5第五章會-計(jì)-賬簿

第一節(jié)會計(jì)賬簿的概述第二節(jié)會計(jì)賬簿的使用

第三節(jié)錯賬更正方法

第五章會計(jì)賬簿前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件第一節(jié)會計(jì)賬簿概述一、會計(jì)賬簿的定義會計(jì)賬簿簡稱賬簿，是由一定格式的賬頁所組成，以會計(jì)憑證為依據(jù)，序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面記錄和反映企事業(yè)單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。5第五章會計(jì)賬簿ppt課件二、會計(jì)賬簿的種類1.按賬簿的用途分類會計(jì)賬簿按用途分類，可分為序時賬、分類賬和備查賬

2.按賬簿的外形分類會計(jì)賬簿按外形特征分類，可分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿。3.按賬簿的格式分類會計(jì)賬簿按賬頁格式分類，可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿

5第五章會計(jì)賬簿ppt課件按

賬簿的用途

分

類1.按賬簿的用途分類

序時賬簿特種日記賬

（日記賬）普通日記賬

總分類賬簿

分類賬簿

明細(xì)分類賬簿

備查賬簿5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（1）序時賬序時賬亦稱日記賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿，用以反映某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)隨時間變化的情況。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（2）分類賬１）總分類賬，簡稱總賬，根據(jù)總分類科目設(shè)置賬戶，通過對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的登記，以全面、系統(tǒng)、總括地反映全部資金增減變化和結(jié)存情況的賬簿。２）明細(xì)分類賬，是根據(jù)明細(xì)分類科目設(shè)置賬戶，用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)存情況的賬簿。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（3）備查簿備查簿也稱輔助賬，是對在序時賬和分類賬中未能反映和記錄的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。備查簿主要用來記錄一些供日后查考的有關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查簿只是對賬簿記錄的一種補(bǔ)充，它與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存、勾稽關(guān)系。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件按

賬簿的外表形式

分

類2.按賬簿的外表形式分類

訂本賬簿

適用于總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等

活頁賬簿適用于原材料明細(xì)賬、生產(chǎn)成本明細(xì)賬等

卡片賬簿適用于固定資產(chǎn)明細(xì)賬等5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（1）訂本式賬簿將一定數(shù)量的賬頁在使用前就排好頁次并裝訂在一起的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：賬簿固定賬頁，可以防止賬頁散失或任意抽換，保證賬簿的完整性。缺點(diǎn)：預(yù)留賬頁數(shù)量同實(shí)際需用賬頁數(shù)量往往不一致，賬頁不足影響記錄的連續(xù)性，賬頁過多又造成浪費(fèi)。適用范圍：常用于設(shè)置總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（2）活頁式賬簿將一定數(shù)量的賬頁按一定順序裝在賬夾內(nèi)，并可根據(jù)需要隨時加入和取出部分賬頁的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：能根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展變化，可隨時增減部分賬頁，使用靈活，便于分類計(jì)算和匯總，有利于核算；多余的空白賬頁可以取出，防止浪費(fèi)。缺點(diǎn)：賬簿賬頁分散，容易丟失或抽換，在使用時應(yīng)有賬戶記錄和編號，會計(jì)年度結(jié)束后應(yīng)裝訂成冊，妥善保管。適用范圍：活頁賬常用于明細(xì)分類賬。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（3）卡片式賬簿將一定數(shù)量卡片式的賬頁，按一定順序碼放在卡片箱內(nèi)，并可根據(jù)需要隨時加入和抽取的賬簿。優(yōu)缺點(diǎn)：這種賬簿的優(yōu)缺點(diǎn)與活頁賬相同。適用范圍：適用于設(shè)置固定資產(chǎn)、低值易耗品等使用時間長，但日常記錄少的明細(xì)賬。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件按

賬簿的格

式

分

類3.按賬簿的格式分類

三欄式賬簿適用于總賬，現(xiàn)金、銀行存款日記賬，應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)賬等

