。第二天，安迪增加了5份便當，也就是準備了45份便當，結果也是在12點以前就銷售一空。第二天的便當凈收入為2250元（總收入4500元-食材成本2250元）。由于12點以后還有二十幾個人陸續(xù)來買便當，這激起了安迪的挑戰(zhàn)心，所以他決定隔天要再多準備10份便當，也就是55份便當。安迪依照這樣的銷售計劃，每天測試市場反應，以調整店內預計銷售的便當數(shù)量。一月份的每日“預計銷售便當數(shù)與實際銷售便當數(shù)量明細表”（見表3-1）便這樣做出來了。表3-1預計銷售數(shù)與實際銷售數(shù)明細表安迪也依照當初的計劃，也就是每天銷售40罐飲料，每次進貨15天的量，所以在1月1日進了600罐飲料（40罐/天×15天）。結果第一天賣了60罐，庫存剩下540罐（600罐-60罐）；第二天賣了62罐，庫存剩下478罐（540罐-62罐）；到了1月5日，庫存量剩下158罐。安迪當初估計進貨可賣15天，結果賣了5天就剩下不到200罐了，安迪覺得庫存量至少要設定為200罐比較安全，低于這個數(shù)量就得再進貨?？墒堑降滓M多少貨才合適呢？安迪算了這5天的平均銷售量，也就是（60+62+65+120+135）÷5，求得平均每天銷售88.4罐，然后再進15天的量，因此進貨量應為88.4罐/天×15天=1326罐，安迪直接進了1200罐的貨。1月6日，飲料公司送來1200罐，原本剩下的158