第10章 會(huì)計(jì)核算程序

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)張勝?gòu)?qiáng)馬東山人民郵電出版社第十章

會(huì)計(jì)核算程序2第十章會(huì)計(jì)核算程序?qū)W習(xí)目標(biāo)（1）了解會(huì)計(jì)核算程序的種類（2）掌握記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)、操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性（3）掌握科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)、操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性（4）了解匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)、操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性（5）了解多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)、操作步驟、優(yōu)缺點(diǎn)及適用性（6）理解合理會(huì)計(jì)核算程序有助于提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和核算效率目錄/Contents01會(huì)計(jì)核算程序概述02記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序03匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序04科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序05多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序第十章會(huì)計(jì)核算程序第一節(jié)

會(huì)計(jì)核算程序概述一、會(huì)計(jì)核算程序的意義會(huì)計(jì)核算程序是賬簿組織和記賬程序相互結(jié)合的方式。賬簿組織是指賬簿種類、賬頁(yè)的格式和賬簿之間的關(guān)系。而記賬程序是指憑證的編制、傳遞以及登記各種賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的步驟。（1）確保會(huì)計(jì)記錄正確、完整，會(huì)計(jì)信息相關(guān)、可靠。（2）可以減少會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)和手續(xù)，節(jié)約人力、物力和財(cái)力，提高會(huì)計(jì)工作效率。（3）對(duì)會(huì)計(jì)核算工作的分工協(xié)作、責(zé)任劃分，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督職能。意義記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序二、組織賬務(wù)處理程序的要求（1）要適合本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，并與本單位生產(chǎn)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)。（2）要適應(yīng)會(huì)計(jì)資料使用者的要求，正確、及時(shí)、完整地提供本單位的各種會(huì)計(jì)信息。（3）要適合提高會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量和效率的要求，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)。種類

主要區(qū)別在于總分類賬的登記依據(jù)不同

第一節(jié)

會(huì)計(jì)核算程序概述要求第二節(jié)

記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是指對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，先根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬戶的一種會(huì)計(jì)處理程序。特點(diǎn)是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。該會(huì)計(jì)處理程序是其他各處理程序的基礎(chǔ)。一、記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)及核算要求賬簿：三欄式庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；三欄式總分類賬；明細(xì)分類賬的格式可根據(jù)需要采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。記賬憑證：記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種格式，也可采用一種通用格式的記賬憑證。二、記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序步驟原始憑證原始憑證匯總表

總分類賬明細(xì)分類賬

財(cái)務(wù)報(bào)表收款記賬憑證

付款轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金銀行存款日記賬①②④⑤⑤⑥③③采用記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序簡(jiǎn)單明了，易于理解，但登記總賬的工作量較大。一般適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。第二節(jié)

記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序第三節(jié)

匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是根據(jù)記賬憑證定期編制匯總記賬憑證，根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算程序。特點(diǎn)是登記總賬的依據(jù)是匯總記賬憑證。一、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)及核算要求賬簿：三欄式庫(kù)存庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；三欄式總分類賬；明細(xì)分類賬的格式可根據(jù)需要采用三欄式、多欄式、數(shù)量金額式記賬憑證：記賬憑證可以采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證匯總記賬憑證：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證原始憑證原始憑證匯總表記賬憑證

收付轉(zhuǎn)①②

現(xiàn)金日記賬銀存日記賬③④⑥核對(duì)⑤匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證

總賬明細(xì)賬⑦

財(cái)務(wù)報(bào)表

二、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序步驟匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序，可以減少總賬的登記工作；編制匯總記賬憑證的工作量較大。一般適用于生產(chǎn)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。核對(duì)第三節(jié)

匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序是根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總賬的一種會(huì)計(jì)核算程。登記總賬的依據(jù)是科目匯總表。第四節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序一、科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)及核算要求賬戶名稱總賬頁(yè)數(shù)本期發(fā)生額記賬憑證起始號(hào)數(shù)借貸原材料

65004500

銀行存款

160016500

現(xiàn)

金

1000010120

管理費(fèi)用

620

固定資產(chǎn)

20000

生產(chǎn)成本

4000

應(yīng)收賬款

400001600

應(yīng)付賬款

15001500

應(yīng)付職工薪酬

10000

實(shí)收資本

20000

商品銷售收入

40000

合計(jì)

9422094220

2×25年3月1日至10日科目匯總表第四節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序二、科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序操作步驟第五節(jié)多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序

一、多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序的特點(diǎn)及核算要求多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序，是根據(jù)收款憑證和付款憑證登記多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，月終，根據(jù)多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總分類賬的一種會(huì)計(jì)核算程序。登記總賬的依據(jù)是多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證。年憑證號(hào)數(shù)摘要貸方科目收入合計(jì)支出合計(jì)余額

月日銀行存款應(yīng)收賬款……

年憑證號(hào)數(shù)摘要借方科目支出合計(jì)月日銀行存款應(yīng)付賬款物資采購(gòu)……

庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬庫(kù)存現(xiàn)金收入日記賬二、多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序的操作步驟第五節(jié)多欄式日記賬會(huì)計(jì)核算程序

一、會(huì)計(jì)核算程序的意義是什么？二、會(huì)計(jì)核算程序的要求是什么？三、記賬憑證