會(huì)計(jì)職稱中級(jí)財(cái)務(wù)管理-第三章 預(yù)算管理1

第三章預(yù)算管理

【考情分析】

1.本章近三年題型、分值分布

年份單選題多選題判斷題計(jì)算分析題綜合題合計(jì)

2018A2分一1分5分一8分

2018B2分2分一一7分11分

2017A2分2分1分5分一10分

2017B1分2分1分5分一9分

20163分4分1分一一8分

2.本章主要考點(diǎn)總結(jié)

考點(diǎn)出題頻率(2010—2018)重要性

預(yù)算管理概述2010、2011、2012、2013、2017★★

預(yù)算的編制方法與程序2010、2011、2013、2014、2015、2016、2017、2018★★★

預(yù)算編制2011、2012、2013、2014、2015、2016、2017、2018★★★

預(yù)算的執(zhí)行與考核2012、2015、2016★

考點(diǎn)一：預(yù)算管理概述★★

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁(yè)多選題第1題）

企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（）。

A.數(shù)量化

B.表格化

C.可伸縮性

D.可執(zhí)行性

『正確答案』AD

『答案解析』預(yù)算具有如下兩個(gè)特征：首先，預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致，因?yàn)榫?/p>

制預(yù)算是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)所做的詳細(xì)安排；其次，預(yù)算作為一種數(shù)量

化的詳細(xì)計(jì)劃，它是對(duì)未來(lái)活動(dòng)的細(xì)致、周密安排，是未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)，數(shù)量化和可執(zhí)行

性是預(yù)算最主要的特征。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第76頁(yè)多選題第4題）

按照預(yù)算的內(nèi)容不同，全面預(yù)算體系可分為（）。

A.業(yè)務(wù)預(yù)算

B.財(cái)務(wù)預(yù)算

C.輔助預(yù)算

D.專門(mén)決策預(yù)算

『正確答案』ABD

『答案解析』按內(nèi)容不同，全面預(yù)算體系可分為業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁(yè)多選題第3題）

在全面預(yù)算體系中，銷售預(yù)算屬于（）。

A.財(cái)務(wù)預(yù)算

B.業(yè)務(wù)預(yù)算

C.長(zhǎng)期預(yù)算

D.短期預(yù)算

『正確答案』BD

『答案解析』從內(nèi)容上看，銷售預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算；從預(yù)算期的角度來(lái)看，業(yè)務(wù)預(yù)算屬于短期

預(yù)算。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第76頁(yè)單選題第1題）

下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于財(cái)務(wù)預(yù)算的是（）。

A.銷售預(yù)算

B.資本支出預(yù)算

C.現(xiàn)金預(yù)算

D.生產(chǎn)預(yù)算

『正確答案』C

『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)

算，主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。銷

售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，資本支出預(yù)算屬于專門(mén)決策預(yù)算。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁(yè)多選題第2題）

下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算和各項(xiàng)專門(mén)決策預(yù)算

B.財(cái)務(wù)預(yù)算多為一年期的短期預(yù)算

C.財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的起點(diǎn)

D.財(cái)務(wù)預(yù)算亦稱預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，由預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表組成

『正確答案』AB

『答案解析』財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；財(cái)務(wù)預(yù)算由現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)

財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成，預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第90頁(yè)單選題第2題）

下列各項(xiàng)中，不屬于財(cái)務(wù)管理部門(mén)在預(yù)算工作組織中的職責(zé)的是（）。

A.具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理

B.定期組織預(yù)算審計(jì)

C.監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況

D.分析預(yù)算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議

『正確答案』B

『答案解析』企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門(mén)具體負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)

算與實(shí)際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見(jiàn)與建議。定期組織預(yù)算審計(jì)屬于預(yù)算管理委

員會(huì)的職責(zé)。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第76頁(yè)單選題第2題）

在預(yù)算工作組織中，負(fù)責(zé)擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法的是（）。

A.董事會(huì)或經(jīng)理辦公會(huì)

B.預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)

C.內(nèi)部職能部門(mén)

D.企業(yè)所屬基層單位

『正確答案』B

『答案解析』預(yù)算管理委員會(huì)或財(cái)務(wù)管理部門(mén)主要擬訂預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定預(yù)算管理的具

體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，組

織審計(jì)、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第94頁(yè)判斷題第3題）

在預(yù)算工作組織中，企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理工作負(fù)總責(zé)，并可以根據(jù)情況設(shè)

立預(yù)算管理委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜。（）

『正確答案』V

『答案解析』企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。企業(yè)董事會(huì)或者經(jīng)理辦

公會(huì)可以根據(jù)情況設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)或指定財(cái)務(wù)管理部門(mén)負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜，并對(duì)企業(yè)法定

