中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題

最新中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題

簡(jiǎn)答題

1、某市一家小轎車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度當(dāng)年相關(guān)經(jīng)營(yíng)情況

如下：

(1)外購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明金額5000萬(wàn)元、

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額850萬(wàn)元，另支付購(gòu)貨運(yùn)輸費(fèi)用200萬(wàn)元、裝卸費(fèi)用20萬(wàn)元、

保險(xiǎn)費(fèi)用30萬(wàn)元；

(2)銷售A型小轎車1000輛，每輛含稅金額17.55萬(wàn)元，支付銷售小轎車的運(yùn)輸

費(fèi)用300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)用和裝卸費(fèi)用160萬(wàn)元；

(3)銷售A型小轎車40輛給本公司職工，以成本價(jià)核算取得銷售金額400萬(wàn)元；

該公司新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車5輛，每輛成本價(jià)12萬(wàn)元，為了檢測(cè)其性能，移

送至異地分支機(jī)構(gòu)使用。市場(chǎng)上無(wú)B型小轎車銷售價(jià)格；

(4)從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)入報(bào)廢汽車部件，取得廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)

具的增值稅專用發(fā)票，注明金額為500萬(wàn)元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用30萬(wàn)元取得運(yùn)費(fèi)

發(fā)票；

(5)將倉(cāng)庫(kù)對(duì)外出租取得收入120萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出10萬(wàn)；

(6)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)自行開(kāi)發(fā)專利技術(shù)所有權(quán)取得收入1000萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元；

⑺發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬(wàn)元、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)280萬(wàn)元；其他管理費(fèi)用1100萬(wàn)元；

(8)發(fā)生廣告費(fèi)用700萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用140萬(wàn)元、展覽費(fèi)用90萬(wàn)元；

⑼向其有業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶借款支付的利息費(fèi)用600萬(wàn)元，年利息率為6%,金融

機(jī)構(gòu)同期貸款利率為5%

(10)營(yíng)業(yè)外支出中列支固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，支付給客戶的違約金10萬(wàn)；

(11)投資收益科目列支向居民企業(yè)投資取得的收益56萬(wàn)元(被投資方稅率25%)；

(12)已在成本費(fèi)用中列支的實(shí)發(fā)工資總額500萬(wàn)元，并按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支了福利

費(fèi)105萬(wàn)元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元并取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用撥繳款收據(jù)》，職工教

育經(jīng)費(fèi)支出20萬(wàn)元。

(注：小轎車適用消費(fèi)稅稅率9%；B型小轎車成本利潤(rùn)率8%；支付的運(yùn)費(fèi)均已取

得相應(yīng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；不考慮印花稅)

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

1.分別計(jì)算該企業(yè)2009年應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

單選題

2、資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)，屬于資產(chǎn)負(fù)

債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.吸收合并另一境外企業(yè)

B.為母公司巨額借款提供擔(dān)保

C.上年銷售因質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生退貨

D.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存有的債務(wù)簽訂債務(wù)重組協(xié)議

多選題

3、會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備初始化功能，其中應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括。。

A.會(huì)計(jì)核算必需的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、年初數(shù)、累計(jì)發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)

B.本期進(jìn)行對(duì)賬的未達(dá)賬項(xiàng)

C.固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方法等會(huì)計(jì)核算方法的選定

D.操作人員姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定

單選題

4、200X年6月，U公司的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備達(dá)到了預(yù)計(jì)使用年限，按規(guī)定辦理了報(bào)

廢手續(xù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查U公司對(duì)這一業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確時(shí)，不應(yīng)實(shí)施

以下()實(shí)質(zhì)性程序。

A.檢查累計(jì)折舊科目下到200X年5月為止對(duì)這臺(tái)機(jī)器設(shè)備計(jì)提的折舊、減值

準(zhǔn)備與計(jì)入固定資產(chǎn)清理賬戶的金額之和是否等于該臺(tái)機(jī)器設(shè)備的原值

B.查閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬，檢查機(jī)器設(shè)備在持有年度內(nèi)累計(jì)折舊額是否等于報(bào)廢

時(shí)所轉(zhuǎn)銷的“累計(jì)折舊”的賬面金額

C.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬上所記載的原始成本金額是否與報(bào)廢時(shí)貸記的“固定資

產(chǎn)”賬戶金額一致

D.檢查報(bào)廢時(shí)涉及營(yíng)業(yè)外收入或支出科目的金額是否正確，并檢查U公司6月

份是否仍對(duì)該機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊

多選題

5、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有。。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存

貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換

當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換

當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性

房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

簡(jiǎn)答題

6、甲股份有限公司是增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%下列事

項(xiàng)中，除標(biāo)明為含稅價(jià)格外，其余均為不含增值稅價(jià)格。該公司2004年度發(fā)生

的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2004年6月1日以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一項(xiàng)全新的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用機(jī)械設(shè)備，該設(shè)

備原賬面價(jià)值總額為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，甲公司對(duì)此設(shè)備的折舊

采用了與自有應(yīng)計(jì)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策(假設(shè)為年限平均法)，6月為該項(xiàng)

設(shè)備計(jì)提折舊1萬(wàn)元。

(2)將一項(xiàng)公司開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給D公司使用，合同規(guī)定的轉(zhuǎn)讓費(fèi)

