《企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)》練習(xí)題題庫(kù)-項(xiàng)目2-內(nèi)控方法解答

·PAGE２２·企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)務(wù)項(xiàng)目二內(nèi)部控制方法·PAGE２３·項(xiàng)目二內(nèi)部控制方法【能力訓(xùn)練】一、知識(shí)鞏固（一）單選題1.授權(quán)審批控制可細(xì)分為（A）。A.授權(quán)控制和審批控制B.常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)C.集權(quán)控制和分權(quán)控制D.一般控制和重要控制2.不相容職務(wù)分離的核心是(C)。A.發(fā)生錯(cuò)誤 B.分離控制C.內(nèi)部牽制 D.出現(xiàn)舞弊3.對(duì)于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)允許采用多種會(huì)計(jì)處理方法的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部控制的要求，在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的框架范圍內(nèi)制定適合本企業(yè)的（C）。A.會(huì)計(jì)制度B.會(huì)計(jì)方法C.會(huì)計(jì)政策D.會(huì)計(jì)規(guī)則（二）多選題1.企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中，應(yīng)當(dāng)實(shí)行分離控制的不相容職務(wù)包括（A/B/C/D）。A.授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄C.會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管D.業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求,擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，應(yīng)當(dāng)具備（A或C）。A.會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格B.曾擔(dān)任過(guò)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.從事會(huì)計(jì)工作三年以上D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的核心控制方式是會(huì)計(jì)記錄控制。其主要內(nèi)容包括（A/B/D）。A.憑證編號(hào)B.復(fù)式記賬C.權(quán)責(zé)發(fā)生制D.會(huì)計(jì)政策4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括的內(nèi)容是（A/B/D）。A.限制接近B.資產(chǎn)盤點(diǎn)C.賬賬相符D.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)（三）判斷題1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制常規(guī)授權(quán)。（×）2.財(cái)產(chǎn)保護(hù)的對(duì)象主要是實(shí)體資產(chǎn),包括現(xiàn)金及有價(jià)證券、存貨和其他資產(chǎn)。（×）3.凡是經(jīng)常發(fā)生的、重復(fù)發(fā)生的、金額比較小的事項(xiàng)采用常規(guī)授權(quán)；反之，不經(jīng)常發(fā)生的、不具有重復(fù)性、涉及金額比較大的事項(xiàng)，則采用特別授權(quán)。（√）二、案例分析【案例概述】2004年11月9日，北京市第一中級(jí)人民法院對(duì)國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處原會(huì)計(jì)卞中貪污、挪用巨額公款案作出一審判決，以貪污罪、挪用公款罪，判處被告人卞中死刑，緩期二年執(zhí)行，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒(méi)收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)。經(jīng)法院審理查明，1999年8月至2002年12月間，卞中在負(fù)責(zé)辦理向申請(qǐng)國(guó)家自然科學(xué)基金經(jīng)費(fèi)的院校、科研單位撥款的工作中，多次將部分因故被退回款以重新?lián)艹鰹槊?，分別采取偽造銀行進(jìn)賬單、信匯憑證、電匯憑證在單位平賬的手段，將公款共計(jì)人民幣1262.37萬(wàn)元侵吞。2002年3月至2003年1月間，卞中多次采取偽造銀行對(duì)賬單、進(jìn)賬單，編造支票配售記錄的手段，先后8次將公款共計(jì)人民幣19993.3萬(wàn)元挪出，轉(zhuǎn)入北京匯人建筑裝飾工程有限責(zé)任公司及其女友柴某家人開辦的東方旭陽(yáng)公司賬內(nèi)，用于上述兩家公司的營(yíng)利活動(dòng)。為此，卞中收取匯人公司支付的利息款人民幣8萬(wàn)元。此外，1995年8月，卞中伙同當(dāng)時(shí)擔(dān)任國(guó)家基金委綜合計(jì)劃局財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)的吳鋒，私自將公款人民幣1000萬(wàn)元存入中國(guó)農(nóng)村發(fā)展信托投資公司，并以委托貸款方式借給廣州保稅區(qū)銀鴻國(guó)際貿(mào)易有限公司進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)。為此，卞中、吳鋒收取廣州銀鴻公司支付的利息人民幣294.5萬(wàn)元，其中，吳鋒分得贓款人民幣1萬(wàn)元?！痉治鲆蟆繃?guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)財(cái)務(wù)局采取哪些內(nèi)部控制方法，就可以避免小會(huì)計(jì)貪污大資金的事件發(fā)生？為什么？解答：采取不相容職務(wù)分離控制方法可以避免小會(huì)計(jì)貪污大資金的事件發(fā)生。業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記賬、記賬審核、銀行存款日記賬核對(duì)都屬于不相容職務(wù)，如果一個(gè)人經(jīng)辦就會(huì)出現(xiàn)舞弊現(xiàn)象。如果將上述職務(wù)分離有不同的人員擔(dān)任，就會(huì)形成相互牽制和制約，有效避免舞弊行為的發(fā)生。另外，采取授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制也可以有效避免小會(huì)計(jì)貪污大資金的事件發(fā)生。三、復(fù)習(xí)思考題1.什么是不相容職務(wù)分離控制？簡(jiǎn)述其內(nèi)容與要求？（1）不相容職務(wù)分離控制，也稱作“職責(zé)分工控制”，是指企業(yè)將各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相互分離的控制措施。（2）一個(gè)企業(yè)需要進(jìn)行分離控制的職務(wù)有很多，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次，要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。（3）不相容職務(wù)分離控制的要求是：A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。B.企業(yè)在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí)，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的；其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。2.什么是授權(quán)審批控制？簡(jiǎn)述授權(quán)審批控制的原則與形式？（1）授權(quán)審批控制是指企業(yè)員工在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)才能實(shí)施，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員要在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，并履行相關(guān)審批程序。授權(quán)審批控制可細(xì)分為授權(quán)控制和審批控制。（2）授權(quán)審批控制的原則A.