代表負(fù)責(zé)。

【補(bǔ)充練習(xí)】

《經(jīng)典題解》第76頁(yè)多選題第3題

《經(jīng)典題解》第90頁(yè)單選題第1題

《經(jīng)典題解》第93頁(yè)多選題第4題

《經(jīng)典題解》第93頁(yè)多選題第5題

《經(jīng)典題解》第94頁(yè)判斷題第1題

考點(diǎn)二：預(yù)算的編制方法與程序★★★

【例題?單項(xiàng)選擇題】

以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通

過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法是（）。

A.零基預(yù)算法

B.增量預(yù)算法

C.滾動(dòng)預(yù)算法

D.彈性預(yù)算法

『正確答案』B

『答案解析』增量預(yù)算法是以歷史期實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相

關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)項(xiàng)目及金額形成預(yù)算的預(yù)算編制方法。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第90頁(yè)單選題第3題）

下列各項(xiàng)中，不屬于增量預(yù)算法的基本假定的是（）。

A.以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)及其開(kāi)支水平為基礎(chǔ)確定預(yù)算數(shù)

B.結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平對(duì)原有費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整

C.原有的各項(xiàng)開(kāi)支都是合理的

D.現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的

『正確答案』B

『答案解析』增量預(yù)算法的基本假定包括：（1）企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的，不需要進(jìn)行調(diào)整;

（2）企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開(kāi)支水平是合理的，在預(yù)算期予以保持；（3）以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各

項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)支水平，確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第90頁(yè)單選題第4題）

下列各項(xiàng)中，屬于增量預(yù)算法缺點(diǎn)的是（）。

A.促使管理人員缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為

B.預(yù)算編制工作量大

C.可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制

D.導(dǎo)致預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相脫離

『正確答案』C

『答案解析』增量預(yù)算法的缺陷是可能導(dǎo)致無(wú)效費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目無(wú)法得到有效控制，使得不必要

開(kāi)支合理化，造成預(yù)算上的浪費(fèi)。使管理人員缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致短期行為屬于定期預(yù)算法的

特點(diǎn)；預(yù)算編制工作量大屬于零基預(yù)算的特點(diǎn)；導(dǎo)致預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相脫離屬于滾動(dòng)預(yù)算

法的特點(diǎn)。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第91頁(yè)單選題第5題）

下列各項(xiàng)預(yù)算編制方法中，適用于不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目

的是（）。

A.彈性預(yù)算

B.零基預(yù)算

C.滾動(dòng)預(yù)算

D.固定預(yù)算

『正確答案』B

『答案解析』零基預(yù)算法適用于企業(yè)各項(xiàng)預(yù)算的編制，特別是不經(jīng)常發(fā)生的預(yù)算項(xiàng)目或預(yù)算編

制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項(xiàng)目。

【例題?單項(xiàng)選擇題】

運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，首先應(yīng)進(jìn)行的工作是（）。

A.制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃

B.明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)

C.編制預(yù)算草案

D.審定預(yù)算方案

『正確答案』B

『答案解析』零基預(yù)算的應(yīng)用程序?yàn)椋海?）明確預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)；（2）制訂業(yè)務(wù)計(jì)劃；（3）編

制預(yù)算草案；（4）審定預(yù)算方案。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁(yè)多選題第8題）

下列各項(xiàng)中，屬于零基預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的有（）。

A.編制工作量小

B.不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響

C.預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要

D.有助于增加預(yù)算編制透明度

『正確答案』BCD

『答案解析』零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)有：①不受歷史期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不合理因素影響，能夠靈活應(yīng)對(duì)

內(nèi)外環(huán)境的變化，預(yù)算編制更貼近預(yù)算期企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要；②有助于增加預(yù)算編制透明度，

有利于進(jìn)行預(yù)算控制。零基預(yù)算的缺點(diǎn)有：①預(yù)算編制工作量較大、成本較高；②預(yù)算編制的

準(zhǔn)確性受企業(yè)管理水平和相關(guān)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確性影響較大。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁(yè)多選題第6題）

按照預(yù)算編制出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為（）。

A.固定預(yù)算法

B.增量預(yù)算法

C.零基預(yù)算法

D.滾動(dòng)預(yù)算法

『正確答案』BC

『答案解析』按其出發(fā)點(diǎn)的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和零基預(yù)算法兩大類。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第91頁(yè)單選題第8題）

在各類預(yù)算編制方法中，固定預(yù)算法是指（）。

A.使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度的預(yù)算方法

B.以預(yù)算期正常的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法

C.以不變的預(yù)算期間作為預(yù)算期的預(yù)算方法

D.不以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ)的預(yù)算方法

『正確答案』B

『答案解析』固定預(yù)算法又稱靜態(tài)預(yù)算法，是指以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量（是

