增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則TOC\o"1-2"\h\u24969第一章總則 2317531.1概述 2260311.1.1立法宗旨 2134971.1.2基本原則 2157071.1.3適用對(duì)象 3136061.1.4適用范圍 3327411.1.5不適用范圍 35048第二章增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人 373571.1.6增值稅納稅人的定義 346421.1.7一般納稅人的認(rèn)定 399281.1.8小規(guī)模納稅人的認(rèn)定 4224701.1.9增值稅扣繳義務(wù)人的定義 4203911.1.10扣繳義務(wù)人的范圍 41041.1.11扣繳義務(wù)人的職責(zé) 4148901.1.12扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任 510564第三章稅率和征收率 5177971.1.13增值稅稅率的一般規(guī)定 5143371.1.14增值稅稅率的特殊規(guī)定 5161291.1.15稅率適用范圍及調(diào)整 5128271.1.16增值稅征收率的一般規(guī)定 556811.1.17增值稅征收率的特殊規(guī)定 6288531.1.18征收率適用范圍及調(diào)整 620482第四章稅基和計(jì)稅方法 671641.1.19稅基的概念 659181.1.20稅基的種類 6293001.1.21稅基的確定原則 6318571.1.22計(jì)稅方法的概念 7173891.1.23計(jì)稅方法的種類 7206941.1.24計(jì)稅方法的選擇 71269第五章納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 723591.1.25銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 8181771.1.26提供勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 826790第六章納稅期限和納稅地點(diǎn) 86691.1.27增值稅納稅期限的確定 9184851.1.28納稅期限的延長(zhǎng)與縮短 9195581.1.29納稅期限的起止時(shí)間 9211431.1.30增值稅納稅地點(diǎn)的確定 947701.1.31跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)納稅地點(diǎn)的確定 9311921.1.32特殊情況下納稅地點(diǎn)的確定 912453第七章稅收優(yōu)惠 10244811.1.33減免稅的定義及適用范圍 10200801.1.34減免稅的種類 10278851.1.35減免稅的申請(qǐng)與審批 10302461.1.36免稅的定義及適用范圍 10317721.1.37免稅的種類 11220921.1.38免稅的申請(qǐng)與審批 1120663第八章進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 1179231.1.39進(jìn)口貨物增值稅的定義 11129191.1.40進(jìn)口貨物增值稅的征收范圍 1164551.1.41進(jìn)口貨物增值稅的稅率 12279671.1.42進(jìn)口貨物增值稅的征收管理 12214371.1.43進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的基本原則 12179641.1.44進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式 12215251.1.45進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策 12138041.1.46進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理 1231780第九章稅收征收管理 12314751.1.47申報(bào)期限與方式 1330861.1.48申報(bào)內(nèi)容 13272191.1.49申報(bào)要求 13113151.1.50征收方式 13236071.1.51征收程序 1321011.1.52征收管理 1414672第十章法律責(zé)任和處罰 14第一章總則1.1概述1.1.1立法宗旨《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》制定的具體實(shí)施辦法，旨在規(guī)范增值稅的征收管理，保障國(guó)家稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。1.1.2基本原則《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》遵循以下基本原則：（1）稅收法定原則：明確增值稅的征收范圍、稅率、計(jì)稅方法等稅收要素，保證稅收征收的合法性。（2）公平稅負(fù)原則：按照納稅人負(fù)擔(dān)能力、稅收功能等因素，合理確定增值稅稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅收公平。（3）稅收中性原則：盡量減少稅收對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的扭曲，降低稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響。（4）稅收效率原則：簡(jiǎn)化稅收征管程序，降低稅收成本，提高稅收征收效率。第二節(jié)適用范圍1.1.3適用對(duì)象《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》適用于在我國(guó)境內(nèi)從事增值稅應(yīng)稅行為的單位和個(gè)人。1.1.4適用范圍（1）銷售貨物：包括生產(chǎn)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、個(gè)體工商戶等銷售的商品。（2）提供應(yīng)稅服務(wù)：包括交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃、金融服務(wù)等行業(yè)的應(yīng)稅服務(wù)。（3）進(jìn)口貨物：指從國(guó)外進(jìn)口的商品。（4）購買自用消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品：指購買自用的小汽車、摩托車、游艇等消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品。（5）其他應(yīng)稅行為：如轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)等。1.1.5不適用范圍（1）銷售免稅貨物：按照國(guó)家規(guī)定享受免稅政策的商品。（2）銷售非應(yīng)稅服務(wù)：如教育、醫(yī)療、文化、體育等行業(yè)的非應(yīng)稅服務(wù)。（3）進(jìn)口免稅貨物：按照國(guó)家規(guī)定享受免稅政策的進(jìn)口商品。（4）其他不適用范圍：如國(guó)家另有規(guī)定的特定項(xiàng)目。