注冊(cè)會(huì)計(jì)師：銷售與收款循環(huán)的審計(jì)考試題庫(kù)（題庫(kù)版）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師：銷售與收款循環(huán)的審計(jì)考試題庫(kù)（題庫(kù)版）

1、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位以下應(yīng)收賬款項(xiàng)目實(shí)施函證程序，其中應(yīng)

當(dāng)采用積極式函證的有（）0

A.預(yù)期不存在大量錯(cuò)報(bào)的賬戶

B.涉及大量余額較小的賬戶

C.關(guān)系密的客戶項(xiàng)目

D.期末余額為零的項(xiàng)目

正確答案：A,B,C,D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均應(yīng)當(dāng)采用積極式函證。

2、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可能

是登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有0

A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到

B.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨

款

C.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

D.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途

中，債務(wù)人尚未收到貨物

正確答案：A,B,C,D

參考解析：【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款實(shí)施函證，以下回函結(jié)果匯總表列

示的不符事項(xiàng)，可以直接認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)的是（）。

A.詢證函回函表明債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B.詢證函回函表明應(yīng)支付被審計(jì)單位的款項(xiàng)余額為零

C.詢證函回函表明債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶兀粚徲?jì)單位尚未收到

D.詢證函回函表明債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全

部拒付貨款

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)ACD可能由于雙方登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的差異，需要注

冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步程序，不能直接認(rèn)定為錯(cuò)報(bào)。

4、多選下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說(shuō)法中正確

的有（）

A.一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證和銷售發(fā)票都是一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留

B.貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨

款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來(lái)證明應(yīng)收賬款的減少

C.匯款通知書(shū)是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時(shí)再寄回銷

售單位的憑證

D.客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷雙方定期核對(duì)賬目的

憑證

正確答案：A,B,C,D

參考解析：i該次4對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、多選針對(duì)向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬這類錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師在實(shí)施控制測(cè)試時(shí)以下做法正確的有()o

A.檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行

賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

B.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號(hào)的完整性

C.檢查發(fā)運(yùn)憑證是否連續(xù)編號(hào)

D.觀察是否寄發(fā)對(duì)賬單，并檢查客戶回函檔案

正確答案：A,C,D

參考解析：或項(xiàng)B是針對(duì)銷售交易的完整性認(rèn)定實(shí)施的控制測(cè)試。

6、單選被審計(jì)單位銷售時(shí)采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購(gòu)貨方實(shí)際享受了現(xiàn)

金折扣，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)處理是0

A.沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.增加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D.增加當(dāng)期銷售費(fèi)用

正確答案：B

參考解析：對(duì)現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收賬款入賬時(shí)不扣除現(xiàn)金

折扣，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的審

計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

7、單選下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是()。

A、收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任

B、定期與客戶進(jìn)行對(duì)賬

C、請(qǐng)顧客將貨款直接匯入公司所指定的銀行賬戶

D、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)C,讓想貪污、挪用銷售貨款的員工根本接觸不到這筆款項(xiàng)，無(wú)

機(jī)會(huì)下手，從源頭上進(jìn)行控制，故選項(xiàng)c是最有效的辦法。

8、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受D公司委托，審計(jì)了D公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)

表。D公司是上市公司，2007年度、2008年度公司經(jīng)營(yíng)均虧損，2009年度扭虧

為盈。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)人員對(duì)D公司實(shí)施了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后，初步懷疑D

公司有虛增銷售收入的可能。審計(jì)人員將營(yíng)業(yè)收入虛增列入重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)

域。

要求：

⑴填寫下表：根據(jù)上述情況，請(qǐng)回答高估銷售收入主要的三類情形是什么？并

簡(jiǎn)要設(shè)計(jì)出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)程序。

高估收入主要的三類情形相應(yīng)的程序

①注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬重點(diǎn)實(shí)施營(yíng)業(yè)收入截止測(cè)試。填寫下表，分別回答截止測(cè)試三

條審計(jì)路線中的起點(diǎn)是什么？每條路線的截止測(cè)試程序是什么？每條路線主要測(cè)

回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)實(shí)施的截止測(cè)試

路線的起點(diǎn)是什么？

正確答案：

高估收入主要的三類情形相應(yīng)的程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取若干筆分錄，追查有

未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬（0

無(wú)發(fā)運(yùn)憑證及其他佐證，借以查明有無(wú)事實(shí)上沒(méi)有發(fā)貨卻已登記入

.5分）

賬的銷售交易（0.5分）

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以檢查企業(yè)銷售交易記錄清單以確定是否存在重號(hào)的

銷售交易重復(fù)入賬（0.5分）

情況（0.5分）

向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬（0.5注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨

分）單，以確定銷售是否履行賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨畝批手續(xù)（0.5分）

⑵①

截止測(cè)試路

測(cè)試起點(diǎn)實(shí)施的截止測(cè)試程序?qū)嵤┑闹饕康?/p>

線

從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬清記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)

賬蒲記錄（主要是為了防止多

1票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已

0.5分）計(jì)收入（0.5分）

開(kāi)具發(fā)票并發(fā)貨，有無(wú)多記收入。（0.5分）

從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記

銷售發(fā)票（主要是為了防止少

2錄，確定已開(kāi)具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)

0.5分）計(jì)收入（0.5分）

收入。（0.5分）

從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬

發(fā)運(yùn)憑證（主要是為了防止少

3蒲記錄，確定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間（0.5

0.5分）計(jì)收入（0.5分）

分）

冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被單位有虛增銷售收入的可能時(shí)，重點(diǎn)實(shí)施的截止測(cè)試路線應(yīng)當(dāng)

以賬簿記錄為起點(diǎn)。（0.5分）

9、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為有必要實(shí)施分析

程序，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A、比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，

是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律

B、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，估算全年收入，與實(shí)際收

入金額比較

C、將本期重要產(chǎn)品的毛利率與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否

存在重大波動(dòng)，查明原因

D、根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異

常，并分析異常變動(dòng)的原因

正確答案：A,C

參考解析：a項(xiàng)B,將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，主要是檢

查是否存在異常，而不是估算全年收入，所以是錯(cuò)誤的。根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)

表或普通發(fā)票，是用來(lái)估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較；而將本期的主營(yíng)

業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，是為了分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格

變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

10、多選在以下銷售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，下列選項(xiàng)能夠做到恰當(dāng)

控制的有()

A.銷售價(jià)格、銷售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣等必須經(jīng)過(guò)審批

B.對(duì)于超過(guò)既定銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位采

用集體決策方式

C.在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批

D.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物

正確答案：A,B,C,D

參考解析：【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核】

11、單選被審計(jì)單位銷售時(shí)采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購(gòu)貨方實(shí)際享受了

現(xiàn)金折扣，被審計(jì)單位對(duì)現(xiàn)金折扣應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)處理是()。

A、沖減當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B、增加當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、增加當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

D、增加當(dāng)期銷售費(fèi)用

正確答案：B

參考解析：對(duì)現(xiàn)金折扣采用總價(jià)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，應(yīng)收賬款入賬時(shí)不扣除現(xiàn)金