授權(quán)審批要有依據(jù);B.授權(quán)審批要有界限;C.授權(quán)審批要有尺度;D.授權(quán)審批要有責(zé)任;E.授權(quán)審批要有監(jiān)督（3）授權(quán)審批控制的形式授權(quán)審批控制的形式通常有常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。常規(guī)授權(quán)也稱作“一般授權(quán)”，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。它是對(duì)辦理常規(guī)性經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者作出的一般性規(guī)定，其時(shí)效性一般較長(zhǎng)。特別授權(quán)也稱作“特定授權(quán)”，是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的授權(quán)。它是對(duì)辦理例外的、非常規(guī)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的權(quán)力、條件和責(zé)任作出的應(yīng)急性規(guī)定，其時(shí)效性一般較短。3.什么是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制？簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的要求與方式？（1）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制是指利用會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)方法對(duì)企業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)能用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、記錄、歸集、核算、報(bào)告等實(shí)施的控制。（2）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的要求是：A.企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備會(huì)計(jì)從業(yè)人員。從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。C.大中型企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置總會(huì)計(jì)師。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè)，不得設(shè)置與其職權(quán)重疊的副職。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制的核心控制方式是會(huì)計(jì)記錄控制。主要內(nèi)容是：憑證編號(hào)、復(fù)式記賬、統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目、會(huì)計(jì)政策、結(jié)賬與對(duì)賬程序。4.什么是財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制？簡(jiǎn)述財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的要求與內(nèi)容？（1）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制是指采取限制接近等一系列控制方法，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。財(cái)產(chǎn)保護(hù)的對(duì)象主要是實(shí)體資產(chǎn)，包括現(xiàn)金及有價(jià)證券、存貨和其他實(shí)物資產(chǎn)。（2）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的要求A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員接觸和處置財(cái)產(chǎn)。（3）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的內(nèi)容一般而言，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制主要包括的內(nèi)容是：限制接近、資產(chǎn)盤點(diǎn)、記錄保護(hù)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。5.什么是運(yùn)營(yíng)分析控制？簡(jiǎn)述運(yùn)營(yíng)分析控制的要求與方法？（1）運(yùn)營(yíng)分析控制是指企業(yè)借助統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)提供的信息資料，采用專門方法，對(duì)企業(yè)一定期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行分析研究，掌握企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率和效果，并不斷改進(jìn)、完善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的控制活動(dòng)。（2）運(yùn)營(yíng)分析控制的要求A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立運(yùn)營(yíng)情況分析制度；B.企業(yè)經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購(gòu)銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過(guò)因素分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析等方法，定期開展運(yùn)營(yíng)情況分析；C.通過(guò)運(yùn)營(yíng)分析發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)。（3）運(yùn)營(yíng)分析控制的方法運(yùn)營(yíng)分析控制方法由定量分析方法和定性分析方法兩大類組成。定量分析方法是最基本的分析方法，定性分析方法是輔助分析方法。在運(yùn)營(yíng)分析控制實(shí)務(wù)中，應(yīng)根據(jù)具體的運(yùn)營(yíng)分析對(duì)象和分析控制要求，選擇有關(guān)定量分析方法和定性分析方法，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合、靈活運(yùn)用。定量分析方法主要有：比較分析法、因素分析法、比率分析法、因果分析法、價(jià)值分析法、趨勢(shì)分析法、量本利分析法等。定性分析方法的具體方法包括實(shí)地觀察法、經(jīng)驗(yàn)判斷法、會(huì)議分析法、類比分析法等方法。6.什么是績(jī)效考評(píng)控制？簡(jiǎn)述績(jī)效考評(píng)控制的環(huán)節(jié)與內(nèi)容？（1）績(jī)效考評(píng)控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，運(yùn)用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，采取科學(xué)的方法，對(duì)各部門和全體員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行定期考核、評(píng)價(jià)的控制措施。（2）績(jī)效考評(píng)控制的環(huán)節(jié)與內(nèi)容A.設(shè)定績(jī)效考評(píng)目標(biāo)績(jī)效考評(píng)目標(biāo)的設(shè)定源于對(duì)企業(yè)目標(biāo)的分解，即將企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)逐層分解到每個(gè)部門及全體員工。B.建立考評(píng)指標(biāo)體系績(jī)效考評(píng)指標(biāo)體系包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)兩大類，其中，定量指標(biāo)是指可以量化的指標(biāo)，反映了績(jī)效考評(píng)目標(biāo)的數(shù)量要求和價(jià)值預(yù)期；定性指標(biāo)是無(wú)法量化的指標(biāo)，它主要通過(guò)客觀描述和分析來(lái)反映評(píng)價(jià)結(jié)果。C.制定考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)