第二章增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人第一節(jié)納稅人1.1.6增值稅納稅人的定義增值稅納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。1.1.7一般納稅人的認(rèn)定（一）認(rèn)定條件（1）注冊(cè)資本達(dá)到規(guī)定金額；（2）具備健全的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度；（3）具備固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（4）具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。（二）認(rèn)定程序（1）單位和個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核；（3）審核通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向申請(qǐng)人發(fā)放《增值稅一般納稅人認(rèn)定證書》。1.1.8小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（一）認(rèn)定條件（1）注冊(cè)資本未達(dá)到一般納稅人認(rèn)定條件；（2）不具備健全的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度；（3）不具備固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；（4）不具備持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。（二）認(rèn)定程序（1）單位和個(gè)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出小規(guī)模納稅人認(rèn)定申請(qǐng)；（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)申請(qǐng)材料進(jìn)行審核；（3）審核通過后，稅務(wù)機(jī)關(guān)向申請(qǐng)人發(fā)放《增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定證書》。第二節(jié)扣繳義務(wù)人1.1.9增值稅扣繳義務(wù)人的定義增值稅扣繳義務(wù)人，是指根據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)增值稅納稅人在銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)過程中產(chǎn)生的應(yīng)納稅款，有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣代繳的單位和個(gè)人。1.1.10扣繳義務(wù)人的范圍（1）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)；（2）支付公司；（3）電子商務(wù)平臺(tái)；（4）網(wǎng)絡(luò)支付平臺(tái)；（5）其他法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)人。1.1.11扣繳義務(wù)人的職責(zé)（1）代扣代繳增值稅稅款；（2）及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送扣繳稅款報(bào)告；（3）依法保存扣繳稅款的相關(guān)憑證；（4）配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)扣繳稅款進(jìn)行核查。1.1.12扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任（1）未按照規(guī)定履行扣繳義務(wù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處以罰款；（2）情節(jié)嚴(yán)重的，可以依法吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)未履行扣繳義務(wù)的扣繳義務(wù)人采取稅收保全措施。第三章稅率和征收率第一節(jié)稅率1.1.13增值稅稅率的一般規(guī)定根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅稅率分為以下幾種：（1）一般稅率：適用于除特定貨物和勞務(wù)外的其他貨物和勞務(wù)，稅率為13%。（2）低稅率：適用于民生必需品、農(nóng)產(chǎn)品等特定貨物和勞務(wù)，稅率為9%。（3）超低稅率：適用于圖書、報(bào)紙、雜志等出版物，稅率為6%。1.1.14增值稅稅率的特殊規(guī)定（1）零稅率：適用于出口貨物和勞務(wù)，以及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。（2）減半稅率：適用于部分特定貨物和勞務(wù)，按照一般稅率的一半計(jì)征。1.1.15稅率適用范圍及調(diào)整增值稅稅率的適用范圍和調(diào)整，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和稅收政策調(diào)整情況，適時(shí)提出建議，報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)施。第二節(jié)征收率1.1.16增值稅征收率的一般規(guī)定增值稅征收率是指對(duì)納稅人銷售貨物、提供勞務(wù)的增值稅額與銷售額或營(yíng)業(yè)額的比率。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅征收率分為以下幾種：（1）一般征收率：適用于除特定貨物和勞務(wù)外的其他貨物和勞務(wù)，征收率為13%。（2）低征收率：適用于民生必需品、農(nóng)產(chǎn)品等特定貨物和勞務(wù)，征收率為9%。（3）超低征收率：適用于圖書、報(bào)紙、雜志等出版物，征收率為6%。1.1.17增值稅征收率的特殊規(guī)定（1）零征收率：適用于出口貨物和勞務(wù)，以及國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。（2）減半征收率：適用于部分特定貨物和勞務(wù)，按照一般征收率的一半計(jì)征。1.1.18征收率適用范圍及調(diào)整增值稅征收率的適用范圍和調(diào)整，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門、國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要和稅收政策調(diào)整情況，適時(shí)提出建議，報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布實(shí)施。在實(shí)際征收過程中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照征收率的規(guī)定執(zhí)行，保證稅收政策的正確實(shí)施。第四章稅基和計(jì)稅方法第一節(jié)稅基1.1.19稅基的概念稅基，又稱計(jì)稅依據(jù)，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的基礎(chǔ)。