《中級財務(wù)會計》2套期末考試卷AB卷帶答案模擬測試題

《中級財務(wù)會計》 模擬試題3PAGEPAGE9《中級財務(wù)會計》自測試卷1請將一題答案填入下列空格內(nèi)題號12345678910答案請將二題答案填入下列空格內(nèi)題號12345678910答案請將三題答案填入下列空格內(nèi)題號12345678910答案一、單項選擇題（每題1分，共10分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×8年實際已交納稅金情況如下：增值稅850萬元，消費稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬元，印花稅1萬元，所得稅120萬元。上述各項稅金應(yīng)計入“應(yīng)交稅費”科目借方的金額是（）。A.1191萬元B.1190萬元C.1120萬元D.1070萬元2.某商場采用毛利率法計算期末存貨成本。甲類商品2×10年4月1日期初成本為3500萬元，當(dāng)月購貨成本為500萬元，當(dāng)月銷售收入為4500萬元。甲類商品第一季度實際毛利率為25%。2×10年4月30日，甲類商品結(jié)存成本為（）萬元。A.50B.1125C.625D.33753.企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計入（）。A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.其他應(yīng)付款4.2×13年6月2日，某企業(yè)與其供貨方簽訂賒銷合同，合同金額總計200萬元，其中還款條件注明：“2/10，1/20，N/30”，購買方企業(yè)決定在2×13年6月9日付訖，企業(yè)所付金額為()。A.196萬元B.198萬元C.200萬元D.160萬元5.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓投資性房地產(chǎn)時，將處置收入扣除投資性房地產(chǎn)賬面價值和相關(guān)稅費后的金額，其差額應(yīng)計入（）。A.其他業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)成本C.當(dāng)期損益D.期間成本6.A公司購入一臺設(shè)備，入賬價值為50萬元，預(yù)計可以使用5年，凈殘值為0.3萬元，采取直線法計提折舊，則每年的折舊額為()。A.50萬元B.10.06萬元C.10萬元D.9.94萬元7.根據(jù)現(xiàn)行會計準(zhǔn)則，對于投資性房地產(chǎn)的價值計量()。A.可以采用成本模式，也可以采用公允價值模式B.只能采用公允價值模式C.只能采用成本模式D.采用歷史成本與公允價值孰低模式8.某企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目期末貸方余額為100萬元，其中明細(xì)科目借方余額合計為38萬元，明細(xì)科目貸方余額合計為138萬元?！邦A(yù)付賬款”科目期末借方余額為60萬元，其中明細(xì)科目借方余額合計為76萬元，明細(xì)科目貸方余額合計為16萬元。則該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)填列的金額是（）。A.100萬元B.138萬元C.154萬元D.160萬元9.企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B.采購原材料所支付的現(xiàn)金C.購買持有至到期投資支付的價款D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款10.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利。該飲料市場售價為30萬元（不含增值稅），增值稅適用稅率為17%，實際成本為21萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。A.51B.21C.30D.35.1二、多項選擇題（從每小題備選答案中，選擇符合題意的正確答案。請將選定的答案填入括號內(nèi)。每小題1分，共10分）1.不列不應(yīng)計入利潤表“營業(yè)收入”項目的是（）。A.銷售材料取得的收入B.接受捐贈收到的現(xiàn)金C.出售專利權(quán)的所有權(quán)取得的凈收益D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益2.下列工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的項目有（）。A.銷售材料的成本

B.出售單獨計價包裝物的成本

C.出租包裝物的成本

D.經(jīng)營租出設(shè)備計提的折舊

3.下列各科目中期末應(yīng)無余額的有（）。A.管理費用B.所得稅費用C.其他業(yè)務(wù)收入D.銷售費用4.下列各項中，不應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有（）。A.盤盈的固定資產(chǎn)B.出售的固定資產(chǎn)C.報廢的固定資產(chǎn)D.盤虧的固定資產(chǎn)5.下列各項不應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)成本的有（）。A.經(jīng)營租入管理用設(shè)備的租賃費B.取得長期股權(quán)投資發(fā)生的相關(guān)稅費C.經(jīng)營租入無形資產(chǎn)支付的租金D.外采購材料發(fā)生的合理損耗6.下列關(guān)于長期股權(quán)投資會計處理表述正確的有（）。A.持有被投資企業(yè)有表決權(quán)股本的52%應(yīng)采用成本法核算B.處置長期股權(quán)投資時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計提的減值準(zhǔn)備C.成本法下投資方應(yīng)按被投資方實現(xiàn)應(yīng)享有的凈利潤份額確認(rèn)投資收益D.成本法下投資方應(yīng)在被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時按應(yīng)享有的份額確認(rèn)投資收益7.下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理表述正確的有（）。A.所有無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)C.企業(yè)研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)全部確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回8.下列應(yīng)計入其他應(yīng)付款的項目是（）。A.存入保證金B(yǎng).應(yīng)付銷貨方代墊的運雜費C.應(yīng)付租入包裝物租金D.