指生產(chǎn)量、銷售量、作業(yè)量等與預(yù)算項(xiàng)目相關(guān)的彈性變量）水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生

的變動(dòng)的預(yù)算編制方法。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第81頁(yè)多選題第4題）

下列各項(xiàng)中，屬于固定預(yù)算法特點(diǎn)的有（）。

A.適應(yīng)性差

B.不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與實(shí)際業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

C.可比性差

D.可能導(dǎo)致預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相脫離

『正確答案』AC

『答案解析』固定預(yù)算法的缺點(diǎn)表現(xiàn)在兩個(gè)方面：適應(yīng)性差；可比性差。不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，

不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與實(shí)際業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本是采用列表法編制彈性預(yù)算的特點(diǎn)；可能

導(dǎo)致預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相脫離是滾動(dòng)預(yù)算的特點(diǎn)。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第81頁(yè)單選題第2題）

在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目

所消耗資源的預(yù)算編制方法是（）。

A.增量預(yù)算法

B.滾動(dòng)預(yù)算法

C.彈性預(yù)算法

D.零基預(yù)算法

『正確答案』C

『答案解析』彈性預(yù)算法是企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項(xiàng)目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確

定不同業(yè)務(wù)量及其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法。

【例題?單項(xiàng)選擇題】

運(yùn)用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的程序是（）。

A.構(gòu)建彈性預(yù)算模型一確定彈性定額一確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目一審定預(yù)算方案

B.構(gòu)建彈性預(yù)算模型一確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目一確定彈性定額一審定預(yù)算方案

C.確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目一構(gòu)建彈性預(yù)算模型一確定彈性定額一審定預(yù)算方案

D.確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目一確定彈性定額一構(gòu)建彈性預(yù)算模型一審定預(yù)算方案

『正確答案』D

『答案解析』運(yùn)用彈性預(yù)算法編制預(yù)算的程序是：（1）確定彈性預(yù)算適用項(xiàng)目；（2）分析預(yù)

算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量依存關(guān)系，確定彈性定額；（3）構(gòu)建彈性預(yù)算模型，形成預(yù)算方案;

（4）審定預(yù)算方案并上報(bào)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)等專門(mén)機(jī)構(gòu)審議后，報(bào)董事會(huì)等機(jī)構(gòu)審批。

【例題?判斷題】（2017年）

編制彈性預(yù)算時(shí)，以手工操作為主的車(chē)間，可以選用人工工時(shí)作為業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位。（）

『正確答案』V

『答案解析』編制彈性預(yù)算，要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。例如，

以手工操作為主的車(chē)間，就應(yīng)選用人工工時(shí)；制造單一產(chǎn)品或零件的部門(mén)，可以選用實(shí)物數(shù)量;

修理部門(mén)可以選用直接修理工時(shí)等。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第91頁(yè)單選題第12題）

某公司采用列表法編制制造費(fèi)用預(yù)算。已知維護(hù)費(fèi)為混合成本項(xiàng)目，業(yè)務(wù)量為1000工時(shí)水平下

的預(yù)算額為2500元，業(yè)務(wù)量為1500工時(shí)水平下的預(yù)算額為3300元。假設(shè)該公司某月實(shí)際業(yè)務(wù)量水

平為1200工時(shí)，則該實(shí)際業(yè)務(wù)量水平下的維護(hù)費(fèi)預(yù)算額大約是（）元。

A.2980

B.2880

C.2820

D.2920

『正確答案』C

『答案解析』

解法一：

修理費(fèi)預(yù)算額（元）業(yè)務(wù)量水平（工時(shí)）

25001000

X1200

33001500

依據(jù)上述數(shù)據(jù)，按照“預(yù)算差之比=對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)量差之比”的比例關(guān)系，采用插值法列比

例方程求解如下：

X-25001200-1000.X—33001200-1500

-----------=-----------或:------------=------------

3300-25001500-10002500-33001000-1500

解得：X=2820（元）

解法二：

設(shè)修理費(fèi)的固定成本預(yù)算總額為a,單位變動(dòng)成本預(yù)算額為b,依據(jù)資料，有：

a+1000b=2500

a+1500b=3300

解得：b=1.6,a=900,即修理費(fèi)的成本性態(tài)模型為：y=900+1.6x

業(yè)務(wù)量為1200工時(shí)的修理費(fèi)預(yù)算額=900+1.6X1200=2820（元）

【例題?多項(xiàng)選擇題】

相對(duì)于固定預(yù)算法，下列屬于彈性預(yù)算法特點(diǎn)的有（）。

A.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平

B.更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況

C.預(yù)算編制工作量大

D.市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性對(duì)預(yù)算合理性的影響較小

『正確答案』ABC

『答案解析』彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)