稅基是確定納稅人應(yīng)納稅額的關(guān)鍵因素，其合理確定對(duì)于維護(hù)稅收公平、保障財(cái)政收入具有重要意義。1.1.20稅基的種類（1）銷售額：銷售額是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入總額。銷售額是增值稅的主要稅基。（2）營(yíng)業(yè)額：營(yíng)業(yè)額是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的收入總額。營(yíng)業(yè)額適用于營(yíng)業(yè)稅等稅收的計(jì)算。（3）利潤(rùn)額：利潤(rùn)額是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)所取得的凈利潤(rùn)。利潤(rùn)額是企業(yè)所得稅等稅收的稅基。（4）資產(chǎn)額：資產(chǎn)額是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)所擁有的資產(chǎn)總額。資產(chǎn)額是房產(chǎn)稅、車船稅等稅收的稅基。（5）其他稅基：根據(jù)不同稅種和稅收政策，還存在其他類型的稅基，如個(gè)人所得稅的稅基是個(gè)人的所得額等。1.1.21稅基的確定原則（1）客觀性原則：稅基的確定應(yīng)遵循客觀性原則，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，保證稅收負(fù)擔(dān)的合理性。（2）公平性原則：稅基的確定應(yīng)遵循公平性原則，充分考慮納稅人的經(jīng)濟(jì)狀況，保證稅收負(fù)擔(dān)的公平性。（3）穩(wěn)定性原則：稅基的確定應(yīng)遵循穩(wěn)定性原則，保持稅基的相對(duì)穩(wěn)定，有利于稅收政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。第二節(jié)計(jì)稅方法1.1.22計(jì)稅方法的概念計(jì)稅方法是指根據(jù)稅基和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的具體方法。計(jì)稅方法的合理選擇對(duì)于稅收征收管理和納稅人稅收負(fù)擔(dān)具有重要意義。1.1.23計(jì)稅方法的種類（1）比例稅率法：比例稅率法是指以稅基與稅率相乘的方式計(jì)算應(yīng)納稅額。這種方法適用于大部分稅收，如增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。（2）定額稅率法：定額稅率法是指按照稅法規(guī)定的固定金額計(jì)算應(yīng)納稅額。這種方法適用于部分稅收，如車船稅、房產(chǎn)稅等。（3）累進(jìn)稅率法：累進(jìn)稅率法是指根據(jù)稅基的大小，按照不同級(jí)別的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。這種方法適用于個(gè)人所得稅等稅收。（4）復(fù)合計(jì)稅法：復(fù)合計(jì)稅法是指將多種計(jì)稅方法相結(jié)合，根據(jù)稅基和稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。這種方法適用于部分稅收，如消費(fèi)稅等。（5）其他計(jì)稅方法：根據(jù)不同稅種和稅收政策，還存在其他類型的計(jì)稅方法，如免稅、減稅等。1.1.24計(jì)稅方法的選擇（1）稅法規(guī)定：根據(jù)稅法規(guī)定，選擇相應(yīng)的計(jì)稅方法。（2）納稅人實(shí)際：根據(jù)納稅人的實(shí)際情況，選擇有利于稅收負(fù)擔(dān)公平、合理的計(jì)稅方法。（3）征管需要：根據(jù)稅收征收管理的需要，選擇便于征管的計(jì)稅方法。（4）經(jīng)濟(jì)發(fā)展：根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，選擇有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的計(jì)稅方法。第五章納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間第一節(jié)銷售貨物、勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.1.25銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間銷售貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照以下規(guī)定確定：（1）采用直接收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。（2）采用托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（3）采用賒銷和分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（5）委托代銷貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位開具的代銷清單的當(dāng)天。（6）其他銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物交付的當(dāng)天。1.1.26提供勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間提供勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照以下規(guī)定確定：（1）提供勞務(wù)并一次性收取全部款項(xiàng)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到款項(xiàng)的當(dāng)天。（2）提供勞務(wù)并分期收取款項(xiàng)的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同的，為提供勞務(wù)完成的當(dāng)天。第二節(jié)進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按照以下規(guī)定確定：（1）以一般貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。（2）以加工貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物進(jìn)口的當(dāng)天。（3）以租賃貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為租賃合同約定的貨物進(jìn)口的當(dāng)天。（4）以其他貿(mào)易方式進(jìn)口貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物進(jìn)口的當(dāng)天。（5）進(jìn)口貨物并采用信用證結(jié)算方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為信用證付款的當(dāng)天。第六章納稅期限和納稅地點(diǎn)第一節(jié)納稅期限1.1.27增值稅納稅期限的確定增值稅納稅期限是指納稅人應(yīng)當(dāng)依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅款的時(shí)間界限。