第七章-個(gè)人所得稅鏈接

表7-11994-2016年我國(guó)個(gè)人所得稅收入及其在稅收總收入中的比重年份個(gè)人所得稅(億元)稅收總收入(億元)個(gè)人所得稅占稅收總收入的比重（%）199472.705,126.881.421995131.306,038.042.171996193.206,909.822.801997259.908,234.043.161998338.609,262.803.661999413.6610,682.583.872000659.6412,581.515.242001995.2615,301.386.5020021,211.7817,636.456.8720031,418.0320,017.317.0820041,737.0624,165.687.1920052,094.9128,778.547.2820062,453.7134,804.357.0520073,185.5845,621.976.9820083,722.3154,223.796.8620093,949.3559,521.596.6420104,837.2773,210.796.6120116,054.1189,738.396.7520125,820.28100,614.285.7820136,531.53110,530.705.9120147,376.61119,175.316.1920158,617.27124,922.206.90201610,088.98130,360.737.74【知識(shí)庫(kù)】【知識(shí)庫(kù)】：綜合所得稅制綜合所得稅模式產(chǎn)生于19世紀(jì)中葉的德國(guó)，此后迅速發(fā)展逐漸被越來(lái)越多的國(guó)家所接受，目前美國(guó)、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家大都采取這一模式。該稅制模式以分類(lèi)為基礎(chǔ)，對(duì)納稅人全年各種不同來(lái)源的所得（包括現(xiàn)金、財(cái)產(chǎn)或勞務(wù)等各種形式取得的收入）先歸類(lèi)，各類(lèi)所得經(jīng)過(guò)各種扣除后匯總綜合計(jì)算征收所得稅。綜合所得稅模式的突出特征是無(wú)論納稅人的收入來(lái)源于什么渠道，也無(wú)論其收入采取何種形式，都將其各種來(lái)源和各種形式的收入加總求和，統(tǒng)一計(jì)算課征所得稅。這一模式可以全面考慮納稅人的情況進(jìn)行項(xiàng)目扣除，如在美國(guó)，家庭住房按揭、慈善捐贈(zèng)、被撫養(yǎng)人的數(shù)量以及教育費(fèi)用支出和子女看護(hù)費(fèi)用等在稅前都可納入扣除項(xiàng)目考慮。這種模式的主要優(yōu)點(diǎn)：一是能體現(xiàn)納稅人實(shí)際負(fù)擔(dān)水平，符合支付能力原則；二是可以作為調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的“自動(dòng)調(diào)節(jié)器”，有利于調(diào)節(jié)個(gè)人之間的收入差距。這種模式的缺點(diǎn)是手續(xù)較復(fù)雜，要求納稅人具有較高的法制意識(shí)和健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，同時(shí)要求稅務(wù)部門(mén)具有先進(jìn)的稅收管理制度。

【知識(shí)庫(kù)】利息稅稅率的調(diào)整居民儲(chǔ)蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息，不征收個(gè)人所得稅；1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息，按照20%的稅率征稅；2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息，按照5%的稅率征稅；2008年10月9日起孳生的利息，暫免征收個(gè)人所得稅。經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年10月9日起，對(duì)證券市場(chǎng)個(gè)人投資者取得的證券交易結(jié)算資金利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅，即證券市場(chǎng)個(gè)人投資者的證券交易結(jié)算資金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅?！颈尘爸R(shí)】黨的十一屆三中全會(huì)以后，我國(guó)實(shí)行對(duì)外開(kāi)放政策，來(lái)我國(guó)工作的外籍人員日益增多，根據(jù)國(guó)際慣例以及維護(hù)我國(guó)的稅收權(quán)益，我國(guó)于1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議頒布并實(shí)施《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，將中國(guó)公民和外籍個(gè)人工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)定為800元。考慮到1980年制定的個(gè)人所得稅基本上不適應(yīng)我國(guó)公民的實(shí)際收入水平，為了使社會(huì)成員間的收入水平不至于過(guò)份懸殊，國(guó)務(wù)院于1986年9月25日頒布并于1987年1月1日實(shí)施了《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅》，對(duì)中國(guó)公民工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元改為400元。1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，將1980年頒布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、1986年頒布的《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅》和1987年頒布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅》三稅合并為《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，對(duì)中外籍個(gè)人工資薪金所得的費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一為800元。