折扣，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。

12、多選銷售與收款的內(nèi)部控制所檢查的主要內(nèi)容包括0

A.銷售與收款交易相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況

B.銷售和收款的管理情況

C.銷售退回的管理情況

D.銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況

正確答案：A,B,C,D

參考解析：小售l油款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：（1）銷售與收款業(yè)務(wù)

相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混

崗的現(xiàn)象。（2）銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手

續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。（3）銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政

策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定。（4）收款的管理情況，重點(diǎn)檢查單位銷售收

入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否

符合規(guī)定。（5）銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨

物是否及時(shí)入庫(kù)?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)

點(diǎn)進(jìn)行考核】

13、多選下列程序中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有

（）O

A、計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo)，并與被審計(jì)單位上年指

標(biāo)、同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大差異

B、復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的

情況應(yīng)查明原因

C、在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上

期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性

D、計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

正確答案：A,B,C

參考解析：對(duì)于選項(xiàng)D,雖然是實(shí)質(zhì)性程序，但不是分析程序，因此不正確。

14、單選為證實(shí)所有銷售業(yè)務(wù)均已記錄，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇最有效的具體

審計(jì)程序是（）o

A、抽查發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄

B、抽查銷售明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票

C、抽查應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同

D、抽查銀行對(duì)賬單

正確答案：A

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)賬簿記錄完整性時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用“順查”的順序，發(fā)

運(yùn)憑證是記錄銷售業(yè)務(wù)應(yīng)有的原始憑證，因此，抽查發(fā)運(yùn)憑證追查至賬簿記錄

是檢查銷售業(yè)務(wù)完整性有效的程序。

15、多選在證實(shí)登記入賬的銷售是否真實(shí)這一目標(biāo)而進(jìn)行的實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，

注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常關(guān)心的不真實(shí)銷售有（）。

A.未曾發(fā)貨卻已登記入賬

B.銷售交易重復(fù)入賬

C.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并登記入賬

D.已經(jīng)發(fā)貨但未曾入賬

正確答案：A,B,C

參考解析：選項(xiàng)D證實(shí)的是“發(fā)生的銷售均已登記入賬”。

16、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，以下無(wú)助于注冊(cè)

會(huì)計(jì)師判斷分析的是Oo

A、復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比

B、復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理費(fèi)用是否配比

C、將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較

D、計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對(duì)比分析

正確答案：B

參考解析：應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理費(fèi)用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，故以此作為分析

指標(biāo)，沒(méi)有意義。

17、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分

析程序，即將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了實(shí)現(xiàn)()

A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異?，F(xiàn)象和重大波

動(dòng)原因

B.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因

C.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因

D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確

正確答案：B

參考解析：將本期與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較，主要是為了分析產(chǎn)品銷售

的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入

的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)

單位將如下項(xiàng)目計(jì)入了營(yíng)業(yè)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提出調(diào)整建議的有()。

A.企業(yè)提供勞務(wù)收取的價(jià)款

B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)

C.旅行社代客戶購(gòu)買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)

D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)

正確答案：B,C,D

參考解析：BC選項(xiàng)所述事項(xiàng)均屬于被審計(jì)單位代收的款項(xiàng)，D選項(xiàng)屬于被審計(jì)

單位代墊的款項(xiàng)，所以不能確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。

19、填空題關(guān)鍵控制點(diǎn)：()。

正確答案：能實(shí)施控制，從而對(duì)食品安全的危害加以預(yù)防、消除或把其降低到

可接受水平的加工點(diǎn)，步驟或工序

20、多選為評(píng)價(jià)X公司的現(xiàn)銷業(yè)務(wù)中是否存在收到現(xiàn)金后不存入銀行的截留

銷售現(xiàn)金情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施以下控制測(cè)試程序所獲取的審計(jì)證據(jù)中，

無(wú)法單獨(dú)證明事實(shí)真相的有()O

A.要求每個(gè)收款臺(tái)都打印每日現(xiàn)金銷售匯總表

B.檢查調(diào)節(jié)現(xiàn)金與銷售匯總表的員工是否在結(jié)算記錄上簽名

C.檢查存款單與銷售匯總表上復(fù)核人員的簽名

D.重新檢查已存入金額與銷售匯總表金額是否一致

正確答案：A,B

參考解析：A、B也許能證明實(shí)際收款金額，但無(wú)法證明存款金額，更不能證明

這兩個(gè)金額是否一致。C、D中的每個(gè)程序都同時(shí)涉及到收款與存款，有可能單

獨(dú)證明事實(shí)真相。

21、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的是為了確認(rèn)

()O

A.賒銷業(yè)務(wù)的審批情況

B.被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的催收制度

C.應(yīng)收賬款的可收回性

D.應(yīng)收賬款的真實(shí)性

正確答案：C

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡分析的目的是為了確認(rèn)應(yīng)收

賬款的可收回性。

22、單選在確認(rèn)商品房銷售收入時(shí)，以下條件中不是必要的是0

A.商品房已經(jīng)有關(guān)部門驗(yàn)收合格，商品房的鑰匙已交付給了購(gòu)買方

B.與商品房相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給了購(gòu)買方

C.已經(jīng)收到了房款或?qū)Ψ揭呀?jīng)取得了收取房款的權(quán)力

D.辦理完畢房屋所有權(quán)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)

正確答案：口

參考解析：房屋所有權(quán)證書(shū)及土地使用權(quán)證書(shū)的辦理有一定的滯后性，在審計(jì)

實(shí)踐中，確認(rèn)房屋轉(zhuǎn)讓收入時(shí)，不要求必須辦理完畢以上證書(shū)?！驹擃}針對(duì)

“營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

23、多選關(guān)于以下科目截止測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有0

A.銀行存款截止測(cè)試的關(guān)鍵在于確定企業(yè)在各開(kāi)戶銀行的最后一張支票的號(hào)

碼，并查實(shí)該號(hào)碼之前的所有支票均已開(kāi)出

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，以確定是

否存在跨期事項(xiàng)

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入截止測(cè)試的關(guān)鍵是檢查開(kāi)具發(fā)票的日期、記賬日期和發(fā)貨日期

三者是否屬于同一適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取存貨盤點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，檢查庫(kù)存記錄

與會(huì)計(jì)記錄期末截止是否正確

正確答案：A,B,C,D

參考解析：【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

24、單選整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是()o

A、按銷售單供貨

B、向客戶開(kāi)具賬單

C、客戶提出訂貨要求

D、編制銷售單

正確答案：C

參考解析：客戶提出訂貨要求是整個(gè)銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)；銷售單是證明管

理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點(diǎn)

之一。

25、單選被審計(jì)單位日常交易采用自動(dòng)化控制，以下在銷售交易中能夠防止

商品發(fā)運(yùn)但沒(méi)有及時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票的內(nèi)部控制的是（）。

A.當(dāng)客戶訂購(gòu)單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準(zhǔn)時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的發(fā)運(yùn)憑證

B.計(jì)算機(jī)把所有準(zhǔn)備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進(jìn)行比對(duì)。打印

種類或數(shù)量不符的例外報(bào)告，并暫緩發(fā)貨

C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運(yùn)憑證及相關(guān)信息自動(dòng)生成連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票

D.每張發(fā)票的單價(jià)、計(jì)算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計(jì)算機(jī)程

序控制

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)A主要針對(duì)可能在沒(méi)有批準(zhǔn)發(fā)運(yùn)憑證的情況下發(fā)出了商品的一

項(xiàng)內(nèi)部控制；選項(xiàng)B是針對(duì)已發(fā)出商品可能與發(fā)運(yùn)憑證上的商品種類和數(shù)量不

符的一項(xiàng)內(nèi)部控制措施；選項(xiàng)D是針對(duì)發(fā)票上的金額可能出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤的一項(xiàng)

內(nèi)部控制措施。

26、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)應(yīng)收賬款詢證函時(shí)擬定了以下處理方法，其中對(duì)

詢證函處理方法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?