際情況；缺點(diǎn)包括：①編制工作量大；②市場(chǎng)及其變動(dòng)趨勢(shì)預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性、預(yù)算項(xiàng)目與業(yè)務(wù)量

之間依存關(guān)系的判斷水平等會(huì)對(duì)彈性預(yù)算的合理性造成較大影響。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁(yè)多選題第10題）

彈性預(yù)算的編制方法有公式法和列表法兩種。相對(duì)于列表法，下列屬于公式法特點(diǎn)的有（）。

A.無(wú)須以成本性態(tài)分析為前提

B.評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)往往需要使用插值法計(jì)算實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本

C.可在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本

D.階梯成本和曲線成本必須用數(shù)學(xué)方法修正為直線

『正確答案』CD

『答案解析』采用公式法編制彈性預(yù)算便于在一定范圍內(nèi)計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本，對(duì)于階

梯成本和曲線成本只能先用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法；采用列表法編制彈性預(yù)算,

在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插值法計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”；無(wú)論采用公

式法還是采用列表法編制彈性預(yù)算，都需要以成本性態(tài)分析為前提。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第94頁(yè)判斷題第5題）

從理論上說(shuō)，彈性預(yù)算法只適用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。（）

『正確答案』X

『答案解析』理論上，彈性預(yù)算法適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中

主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第81頁(yè)單選題第3題）

下列各種預(yù)算編制方法中，可能導(dǎo)致預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相脫離的預(yù)算方法是（）。

A.增量預(yù)算法

B.彈性預(yù)算法

C.滾動(dòng)預(yù)算法

D.定期預(yù)算法

『正確答案』C

『答案解析』滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著

預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度（一般為12

個(gè)月）的一種預(yù)算編制方法。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第93頁(yè)多選題第11題）

與傳統(tǒng)定期預(yù)算方法相比，下列屬于滾動(dòng)預(yù)算方法特點(diǎn)的有（）。

A.預(yù)算期可以保持固定長(zhǎng)度

B.有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，考慮未來(lái)業(yè)務(wù)活動(dòng)

C.便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較

D.有利于保持預(yù)算的持續(xù)性

『正確答案』ABD

『答案解析』滾動(dòng)預(yù)算法將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期

向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度。運(yùn)用滾動(dòng)預(yù)算法編制預(yù)算，使預(yù)算期間依時(shí)間

順序向后滾動(dòng)，能夠保持預(yù)算的持續(xù)性，有利于結(jié)合企業(yè)近期目標(biāo)和長(zhǎng)期目標(biāo)，考慮未來(lái)業(yè)務(wù)

活動(dòng)。使預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂，能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分

發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。定期預(yù)算法能使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)

算數(shù)進(jìn)行對(duì)比。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第94頁(yè)判斷題第6題）

在滾動(dòng)預(yù)算法下，隨著預(yù)算的執(zhí)行，除了不斷補(bǔ)充預(yù)算之外，也需要對(duì)預(yù)算不斷加以調(diào)整和修

訂，使預(yù)算與實(shí)際情況更加適應(yīng)。（）

『正確答案』V

『答案解析』滾動(dòng)預(yù)算法將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開(kāi)，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期

向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度；同時(shí)，預(yù)算隨時(shí)間的推進(jìn)不斷加以調(diào)整和修訂,

能使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

【例題?多項(xiàng)選擇題】

定期預(yù)算法的特點(diǎn)包括（）。

A.使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)

B.便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比

C.使管理人員考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)打算

D.有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)

『正確答案』ABD

『答案解析』定期預(yù)算以固定不變的會(huì)計(jì)期間作為預(yù)算期間，能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)

應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，選項(xiàng)ABD正

確；定期預(yù)算的缺點(diǎn)是固定以1年為預(yù)算期，在執(zhí)行一段時(shí)期之后，往往使管理人員只考慮剩

下來(lái)的幾個(gè)月的業(yè)務(wù)量，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算，導(dǎo)致一些短期行為的出現(xiàn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

【補(bǔ)充練習(xí)】

《經(jīng)典題解》第91頁(yè)單選題第6題

《經(jīng)典題解》第91頁(yè)單選題第14題

《經(jīng)典題解》第95頁(yè)判斷題第7題

考點(diǎn)三：預(yù)算編制★★★

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第87頁(yè)單選題第1題）

在全面預(yù)算體系中，作為整個(gè)企業(yè)預(yù)算編制起點(diǎn)的是（）。

A.生產(chǎn)預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

D.專門(mén)決策預(yù)算

『正確答案』B

『答案解析』在全面預(yù)算體系中，銷售預(yù)算是整個(gè)企業(yè)預(yù)算編制的起點(diǎn)。

【例題?單項(xiàng)選擇題】

某公司2019年1?4月份預(yù)計(jì)銷售收入分別為100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元和400萬(wàn)元，當(dāng)月