多欄式賬簿適用于收入、費(fèi)用、成本明細(xì)賬等

數(shù)量金額式賬簿適用于原材料、庫存商品明細(xì)賬等橫線登記式賬簿適用于材料采購業(yè)務(wù)、應(yīng)收票據(jù)等5第五章會計(jì)賬簿ppt課件賬號總頁頁次

年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計(jì)科目：總分類賬三欄式賬頁5第五章會計(jì)賬簿ppt課件

明細(xì)賬

戶名：第號年憑證字號摘要借方貸方余額月日合計(jì)多欄式賬頁5第五章會計(jì)賬簿ppt課件庫存商品明細(xì)賬

品名：

規(guī)格：等級：單位：

年單號摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量金額式賬頁5第五章會計(jì)賬簿ppt課件第二節(jié)會計(jì)賬簿的使用一、會計(jì)賬簿的啟用啟用會計(jì)賬簿時，賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表.其內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。5第五章會計(jì)賬簿ppt課件賬簿啟用及交接登記表賬簿名稱編號企業(yè)名稱起訖日期驗(yàn)印日期企業(yè)蓋章賬簿冊數(shù)共冊第冊賬簿頁數(shù)號至號共頁會計(jì)主管記賬員交接記錄移交日期移交人接管日期接管人監(jiān)交人審核記錄審核人職務(wù)審核時間起訖姓名簽章稅務(wù)局簽章貼印花處5第五章會計(jì)賬簿ppt課件二、登記會計(jì)賬簿的要求會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證按以下規(guī)定登記會計(jì)賬簿。（１）登記會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)將會計(jì)憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。（２）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章。并注明已經(jīng)登賬的符號，表示已經(jīng)記賬。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（３）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的１／２。（４）登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（５）下列情況，可以用紅色墨水記賬：①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；④根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（６）各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當(dāng)將空行、空頁劃線注銷?；蛘咦⒚鳌按诵锌瞻住?、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。（７）凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（８）每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)分別注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起到本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁”的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（９）實(shí)行會計(jì)電算化的單位，用計(jì)算機(jī)打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員簽字或蓋章。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件三、常見的賬薄登記方法1.日記賬的設(shè)置2.分類賬的設(shè)置3.備查賬的設(shè)置5第五章會計(jì)賬簿ppt課件1.日記賬的設(shè)置按國家會計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)必須設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，有外幣業(yè)務(wù)的單位還需要按幣種不同分別設(shè)置外幣現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件2.現(xiàn)金日記賬的設(shè)置現(xiàn)金日記賬是由出納員根據(jù)現(xiàn)金的收款憑證和付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。目的在于隨時掌握現(xiàn)金的收支動態(tài)和結(jié)存，便于檢查現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，防止發(fā)生差錯以保護(hù)現(xiàn)金的安全?，F(xiàn)金日記賬一般采用“三欄式”，基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“支出”和“結(jié)余”三欄。其基本格式如下表所示：前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件

現(xiàn)金日記賬1年憑證號數(shù)對方科目摘要√收入金額付出金額結(jié)存余額月日5第五章會計(jì)賬簿ppt課件3.銀行存款日記賬的設(shè)置銀行存款日記賬應(yīng)按每一種存款分別設(shè)置，由出納員根據(jù)審核后的銀行存款收、付款憑證逐日逐筆序時登記。其格式一般有“三欄式”和“多欄式”。

前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件銀行存款日記賬1年憑證號數(shù)摘要對方科目收入金額付出金額結(jié)存余額月日5第五章會計(jì)賬簿ppt課件2.分類賬的設(shè)置（1）總分類賬的設(shè)置（2）明細(xì)分類賬的設(shè)置前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（1）總分類賬的設(shè)置總分類賬一般采用“三欄式”賬頁。設(shè)置“三欄式”總分類賬時，在同一賬簿要設(shè)立全部總分類賬戶，每一賬戶可預(yù)留若干賬頁，為便于記錄時查找，每個賬戶的第一頁用索引紙標(biāo)明。“三欄式”總分類賬可以根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證或多欄式日記賬的匯總結(jié)果登記。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件賬戶名稱：應(yīng)收賬款第頁年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（2）明細(xì)分類賬的設(shè)置明細(xì)分類賬是按照二級科目或明細(xì)科目開設(shè)，對經(jīng)濟(jì)活動提供詳細(xì)、具體的資料。設(shè)置明細(xì)分類賬，是對總分類賬的一種明細(xì)補(bǔ)充，表明總分類賬的構(gòu)成要素。企業(yè)一般都應(yīng)設(shè)置若干明細(xì)賬，至于企業(yè)需要設(shè)置哪些明細(xì)賬，既要依據(jù)會計(jì)制度設(shè)置明細(xì)分類賬的有關(guān)規(guī)定，又要考慮企業(yè)進(jìn)行會計(jì)管理的要求。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件賬戶名稱：應(yīng)收賬款第頁年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類號數(shù)1）三欄式明細(xì)賬