A.在粘封詢證函時(shí)對(duì)其統(tǒng)一編號(hào)，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿

B.詢證函經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接發(fā)出

C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計(jì)單位以幫助催收貨款

D.對(duì)以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事

務(wù)所

正確答案：B,C

參考解析：根據(jù)函證審計(jì)準(zhǔn)則，詢證函應(yīng)當(dāng)經(jīng)被審計(jì)單位蓋章而不是由會(huì)計(jì)師

事務(wù)所蓋章，故選項(xiàng)B不正確；在選項(xiàng)C中，詢證函回函作為會(huì)計(jì)師事務(wù)所審

計(jì)工作底稿，用以匯總和統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果，詢證函及其回函不能作為催款結(jié)算的

依據(jù)；選項(xiàng)A、D的處理方法正確。

27、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位記錄的銷售交易是否真實(shí)發(fā)生和存

在，下列最有效的實(shí)質(zhì)性程序是（）。

A、以營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售單、發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證

B、復(fù)核銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)與發(fā)運(yùn)憑證是否一致

C、以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查至營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬

D、追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)BD,僅是原始憑證之間的復(fù)核，沒(méi)有涉及到賬簿，因此與賬簿

記錄的真實(shí)性不是很相關(guān)；選項(xiàng)C,驗(yàn)證的是完整性，而不是真實(shí)性。

28、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用銷售與收款循環(huán)中的各種憑證時(shí)應(yīng)注意，商品價(jià)

目表對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入來(lái)說(shuō)一般只能證明（）認(rèn)定，而不能證明其他認(rèn)定。

A、發(fā)生

B、準(zhǔn)確性

C、完整性

D、權(quán)利和義務(wù)

正確答案：B

參考解析：商品價(jià)目表不能證明商品是否已經(jīng)發(fā)出，所以不能證明有關(guān)記錄的

真實(shí)性和完整性，更不能證明商品所有權(quán)的轉(zhuǎn)移情況；商品價(jià)目表僅僅是有關(guān)

商品的價(jià)格，所以可以證明的認(rèn)定是準(zhǔn)確性。

29、單選為了防止虛假交易登記入賬，被審計(jì)單位以下內(nèi)部控制設(shè)計(jì)存在缺

陷的是（）0

A.只依據(jù)附有有效裝運(yùn)憑證和銷售單的銷售發(fā)票記錄銷售

B.控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票

C.獨(dú)立檢查已處理銷售發(fā)票上的銷售金額與會(huì)計(jì)記錄金額的一致性

D.定期向客戶寄送對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或

記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)c是針對(duì)保證銷售交易記錄準(zhǔn)確的一項(xiàng)內(nèi)部控制。

30、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列屬于注冊(cè)會(huì)

計(jì)師作為函證對(duì)象的有（）O

A、大額或賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目

B、與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C、可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

D、交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

正確答案：A,B,C,D

參考解析：選取的項(xiàng)目包括：（1）金額較大的項(xiàng)目；（2）賬齡較長(zhǎng)的項(xiàng)目；

（3）交易頻繁但期末余額較小的項(xiàng)目；（4）重大關(guān)聯(lián)方交易；（5）重大或異

常的交易；（6）可能存在爭(zhēng)議、舞弊或錯(cuò)誤的交易。

31、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解甲公司及其環(huán)境后，在審計(jì)

工作底稿中記錄了所了解的有關(guān)銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如

下：

（1）企業(yè)在收到顧客訂購(gòu)單后，對(duì)于賒銷額度在該客戶已授權(quán)批準(zhǔn)的信用額度

內(nèi)的，由銷售部門負(fù)責(zé)審批，并編制一式多聯(lián)的銷售單，送交倉(cāng)庫(kù)部門備貨。

（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減

變動(dòng)情況和信用額度使用情況。對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，

并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新。

(3)為了加緊應(yīng)收賬款的回籠，企業(yè)要求財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售

部門負(fù)責(zé)督促。

(4)對(duì)于企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，證據(jù)確鑿時(shí)財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

(5)票據(jù)保管人應(yīng)當(dāng)合理控制票據(jù)的貼現(xiàn)，在企業(yè)流動(dòng)資金緊張的情況下，及

時(shí)到銀行辦理貼現(xiàn)手續(xù)，并在企業(yè)的票據(jù)備查簿中做好登記。

要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5),逐項(xiàng)判斷甲公司的相關(guān)內(nèi)部控制是否存在

缺陷，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

正確答案：【答案】

(1)存在缺陷。賒銷批準(zhǔn)和銷售審批應(yīng)當(dāng)職責(zé)分離，對(duì)于賒銷業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)

由信用管理部門負(fù)責(zé)審批，對(duì)于超過(guò)信用額度的賒銷應(yīng)當(dāng)履行集體審批制度。

(2)沒(méi)有缺陷。

(3)存在缺陷。銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部

門加緊催收。

(4)存在缺陷。企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，在履行規(guī)定的審批程序后

做出會(huì)計(jì)處理。

(5)存在缺陷。企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員

的書(shū)面批準(zhǔn)。

32、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，以下做法

正確的有()。

A.針對(duì)交款提貨銷售方式，應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否收到貨款或取得收取貨

款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購(gòu)貨單位

B.針對(duì)預(yù)收賬款的銷售方式，應(yīng)重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否收到了貨款，商品是

不已經(jīng)發(fā)出

C.針對(duì)托收承付結(jié)算方式的銷售交易，重點(diǎn)檢查被審計(jì)單位是否發(fā)貨，托收手

續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運(yùn)憑證是否真實(shí)，托收承付結(jié)算回單是否正確

D.針對(duì)長(zhǎng)期工程合同，合同結(jié)果能夠可靠計(jì)量的情況，應(yīng)重點(diǎn)檢查是否按照完

工百分比法確認(rèn)，有無(wú)隨意確認(rèn)收入的情形

正確答案：A,B,C,D

33、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款賬齡實(shí)施分析程序，可以證明

的認(rèn)定是()。

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

正確答案：C

參考解析：賬齡分析是為了便于了解應(yīng)收賬款的可收回性，以此分析壞賬準(zhǔn)備

的計(jì)提是否正確。

34、多選收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括（）。

A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B、管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因

C、款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)