第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十八次會(huì)議于2005年10月27日通過(guò)了《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，自2006年1月1日起，中外籍個(gè)人工資薪金所得的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由800元提高到1600元。十屆全國(guó)人大常委會(huì)第31次會(huì)議于2007年12月29日通過(guò)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，決定自2008年3月1日起，工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月1600元提高到2000元。2011年6月30日第十一屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議通過(guò)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定，決定自2011年9月1日起，工資薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)由每月2000元提高到3500元?！颈尘爸R(shí)】個(gè)稅法修改1年減稅效應(yīng)明顯工薪階層普遍受益人所得稅法修改1年來(lái)，減稅效應(yīng)明顯。國(guó)家稅務(wù)總局的統(tǒng)計(jì)顯示，2011年9月-2012年8月，我國(guó)個(gè)人所得稅收入同比下降5.7%。其中，工薪所得稅同比下降10.1%，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅同比下降13.7%。2011年9月1日，修訂后的個(gè)人所得稅法開(kāi)始實(shí)施。與此前四次個(gè)人所得稅法修改相比，這次修改內(nèi)容最多，減稅力度最大：不僅大幅度提高了工薪所得費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)，還調(diào)整了工薪所得和個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得稅率，延長(zhǎng)了申報(bào)納稅時(shí)間。修改后的個(gè)人所得稅法使中低收入者受益，稅收負(fù)擔(dān)明顯降低。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局測(cè)算，修改后的個(gè)人所得稅法實(shí)施后，申報(bào)繳納工薪所得稅的納稅人約3000萬(wàn)人，比稅法修改前減少約6000萬(wàn)人，月收入（不含“三險(xiǎn)一金”等）在38600元以下的納稅人稅負(fù)均有所降低。900多萬(wàn)個(gè)體戶（含個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者）稅負(fù)平均降幅40%。資料來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)，2012年09月07日【例7-1】王女士（居民個(gè)人）2019年1-3月每月取得工資收入20000元，無(wú)免稅收入，2019年3月取得季度獎(jiǎng)金10000元；每月的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，無(wú)其他扣除。2019年1-2月累計(jì)預(yù)扣稅款780元。計(jì)算扣繳義務(wù)人2019年3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的王女士工資、薪金所得的個(gè)人所得稅稅額?！纠?-1】解析：1-3月累計(jì)收入=20000х3+10000=70000（元）1-3月累計(jì)費(fèi)用扣除、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除=5000х3+2000х3=21000（元）1-3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=70000-21000=49000（元）3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得稅額=49000х10%-2520=2380（元）3月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得稅額=2380-780=1600（元）【例7-2】王女士（居民個(gè)人）2019年4月和9月分別取得勞務(wù)報(bào)酬所得3600元和35000元。計(jì)算扣繳義務(wù)人2019年4月和9月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的王女士勞務(wù)報(bào)酬所得的個(gè)人所得稅稅額。解析：4月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的勞務(wù)報(bào)酬所得稅額=（3600-800）х20%=560（元）9月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的勞務(wù)報(bào)酬所得稅額=35000х（1-20%）х30%-2000=6400（元）共計(jì)：6960元?！纠?-3】王女士（居民個(gè)人）2019年6月和10月分別取得稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得20000元和30000元。計(jì)算扣繳義務(wù)人2019年6月和10月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的王女士稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得的個(gè)人所得稅稅額。解析：6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稿酬所得稅額=20000х（1-20%）х70%х20%=2240（元）10月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的特許權(quán)使用費(fèi)所得稅額=30000х（1-20%）х20%=4800（元）【例7-4】接【例7-1】、【例7-2】和【例7-3】，王女士（居民個(gè)人）2019年1-12月每月取得工資收入20000元，無(wú)免稅收入，每季度末取得季度獎(jiǎng)金10000元；每月的專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，無(wú)其他扣除。