三欄式明細(xì)賬格式與總賬格式相同，這種三欄式明細(xì)賬適用于只需進(jìn)行金額核算而不要求進(jìn)行數(shù)量核算的明細(xì)賬。5第五章會計(jì)賬簿ppt課件2）數(shù)量金額式明細(xì)賬

數(shù)量金額式的明細(xì)分類賬格式，適用于既進(jìn)行金額核算、又要進(jìn)行實(shí)物數(shù)量核算的明細(xì)賬，如“原材料”、“庫存商品”等賬戶。

原材料明細(xì)賬材料類別：存放地點(diǎn)：名稱和規(guī)格：計(jì)量單位：第頁年單號摘要存入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額

5第五章會計(jì)賬簿ppt課件制造費(fèi)用明細(xì)賬戶名：第頁年憑證摘要借方貸方轉(zhuǎn)出余額月日種類號數(shù)工資折舊水電其他合計(jì)3）多欄式明細(xì)賬

“多欄式”明細(xì)賬是在賬頁中設(shè)置若干個金額欄的明細(xì)賬簿。

一般適用于設(shè)置收入、費(fèi)用、成本等賬戶，如“主營業(yè)務(wù)收入”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等明細(xì)賬。

5第五章會計(jì)賬簿ppt課件租入固定資產(chǎn)登記簿第頁固定資產(chǎn)名稱及規(guī)格租約合同號數(shù)租出單位租入日期租金使用部門歸還日期備注日期單位3.備查賬的設(shè)置備查登記簿的內(nèi)容不受總分類賬的制約，是對日記賬、明細(xì)賬和總分類賬的補(bǔ)充核算，目的是為某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類和管理提供參考資料，以便加強(qiáng)對單位財(cái)產(chǎn)的管理，也便于日后對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

5第五章會計(jì)賬簿ppt課件四、總賬與明細(xì)賬的平行登記1.總賬與明細(xì)賬的關(guān)系

■

控制與被控制的關(guān)系?？傎~對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。

■相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補(bǔ)充。5第五章會計(jì)賬簿ppt課件2.平行登記的含義

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。5第五章會計(jì)賬簿ppt課件3.平行登記的要點(diǎn)◆登記的內(nèi)容相同

◆登記的方向一致

◆登記的金額相等5第五章會計(jì)賬簿ppt課件

4.平行登記舉例：

【例】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品41000—N產(chǎn)品41000貸：原材料—甲材料18000—乙材料60000—丙材料4000

5第五章會計(jì)賬簿ppt課件（1）62000（2）82000（1）12000（2）18000原材料—乙原材料—丙原材料原材料—甲（1）40000（2）60000（1）10000（2）40005第五章會計(jì)賬簿ppt課件