D、低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力

正確答案：A,B,C,D

參考解析：以上四個(gè)方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。

35、多選下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)實(shí)施的截止測(cè)試的有

0

A.測(cè)試資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天一定金額以上的發(fā)運(yùn)憑證，將應(yīng)收賬款和收入

明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)，從應(yīng)收賬款和收入明細(xì)賬選取在資產(chǎn)負(fù)債表日前后若

干天一定金額以上的憑證，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)，以確定銷售是否存在跨期現(xiàn)象

B.取得資產(chǎn)負(fù)債表日后所有的銷售退回記錄，檢查是否存在提前確認(rèn)收入的情

況

C.結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函證程序，檢查有無(wú)未取得對(duì)方認(rèn)可的大額

銷售

D.復(fù)核資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售和發(fā)貨水平，確定業(yè)務(wù)活動(dòng)水平是否異常，并考

慮是否有必要追加實(shí)施截止測(cè)試程序

正確答案：A,B,C,D

參考解析：i該速A對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

36、單選對(duì)被審計(jì)單位的銷售交易，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于產(chǎn)生高估銷

售的是O0

A、向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理

B、本期已經(jīng)發(fā)生的銷售交易均已入賬

C、未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬

D、銷售交易重復(fù)入賬

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)B是正確的會(huì)計(jì)處理。

37、單選在實(shí)施函證程序后，對(duì)于最終無(wú)法收到回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)

師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的替代審計(jì)程序是Oo

A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的原始憑證

C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

D.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款情況

正確答案：B

參考解析：對(duì)于未收到回函的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施替代程序，抽查有

關(guān)原始憑據(jù)，如銷售合同、銷售訂購(gòu)單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)

等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

38、單選設(shè)計(jì)信用審批控制主要與應(yīng)收賬款賬面余額的()認(rèn)定相關(guān)。

A、發(fā)生

B、存在

C、完整性

D、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

正確答案：口

參考解析：一般情況下設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了防止盲目擴(kuò)大銷售而過(guò)

多的產(chǎn)生應(yīng)收賬款，從而可能導(dǎo)致大量的壞賬損失，因此和應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和

分?jǐn)傉J(rèn)定直接相關(guān)。

39、多選以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的有()。

A、開(kāi)具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開(kāi)具銷售發(fā)票，發(fā)

貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬

B、會(huì)計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號(hào)碼推算已開(kāi)具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與

實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對(duì)一致

C、開(kāi)g發(fā)票后，連同由公司自行編制、連續(xù)編號(hào)、貼足郵票的匯款通知單交購(gòu)

貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過(guò)快件直接寄給公司財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員

D、每月由財(cái)務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對(duì)

賬單

正確答案：B,C,D

參考解析：選項(xiàng)A,發(fā)貨憑證應(yīng)交財(cái)務(wù)部門；選項(xiàng)B,通過(guò)號(hào)碼進(jìn)行控制正是連

續(xù)編號(hào)的目的；選項(xiàng)C,可以有效防止收款人員收款后私自挪用的現(xiàn)象；選項(xiàng)

D,向顧客寄發(fā)對(duì)賬單是一項(xiàng)常用的控制措施。

40、單選被審計(jì)單位為了虛報(bào)銷售收入，可能會(huì)采取各種各樣的不當(dāng)手法。

為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在對(duì)同一筆銷貨重復(fù)入賬的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了

使審計(jì)程序的針對(duì)性更強(qiáng)，應(yīng)實(shí)施的程序是()O

A、追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，重點(diǎn)檢查貸方所反映的發(fā)生

壞賬及尚未收回貨款的業(yè)務(wù)

B、清點(diǎn)某一時(shí)期填制的發(fā)貨憑證的數(shù)量，與同期登記入賬的業(yè)務(wù)數(shù)量比較，確

定入賬的業(yè)務(wù)筆數(shù)是否超過(guò)開(kāi)具的發(fā)貨憑證的張數(shù)

C、檢查營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷貨是否經(jīng)過(guò)賒銷

審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)

D、從主營(yíng)業(yè)務(wù)明細(xì)賬中抽取若干記錄，追查有無(wú)發(fā)運(yùn)憑證和其他佐證

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,僅在發(fā)現(xiàn)未曾發(fā)貨的虛假記錄方面具有較強(qiáng)的針對(duì)性；選項(xiàng)

B,在發(fā)現(xiàn)借助發(fā)貨而多記銷售方面針對(duì)性最強(qiáng)；選項(xiàng)C,主要針對(duì)虛構(gòu)顧客而

多記銷售的問(wèn)題；選項(xiàng)D的性質(zhì)同選項(xiàng)A.

41、單選以下說(shuō)法中不正確的是()

A.檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“真實(shí)性”目標(biāo)

B.銷售發(fā)票需要事先連續(xù)編號(hào)

C.開(kāi)具賬單部門職員在開(kāi)具每張銷售發(fā)票前，獨(dú)立檢查是否存在裝運(yùn)憑證和相

應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

D.倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨

正確答案：A

參考解析：檢查是否向所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單，可以實(shí)現(xiàn)“完整性”目

標(biāo)?！驹擃}針對(duì)“銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

42、多選為有效防止漏開(kāi)賬單的情況發(fā)生，企業(yè)在收到顧客訂貨單之后，立

即編制一份預(yù)先編號(hào)、一式多聯(lián)的銷售單，分別用于下列方面，則漏開(kāi)賬單的

情形就較少發(fā)生的有()。

A、批準(zhǔn)賒銷

B、批準(zhǔn)發(fā)貨

C、記錄發(fā)貨數(shù)量

D、向顧客開(kāi)具賬單

正確答案：A,B,C,D

參考解析：本題考查銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試。這種控制在理論

上仍屬于“從前往后”的追蹤控制，有助于被追蹤目標(biāo)的完整性。在這種追蹤

中，“銷售單”處于整個(gè)過(guò)程的起點(diǎn)之一，說(shuō)明追蹤徹底，而“賬單”處于追

蹤的終點(diǎn)，揭示了追蹤的目標(biāo)。

43、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，運(yùn)用了實(shí)質(zhì)性分

析程序，即比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，主要是為了實(shí)現(xiàn)0

A.是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重大波

動(dòng)原因

B.注意收入與成本是否配比，并查清重大波動(dòng)和異常情況的原因

C.分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格的變動(dòng)是否正常，并分析異常變動(dòng)原因

D.分析銷售業(yè)務(wù)的分類是否正確

正確答案：A

參考解析：比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否

正常，是否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，并查明異常現(xiàn)象和重

大波動(dòng)原因。【該題針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

44、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可

能是登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有()

A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到

B.債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨

款

C.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

D.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途

中，債務(wù)人尚未收到貨物

正確答案：A,B,C,D

參考解析：i該濡A對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

45、多選對(duì)于被審計(jì)單位在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢

查()

A.有無(wú)已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款

B.前后各期是否一致

C.發(fā)生壞賬損失的原因是否清楚

D.有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)

