第四節(jié)-稅制構成要素

第一章稅收基本理論主講王碧秀教授LOGO稅收基本理論

目錄稅收的本質1稅收職能2稅收體系3稅制構成要素4第四節(jié)稅制構成要素知識點1.納稅人2.征稅對象5.納稅期限6.稅收減免與加征

3.稅率4.納稅地點4什么是稅制構成要素？稅制構成要素納稅人征稅對象稅率納稅地點納稅期限稅收減免稅收加征稅制構成要素是指構成一個完整稅種的法定要素5一、納稅人納稅人即納稅義務人，是指稅法所規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人回答：向誰征稅？誰要納稅？由法律明確規(guī)定法人與自然人扣繳義務人即代扣代繳義務人，是指按稅法規(guī)定負有扣繳稅款義務的單位和個人設置目的：源泉控稅，降低征收成本由法律明確規(guī)定負稅人最終承擔稅款的單位或個人法律不作規(guī)定與納稅人可能一致也可能不一致，由稅種性質決定6

征稅對象指征稅的目的物政府對什么征稅？經濟活動主體的什么應當納稅？是一種稅區(qū)別另一種的的主要標志稅目是征稅對象的具體化體現(xiàn)每個稅種的征稅廣度設置目的：明確具體征稅范圍；確定差別稅率需要稅基即計稅依據政府按什么征稅？納稅人按什么繳稅？從量稅、從價稅、復合稅二、征稅對象三、稅率

稅率是計算稅額的法定比率，是最活躍最有力的稅收杠桿，是稅制核心固定比例稅率與變動比例稅率額式稅率與率式稅率額式稅率是按稅基的單位規(guī)定的固定稅額率式稅率是按稅基的單位規(guī)定的百分比固定比例稅率是指不以稅基大小為轉移的比例稅率變動比例稅率又可分為累進稅率和累退稅率含鉛汽油的消費稅稅率為1.52元/升高檔化妝品的消費稅稅率為15%額式比例稅率率式比例稅率累進稅率累退稅率8納稅地點納稅人繳納稅款的地點由法律明確規(guī)定確定原則方便征稅、利于源泉控制四、納稅地點9稅款計算期計算稅款的期限按次計算與按時間計算稅款繳納期稅款計算期滿后繳納稅款的期限五、納稅期限如增值稅稅款按時間計算可分為1日、3日、5日、10日、15日、1個月和1個季度。以1個月為一期納稅的，自期滿之日起15天申報納稅；以其他間隔期為納稅期的，自期滿之日起5天內預繳稅款，于次月1日起15天內申報納稅并結清上月稅款。不能按固定期限納稅的，可根據納稅行為的發(fā)生次數確定納稅期限。10六、稅收減免稅基式直接縮小稅基的方式來實現(xiàn)的減稅免稅起征點、免征額、項目扣除等稅率式直接降低稅率的方式實現(xiàn)的減稅免稅重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等稅額式直接減少應納稅額的方式實現(xiàn)的減稅免稅全部免征、減半征收、核定減免率等起征點是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點，對征稅對象數額未達到起征點的不征稅，達到起征點的按全額征稅，即“不到不征，一到全征”免征額是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額，對免征額的部分不征稅，僅對超過免征額的部分征稅，即“不到不征，一到只就超過部分征”六、稅收減免想一想某納稅人某月取得的應稅收入為500元，假設稅法規(guī)定的起征點為300元，稅率為10%，則應納稅額是多少？若稅法規(guī)定免征額為300元，其應納稅額又是多少？起征點300元時：應納稅額=500×10%=50（元）免征額300元時：應納稅額=（500－300）×10%=20（元）解析：12地方附加地方政府按國家規(guī)定的比例隨同正稅一起征收的列入地方預算外收入的一種款項教育費附加加成征收指在應納稅額基礎上額外征收一定比例的稅額勞務報酬個人所得稅七、稅收加征勞務報酬所得適用稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，實行加成征收。勞務報酬所得一次收入