★★注意賬戶登記上的變化。

▲根據(jù)平行登記的要點(diǎn)，既要登記有關(guān)的總賬，又要登記有關(guān)的明細(xì)賬，以便于詳細(xì)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容?！行┟骷?xì)賬（如“原材料”明細(xì)賬）既要登記金額，又要登記數(shù)量（稱為數(shù)量金額式賬頁）。5第五章會計(jì)賬簿ppt課件四、對賬與結(jié)賬1.對賬對賬是指在結(jié)賬前，將賬簿記錄與會計(jì)憑證核對，各種賬簿之間的數(shù)字核對、賬簿記錄與實(shí)物及貨幣資金的實(shí)存數(shù)核對。對賬的目的是為了保證賬證、賬賬、賬實(shí)相符，從而保證會計(jì)報表數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。對賬的內(nèi)容包括：(1)賬證核對(2)賬賬核對(3)賬實(shí)核對前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件(1)賬證核對即對各種賬簿記錄與記賬憑證及所附的原始憑證進(jìn)行核對。這種核對是在編制記賬憑證和記賬的日常工作中進(jìn)行。月終發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，也應(yīng)進(jìn)行賬證核對。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件(2)賬賬核對即各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字核對相符，包括：１）現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的本期期末余額與現(xiàn)金、銀行存款總分類賬的相應(yīng)數(shù)字核對相符。２）總分類賬的全部賬戶的本期借方、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)相等，這種核對可通過編制總分類賬戶試算平衡表進(jìn)行。３）總分類賬各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額與所屬明細(xì)分類賬戶相應(yīng)數(shù)字核對相符，這種核對可通過編制明細(xì)分類賬戶試算平衡進(jìn)行。４）會計(jì)部門有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門的明細(xì)分類賬的期末結(jié)存數(shù)核對相符。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件(3)賬實(shí)核對是指將賬簿記錄與各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣性資產(chǎn)實(shí)存數(shù)核對。一般在年終財(cái)產(chǎn)清查時進(jìn)行核對，平時也可以通過盤點(diǎn)進(jìn)行核對。核對內(nèi)容包括：１）現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符。２）銀行存款日記賬的收、付記錄及余額應(yīng)與銀行的對賬單記錄及余額核對。３）各種應(yīng)收、應(yīng)付款賬戶的余額，應(yīng)與有關(guān)債權(quán)、債務(wù)人核對。４）各種稅金、應(yīng)交款賬戶的余額，應(yīng)與監(jiān)交機(jī)關(guān)核對相符。５）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的結(jié)存數(shù)，應(yīng)與清查盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)核對相符。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件六、結(jié)賬結(jié)賬是指在一定時期（月、季、年）內(nèi)將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算各種賬簿的本期發(fā)生額和期末余額，為編制會計(jì)報表提供資料。結(jié)賬工作的程序和方法如下：1.結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作2.結(jié)賬方法前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件1．結(jié)賬前的準(zhǔn)備工作（１）查明本報告期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已全部填制記賬憑證并據(jù)以入賬。如果發(fā)現(xiàn)錯漏應(yīng)及時補(bǔ)記、更正。（２）根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，將屬于本報告期的收入、費(fèi)用和成本的賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)，正確計(jì)算當(dāng)期的產(chǎn)品成本和損益。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件2．結(jié)賬方法結(jié)賬時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件第三節(jié)錯賬更正方法一、錯賬查找的方法1.錯誤類型在實(shí)際工作中常見的會計(jì)記錄錯誤有以下幾種（1）會計(jì)原理、準(zhǔn)則運(yùn)用錯誤，這種錯誤是指在會計(jì)憑證的填制、會計(jì)科目的設(shè)置、會計(jì)核算形式的選用、會計(jì)處理程序的設(shè)計(jì)等會計(jì)核算的各個環(huán)節(jié)出現(xiàn)不符合會計(jì)原理、準(zhǔn)則規(guī)定的錯誤。（2）記賬錯誤，主要表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三種。錯記又表現(xiàn)為錯記了會計(jì)科目、錯記了記賬方向、錯用了記賬墨水（藍(lán)黑墨水誤用紅水，或紅水誤用藍(lán)黑墨水）、錯記了金額等。前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件2.錯賬查找方法查找錯誤的方法有很多，常用的幾種方法有：1.全面檢查1）順查法，又稱正查法。2逆查法，又稱反查法。3）抽查法。2.局部抽查1）差數(shù)法：用于重記或漏記。2）尾數(shù)法：角、分小數(shù)出現(xiàn)錯誤。3）除2法：借、貸記錯方向。4）除9法：數(shù)字少寫0，數(shù)字多寫0，數(shù)字顛倒5第五章會計(jì)賬簿ppt課件二、錯賬的更正方法對于錯賬，會計(jì)人員必須按規(guī)定的更正錯賬方法進(jìn)行更正，不得任意涂改。產(chǎn)生記賬錯誤的原因很多，出現(xiàn)的記賬錯誤也各不相同，對于不同的記賬錯誤，更正方法也不相同。常見的錯賬更正方法有三種：1.劃線更正法2.紅字更正法3.補(bǔ)充登記法前進(jìn)5第五章會計(jì)賬簿ppt課件1.劃線更正法適用情況：在結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)會計(jì)賬簿中記錄的文字或數(shù)字有錯誤，而記賬憑證本身并沒有錯誤。更正方法如下操作：5第五章會計(jì)賬簿ppt課件