到期無力支付的商業(yè)承兌匯票9.下列影響固定資產(chǎn)清理凈損益的因素包括（）。A.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅B.出售固定資產(chǎn)的價款C.報廢固定資產(chǎn)的原價D.損毀固定資產(chǎn)取得的保險賠款10.引起企業(yè)資本公積增減變化的項目包括()。A.溢價發(fā)行股票B.溢價發(fā)行公司債券C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值的變動三、判斷題（每小題1分，共10分，正確打“√”，錯誤打“×”）1.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動的金額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益（）。2.設(shè)置和登記會計賬簿是編制會計報表的基礎(chǔ)，是連接會計憑證和會計報表的中間環(huán)節(jié)。（）3.應(yīng)付商業(yè)匯票到期時企業(yè)無法支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)按面值轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。（）4.小規(guī)模納稅人購進(jìn)存貨支付的增值稅直接計入有關(guān)存貨的成本。（）5.企業(yè)必須對外提供資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表，會計報表附注不屬于企業(yè)必須對外提供的資料。（）6.企業(yè)發(fā)生賒購商品業(yè)務(wù)時現(xiàn)金折扣是不影響應(yīng)付賬款入賬金額的（）。7.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)也應(yīng)對其成本進(jìn)行攤銷。（）8.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，可以直接計入當(dāng)期損益。（）9.企業(yè)股東大會審議批準(zhǔn)應(yīng)分配給投資者的現(xiàn)金股利，在支付前可不作賬務(wù)處理。（）10.企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金應(yīng)從溢價中抵扣，溢價不足抵扣時調(diào)整留存收益。（）四、案例分析題（10分）漢王科技4.6億存貨零計提【資料】根據(jù)每日經(jīng)濟(jì)新聞2011年05月13日的消息，頂著“高成長”光環(huán)的漢王科技，上市一年便出現(xiàn)巨額虧損。公司股價自去年五月的最高價87.5元下挫到昨日（5月12日）的23.89元，跌幅高達(dá)72.7%。但壞消息還沒有結(jié)束?！睹咳战?jīng)濟(jì)新聞》記者發(fā)現(xiàn)，漢王科技的存貨計提存在重大隱患，已經(jīng)出現(xiàn)大幅減值的原材料和產(chǎn)成品，竟然沒有計提一分錢的跌價準(zhǔn)備。數(shù)據(jù)顯示，2010年底公司的存貨余額已高達(dá)4.6億元，而其主打產(chǎn)品電紙書在今年一季度的價格同比大幅下降32%。存貨創(chuàng)新高跌價計提為零漢王科技今年一季度虧損4600多萬元，公司方面給出的理由是：電紙書銷量和均價雙降，其同比降幅分別高達(dá)54%和32%。而漢王科技2010年報顯示，公司去年75.6%的收入來自電紙書。漢王科技2010年報也表示，電紙書的毛利率降為36.99%，原因是“2010年度電紙書產(chǎn)品價格降低，以及低端電紙書和較低毛利率的平板電腦產(chǎn)品的推出，拉低了公司的綜合毛利率”。盡管產(chǎn)品售價大跌并導(dǎo)致利潤率下降，但公司一季度存貨余額卻創(chuàng)出了4.69億元的新高。為了解存貨高企的原因，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者查閱了漢王科技2010年IPO招股說明書、經(jīng)審計的半年報、年報后，發(fā)現(xiàn)了一個更令人不解的現(xiàn)象：公司竟然未對存貨進(jìn)行跌價準(zhǔn)備計提。對于沒有計提的原因，公司相同的表述反復(fù)出現(xiàn)三次，“本期無需要計提跌價準(zhǔn)備的存貨項目”。事實果真如此嗎？根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，當(dāng)企業(yè)存貨出現(xiàn)市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；或提供的商品、勞務(wù)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌等情況時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。結(jié)合漢王科技相關(guān)產(chǎn)品的價格走勢，其存貨完全符合計提跌價準(zhǔn)備的條件。除產(chǎn)品大幅跌價外，公司原材料存貨價值也面臨縮水的風(fēng)險。記者采訪了一位國內(nèi)大型電紙書生產(chǎn)企業(yè)高管，他表示電紙書的主要元器件是電子紙，供貨商主要是中國臺灣元太和韓國LG兩家，還有廣東一些生產(chǎn)商，漢王科技采用的是元太的元器件。“從去年初至今，電子紙價格一直在持續(xù)下跌，我了解的報價從60美元下滑至最新的38美元?！痹撊耸勘硎?。漢王科技2010年報顯示，在期末4.64億元的存貨中，原材料為2.5億元，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品為2.11億元。雖然這些原材料的市場價格也出現(xiàn)了大幅下跌，但漢王科技未對其計提任何跌價準(zhǔn)備。同類企業(yè)均計提跌價準(zhǔn)備為了搞清楚漢王是否應(yīng)該計提跌價準(zhǔn)備，記者咨詢多位行業(yè)研究員，了解到漢王科技主營電紙書和手寫產(chǎn)品，屬于電子設(shè)備制造業(yè)，在A股上市公司中，與其最相似的是計算機(jī)硬件設(shè)備制造商，那么這些同行業(yè)的公司又是如何計提存貨跌價準(zhǔn)備？2010年年報顯示，計算機(jī)硬件公司都大額計提了存貨跌價準(zhǔn)備：長城電腦計提3.12億元，七喜控股計提0.5億元，同方股份計提2.45億元，方正科技計提0.27億元。從存貨跌價計提占存貨總額的比例來看，七喜控股最高為20.92%；同方股份的比例為5.30%；方正科技這一比例為3.9%；長城電腦為3.36％?！坝捎谟嬎銠C(jī)硬件設(shè)備價格持續(xù)下跌的規(guī)律，業(yè)內(nèi)上市公司均對存貨計提跌價準(zhǔn)備，這也是業(yè)內(nèi)的普遍現(xiàn)象，漢王科技零計提的特立獨行，讓人感覺到怪異和無法理解。”一位大型券商的行業(yè)研究員這樣告訴記者。