正確答案：A,C,D

參考解析：這項(xiàng)B是針對(duì)會(huì)計(jì)處理方法的檢查內(nèi)容，本題的前提是已發(fā)生的壞

賬?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

46、單選下列有關(guān)被審計(jì)單位期末預(yù)收賬款明細(xì)賬借方余額的處理，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師的判斷正確的是()o

A、直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示

B、直接調(diào)整到期末資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示

C、不作任何處理

D、建議被審計(jì)單位作調(diào)整分錄，轉(zhuǎn)入到應(yīng)收賬款借方

正確答案：B

參考解析：期末往來(lái)科目應(yīng)做重分類調(diào)整，應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款的借方余額應(yīng)

在應(yīng)收賬款借方列示。

47、多選下列關(guān)于W公司收入確認(rèn)的表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有0

A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收

入金額

B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融

資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額

C.根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期

間予以確認(rèn)。成本不能可靠計(jì)量，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)

D.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權(quán)，則銷售成立，相應(yīng)的收

入應(yīng)予以確認(rèn)

正確答案：A,C,D

參考解析：A同上協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)

上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品

收入金額?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)收入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

48、單選選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象，主要是為了證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性，

但下列函證對(duì)象屬于例外的是0

A.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目

B.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目

C.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

D.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目

正確答案：A

參考解析：余額為零的項(xiàng)目中不可能含有高估的成分，向這樣的客戶發(fā)函主要

是為了證實(shí)被審計(jì)單位有無(wú)漏記其應(yīng)收賬款。【該題針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”

知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

49、多選下列程序中屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施的實(shí)質(zhì)性分析程序的有

0

A.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)等指標(biāo);并與被審計(jì)單位上年指標(biāo)、

同行業(yè)同期相關(guān)指標(biāo)對(duì)比分析，檢查是否存在重大差異

B.復(fù)核應(yīng)收賬款的借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否匹配，如存在不匹配的

情況應(yīng)查明原因

C.在明細(xì)表上標(biāo)注重要客戶，并編制對(duì)重要客戶的應(yīng)收賬款增減變動(dòng)表，與上

期比較分析是否發(fā)生變動(dòng)，必要時(shí)，收集客戶資料分析其變動(dòng)合理性

D.計(jì)算壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否恰當(dāng)

正確答案：A,B,C

參考解析：i該濡針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

50、多選下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說(shuō)法，正確的有()o

A、將登記入賬的銷售交易對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比

較核對(duì)，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價(jià)

B、將登記入賬的銷售交易的原始憑證與會(huì)計(jì)科目表比較核對(duì)，可以在一定程度

上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)

C、檢查開(kāi)票員所保管的未開(kāi)票發(fā)運(yùn)憑證，確定是否存在未在恰當(dāng)期間及時(shí)開(kāi)票

的發(fā)運(yùn)憑證，可以在一定程度上保證銷售交易的記錄及時(shí)

D、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保

證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批

正確答案：A,B,C,D

參考解析：本題考查的是銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。選項(xiàng)A,登記

入賬的交易均經(jīng)正確估價(jià)，單價(jià)和數(shù)量都有可能影響銷售入賬的金額，因此這

項(xiàng)程序與估價(jià)有一定關(guān)聯(lián)；選項(xiàng)B,從原始憑證可以判斷計(jì)入的會(huì)計(jì)科目，因此

與銷售交易分類有一定關(guān)聯(lián)；選項(xiàng)C,雖然銷售發(fā)票日期與入賬日期不一定相

同，但開(kāi)發(fā)票也通常是判定收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的比較重要的一個(gè)考慮方面，如果貨

早就發(fā)出去了，發(fā)票一直未開(kāi)，那極有可能也會(huì)影響收入的登記入賬的及時(shí)

性；選項(xiàng)D說(shuō)的是信用審批，說(shuō)明之前對(duì)銷售已經(jīng)審批過(guò)了，因此選項(xiàng)D正

確。

51、單選在確定函證時(shí)間時(shí)，以下方案中，不應(yīng)選取的是()o

A、因A公司重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低，在預(yù)審時(shí)函證

B、在年終對(duì)存貨監(jiān)盤的同時(shí)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證

C、項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)后，立即進(jìn)行函證

D、為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計(jì)程序后函證

正確答案：D

參考解析：因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間，如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤?/p>

函證，有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉；另外，一般情況下，是根據(jù)函證結(jié)

果來(lái)確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序，所以選項(xiàng)D不正確。

52、單選A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)發(fā)現(xiàn)該公司應(yīng)收賬款

的賬齡分析中存在以下情況，其中需要調(diào)整的是()o

A.應(yīng)收A公司賬款自2009年起發(fā)生，2010年借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，貸

方發(fā)生額含收回的2009年度發(fā)生的債權(quán)。甲公司將應(yīng)收A公司賬款賬齡確定為

1年以內(nèi)(含1年)

B.應(yīng)收B公司賬款發(fā)生于2009年度，并于當(dāng)年貼現(xiàn)，2010年度到期后，B公

司未能如期償還。甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1—2年

C.應(yīng)收C公司賬款系甲公司2010年度從D公司購(gòu)買，D公司對(duì)C公司的該筆債

權(quán)發(fā)生于2009年度。甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為1年以內(nèi)

D.應(yīng)收E公司賬款發(fā)生于2009年度，E公司于2010年度簽署債務(wù)轉(zhuǎn)移協(xié)議轉(zhuǎn)

由F公司承擔(dān)，甲公司將該筆應(yīng)收賬款賬齡確定為2-3年以內(nèi)

正確答案：C

參考解析：選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)確定為1—2年。

53、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時(shí)，下列做法不恰當(dāng)?shù)氖?/p>

()O

A.選擇重要的顧客及其余額列示，對(duì)不重要的或余額較小的不用列示

B.應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計(jì)單位編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師測(cè)試其計(jì)算的準(zhǔn)確

性

C.將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計(jì)數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查

重大調(diào)節(jié)項(xiàng)目

D.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運(yùn)輸記錄等，測(cè)試賬齡核算的準(zhǔn)確性

正確答案：A

參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的

或余額較小的匯總列示。

54、單選對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的銷售退回、折讓、折扣的控制測(cè)試，注冊(cè)會(huì)

計(jì)師不應(yīng)檢查被審計(jì)單位的工作內(nèi)容是()。

A、銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的借項(xiàng)通知書(shū)

B、所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

C、銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離

D、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離

正確答案：A

參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)，應(yīng)為貸項(xiàng)通知書(shū)；選項(xiàng)B,對(duì)于保護(hù)所退回商品的安全完

整是必要的；選項(xiàng)CD所述均與職責(zé)分離有關(guān)，而職責(zé)分離是內(nèi)部控制的要素之

O

55、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測(cè)試程序時(shí)，針對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)收賬款的完

整性認(rèn)定，應(yīng)選擇的程序有()o

A.以應(yīng)收賬款明細(xì)賬為起點(diǎn)，追查到發(fā)運(yùn)憑證

B.以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D.既可以從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查到原始憑證，也可以從原始憑證追查到應(yīng)收賬

款明細(xì)賬

正確答案：B,C

參考解析：選項(xiàng)A是針對(duì)存在認(rèn)定，選項(xiàng)D是針對(duì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。