4月取得勞務(wù)報(bào)酬所得3600元。6月取得稿酬所得20000元和，9月取得勞務(wù)報(bào)酬所得35000元，10月取得特許權(quán)使用費(fèi)所得30000元。計(jì)算王女士2019年匯算清繳應(yīng)繳（退）的個(gè)人所得稅稅額。【例7-4】解析：1. 已預(yù)扣預(yù)繳稅款由【例7-1】得知：3月累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得稅額=49000х10%-2520=2380（元）以此類(lèi)推，王女士1-12月各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的工資、薪金所得稅額如下表所示：【例7-4】月份當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳稅款月份當(dāng)月預(yù)扣預(yù)繳稅款1390713002390813003160092600413001026005130011260062300124600全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅款22280【例7-4】工資、薪金所得全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅款為22280元。由【例7-2】得知：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款為6960（560+6400）元。由【例7-3】得知：稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅款為2240元。由【例7-3】得知：特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳稅款為4800元。全年累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳稅款共計(jì)：36280（22280+6960+2240+4800）元?！纠?-4】2.匯算清繳應(yīng)繳（退）稅額（1）綜合所得收入額工資、薪金收入額=20000х12+10000х4=280000（元）勞務(wù)報(bào)酬收入額=（3600+35000）х（1-20%）=30880（元）稿酬收入額=20000х（1-20%）х70%=11200（元）特許權(quán)使用費(fèi)收入額=30000х（1-20%）=24000（元）小計(jì)：346080元?！纠?-4】（2）應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=346080-60000-2000х12=262080（元）（3）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=262080х20%-16920=35496（元）（4）應(yīng)退稅額應(yīng)退稅額=36280-35496=784（元）【例7-5】王先生為個(gè)體工商戶，2019年1月取得銷(xiāo)售收入100000元，成本支出50000元，費(fèi)用支出10000元，繳納稅費(fèi)合計(jì)5500元。另外，支付給3名雇員工資共計(jì)9000元。計(jì)算王先生2019年1月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。解析：2019年1月應(yīng)納稅所得額=100000-50000-10000-5500-9000-5000=20500元換算為全年應(yīng)納稅所得額=20500х12=246000（元）全年應(yīng)納稅額=246000х20%-10500=38700（元）2019年1月應(yīng)納稅額=38700÷12=3225（元）【例7-6】約翰（非居民個(gè)人）2019年1月取得工資、薪金收入35000元。計(jì)算約翰先生2019年1月應(yīng)繳納的工資、薪金收入個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅所得額=35000-5000=30000（元）應(yīng)納稅額=30000х25%-2660=4840（元）【例7-7】約翰（非居民個(gè)人）2019年2月取得勞務(wù)報(bào)酬收入35000元。計(jì)算約翰先生2019年2月應(yīng)繳納的勞務(wù)報(bào)酬個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅所得額=35000х（1-20%）=28000（元）應(yīng)納稅額=28000х25%-2660=4340（元）【例7-8】約翰（非居民個(gè)人）2019年1月取得稿酬收入35000元。計(jì)算約翰先生2019年1月應(yīng)繳納的稿酬收入個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅所得額=35000х（1-20%）х70%=19600（元）應(yīng)納稅額=19600х20%-1410=2510（元）【例7-9】約翰（非居民個(gè)人）2019年1月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入35000元。計(jì)算約翰先生2019年1月應(yīng)繳納的特許權(quán)使用費(fèi)收入個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅所得額=35000х（1-20%）=28000（元）應(yīng)納稅額=28000х25%-2660=4340（元）【例7-10】王先生2019年1月份，一次取得2019年全年出租房屋的租金收入12000元。當(dāng)月，發(fā)生由王先生負(fù)擔(dān)的房屋修繕費(fèi)用1500元，并取得有效憑證。計(jì)算王先生2019年各月應(yīng)繳納的房屋租金收入個(gè)人所得稅稅額。解析：2019年每月租金收入=120000÷12=10000（元）增值稅：未達(dá)到起征點(diǎn)，無(wú)需繳納。