此外，《每日經(jīng)濟(jì)新聞》記者還查詢了生產(chǎn)電子紙的龍頭企業(yè)——中國臺灣元太的財務(wù)報告，其2009年報顯示43%的營業(yè)收入來自該產(chǎn)品。值得注意的是，相較于漢王科技一直存貨準(zhǔn)備零計提的會計處理，作為漢王科技的主要原材料供應(yīng)商，中國臺灣元太在可查閱的財報中進(jìn)行了大量的存貨跌價準(zhǔn)備計提。摘取元太最近的公開財報數(shù)據(jù)，2010年9月30日存貨約64.1億元新臺幣，其中制成品約20.7億元新臺幣，存貨跌價損失金額為5.3億元新臺幣。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求公司在資產(chǎn)負(fù)債表日（去年12月31日）到財務(wù)報表報出日之間，有責(zé)任提示是否出現(xiàn)對公司財務(wù)造成重大影響的事項，并在報告中予以充分披露，但漢王沒有任何相關(guān)提示，這也是信息披露的錯漏?！疽蠡卮稹?.漢王科技存貨創(chuàng)新高跌價計提為零是否違反會計準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定？(5分)2.漢王科技存貨創(chuàng)新高跌價計提為零對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會帶來什么后果？(5分)五、分析計算題(第1題5分，第2題10分)1.下表是環(huán)宇公司2×12年11月底相關(guān)總賬及明細(xì)賬的期末余額（5分）科目余額表單位：元總賬科目明細(xì)科目期末余額總賬科目明細(xì)科目期末余額應(yīng)收賬款甲公司乙公司丙公司523000030450002445000－260000應(yīng)付賬款C公司D公司E公司43410001670000－1600002831000預(yù)付賬款A(yù)公司B公司750000320000430000預(yù)收賬款F公司G公司H公司3200000－10000020600001240000要求：根據(jù)以上資料計算環(huán)宇公司2×12年11月計入資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的數(shù)據(jù)。應(yīng)收賬款項目=預(yù)收賬款項目=應(yīng)付賬款項目=預(yù)付賬款項目=2.光華公司于2×13年1月5日購入柳林公司30%的股份，購買價款為5000萬元，并自取得投資之日起派人參與柳林公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資當(dāng)日，柳林公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元，除下列表格所列項目外，柳林公司的其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。（10分）（表格中金額單位為萬元）項目賬面原價已提折舊或攤銷公允價值柳林公司預(yù)計使用年限光華公司取得投資后剩余使用年限存貨12001400固定資產(chǎn)420080045002015無形資產(chǎn)15003701640108合計44006305120假定柳林公司2×13年實現(xiàn)凈利潤1500萬元。其中，在光華公司取得投資時的賬面存貨有90%對外出售。光華公司與柳林公司的會計年度及采用的會計政策相同。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)均按直線法提取折舊或攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。（假定不考慮所得稅的影響）【要求】根據(jù)上述資料計算光華公司2×13對柳林公司投資實際歸屬于公司的收益與會計分錄。六、根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄（共45分）1.丁企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，材料按實際成本核算。該企業(yè)2010年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（注：“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目名稱，答案中的金額單位用萬元表示。）（8分）（1）企業(yè)購買材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款為5萬元，稅款為0.85萬元。材料尚未驗收入庫，貨款已用銀行匯票支付。（2）企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，開出增值稅專用發(fā)票，價款為100萬，增值稅為17萬，貨款已經(jīng)收到，該批產(chǎn)品的成本為70萬。（3）企業(yè)以銀行存款交納增值稅10萬元。2.20×7年1月1日，長江公司從市場上以3892500元（含交易費用）購入黃河公司當(dāng)日發(fā)行的面值4000000元，4年期票面利率為5%，分期付息到期還本的債券，利息每年年末支付。劃分為可供出售金融資產(chǎn)。購入債券時市場利率是5.78%。（22分）20×7年12月31日，收到債券利息200000元，由于市場利率的波動，該債券的公允價值下降到3880000元。20×8年12月31日，收到債券利息200000元，債券公允價值上升至3930000元。20×9年12月31日，收到債券利息200000元，由于黃河公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，該債券的公允價值下降到2700000元，長江公司預(yù)計該債券的公允價值還會持續(xù)下跌。要求：根據(jù)上述資料編制長江公司的會計分錄。需列出必要的計算式。3.A公司2×11年12月31日的股本為100000000股，每股面值1元，資本公積（股本溢價）30000000元，盈余公積40000000元。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，A公司以現(xiàn)金回購本公司股票20000000股并注銷。假定A公司以每股3元回購股票，不考慮其他因素。做回購股票的會計處理。（分錄金額用萬元表示）（4分）4.2008年1月甲公司自行研究開發(fā)一項專利技術(shù)，在研發(fā)過程中發(fā)生材料費用300萬元，人工費用150萬元，其他費用100萬元用銀行存款支付，總計550萬元，其中符合資本化條件的支出為350萬元。2008年12月31日，該項新型技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，供企業(yè)生產(chǎn)部門使用。編制公司研發(fā)費用支出和形成專利權(quán)的的會計分錄。（6分）（會計分錄金額單位用萬元表示）企業(yè)核算壞賬損失采用備抵法，按應(yīng)收賬款的1%提取壞賬準(zhǔn)備。