申報(bào)繳納增值稅的賬務(wù)處理

申報(bào)繳納增值稅的賬務(wù)處理一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。二、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)部門根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。三、納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。一、一般納稅人一般以1個(gè)月為1個(gè)納稅期。（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄?！稗D(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額。（二）參考賬務(wù)處理1.結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期應(yīng)交未交的增值稅科目：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅2.如果當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）3.次月繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：銀行存款政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）二、一般納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期時(shí)。

（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“已交稅金”專欄?！耙呀欢惤稹睂?，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額。（二）交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。（三）計(jì)算應(yīng)交增值稅并且當(dāng)月繳稅時(shí)，參考賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）三、一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)。（一）增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目。“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。（二）參考賬務(wù)處理：繳納增值稅時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：銀行存款

政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）四、小規(guī)模納稅人按月申報(bào)繳納增值稅時(shí)。（一）小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置其他專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。（二）參考賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

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政策依據(jù)：《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào)）上述是增值稅納稅人常見(jiàn)的賬務(wù)處理供大家參考。政策依據(jù)為《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2016〕22