56、單選戊公司2010年經(jīng)過(guò)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為3.5,注

冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率提高到6,在

2011年戊公司銷售平穩(wěn)，未發(fā)生并購(gòu)、債務(wù)重組等相關(guān)事宜，且應(yīng)收賬款期末

余額與上年基本持平的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)首要

關(guān)注的問(wèn)題是()o

A.營(yíng)業(yè)收入的高估

B.營(yíng)業(yè)收入的低估

C.應(yīng)收賬款的低估

D.應(yīng)收賬款的高估

正確答案：A

參考解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/應(yīng)收賬款期末余額，所以如果應(yīng)收賬款

周轉(zhuǎn)率提高，在應(yīng)收賬款期末余額未變化的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入

的高估作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

57、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師收回的應(yīng)收賬款詢證函存在差異，應(yīng)當(dāng)查明原因，有可

能是登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)的有()O

A、債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單位尚未收到

B、債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全部或部分拒付貨

款

C、詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

D、詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途

中，債務(wù)人尚未收到貨物

正確答案：A,B,C,D

參考解析：對(duì)應(yīng)收賬款而言，登記入賬的時(shí)間不同而產(chǎn)生的不符事項(xiàng)主要表現(xiàn)

為：(1)詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到款項(xiàng)；

(2)詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并作銷售記錄，但貨物仍在途

中，債務(wù)人尚未收到貨物；(3)債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審?jì)單

位尚未收到；(4)債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等方面有異議而全

部或部分拒付貨款等。

58、單選下列關(guān)于銷售交易內(nèi)部核查程序的說(shuō)法，不正確的是（）o

A、檢查登記入賬的銷售交易所附的佐證憑證，例如發(fā)運(yùn)憑證等，可以在一定程

度上保證登記入賬的銷售交易是真實(shí)的

B、了解客戶的信用情況，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保

證銷售交易均經(jīng)適當(dāng)審批

C、檢查發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)性，并將其與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)，可以在一定程

度上保證所有銷售交易均已登記入賬

D、將登記入賬的銷售交易對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記錄進(jìn)行比

較核對(duì)，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)

正確答案：口

參考解析：將登記入賬的銷售交易對(duì)應(yīng)的銷售發(fā)票上的數(shù)量與發(fā)運(yùn)憑證上的記

錄進(jìn)行比較核對(duì)，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確估價(jià)。

59、問(wèn)答?ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)X公司2008年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。A注

冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試了與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水

平。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2008年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于2009年1月

15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函

證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表。要求：針對(duì)下面各種異常情況，請(qǐng)問(wèn)A

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別相應(yīng)實(shí)施哪些重要審計(jì)程序？

異常情函證編客戶名詢證金額（

回國(guó)日期回函內(nèi)容

況稱元）

2009年1月22購(gòu)買X公司300000元貨物屬實(shí)，但款項(xiàng)已于2008年

(1)22甲300000

B12月25日用支票支付

2009年1月19因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購(gòu)貨合同，于2008年1

(2)56Z500000

B2月28日將貨物退回

2009年1月192008年12月10日收到X公司委托本公司代銷的貨物6

(3)64丙640000

日40000元,尚未銷售

(4)二二T600000因地址錯(cuò)誤，被郵局退回

正確答案：（1）檢查銀行存款日記賬、收款憑證及銀行對(duì)賬單，查明是否收到該

筆金額，以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理等；

(2)檢查銷售合同及與銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨物是否

已驗(yàn)收入庫(kù)等；

(3)檢查代銷合同和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入

和應(yīng)收賬款的情況等；

(4)考慮與丁公司取得聯(lián)系，確定正確的地址，第二次寄發(fā)詢證函。

60、單選設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制與應(yīng)收賬款賬面余額最相關(guān)的認(rèn)定是()

A.存在

B.完整性

C.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

D.權(quán)利和義務(wù)

正確答案：c

參考解析：設(shè)計(jì)信用審批控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這項(xiàng)控制與

應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)。【該題針對(duì)“銷售與收款循環(huán)

的特點(diǎn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

61、單選為證實(shí)所有銷售交易均已登記入賬，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序

時(shí)，常用的交易實(shí)質(zhì)性程序是()

A.檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù)

B.將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的

分錄進(jìn)行核對(duì)

C.追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

D.將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對(duì)

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)A針對(duì)的是分類認(rèn)定;選項(xiàng)CD針對(duì)的是發(fā)生認(rèn)定。【該題針對(duì)

“銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

62、問(wèn)答題簡(jiǎn)述營(yíng)業(yè)收入的實(shí)質(zhì)性分析程序。

正確答案：【答案】

①將本期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與上期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、銷售預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)等進(jìn)行比

較，分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其構(gòu)成的變動(dòng)是否異常，并分析異常變動(dòng)的原因；

②計(jì)算本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期或預(yù)算或預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)比較，檢查是否存在

異常，各期之間是否存在重大波動(dòng)，查明原因；

③比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是

否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律，查明異?，F(xiàn)象和重大波動(dòng)的原

因；

④將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查是否存在異常；

⑤根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，估算全年收入，與實(shí)際收入金額比較。

63、多選對(duì)于未函證應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以抽查()等有關(guān)原始憑據(jù)來(lái)

驗(yàn)證與其相關(guān)的應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

A、銷售合同及銷售訂單

B、銷售發(fā)票副本

C、發(fā)運(yùn)憑證

D、回款單據(jù)

正確答案：A,B,C,D

參考解析：對(duì)未函證的應(yīng)收賬款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證，如銷售合

同、銷售訂貨單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)憑證及回款單據(jù)等，以驗(yàn)證與其相關(guān)的

應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

64、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，如果認(rèn)為必要可能會(huì)實(shí)

施分析程序，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.比較本期各月各類主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的波動(dòng)情況，分析其變動(dòng)趨勢(shì)是否正常，是

否符合被審計(jì)單位季節(jié)性、周期性的經(jīng)營(yíng)規(guī)律

B.將本期重要產(chǎn)品的毛利率與同行業(yè)進(jìn)行對(duì)比分析，估算全年收入，與實(shí)際收

入金額比較

C.將本期重要產(chǎn)品的毛利率，與上期比較，檢查是否存在異常，各期之間是否

存在重大波動(dòng)，查明原因

D.根據(jù)增值稅發(fā)票申報(bào)表或普通發(fā)票，分析產(chǎn)品銷售的結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否異

常，并分析異常變動(dòng)的原因

正確答案：A,C

65、多選:實(shí)現(xiàn)登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的客戶，被審計(jì)單

位設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制有（）。

A、銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號(hào)并已經(jīng)恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~

B、在發(fā)貨前，客戶的賒銷已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)

C、銷售交易是以經(jīng)過(guò)審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的客戶訂購(gòu)單為依據(jù)登記入賬