年初壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額為50000元，本年發(fā)生壞賬30000元，去年核銷的壞賬又收回5000元。年末企業(yè)應(yīng)收賬款余額為3000000元，要求計算本年實際計提的壞賬準(zhǔn)備并作出相關(guān)的會計分錄。（列出必要的計算式）（5分）《中級財務(wù)會計》自測試卷1參考答案一、單項選擇題（每題1分，共10分）題號12345678910答案BCBACDACBD二、多項選擇題（每題1分，共10分）題號12345678910答案BCDABCDABCDADACABDBDACABCDACD三、判斷題（每題1分，共10分）題號12345678910答案×√×√×√×××√四、案例分析題（10分）【提示答案】1.根據(jù)財政部頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，當(dāng)企業(yè)存貨出現(xiàn)市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升的希望；或提供的商品、勞務(wù)的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌等情況時，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備。漢王科技的主要原材料供應(yīng)商及同類企業(yè)均對存貨計提了跌價準(zhǔn)備，而漢王科技2010年報顯示，在期末擁有4.64億存貨的情況下未對其計提任何跌價準(zhǔn)備，顯然是違反會計準(zhǔn)則的。(5分)2.我國一些上市公司一般在業(yè)績好的年份多計提存貨跌價準(zhǔn)備，而在業(yè)績不好的年份則盡量少計提，可以起到平滑業(yè)績的作用，利潤就會好看一點，給人的感覺經(jīng)營比較穩(wěn)定。漢王科技存貨創(chuàng)新高卻沒有提取任何存貨跌價準(zhǔn)備，這樣可以增加當(dāng)期的收益。但該公司的原材料和產(chǎn)品都面臨價值下跌的問題，公司存貨未來的可變現(xiàn)價值將出現(xiàn)一定程度損失，可能會影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，一定程度上影響企業(yè)的償債能力，影響公司的利潤等。(5分)五、分析計算題(第1題5分，第2題10分)1.應(yīng)收賬款項目=3045000+2445000+100000=5590000（元）（2分）預(yù)收賬款項目=2060000+1240000+260000=3560000（元）（1分）應(yīng)付賬款項目=1670000+2831000+120000=4501000（元）（1分）預(yù)付賬款項目=320000+430000+160000=910000（元）（1分）2.（10分）2.存貨賬面價值與公允價值的差額應(yīng)調(diào)減的利潤=（1400-1200）×90%=180（萬元）固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的折舊額=4500÷15-4200÷20=90（萬元）無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應(yīng)調(diào)整增加的攤銷額=1640÷8-1500÷10=55（萬元）調(diào)整后的凈利潤=1500-180-90-55=1175（萬元）光華公司應(yīng)享有的份額=1175×30%=352.50（萬元）光華公司確認(rèn)投資收益的賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2160000貸：投資收益2160000六、根據(jù)以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計分錄（共45分）1.（1）借：在途物資50000（2分）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）8500貸：其他貨幣資金—銀行匯票存款58500（2）借：銀行存款117萬（2分）貸：主營業(yè)務(wù)收入100萬應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17萬借：主營業(yè)務(wù)成本70萬（2分）貸：庫存商品70萬（3）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（已交稅金）10萬（2分）貸：銀行存款10萬2.（1）20×7年1月1日對該債券進(jìn)行初始計量，該債券的入賬價值（賬面價值）=攤余成本=3892500（元）。借：可供出售金融資產(chǎn)—成本4000000（3分）貸：銀行存款3892500可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整107500（2）20×7年12月31日，應(yīng)收利息=4000000×5%=200000（元）應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初攤余成本×實際利率=3892500×5.78%=224986.50（元）20×7年12月31日的攤余成本=3892500+224986.50-200000=3917486.50（元）借：應(yīng)收利息200000（3分）可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整24986.50貸：投資收益224986.50借：銀行存款200000（2分）貸：應(yīng)收利息200000債券攤余成本與公允價值差額=（3917486.5-3880000）=37486.50（元）借：資本公積—其他資本公積37486.50（3分）貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動37486.50（3）20×8年12月31日，應(yīng)收利息=4000000×5%=200000（元），應(yīng)確認(rèn)的利息收入=期初攤余成本×實際利率=3917486.50×5.78%=226430.72（元）20×8年12月31日的攤余成本=3917486.50+226430.72-200000=3943917.22（元）借：應(yīng)收利息200000（3分）可供出售金融資產(chǎn)—利息調(diào)整26430.72貸：投資收益226430.72借：銀行存款200000（2分）貸：應(yīng)收利息200000債券攤余成本與公允價值差額=（3943917.22-3930000）=13917.22(元)20×7年12月31日已經(jīng)下跌的37486.50元計入資本公積，20×8年12月31日價值較上年回升，債券攤余成本與公允價值相比只下跌了13917.22元，20×8年12月31日應(yīng)沖減多余的跌價部分即可:（3分）37486.50-13917.22=23569.58(元)借：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動23569.58貸：資本公積—其他資本公積23569.58（4）20×9年12月31日，乙公司發(fā)生財務(wù)困難，債券出現(xiàn)減值：（3分）公允價值為：2700000元債券攤余成本為=3943917.22+3943917.22×5.78%-200000=3943917.22+227958.42-200000=3971875.64(元)，（20×9年計算利息收入攤銷折價，收取利息的分錄略。