銷售當(dāng)月收現(xiàn)60%,下月收現(xiàn)30%,再下月收現(xiàn)10%,則2019年3月31日預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬

款”項(xiàng)目金額和2019年3月的預(yù)計(jì)銷售現(xiàn)金流入分別為（）。

A.140萬(wàn)元與250萬(wàn)元

B.160萬(wàn)元與250萬(wàn)元

C.160萬(wàn)元與240萬(wàn)元

D.140萬(wàn)元與240萬(wàn)元

『正確答案』A

『答案解析』3月31日應(yīng)收賬款=200X10%+300X40%=140（萬(wàn)元）

3月份銷售現(xiàn)金流入=100X10%+200X30%+300X60%=250（萬(wàn)元）

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第95頁(yè)判斷題第8題）

在編制生產(chǎn)預(yù)算時(shí)，如果某期的預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量大于預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量，則該期的

預(yù)計(jì)生產(chǎn)量大于該期的預(yù)計(jì)銷售量。（）

『正確答案』V

『答案解析』生產(chǎn)預(yù)算中，預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨一預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品

存貨，由公式可知，當(dāng)某期的預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨量大于預(yù)計(jì)期初產(chǎn)成品存貨量，則該期的預(yù)

計(jì)生產(chǎn)量大于該期的預(yù)計(jì)銷售量。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第92頁(yè)單選題第16題）

甲公司預(yù)計(jì)2019年各季度的銷售量分別為100件、150件、120件、160件，預(yù)計(jì)年初產(chǎn)成品

存貨15件，年末留存30件，年度內(nèi)每季度末產(chǎn)成品存貨量為下一季度銷售量的20%。甲公司第四

季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為（）件。

A.166

B.154

C.160

D.158

『正確答案』D

『答案解析』第四季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第四季度銷售量+第四季度期末（即年末）產(chǎn)成品存貨一

第四季度期初（即第三季度期末）產(chǎn)成品存貨=160+30—160X20%=158（件）。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第92頁(yè)單選題第19題）

在編制直接人工預(yù)算時(shí)，單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本數(shù)據(jù)來(lái)自于（）。

A.生產(chǎn)預(yù)算

B.產(chǎn)品成本預(yù)算

C.制造費(fèi)用預(yù)算

D.標(biāo)準(zhǔn)成本資料

『正確答案』D

『答案解析』在編制直接人工預(yù)算時(shí)，單位產(chǎn)品人工工時(shí)和每小時(shí)人工成本數(shù)據(jù)來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本

資料。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第87頁(yè)單選題第3題）

某企業(yè)正在編制2019年三季度的直接材料預(yù)算。已知二季度材料采購(gòu)額為75000元；預(yù)計(jì)三季

度直接材料的期初存量為1000千克，本期生產(chǎn)消耗量為3500千克，期末存量為800千克，材料采

購(gòu)單價(jià)為每千克25元；該企業(yè)材料采購(gòu)貨款有30%當(dāng)季付清，其余70%在下季付清。該企業(yè)第三季

度采購(gòu)材料的現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)為（）元。

A.77250

B.80250

C.57750

D.82500

『正確答案』A

『答案解析』第三季度采購(gòu)量=3500+800—1000=3300（千克），貨款總額=3300X25=82500

（元），第三季度采購(gòu)材料的現(xiàn)金支出=75000X70%+82500X30%=77250（元）。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（2012年）

某公司預(yù)計(jì)計(jì)劃年度期初應(yīng)付賬款余額為200萬(wàn)元，1至3月份采購(gòu)金額分別為500萬(wàn)元、600

萬(wàn)元和800萬(wàn)元，每月的采購(gòu)款當(dāng)月支付70%,次月支付30虬預(yù)計(jì)一季度現(xiàn)金支出額是（）。

A.2100萬(wàn)元

B.1900萬(wàn)元

C.1860萬(wàn)元

D.1660萬(wàn)元

『正確答案』C

『答案解析』第一季度現(xiàn)金支出額=200+500+600+800X70%=1860（萬(wàn)元）。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第88頁(yè)多選題第6題）