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅的納稅期限根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況、應(yīng)納稅額等因素確定，具體如下：（1）一般納稅人和小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按月或者按季申報(bào)納稅。（2）對(duì)于不能按照固定期限納稅的納稅人，可以按次納稅。1.1.28納稅期限的延長(zhǎng)與縮短（1）納稅期限的延長(zhǎng)：在特殊情況下，如遭遇自然災(zāi)害、意外等不可抗力因素，納稅人可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長(zhǎng)納稅期限。（2）納稅期限的縮短：對(duì)于存在偷稅、逃稅等違法行為的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法縮短其納稅期限。1.1.29納稅期限的起止時(shí)間增值稅納稅期限的起止時(shí)間根據(jù)納稅人的申報(bào)方式確定：（1）按月申報(bào)的，納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起至次月15日內(nèi)。（2）按季申報(bào)的，納稅期限自季度終了之日起至次季度15日內(nèi)。第二節(jié)納稅地點(diǎn)1.1.30增值稅納稅地點(diǎn)的確定增值稅納稅地點(diǎn)是指納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅款的地點(diǎn)。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，增值稅納稅地點(diǎn)按照以下原則確定：（1）納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在貨物或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)口地的海關(guān)申報(bào)納稅。1.1.31跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)納稅地點(diǎn)的確定（1）納稅人跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，涉及兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍的，應(yīng)當(dāng)在主要經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）對(duì)于總分機(jī)構(gòu)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額。1.1.32特殊情況下納稅地點(diǎn)的確定（1）納稅人因特殊情況需要在非經(jīng)營(yíng)地申報(bào)納稅的，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后，在非經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）納稅人在臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。第七章稅收優(yōu)惠第一節(jié)減免稅1.1.33減免稅的定義及適用范圍減免稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)納稅人的部分或全部應(yīng)納稅款給予減輕或免除的稅收優(yōu)惠政策。減免稅適用于我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)和個(gè)體工商戶，以及符合條件的其他納稅人。1.1.34減免稅的種類（1）減稅：指對(duì)納稅人的部分應(yīng)納稅款給予減輕的稅收優(yōu)惠政策。具體包括以下幾種：（1）降低稅率：對(duì)納稅人的部分應(yīng)納稅額適用較低的稅率。（2）減半征收：對(duì)納稅人的部分應(yīng)納稅額減半征收。（3）減征額度：對(duì)納稅人的部分應(yīng)納稅額給予一定額度的減免。（2）免稅：指對(duì)納稅人的全部應(yīng)納稅款給予免除的稅收優(yōu)惠政策。具體包括以下幾種：（1）免征增值稅：對(duì)納稅人的全部增值稅給予免除。（2）免征營(yíng)業(yè)稅：對(duì)納稅人的全部營(yíng)業(yè)稅給予免除。（3）免征消費(fèi)稅：對(duì)納稅人的全部消費(fèi)稅給予免除。1.1.35減免稅的申請(qǐng)與審批（1）納稅人申請(qǐng)減免稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料：（1）減免稅申請(qǐng)報(bào)告。（2）相關(guān)證明材料。（3）稅務(wù)登記證副本。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到減免稅申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查，符合條件的，予以批準(zhǔn)；不符合條件的，書面通知納稅人。第二節(jié)免稅1.1.36免稅的定義及適用范圍免稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國(guó)家稅收法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)納稅人的全部應(yīng)納稅款給予免除的稅收優(yōu)惠政策。免稅適用于以下情況：（1）國(guó)家重點(diǎn)支持的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目。（2）社會(huì)公益事業(yè)的捐贈(zèng)和贊助。（3）小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等特殊類型企業(yè)。（4）其他法律法規(guī)規(guī)定的免稅項(xiàng)目。1.1.37免稅的種類（1）免征增值稅：對(duì)納稅人的全部增值稅給予免除。（2）免征營(yíng)業(yè)稅：對(duì)納稅人的全部營(yíng)業(yè)稅給予免除。（3）免征消費(fèi)稅：對(duì)納稅人的全部消費(fèi)稅給予免除。（4）免征企業(yè)所得稅：對(duì)納稅人的全部企業(yè)所得稅給予免除。（5）免征個(gè)人所得稅：對(duì)納稅人的全部個(gè)人所得稅給予免除。1.1.38免稅的申請(qǐng)與審批（1）納稅人申請(qǐng)免稅，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交以下材料：（1）免稅申請(qǐng)報(bào)告。（2）相關(guān)證明材料。（3）稅務(wù)登記證副本。（2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到免稅申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查，符合條件的，予以批準(zhǔn)；不符合條件的，書面通知納稅人。