同20×7年、20×8年底的做法）債券減值=3971875.64-2700000=1271875.64（元）提取資產(chǎn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失1271875.64貸：可供出售金融資產(chǎn)—公允價值變動1248306.06資本公積—其他資本公積23569.583.（1）回購公司股份時（2分）庫存股成本=20000000×3=6000（萬元）借：庫存股6000萬貸：銀行存款6000萬（2）注銷本公司股份時（2分）庫存股面值=1×20000000=2000（萬元）沖銷股本溢價：3000萬元；沖銷盈余公積：1000萬元。借：股本2000萬資本公積——股本溢價3000萬盈余公積1000萬貸：庫存股6000萬4.（1）借：研發(fā)支出――費用化支出200萬元（3分）――資本化支出350萬元貸：原材料300萬元銀行存款100萬元應(yīng)付職工薪酬150萬元（2）借：管理費用200萬元（3分）無形資產(chǎn)350萬元貸：研發(fā)支出――費用化支出200萬元研發(fā)支出――資本化支出350萬元5.年末壞賬準(zhǔn)備賬戶貸方余額=50000-30000+5000=25000，小于應(yīng)提壞賬（5分）應(yīng)提壞賬=3000000×1%=30000（元）實提壞賬=30000-25000=5000（元）借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000《中級財務(wù)會計》自測試卷2請將一題答案填入下列空格內(nèi)題號12345678910答案請將二題答案填入下列空格內(nèi)題號12345678910答案請將三題答案填入下列空格內(nèi)題號12345678910答案一、單項選擇題：（每小題備選答案中，只有一個是符合題意的正確答案。請將選定的答案填入括號內(nèi)。每題1分，共20分）1.下列各項中，會導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。A.資本公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補虧C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.以當(dāng)年凈利潤彌補以前年度虧損2.某企業(yè)2×12年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2×12年度實現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不存在納稅調(diào)整事項及其他因素，該企業(yè)2×12年12月31日可供分配利潤為（）萬元。A.600B.650C.800D.11003.下列各項中，應(yīng)通過“公允價值變動損益”科目核算的是（）。A.長期股權(quán)投資公允價值的變動B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動C.交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動D.持有至到期投資的實際利息收入4.某企業(yè)7月1日向銀行借入資金120萬元，期限6個月，年利率為6%，到期還本，按月計提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計提的當(dāng)月利息為（）萬元。A.0.6B.1.2C.1.8D.3.65.企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（）。A.在途物資B.發(fā)出商品C.庫存商品D.主營業(yè)務(wù)成本6.某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（）萬元。A.40B.95C.110D.857.下列應(yīng)計入長期待攤費用的項目是（）A.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費B.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)更新改造支出C.經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出D.融資租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出8.2×13年12月初W企業(yè)“應(yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為30萬元，本月實際發(fā)生壞賬損失16萬元。2×13年12月31日經(jīng)減值測試，該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備13萬元。假定不考慮其他因素，2×13年12月31日該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為（）萬元。A.527B.500C.470D.5139.一般納稅企業(yè)G企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資300萬元，增值稅稅額為51萬元，全部用于建造倉庫；耗用庫存材料70萬元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為11.9萬元；支付建筑工人工資63萬元。該倉庫建造完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價值為（）萬元。A.484B.495.9C.433D.37010.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，使用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投資投入的原材料一批，賬面價值1000000元，投資協(xié)議約定價值1080000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加（）元。A.1000000B.1170000C.1080000D.1263600二、判斷題(只判斷“√”、“×”，每小題1分，共10分)1．年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無余額。（）2．