下列各項(xiàng)預(yù)算中，屬于產(chǎn)品成本預(yù)算編制依據(jù)的有（）。

A.銷售預(yù)算

B.生產(chǎn)預(yù)算

C.利潤(rùn)表預(yù)算

D.固定制造費(fèi)用預(yù)算

『正確答案』ABD

『答案解析』產(chǎn)品成本預(yù)算是銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用

預(yù)算的匯總。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第94頁(yè)多選題第14題）

下列各項(xiàng)預(yù)算中，需要以產(chǎn)品成本預(yù)算作為編制依據(jù)的有（）。

A.現(xiàn)金預(yù)算

B.利潤(rùn)表預(yù)算

C.資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算

D.資本支出預(yù)算

『正確答案』BC

『答案解析』利潤(rùn)表預(yù)算中的銷售成本金額、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算中的期末產(chǎn)成品存貨金額來(lái)自于

產(chǎn)品成本預(yù)算。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第92頁(yè)單選題第21題）

下列關(guān)于專門(mén)決策預(yù)算的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.專門(mén)決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算

B.專門(mén)決策預(yù)算主要反映項(xiàng)目資金投資支出計(jì)劃，與項(xiàng)目籌資計(jì)劃無(wú)關(guān)

C.專門(mén)決策預(yù)算是編制現(xiàn)金預(yù)算的依據(jù)之一

D.專門(mén)決策預(yù)算是編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)之一

『正確答案』B

『答案解析』專門(mén)決策預(yù)算主要是長(zhǎng)期投資預(yù)算（又稱資本支出預(yù)算），其要點(diǎn)是準(zhǔn)確反映項(xiàng)

目資金投資支出與籌資計(jì)劃，它同時(shí)也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第94頁(yè)多選題第16題）

下列各項(xiàng)預(yù)算中，既涉及實(shí)物量指標(biāo)又涉及價(jià)值量指標(biāo)，并且能夠反映相關(guān)現(xiàn)金收支的預(yù)算有

）?

A.直接材料預(yù)算

B.銷售預(yù)算

C.生產(chǎn)預(yù)算

D.產(chǎn)品成本預(yù)算

『正確答案』AB

『答案解析』直接材料預(yù)算反映預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量、預(yù)計(jì)采購(gòu)金額以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出，銷售預(yù)算

反映預(yù)計(jì)銷售量、預(yù)計(jì)銷售收入以及預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入，這兩項(xiàng)預(yù)算既涉及實(shí)物量指標(biāo)又涉及價(jià)值

量指標(biāo)并且能夠反映相關(guān)現(xiàn)金收支。生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)；產(chǎn)品成

本預(yù)算不涉及相關(guān)現(xiàn)金收支。

【例題?單項(xiàng)選擇題】

下列各項(xiàng)預(yù)算中，不屬于編制財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)來(lái)源的是（）。

A.直接材料預(yù)算

B.專門(mén)決策預(yù)算

C.產(chǎn)品成本預(yù)算

D.生產(chǎn)預(yù)算

『正確答案』D

『答案解析』直接材料預(yù)算為編制現(xiàn)金預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算提供數(shù)據(jù)；專門(mén)決策預(yù)算為編制

現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表提供數(shù)據(jù)；產(chǎn)品成本預(yù)算為編制利潤(rùn)表預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算提供

數(shù)據(jù)；生產(chǎn)預(yù)算只涉及實(shí)物量指標(biāo)，不涉及價(jià)值量指標(biāo)，不直接為財(cái)務(wù)預(yù)算提供數(shù)據(jù)。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第88頁(yè)判斷題第7題）

在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，應(yīng)首先編制現(xiàn)金預(yù)算，其次編制利潤(rùn)表預(yù)算，最后編制資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算。

（）

『正確答案』V

『答案解析』現(xiàn)金預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決策預(yù)算為依據(jù)編制，利潤(rùn)表預(yù)算以業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)

決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算為依據(jù)編制，資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算以計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合

各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。

【例題?單項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第88頁(yè)單選題第4題）

下列預(yù)算中，不直接涉及現(xiàn)金收支的是（）。

A.銷售預(yù)算

B.產(chǎn)品成本預(yù)算

C.直接材料預(yù)算

D.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算

『正確答案』B

『答案解析』產(chǎn)品成本預(yù)算的主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本，不直接涉及現(xiàn)金收支。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第95頁(yè)判斷題第11題）

“現(xiàn)金預(yù)算”中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，要與“利潤(rùn)表預(yù)算”中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的金額

一致。它是根據(jù)預(yù)算的“利潤(rùn)總額”和預(yù)計(jì)所得稅率計(jì)算出來(lái)的，一般不必考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。（）

『正確答案』X

『答案解析』利潤(rùn)表預(yù)算中的所得稅費(fèi)用通常不是根據(jù)“利潤(rùn)總額”和所得稅稅率計(jì)算，而是

在利潤(rùn)規(guī)劃時(shí)估計(jì)，并已列入現(xiàn)金預(yù)算。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第95頁(yè)判斷題第12題）