例：記賬人員在根據(jù)記賬憑證記賬時，將82000元誤記為28000元。

更改：8200028000例：記賬人員在根據(jù)記賬憑證記賬時，將摘要欄中甲材料的“甲”字誤寫為“申”字。更改：甲向申乙丙三人借款

張硯張硯5第五章會計(jì)賬簿ppt課件2、紅字更正法適用情況：記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸符號、會計(jì)科目或金額有錯誤時，可采用紅字更正法。紅字更正法一般適用下列兩種情況：5第五章會計(jì)賬簿ppt課件紅字更正法—全部沖銷法

1.記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸符號或會計(jì)科目有錯誤，采用全部沖銷法。更正方法如下：（1）用紅字填寫一份與原用會計(jì)科目、借貸方向相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄；（2）然后用藍(lán)字重新填寫一份正確的記賬憑證，一并登記入賬。5第五章會計(jì)賬簿ppt課件紅字更正法—全部沖銷法[例]2016年1月12日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料1500元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號萬千百十元角分萬千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用制造費(fèi)用150000√原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000記賬憑證

2016年1月12日第05號5第五章會計(jì)賬簿ppt課件

記賬憑證

2016年1月15日10號

記賬憑證

2016年1月15日11號摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號萬千百十元角分萬千百十元角分更正1月12日第制造費(fèi)用150000√05號憑證錯誤原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號萬千百十元角分萬千百十元角分補(bǔ)記1月12日賬生產(chǎn)成本150000√原材料150000√合計(jì)￥150000￥150000更正方法為——用紅字填寫和用藍(lán)字填寫各一份記賬憑證，一并登記入賬。5第五章會計(jì)賬簿ppt課件戶名：原材料

戶名：制造費(fèi)用年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分112記05生產(chǎn)領(lǐng)用材料150000略年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分112記05生產(chǎn)領(lǐng)用材料150000略年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分略15記10更正12日第05號憑證150000

15記11補(bǔ)記12日錯賬150000

15記10更正12日第05號憑證150000

15記11補(bǔ)記12日錯賬150000

戶名：生產(chǎn)成本戶名：原材料5第五章會計(jì)賬簿ppt課件適用情況：記賬后,發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目沒有錯誤，但所記金額大于應(yīng)記金額。更正方法如下：紅字更正法—部分沖銷法5第五章會計(jì)賬簿ppt課件紅字更正法—部分沖銷法[例2]2016年2月26日，某企業(yè)生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用材料150元，編制的記賬憑證如下，并已經(jīng)登記入賬。摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號萬千百十元角分萬千百十元角分生產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)成本51000√原材料51000√合計(jì)￥51000￥51000記賬憑證

2016年2月26日第38號5第五章會計(jì)賬簿ppt課件

記賬憑證

2016年2月28日第45號摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬符號萬千百十元角分萬千百十元角分更正1月12日第生產(chǎn)成本36000√05號憑證錯誤原材料36000合計(jì)￥36000￥36000更正方法為——用紅字金額填寫一份記賬憑證，金額為其差額，一并登記入賬。5第五章會計(jì)賬簿ppt課件戶名：原材料

年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分220承前頁80000026記38生產(chǎn)領(lǐng)用材料51000749000年憑證字號摘要借方貸方借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分226記38生產(chǎn)領(lǐng)用材料51000略28記45更正26日第38號憑證36000

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