企業(yè)對長期股權(quán)投資計提的減值準(zhǔn)備，在該長期股權(quán)投資價值回升期間應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回，但轉(zhuǎn)回的金額不應(yīng)超過原計提的減值準(zhǔn)備。（）3.計提固定資產(chǎn)折舊，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量，但是會影響會計利潤。（）4.商業(yè)匯票應(yīng)該確認(rèn)為企業(yè)的其他貨幣資金（）。5.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，其后續(xù)計量的方法與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同。（）6.企業(yè)利潤總額是計算企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的直接依據(jù)，利潤總額乘以適用的所得稅率，就是當(dāng)期應(yīng)交納的所得稅額。（）7.盤虧和盤盈的固定資產(chǎn)都應(yīng)該通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。()8.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（）9.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利屬于現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”()10.企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，所有的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提后，當(dāng)資產(chǎn)的價值得以恢復(fù)或者增加的，不得沖回已經(jīng)計提的減值準(zhǔn)備。（）三、多項選擇題（每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案填入括號內(nèi)。每小題1分，共10分）1.關(guān)于無形資產(chǎn)內(nèi)部研究開發(fā)費用的確認(rèn)和計量，下列說法中錯誤的有（）A.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當(dāng)期損益B.企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本C.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部費用化，計入當(dāng)期損益D.企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本E.企業(yè)研究、開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計入無形資產(chǎn)成本2.企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利B.采購原材料所支付的現(xiàn)金C.購買持有至到期投資支付的價款D.交納所得稅支付的銀行存款3.下列各項，不會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的有（）A.宣告發(fā)放股票股利B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.接受投資者追加投資4.一經(jīng)確認(rèn)在資產(chǎn)持有期間內(nèi)均不得轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有（）。A.壞賬準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備C.存貨跌價準(zhǔn)備D.投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備5..下列應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備的項目有（）。A.應(yīng)收賬款B.應(yīng)收票據(jù)C.預(yù)付賬款D.其他應(yīng)收款6.下列各項中，能引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A．被投資單位實現(xiàn)凈利潤B.被投資單位宣告發(fā)放股票股利C．被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利D．被投資單位除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動7.下列各項中，屬于資本公積來源的有（）。A．盈余公積轉(zhuǎn)入B．直接計入所有者權(quán)益的利得C．資本溢價或股本溢價D．從企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤提取8.下列各項中，不會引起現(xiàn)金流量總額變動的項目有(

)。A.將庫存現(xiàn)金存入銀行B.用銀行存款購買1個月到期的債券C.用固定資產(chǎn)抵償債務(wù)D.用銀行存款償還20萬元的債務(wù)9.編制資產(chǎn)負(fù)債表時，需根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)科目與其備抵科目抵減后凈額填列的項目有（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.長期借款D.無形資產(chǎn)10.下列屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有的待售商品房B.以經(jīng)營租賃方式出租的廠房C.以經(jīng)營租賃方式出租的土地使用權(quán)D.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍四、案例分析題（本題15分，第1小題10分，第2小題5分）案例1.（10分）【資料】隨著2013年半年報大幕落下，上市公司存在的諸多問題逐漸顯露。根據(jù)赤天化發(fā)布的2013年中報稱，公司上半年實現(xiàn)營業(yè)收入24.35億元，同比增長116.37%；凈利潤同比下滑49.36%，為2789.45萬元。公司增收不增利的根本原因在于營業(yè)成本、銷售費用和財務(wù)費用等成本急劇攀升。其中，財務(wù)費用大增超25倍，銷售費用的增加也超過1倍。而值得注意的是，赤天化上半年應(yīng)收賬款為3.5億元，是凈利潤的12.6倍。公司上半年賒銷導(dǎo)致公司增收不增利的同時，應(yīng)收賬款的攀升也加大了公司回款的難度。此外，赤天化還在遭遇產(chǎn)品價格大降而成本大增的困境。