的

D、銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

正確答案：B,C

參考解析：金項(xiàng)D是針對(duì)計(jì)價(jià)和分?jǐn)傇O(shè)置的內(nèi)部控制。

66、多選企業(yè)銷售交易中涉及的主要憑證有（）。

A.顧客訂購(gòu)單

B.銷售單

C.商品價(jià)目表

D.顧客月末對(duì)賬單

正確答案：A,B,C,D

參考解析：選項(xiàng)ABCD均為企業(yè)日常銷售交易中所使用的憑證。

67、多選企業(yè)設(shè)計(jì)的以下針對(duì)收款交易的內(nèi)部控制，存在缺陷的有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財(cái)務(wù)部門應(yīng)

當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當(dāng)督促財(cái)務(wù)部門加緊催收

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變

動(dòng)情況和信用額度使用情況

C.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后

做出會(huì)計(jì)處理

D.企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記，做到賬銷案存

正確答案：A,B

參考解析：銷售部門應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)督促銷售部門加

緊催收，所以選項(xiàng)A存在設(shè)計(jì)缺陷。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬而不是

按照產(chǎn)品設(shè)置，，所以選項(xiàng)B存在設(shè)計(jì)缺陷。

68、單選以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，正確的是（）。

A、對(duì)由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收款項(xiàng)，全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B、對(duì)函證結(jié)果相符的應(yīng)收款項(xiàng)，仍應(yīng)進(jìn)一步檢查是否需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C、對(duì)回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收款項(xiàng)

D、對(duì)已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收款項(xiàng)，提

請(qǐng)修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序予以核實(shí)；選項(xiàng)C、D,

回函不符，不能直接得出應(yīng)收賬款一定有錯(cuò)誤的結(jié)論。

69、多選為了驗(yàn)證“登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨的數(shù)量，已正確開(kāi)具賬

單并登記入賬”，注冊(cè)會(huì)計(jì)師常用的實(shí)質(zhì)性程序包括（）。

A、復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù)

B、追查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票

C、追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和客戶訂購(gòu)單

D、檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

正確答案：A,B,C

參考解析：選項(xiàng)D屬于針對(duì)此目標(biāo)實(shí)施的控制測(cè)試，而不是實(shí)質(zhì)性程序。

70、多選記錄銷售的控制程序包括的內(nèi)容有（）。

A、對(duì)記錄過(guò)程中所涉及的有關(guān)記錄的接觸予以限制，以減少未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的記

錄發(fā)生

B、定期向客戶寄送對(duì)賬單，并要求客戶將任何例外情況直接向指定的未執(zhí)行或

記錄銷售交易的會(huì)計(jì)主管報(bào)告

C、控制所有事先連續(xù)編號(hào)的銷售發(fā)票

D、記錄銷售的職責(zé)應(yīng)與處理銷售交易的其他功能相分離

正確答案：A,B,C,D

參考解析：選項(xiàng)A主要是從發(fā)生角度說(shuō)的，選項(xiàng)B是從發(fā)生、準(zhǔn)確性等認(rèn)定相

關(guān)；選項(xiàng)C跟完整性認(rèn)定相關(guān)；選項(xiàng)D說(shuō)的是職責(zé)分離問(wèn)題。

71、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師為驗(yàn)證被審計(jì)單位登記入賬的銷貨是否已發(fā)貨給真實(shí)的

顧客，可采用（）程序進(jìn)行測(cè)試。

A、復(fù)核銷貨總賬、明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬中大額項(xiàng)目和異常項(xiàng)目

B、將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中發(fā)運(yùn)分錄核對(duì)

C、將應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方收款分錄與相關(guān)的憑據(jù)核對(duì)

D、核對(duì)銷貨明細(xì)賬、銷貨發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證

正確答案：A,B,C,D

參考解析：選項(xiàng)C,一般而言，應(yīng)收賬款貸方所記業(yè)務(wù)是得以收回的款項(xiàng)，而已

收回款項(xiàng)的應(yīng)收賬款一般都是真實(shí)的。

72、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托對(duì)戊公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)過(guò)

程中發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)于2010年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法

確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期16個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為

158萬(wàn)元。至2010年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2011

年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2010年已確

認(rèn)收入20萬(wàn)元，成本16萬(wàn)元。戊公司2011年未對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，該

項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)表的影響是（）。

A.高估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)34萬(wàn)元

B.低估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)34萬(wàn)元

C.高估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8萬(wàn)元

D.低估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)8萬(wàn)元

正確答案：B

參考解析：2011年末完成程度=152+（152+8）=95%,應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入=

200X95%—20=170（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)成本=152—16=136（萬(wàn)元）。所

以戊公司低估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)170—136=34（萬(wàn)元）。

73、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師核對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷貨發(fā)票的日期與登記入賬的

日期是否一致，其主要目的是為了（）

A.實(shí)現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)

B.實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)

C.實(shí)現(xiàn)分類和可理解性目標(biāo)

D.確認(rèn)收入入賬時(shí)間是否正確

正確答案：D

參考解析：截止測(cè)試是為了確認(rèn)收入入賬時(shí)間是否正確?！驹擃}針對(duì)“營(yíng)業(yè)收

入的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

74、多選一個(gè)內(nèi)部控制健全的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)銷售交易設(shè)計(jì)的基本控制環(huán)節(jié)

有（）。

A.銷售價(jià)格需進(jìn)行審批

B.運(yùn)費(fèi)需進(jìn)行審批

C.銷售折扣需經(jīng)過(guò)審批

D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬的記錄需要審批

正確答案：A,B,C

參考解析："計(jì)編門登記賬目，根據(jù)已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的各項(xiàng)原始憑證，不需要單

獨(dú)進(jìn)行審批。

75、多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在決定函證數(shù)量時(shí)，在下列情況中，應(yīng)增加函證數(shù)量及

范圍的有0

A.應(yīng)收賬款賬戶的重要性水平較高

B.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占比重較大

C.相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

D.相關(guān)的內(nèi)部控制是無(wú)效的

正確答案：B,D

參考解析：選項(xiàng)A、C應(yīng)減少函證的數(shù)量;選項(xiàng)B應(yīng)收賬款屬于重要的賬戶余

額，應(yīng)增加函證的數(shù)量;選項(xiàng)D應(yīng)收賬款出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的可能性較大，應(yīng)增加函

證的數(shù)量?！驹擃}針對(duì)“應(yīng)收賬款的審計(jì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

76、單選如果應(yīng)收賬款明細(xì)賬出現(xiàn)貸方余額，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)被審計(jì)單

位編制重分類分錄，以便在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目是()。

A、應(yīng)付賬款

B、預(yù)付款項(xiàng)

C、應(yīng)收賬款

D、預(yù)收款項(xiàng)

正確答案：口

參考解析：應(yīng)收賬款出現(xiàn)貸方余額屬于負(fù)債，應(yīng)在“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目中反映。

77、單選針對(duì)被審計(jì)單位銷售交易的流程，以下表達(dá)正確的是()o

A.接受顧客訂單一一批準(zhǔn)賒銷信用一一開(kāi)具賬單一一按照銷售單供貨一一裝運(yùn)

貨物

B.批準(zhǔn)賒銷信用一一接受顧客訂單一一按照銷售單供貨一一開(kāi)具賬單一一裝運(yùn)