在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，如果預(yù)計(jì)某期的現(xiàn)金余缺將會(huì)出現(xiàn)正值，則表明現(xiàn)金剩余，應(yīng)將剩余現(xiàn)金

用于歸還短期借款或進(jìn)行短期投資。（）

『正確答案』X

『答案解析』在編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，如果預(yù)計(jì)某期的現(xiàn)金余缺將會(huì)出現(xiàn)正值，并大于理想的現(xiàn)金

余額時(shí)，表明現(xiàn)金剩余，應(yīng)將剩余現(xiàn)金用于歸還短期借款或進(jìn)行短期投資。

【例題?多項(xiàng)選擇題】（《經(jīng)典題解》第94頁(yè)多選題第20題）

下列關(guān)于全面預(yù)算中的利潤(rùn)表預(yù)算編制的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.“銷售收入”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售預(yù)算

B.“銷貨成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算

C.“銷售及管理費(fèi)用”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

D.“利息”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)來(lái)自現(xiàn)金預(yù)算

『正確答案』ACD

『答案解析』在編制利潤(rùn)表預(yù)算時(shí)，“銷售成本”項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，來(lái)自產(chǎn)品成本預(yù)算，選項(xiàng)B的

說(shuō)法不正確。

【例題?判斷題】（《經(jīng)典題解》第95頁(yè)判斷題第10題）

在編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，對(duì)表中的年初項(xiàng)目和年末項(xiàng)目均需根據(jù)各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門(mén)決

策預(yù)算的預(yù)計(jì)數(shù)據(jù)分析填列。（）

『正確答案』X

『答案解析』預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的編制需以計(jì)劃期開(kāi)始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，結(jié)合計(jì)劃期間各

項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算、專門(mén)決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)利潤(rùn)表進(jìn)行編制。

【例題?計(jì)算分析題】（《經(jīng)典題解》第96頁(yè)計(jì)算分析題第2題）

乙公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，相關(guān)預(yù)算資料如下：

資料一：預(yù)計(jì)每個(gè)季度實(shí)現(xiàn)的銷售收入均以賒銷方式取得，其中60%在本季度內(nèi)收到現(xiàn)金，其

余40%要到下一季度收訖，假定不考慮壞賬因素。部分與銷售預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)如下表所示：

銷售預(yù)算金額單位：元

季度1234

預(yù)計(jì)銷售量（件）*1000011000*

預(yù)計(jì)單位售價(jià)*11.7(D)*

預(yù)計(jì)銷售收入126000(B)132000128700

期初應(yīng)收賬款20800***

第一季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額(A)

第二季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額(C)

第三季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額*

第四季度銷售當(dāng)期收現(xiàn)額(F)

經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入合計(jì)*120600(E)130020

說(shuō)明：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

資料二：預(yù)計(jì)每個(gè)季度所需要的直接材料均以賒購(gòu)方式采購(gòu)，其中50%于本季度內(nèi)支付現(xiàn)金,

其余50%需要到下個(gè)季度付訖。各季度“期末材料存量”根據(jù)下季度生產(chǎn)需用量的10%確定。假定不

存在應(yīng)付賬款到期現(xiàn)金支付能力不足的問(wèn)題，材料采購(gòu)單價(jià)穩(wěn)定。部分與直接材料預(yù)算有關(guān)的數(shù)據(jù)

如下表所示：

直接材料預(yù)算

季度1234

預(yù)計(jì)生產(chǎn)需用量（千克）10000**14000

加：預(yù)計(jì)期末材料存量（千克）3000*(I)*

減：預(yù)計(jì)期初材料存量（千克）1000(H)**

預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量**13000*

單價(jià)（元/千克）5***

預(yù)計(jì)采購(gòu)金額合計(jì)（元）(G)70200*77220

期初應(yīng)付賬款（元）1000030000*

第一季度采購(gòu)當(dāng)期支出額（元）*

第二季度采購(gòu)當(dāng)期支出額（元）*

第三季度采購(gòu)當(dāng)期支出額（元）(J)

第四季度采購(gòu)當(dāng)期支出額（元）*

材料采購(gòu)現(xiàn)金支出合計(jì)（元）40000***

說(shuō)明：表中“*”表示省略的數(shù)據(jù)。

要求：

（1）根據(jù)資料一確定表中用A-F表示的數(shù)值。

（2）根據(jù)資料二確定表中用G-J表示的數(shù)值。

（3）根據(jù)資料一和資料二，計(jì)算預(yù)算年度應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的年末余額。