中報還顯示，赤天化上半年營業(yè)成本達(dá)20.37億元，同比增加1.25倍；銷售費用增加1.18倍至1.05億元；財務(wù)費用更是增加25.26倍至1.11億元。公開資料顯示，赤天化營業(yè)成本增加的原因主要是本期貿(mào)易業(yè)務(wù)成本增加以及本期子公司營業(yè)成本增加所致。銷售費用的增加是本期產(chǎn)品對外拓展市場，運輸裝卸費用增加所致。截至2013年9月，赤天化流動負(fù)債18.39億元，其中短期借款就高達(dá)3.26億元；而非流動負(fù)債合計29.65億元，其中長期借款高達(dá)29.12億元；負(fù)債合計超過48.04億元，公司負(fù)債率高達(dá)57.26%?！疽蠡卮稹浚?）什么是企業(yè)的財務(wù)費用？（3分）（2）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中哪些情況會產(chǎn)生財務(wù)費用？（4分）（3）你認(rèn)為財務(wù)費用大幅度增加會給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來什么后果？（3分）案例2.（5分）【資料】根據(jù)人民網(wǎng)北京2013年10月21日消息，今天上午國務(wù)院國資委紀(jì)委書記強(qiáng)衛(wèi)東做客中央紀(jì)委監(jiān)察部網(wǎng)站，通報有關(guān)中國鐵建業(yè)務(wù)招待費檢查情況。強(qiáng)衛(wèi)東說，經(jīng)查，中國鐵建業(yè)務(wù)招待費支出總體上是符合規(guī)定的，但也確實存在發(fā)票開具不規(guī)范、報銷程序不嚴(yán)格、會計科目使用不當(dāng)?shù)纫恍﹩栴}，同時，查處了少數(shù)人的違紀(jì)違法問題。對檢查發(fā)現(xiàn)的問題均進(jìn)行了處理和問責(zé)，通報批評57人，黨紀(jì)政紀(jì)處分8人，移送司法機(jī)關(guān)1人，并對有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行了誡勉談話。新聞背景：中鐵建8億招待費今年5月初公布的2012年上市公司年報數(shù)據(jù)顯示，中國鐵建年報中“業(yè)務(wù)招待費”一項達(dá)8.37億元居于全部上市公司首位，引發(fā)各方關(guān)注。中國鐵建年報顯示，該公司2012年實現(xiàn)營收4843億元，凈利84.79億元，按此計算招待費接近凈利的10%。5月8日，中鐵建回應(yīng)稱，去年業(yè)務(wù)招待費占營業(yè)收入0.17%，符合中國《企業(yè)所得稅法實施條例》相關(guān)規(guī)定，8.37億業(yè)務(wù)招待費確實偏高，這一問題前幾年已引起公司高度警惕，未來將進(jìn)一步控制業(yè)務(wù)招待費。同時還透露，8.37億元業(yè)務(wù)招待費來自于11000多個核算單位逐級匯總上來。【要求回答】（1）企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費在什么賬戶中核算？（2）業(yè)務(wù)招待費的大幅度增加對于企業(yè)經(jīng)營成果有什么影響？五、計算分析題（1題5分，2題10分，共15分）1.北方公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×13年12月31日庫存半成品200件，每件半成品的賬面成本為20萬元。該批半成品將用于加工200件A產(chǎn)品，每件半成品加工成A產(chǎn)品尚需投入10萬元。2×13年12月31日A產(chǎn)品的市場價格為每件29萬元，估計每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費2萬元。該批半成品在2×13年6月30日已計提存貨跌價準(zhǔn)備260萬元，不考慮其他因素。（5分）

要求：根據(jù)以上資料計算北方公司2×13年底應(yīng)計提A產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備，并做會計分錄。

2.某企業(yè)2×14年利潤總額210萬，當(dāng)年國債利息收入15萬，銷售收入2860萬，計入管理費用的業(yè)務(wù)招待費16萬，（企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，按照業(yè)務(wù)招待費的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰）壞賬準(zhǔn)備按備抵法處理，上年末應(yīng)收賬款100萬，2×14年末應(yīng)收賬款200萬，當(dāng)年發(fā)生的壞賬損失8000元。稅法允許所得稅前扣除的壞賬損失為應(yīng)收賬款的5‰，企業(yè)所得稅率為25%，計算該企業(yè)2×14年應(yīng)交納的所得稅。（10分）六、綜合題（20分）經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，星辰公司于2×10年1月1日按每份面值100元發(fā)行了50萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，期限為5年，票面利率為6%，利息在每年底支付，到期一次還本，實際募集資金已存入銀行專戶。債券發(fā)行時同類普通債券的市場利率為10%，可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為星辰公司普通股股票，按規(guī)定按5元債券面值可轉(zhuǎn)換為1股普通股股票（每股面值1元）。通過查表可知：n=5，i=10%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.621；年金現(xiàn)值系數(shù)為3.791。1.要求：計算星辰公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時負(fù)債成分的公允價值，權(quán)益成分的公允價值，發(fā)行債券的會計分錄。（5分）2.要求：按照實際利率法計算每期的折價攤銷，調(diào)整各期的利息費用（4分）付息日①應(yīng)付利息②利息費用③折價攤銷④債券攤余成本⑤面值×6%⑤×10%③－②⑤+④2×10.01.012×10.12.312×11.12.312×12.12.312×13.12.312×14.12.31合計注意：差額在最后一年調(diào)整。3.要求：根據(jù)以上的表格計算結(jié)果做2×10年12月31日～2×11年12月31日確認(rèn)利息、攤銷折價的會計分錄：（4分）4.假定2×12年年底，由于星辰公司股票價格漲幅較大，債券持有人將其持有的可轉(zhuǎn)換公司債券的80%轉(zhuǎn)換為星辰公司普通股股票。（7分）要求：計算債券持有人可轉(zhuǎn)換的股份；轉(zhuǎn)換時應(yīng)承擔(dān)的折價額；轉(zhuǎn)換后形成的股本溢價及會計分錄。