貨物

C.接受顧客訂單一一批準(zhǔn)賒銷信用一一按銷售單供貨一一裝運(yùn)貨物一一開(kāi)具賬

單

D.批準(zhǔn)賒銷信用一一接受顧客訂單一一按照銷售單供貨一一裝運(yùn)貨物一一開(kāi)具

賬單

正確答案：C

78、單選在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法不正確的是

()0

A、對(duì)個(gè)別欠款金額較大的賬戶采用積極式函證

B、對(duì)多數(shù)金額較小的賬戶考慮采用消極式函證

C、以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

D、將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

正確答案：D

參考解析：回函不符不一定就是被審計(jì)單位的錯(cuò)誤，也并不一定就是錯(cuò)誤，所

以不能直接根據(jù)回函結(jié)果建議被審計(jì)單位調(diào)整。

79、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解，認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入的發(fā)

生認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為了防止被審計(jì)單位高估營(yíng)業(yè)收入，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需

要實(shí)施的截止測(cè)試程序是()0

A.抽取若干張?jiān)谫Y產(chǎn)負(fù)債表日前后開(kāi)具的銷售發(fā)票的存根，追查至發(fā)運(yùn)憑證和

賬簿記錄

B.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)

憑證

C.從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開(kāi)具情況與賬簿記錄

D.選取營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目追查至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)

運(yùn)憑證

正確答案：B

參考解析：選項(xiàng)AC是針對(duì)少計(jì)收入的截止測(cè)試，選項(xiàng)D不是圍繞資產(chǎn)負(fù)債表日

的測(cè)試，不屬于截止測(cè)試程序。

80、單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)記錄是否記錄于

正確的會(huì)計(jì)期間時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是()。

A.監(jiān)盤

B.函證

C.截止測(cè)試

D.檢查

正確答案：c

參考解析：對(duì)銷售實(shí)施截止測(cè)試，其目的主要在于確定被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收

入的會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確：應(yīng)記入本期或下期的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否被推延

至下期或提前至本期。

81、單選在關(guān)于應(yīng)收賬款的以下各種情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法通過(guò)現(xiàn)金、銀

行存款日記賬借方發(fā)生額證實(shí)其真實(shí)性的是()o

A、詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

B、詢證函發(fā)出時(shí)，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務(wù)人尚未收到貨物

C、債務(wù)人因某種原因?qū)⒇浳锿嘶夭⒕芨犊铐?xiàng)，被審計(jì)單位尚未收到退貨

D、債務(wù)人對(duì)收到的貨物的數(shù)量、質(zhì)量及價(jià)格等有爭(zhēng)議而拒付部分貨款

正確答案：C

參考解析：既然是拒付款項(xiàng)，就已排除了付款的可能性，因此不可能在現(xiàn)金、

銀行存款賬戶借方中記錄。

82、多選在確定函證對(duì)象后，如果乙公司不同意對(duì)某函證對(duì)象進(jìn)行函證，以

下方案中，應(yīng)選取的有()O

A、如果乙公司的要求合理，則應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序

B、如果乙公司的要求合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受到

限制

C、如果乙公司的要求不合理，可以不實(shí)施替代審計(jì)程序，并將其視為審計(jì)范圍

受到限制

D、如果乙公司的要求不合理，且無(wú)法實(shí)施替代審計(jì)程序，則應(yīng)視為審計(jì)范圍受

到限制

正確答案：A,B,D

參考解析：山果晟審計(jì)單位的要求不合理，應(yīng)實(shí)施替代程序，而不應(yīng)不實(shí)施替

代程序就視為審計(jì)范圍受限，選項(xiàng)C不正確。

83、單選被審計(jì)單位針對(duì)銷售交易以下內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理的是()。

A.在簽訂銷售合同前，應(yīng)當(dāng)由兩名以上人員負(fù)責(zé)談判并簽訂合同

B.在辦理銷售、發(fā)運(yùn)、收款時(shí)應(yīng)當(dāng)由不同部門分別執(zhí)行

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)由保管票據(jù)以外的人員批準(zhǔn)

D.賒銷審批和銷售審批由不同人員執(zhí)行

正確答案：A

參考解析：談判人員應(yīng)當(dāng)與訂立合同的人員相分離，所以選項(xiàng)A的內(nèi)部控制設(shè)

計(jì)不合理。

84、多選在對(duì)被審計(jì)單位的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)

注的與被審計(jì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)有密切關(guān)系的日期包括()0

A、發(fā)票開(kāi)具日期

B、記賬日期

C、資產(chǎn)負(fù)債表日

D、發(fā)貨日期或提供勞務(wù)日期

正確答案：A,B,D

參考解析：注冊(cè)"計(jì)師在審計(jì)中應(yīng)把握三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有密切關(guān)系的

日期：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

85、多選下列有關(guān)銷售與收款循環(huán)所涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄的說(shuō)法中，

正確的有()o

A、一般情況下，發(fā)運(yùn)憑證一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保留

B、貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷貨

款減少的憑證，格式通常與銷售發(fā)票的格式相同，用來(lái)證明應(yīng)收賬款的減少

C、匯款通知書(shū)是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，一般由客戶在付款時(shí)再寄回銷

售單位的憑證

D、客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的用于購(gòu)銷雙方定期核對(duì)賬目的

憑證

正確答案：A,B,C,D

參考解析：發(fā)運(yùn)憑證在發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制，一聯(lián)寄送給客戶，其余聯(lián)由企業(yè)保

留，選項(xiàng)A正確；選項(xiàng)B是貸項(xiàng)通知單的定義，貸項(xiàng)通知單用來(lái)證明應(yīng)收賬款

的減少；匯款通知書(shū)是一種與銷售發(fā)票一起寄給客戶，由客戶在付款時(shí)再寄回

銷售單位的憑證，選項(xiàng)C正確；客戶月末對(duì)賬單是一種按月定期寄送給客戶的

用于購(gòu)銷雙方定期核對(duì)賬目的憑證?？蛻粼履?duì)賬單上應(yīng)注明應(yīng)收賬款的月初

余額、本月各項(xiàng)銷售交易金額、本月已收到的貸款、各貸項(xiàng)通知單金額以及月

末余額等內(nèi)容，選項(xiàng)D正確。

86、多選被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)建立對(duì)銷售與收款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，其監(jiān)

督檢查的重點(diǎn)包括OO

A、檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

B、檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為

C、檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定

D、檢查銷售退回手續(xù)是否齊全、退回貨物是否及時(shí)入庫(kù)

正確答案：A,B,C,D

參考解析：前售款內(nèi)部控制檢查的主要內(nèi)容包括：（1）銷售與收款交易相

關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗

的現(xiàn)象；（2）銷售與收款交易授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手

續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為；（3）銷售的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政

策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定；（4）收款的管理情況，重點(diǎn)檢查銷售收入

是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符

合規(guī)定；（5）銷售退回的管理情況，重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否

符合規(guī)定。

87、多選收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)可能包括（）

A.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

B.管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因

C.款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)

D.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力

正確答案：A,B,C,D

參考解析：以上四個(gè)方面均屬于收入交易和余額存在的固有風(fēng)險(xiǎn)。