『正確答案』

（1）A=126000X60%=75600

B=10000Xll.7=117000

C=117000X60%=70200

D=132000/11000=12

E=117000X40%+132000X60%=126000

F=128700X60%=77220

(2)G=(10000+3000-1000)X5=60000

H=3000

I=14000X10%=1400

J=13000X5X50%=32500

(3)應(yīng)收賬款年末余額=128700X40%=51480(元)

應(yīng)付賬款年末余額=77220義50%=38610(元)

【例題?計(jì)算分析題】(《經(jīng)典題解》第99頁(yè)計(jì)算分析題第6題)

己公司是一家制造企業(yè)，只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，目前正在編制2019年第一、二季度現(xiàn)金預(yù)算,

年初現(xiàn)金余額50萬(wàn)元。

相關(guān)資料如下：

(1)產(chǎn)品單價(jià)為100元，預(yù)計(jì)四個(gè)季度的銷量分別為40萬(wàn)件、30萬(wàn)件、50萬(wàn)件和40萬(wàn)件。

每季度銷售收入70%當(dāng)季收現(xiàn)，30%下季收現(xiàn)，2019年初應(yīng)收賬款余額600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)將在第一季度

收回。

(2)2019年初產(chǎn)成品存貨4萬(wàn)件，每季末產(chǎn)成品存貨為下季銷量的10%。

(3)單位產(chǎn)品材料消耗量10千克，材料單價(jià)4元/千克，當(dāng)季所購(gòu)材料當(dāng)季全部耗用，季初季

末無(wú)材料存貨，每季度材料采購(gòu)貨款50%當(dāng)季付現(xiàn)，50%下季付現(xiàn)。2019年初應(yīng)付賬款余額400萬(wàn)元,

第一季度償付。

(4)單位產(chǎn)品人工工時(shí)2小時(shí)，人工成本10元/小時(shí)；制造費(fèi)用按人工工時(shí)分配，分配率15

元/小時(shí)。銷售和管理費(fèi)用全年600萬(wàn)元，每季度150萬(wàn)元。假設(shè)人工成本、制造費(fèi)用、銷售和管理

費(fèi)用全部當(dāng)季付現(xiàn)。全年所得稅費(fèi)用120萬(wàn)元，每季度預(yù)繳30萬(wàn)元。

(5)公司計(jì)劃在一季度安裝一條生產(chǎn)線，預(yù)計(jì)當(dāng)季支付總價(jià)款230萬(wàn)元。

(6)每季末現(xiàn)金余額不能低于50萬(wàn)元。低于50萬(wàn)元時(shí)，向銀行借入短期借款，借款金額為

10萬(wàn)元的整數(shù)倍。借款季初取得，每季末支付當(dāng)季利息，季度利率2也高于50萬(wàn)元時(shí)，高出部分

按10萬(wàn)元的整數(shù)倍償還借款，季末償還。

第一、二季度無(wú)其他融資和投資計(jì)劃。

要求：根據(jù)上述資料，編制己公司2019年第一、二季度現(xiàn)金預(yù)算，編制結(jié)果填入下表。

第一、二季度現(xiàn)金預(yù)算單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目第一季度第二季度

期初現(xiàn)金余額

加：銷貨現(xiàn)金收入

可供使用的現(xiàn)金合計(jì)

減：各項(xiàng)支出

材料采購(gòu)

人工成本

制造費(fèi)用

銷售和管理費(fèi)用

所得稅費(fèi)用

購(gòu)買(mǎi)設(shè)備

現(xiàn)金支出合計(jì)

現(xiàn)金多余或不足

加：短期借款

減：歸還短期借款

減：支付短期借款利息

期末現(xiàn)金余額

『正確答案』第一、二季度現(xiàn)金預(yù)算單位：萬(wàn)元

項(xiàng)目第一季度第二季度

期初現(xiàn)金余額5057

加：銷貨現(xiàn)金收入34003300

可供使用的現(xiàn)金合計(jì)34503357

減：各項(xiàng)支出

材料采購(gòu)11801420

人工成本780640

制造費(fèi)用1170960

銷售和管理費(fèi)用150150

所得稅費(fèi)用3030

購(gòu)買(mǎi)設(shè)備2300

現(xiàn)金支出合計(jì)35403200

現(xiàn)金多余或不足-90157

加：短期借款1500

減：歸還短期借款0100

減：支付短期借款利息33

期末現(xiàn)金余額5754

其中：

第一季度銷貨現(xiàn)金收入=40X100X70%+600=3400（萬(wàn)元）

第二季度銷貨現(xiàn)金收入=30X100X70%+40X100X30%=3300（萬(wàn)元）

第一季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=40+30X10%—4=39（萬(wàn)件）

第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=