七、會計分錄題（每筆分錄2分，共20分）1.A企業(yè)委托B企業(yè)銷售甲商品100件，協(xié)議價2000元/件，該商品成本1200元/件，(增值稅稅率17%。B企業(yè)按協(xié)議價格出售給顧客，A企業(yè)按售價的10%支付B企業(yè)手續(xù)費。B企業(yè)銷售了全部甲商品，并向A企業(yè)開具了代銷清單，7天后A企業(yè)收到來B企業(yè)匯來的貨款。要求：做委托方A企業(yè)的會計分錄（10分）2.B企業(yè)將一批原材料委托外單位代加工應(yīng)稅消費品F，發(fā)出原材料實際成本為200000元，用銀行存款支付加工費用30000元，增值稅5100元，由受委方代扣代繳消費稅12000元，F(xiàn)產(chǎn)品已加工完畢驗收入庫，收回加工的F產(chǎn)品直接用于銷售。（6分）要求：根據(jù)以上資料做委托加工材料的會計分錄。3.東河公司核定辦公室定額備用金為10000元，由工作人員陳××負(fù)責(zé)管理，財務(wù)部門開出現(xiàn)金支票支付。14天后陳××交來普通發(fā)票8470元，報銷管理部門購買辦公用品等支出，財務(wù)部門開出現(xiàn)金支票補足定額備用金。（4分）《中級財務(wù)會計》自測試卷2參考答案一、單項選擇題：（每題1分，共20分）題號12345678910答案CBCABDCABD二、判斷題（每題1分，共10分）題號12345678910答案√×√×√××√××三、多項選擇題（每題1分，共10分）題號12345678910答案BCEACABCBDABCDACDBCABCABDBC四、案例分析題（本題15分，第1小題10分，第2小題5分）1.【提示答案】（10分）（1）財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費用和資金的使用費。（3分）（2）企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種期限的借款，除了可以資本化的利息外，大多計入財務(wù)費用；企業(yè)在資本市場發(fā)行股票或債券所支付的手續(xù)費、發(fā)行費計入財務(wù)費用；支付金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費；企業(yè)為購買方提供的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用等等。（4分）（3）財務(wù)費是企業(yè)的期間費用，財務(wù)費用大幅增加會導(dǎo)致企業(yè)費用增加利潤減少。赤天化由于負(fù)債率高達(dá)57.26%，財務(wù)費用增加了25.26倍，所以在上半年實現(xiàn)營業(yè)收入24.35億元，同比增長116.37%的情況下，而凈利潤卻同比下滑了49.36%，（3分）2.【參考答案】（5分）（1）企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費在管理費用中核算。（2分）（2）業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，用于接待應(yīng)酬而支付的各種費用，包括對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，通俗地理解差不多就是請客吃飯、送禮等費用。在不少投資者看來，“招待費”是一個概念模糊的“箱子”，既可以裝進(jìn)業(yè)務(wù)招待的必須消費，也可以裝進(jìn)奢侈消費、過度消費，意味著隱性化、不透明、不規(guī)范。業(yè)務(wù)招待費的大幅度增加會增加企業(yè)的管理費用，在收入不變的情況下，期間費用的增加會直接減少企業(yè)的利潤。（3分）五、計算分析題（1題5分，2題10分，共15分）1.（5分）【答案解析】半成品是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A產(chǎn)品是否減值。A產(chǎn)品單位成本＝20＋10＝30（萬元）單位A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝29－2＝27（萬元），單位A產(chǎn)品減值=27-30=3（萬元）半成品應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件半成品的成本為20萬元，可變現(xiàn)凈值＝29－10－2＝17（萬元），單位半成品應(yīng)確認(rèn)的跌價準(zhǔn)備＝20－17＝3（萬元），所以200件半成品應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備＝200×3－260＝340（萬元）。借：存貨跌價準(zhǔn)備340萬貸：資產(chǎn)減值損失——計提的存貨跌價準(zhǔn)備340萬2.（10分）【答案解析】（1）業(yè)務(wù)招待費上限=28600000×5‰=143000（元）允許列支的業(yè)務(wù)招待費=143000×60%=85800（元）＜160000超過標(biāo)準(zhǔn)列支的業(yè)務(wù)招待費=160000－85800=74200（元）（2）允許列支的壞賬準(zhǔn)備金=（2000000-1000000）×5‰=5000（元）超過標(biāo)準(zhǔn)列支的壞賬準(zhǔn)備金=8000-5000=3000（元）（3）2×14年應(yīng)納稅所得額=2100000—150000+74200+3000=2027200（元）（4）2×14年應(yīng)交所得稅額=2027200×25%=506800（元）六、綜合題（20分）1.（5分）可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時負(fù)債成分的公允價值=100×500000×0.621+100×500000×6%×3.791=50000000×0.621+3000000×3.791=31050000+11373000=42423000(元)可轉(zhuǎn)換公司債權(quán)益成分的公允價值=50000000-42423000=7577000(元)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債的分錄：借：銀行存款50000000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）7577000貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）50000000資本公積——其他資本公積75770002.按照實際利率法計算每期的折價攤銷，調(diào)整各期的利息費用（4分）付息日①應(yīng)付利息②利息費用③折價攤銷④債券攤余成本⑤面值×6%⑤×10%③－②⑤+④2×10.01.01424230002×10.12.31300000042423001242300436653002×11.12.31300000043665301366530450318302×12.12.31300000045031831503183465350132×13.12.313000000