每月房產(chǎn)稅稅額=10000х4%=400（元）【例7-10】1月份應(yīng)納稅所得額=（10000-400-800）х（1-20%）=7040（元）1月應(yīng)納稅額=7040х10%=704（元）2月份應(yīng)納稅所得額=（10000-400-700）х（1-20%）=7120（元）2月應(yīng)納稅額=7120х10%=712（元）3-12月各月應(yīng)納稅所得額=（10000-400）х（1-20%）=7680（元）3-12月各月應(yīng)納稅額=7680х10%=768（元）【例7-11】李先生轉(zhuǎn)讓住房一套，售價(jià)2000000元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)為100000元。房產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)原值為1500000元。解析：應(yīng)納稅所得額=2000000-1500000-100000=400000（元）應(yīng)納稅額=400000х20%=8000（元）【例6-2】李女士（不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定）2011年10月份工資收入6800元。 要求：計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。 解析：(1)應(yīng)納稅所得額=6800-3500=3300(元) (2)應(yīng)納稅額=3300×10％-l05=225(元)【例6-3】王先生為一個(gè)體工商戶，2011年銷(xiāo)售收入80000元，銷(xiāo)售成本及費(fèi)用45000元，其中每月王先生領(lǐng)取工資5000元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000元。要求：計(jì)算王先生2011年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。解析：該個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)利潤(rùn)=80000-45000=35000（元） 王先生每月領(lǐng)取的工資不得稅前扣除。 業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額： 3000×60%=1800（元） 80000×5‰=400（元）

稅前扣除限額為400元，超過(guò)的2600元（3000-400）不得稅前扣除。

該個(gè)體工商戶應(yīng)納稅所得額=35000+5000×12-（2000×8+3500×4）+2600=67

600（元）該個(gè)體工商戶應(yīng)納稅額=67

600×30%-9750=10530(元)【例6-4】王先生2010年度承包一旅館，承包期為2010年3月1日至2010年12月31日。承包期內(nèi)該旅館實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)54000元，按承包合同規(guī)定，承包人每年應(yīng)從承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)中上繳承包費(fèi)15000元，王先生每月還從旅館領(lǐng)取工資3000元。要求：計(jì)算王先生2008年應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅所得額=54000-15000+3000×10-3500×10=34000（元）應(yīng)納稅額=34000×20%-3750=3050（元）【例6-5】某歌手3月份到一地演出，一次取得表演收入90000元，其通過(guò)希望工程基金會(huì)向希望工程捐贈(zèng)25000元。要求：計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅所得額=90000×(1-20％)=72000（元）允許扣除的捐贈(zèng)限額=72000×30％=21600（元）＜25000元應(yīng)納稅額=（72000-21600）×40％-7000=13160（元）【例6-6】章先生是一名業(yè)余作者，7月5日在某報(bào)紙上發(fā)表文章，獲得稿酬收入3800元。要求:計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅額=（3800-800）×20％×(1-30％)=420（元）【例6-7】趙女士12月15日轉(zhuǎn)讓一專利權(quán)，獲得收入200000元。要求:計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅額=200000×（1-20％）×20％=32000（元）【例6-8】王女士12月25日取得某企業(yè)債券利息收入10000元。要求:計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅額=10000××20％=2000（元）【例6-9】張女士將自有房屋出租給某單位使用，從2013年1月份出租至12月份，租期一年，月租金收入為3800元，每月繳納的有關(guān)稅費(fèi)為216元，3月份張女士承擔(dān)了1500元的修繕費(fèi)（取得有效憑證）。要求：計(jì)算張女士出租房屋全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。解析：3月份應(yīng)納稅額=（3800-216-800-800）×10%=198.4（元）4月份應(yīng)納稅額=（3800-216-700-800）×10%=208.4（元）其他月份應(yīng)納稅額=（3800-216-800）×10%×10（個(gè)月）=2784（元）全年共繳稅款=198.4+208.4+2784=3190.8（元）【例6-10】李先生轉(zhuǎn)讓住房一套，售價(jià)600000元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中按規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)為37000元。房產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)原值是430000元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)支付稅費(fèi)28000元。要求：計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅所得額=600000-（430000+28000）-37000=105000（元）應(yīng)納稅額=105000×20％=21000(元)【例6-11】張先生購(gòu)買(mǎi)福利彩票，一次獲得中獎(jiǎng)收入30萬(wàn)元。