第八章進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅第一節(jié)進(jìn)口貨物的增值稅1.1.39進(jìn)口貨物增值稅的定義進(jìn)口貨物增值稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)口的貨物按照規(guī)定稅率征收的增值稅。根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，進(jìn)口貨物的增值稅是貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)的重要稅收組成部分，旨在平衡國(guó)內(nèi)外商品稅收負(fù)擔(dān)，保障國(guó)內(nèi)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)。1.1.40進(jìn)口貨物增值稅的征收范圍（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)的貨物：包括我國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人從境外購進(jìn)的貨物，以及我國(guó)境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人通過海關(guān)進(jìn)口的貨物。（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)的服務(wù)：包括與國(guó)際運(yùn)輸、保險(xiǎn)、裝卸、倉儲(chǔ)、代理等相關(guān)的服務(wù)。1.1.41進(jìn)口貨物增值稅的稅率（1）基本稅率：一般為13%。（2）低稅率：對(duì)于國(guó)家規(guī)定的部分農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品等，適用低稅率9%。（3）零稅率：對(duì)于國(guó)家規(guī)定的部分出口貨物，適用零稅率。1.1.42進(jìn)口貨物增值稅的征收管理（1）進(jìn)口貨物的增值稅由海關(guān)在進(jìn)口環(huán)節(jié)征收。（2）進(jìn)口貨物的增值稅計(jì)算依據(jù)為貨物的成交價(jià)格。（3）進(jìn)口貨物的增值稅應(yīng)當(dāng)在貨物進(jìn)口后30日內(nèi)繳納。第二節(jié)進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算1.1.43進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算的基本原則（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算以貨物的成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。（2）成交價(jià)格包括貨物的基本交易價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、傭金等。（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算采用價(jià)稅分離原則，即先計(jì)算貨物的含稅價(jià)格，再根據(jù)稅率計(jì)算增值稅。1.1.44進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的計(jì)算公式（1）含稅價(jià)格=成交價(jià)格運(yùn)輸費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)用傭金等（2）增值稅=含稅價(jià)格×增值稅率（3）應(yīng)納稅額=增值稅進(jìn)口環(huán)節(jié)已納稅額1.1.45進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的減免：根據(jù)國(guó)家規(guī)定，部分進(jìn)口貨物可以享受增值稅減免政策。（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的退稅：對(duì)于部分符合條件的進(jìn)口貨物，可以申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。1.1.46進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收管理（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收由海關(guān)負(fù)責(zé)。（2）進(jìn)口企業(yè)應(yīng)當(dāng)在進(jìn)口貨物后30日內(nèi)，向海關(guān)辦理增值稅納稅手續(xù)。（3）進(jìn)口企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的相關(guān)憑證，以備海關(guān)查驗(yàn)。第九章稅收征收管理第一節(jié)納稅申報(bào)1.1.47申報(bào)期限與方式納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，按時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。申報(bào)期限為每月末日后的15日內(nèi)，遇法定節(jié)假日順延。納稅人可以采用紙質(zhì)申報(bào)、電子申報(bào)等方式進(jìn)行納稅申報(bào)。1.1.48申報(bào)內(nèi)容納稅申報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：（1）納稅人基本信息；（2）銷售貨物、勞務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的銷售額；（3）減免稅額；（4）應(yīng)納稅額；（5）已繳納的稅款；（6）其他應(yīng)當(dāng)申報(bào)的項(xiàng)目。1.1.49申報(bào)要求（1）納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫納稅申報(bào)表，不得虛報(bào)、隱瞞應(yīng)納稅額；（2）納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保存與納稅申報(bào)有關(guān)的原始憑證、賬簿等相關(guān)資料；（3）納稅人應(yīng)當(dāng)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查，配合稅務(wù)機(jī)關(guān)開展稅收征收管理工作。第二節(jié)稅收征收1.1.50征收方式增值稅的征收方式主要有以下幾種：（1）按月征收：適用于一般納稅人；（2）按季征收：適用于小規(guī)模納稅人；（3）按次征收：適用于臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)；（4）代扣代繳：適用于特定行業(yè)或項(xiàng)目。1.1.51征收程序（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的申報(bào)資料進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后，開具《稅務(wù)征收通知書》；（2）納稅