要求：計(jì)算其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額。解析：應(yīng)納稅額=30×20％=6（萬(wàn)元）【例6-12】李先生2013年12月份工資、薪金為4000元，當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金20000元。若李先生2013年12月份工資、薪金為1200元，當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金仍為20000元。要求:計(jì)算上述兩種情況下李先生2013年12月份取得的工資和全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！纠?-12】解析：（1）當(dāng)獎(jiǎng)金發(fā)放當(dāng)月的工資為4000元時(shí)：該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：20000÷12=1666.67元，適用第二級(jí)次的稅率和速算扣除數(shù)。該筆獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=20000×10%－105=1895元當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=（4000－3500）×3%+1895=1910元（2）當(dāng)獎(jiǎng)金發(fā)放當(dāng)月的工資為1200元時(shí)：該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：[20000－（3500－1200)]÷12=1475元，適用第一級(jí)次的稅率和速算扣除數(shù)當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅額=[20000－（3500－1200)]×3%=531元

【例6-13】張先生為某外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，2013年8月份該外商投資企業(yè)支付給王某的薪金為8000元，同月，派遣單位發(fā)給張先生的工資為2500元。要求：計(jì)算該外商投資企業(yè)和派遣單位應(yīng)扣繳的個(gè)人所得稅稅額以及張先生實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅稅額。解析：（1)外商投資企業(yè)扣繳的個(gè)人所得稅稅額為：扣繳稅額=(8000-3500)×10％-105=345(元)(2)派遣單位扣繳的個(gè)人所得稅稅額為：扣繳稅額=2500×10％-105=145(元)(3)張先生實(shí)際應(yīng)繳的個(gè)人所得稅稅額為：應(yīng)納稅額=（8000+2500-3500)×20％-555=845(元)故張先生到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳355元(845-345-145)。【綜合例題1】中國(guó)居民趙先生為一國(guó)有企業(yè)的工程師，2011年取得以下所得：（1）每月取得企業(yè)支付的工資薪金6000元；（2）2月份，出版了一本書(shū)籍，獲得稿酬35000元，后因出版社添加印數(shù)，追加稿酬12000元；（3）5月份，為某企業(yè)提供專業(yè)技術(shù)服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬56000元；（4）6月份，從A國(guó)取得轉(zhuǎn)讓專利費(fèi)折合人民幣25000元，已在A國(guó)按稅法規(guī)定繳納了2500元的個(gè)人所得稅，并取得完稅憑證；（5）8月份，出國(guó)訪問(wèn)期間應(yīng)邀給B國(guó)某大學(xué)講學(xué)，取得收入10000元，未繳納稅款；（6）10月份，以每份280元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓2006年的企業(yè)債券500份，發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)680元，債券申購(gòu)價(jià)每份260元，申購(gòu)時(shí)共支付相關(guān)稅費(fèi)450元；轉(zhuǎn)讓A股股票取得所得22000元；（7）12月份，取得5年期國(guó)債利息收入8700元。（其他相關(guān)資料：2008年3月1日至2011年9月1日前為每月2000元；2011年9月1日后為每月3500元）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算趙先生全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 （1）趙先生全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （2）趙先生稿酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （3）趙先生取得勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （4）趙先生從A國(guó)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅； （5）趙先生在B國(guó)的講學(xué)收入應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅； （6）趙先生轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅； （7）銀行應(yīng)扣繳李某利息所得的個(gè)人所得稅。

解析： （1）全年工資薪金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝[（6000－2000）×15%－125]×8+[（6000－3500）×10%－105]×4＝4380（元） （2）稿酬所得應(yīng)納稅所得額＝（35000+12000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝5264（元）（3）勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝56000×（1-20%）×30%－2000＝11440（元） （4