為60萬(wàn)元，使用期限為2年，甲公司將收取的轉(zhuǎn)讓費(fèi)收入計(jì)入了營(yíng)業(yè)外收入進(jìn)

行核算。

(3)2004年9月工廠一臺(tái)機(jī)床損壞，發(fā)生修理費(fèi)用2000元，另一臺(tái)汽車發(fā)生改

良支出20000元，為此甲公司將此兩項(xiàng)費(fèi)用合計(jì)為22000元計(jì)入了當(dāng)期損益。

［要求］

確定甲公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，若不正確，簡(jiǎn)述理由并作出正確的

會(huì)計(jì)處理。

單選題

7、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。

A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失

B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失

單選題

8、某公司為建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)于2005年1月1日發(fā)行5年期債券,面值為21000

萬(wàn)元，票面年利率為6%,發(fā)行價(jià)格為20000萬(wàn)元，每年年末支付利息，到期還

本，假定不考慮發(fā)行債券的輔助費(fèi)用。建造工程于2005年1月1日開(kāi)始，年末

尚未完工。該建造工程2005年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4000萬(wàn)元，

6月1日支出6000萬(wàn)元，12月1日支出6000萬(wàn)元。假定按照直線法攤銷折價(jià)，

累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)以月數(shù)作為權(quán)數(shù)計(jì)算。該公司2005年發(fā)生的資本化借款費(fèi)

用為()萬(wàn)元

A.480

B.584

C.547.5

D.1460

單選題

9、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。

A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失

B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失

單選題

10、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。

A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失

B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失

單選題

11、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是0。

A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失

B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失

單選題

12、北方股份有限公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年4月18日經(jīng)董事會(huì)

批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，則該公司2004年度發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非

調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.2004年3月2日發(fā)生在2003年11月的一項(xiàng)訴訟法院判決北方股份有限公司

支付賠償款100萬(wàn)元，北方股份有限公司決定不再上訴

B.2004年5月15日董事會(huì)決定發(fā)放2003年度的現(xiàn)金股利100萬(wàn)元

C.2004年3月20日以銀行存款1000萬(wàn)元對(duì)南方公司投資，占南方公司有表決

權(quán)股份總數(shù)的25%

D.2004年4月3日由于商品質(zhì)量存在問(wèn)題，甲公司要求退貨，北方股份有限公

司同意退貨并開(kāi)具了紅字增值稅專用發(fā)票給甲公司，退款已經(jīng)支付

簡(jiǎn)答題

13、乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱''乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得

稅稅率為33%o

(1)乙公司2005年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為3600萬(wàn)元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事

項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異

的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月1日購(gòu)建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項(xiàng)，其入賬價(jià)值為1000萬(wàn)元，12

月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，

預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙

倍余額遞減法計(jì)提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對(duì)銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費(fèi)售后服務(wù)。乙

公司預(yù)計(jì)2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅

法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。乙公司2005

年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國(guó)債利息收入200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免征

所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬(wàn)元，對(duì)C產(chǎn)品計(jì)提減

值準(zhǔn)備400萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定,

資產(chǎn)只有在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為4800萬(wàn)元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事

項(xiàng)中，因會(huì)計(jì)處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異

的交易和事項(xiàng)如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入

使用時(shí)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值及確定的折舊方法計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)在

2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對(duì)2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬(wàn)

元。乙公司預(yù)計(jì)2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用為200萬(wàn)元，計(jì)入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備320萬(wàn)元。

2006年12月31日，根據(jù)市場(chǎng)行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計(jì)提的存貨減值準(zhǔn)備40

萬(wàn)元；對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

⑶其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費(fèi)。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會(huì)計(jì)與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫

時(shí)性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異還

是可抵扣暫時(shí)性差異；

(2)計(jì)算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)

計(jì)分錄；

(3)分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計(jì)算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)的

會(huì)計(jì)分錄。

單選題

14、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。

A.企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出

B.企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出

C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

D.訴訟費(fèi)

多選題

15、下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失也不得轉(zhuǎn)回的有。。

A.存貨跌價(jià)損失

B.固定資產(chǎn)減值損失

C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失

D.持有至到期投資減值損失

單選題

16、下列不是房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法的是()。

A.風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防

B.風(fēng)險(xiǎn)回避

C.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

D.風(fēng)險(xiǎn)自留

多選題

17、科海股份有限公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2011年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司

發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。

A.2010年11月1日，從該公司董事持有5設(shè)股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

B.2011年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

C.2011年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0.10萬(wàn)元誤計(jì)入在

建工程

D.2011年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該公司50%

的股份

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或

者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額

單選題

18、XX區(qū)文化局辦公會(huì)議同意轄區(qū)文化館《關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的請(qǐng)示》，但因

管理權(quán)限，需報(bào)區(qū)財(cái)政局審批；同時(shí)，議定向區(qū)財(cái)政局申請(qǐng)“賽龍舟、慶端午”

活動(dòng)經(jīng)費(fèi)。局辦公室的小吳擬寫(xiě)了給區(qū)財(cái)政局的公文，正文初稿如下：

“我區(qū)文化館于2013年3月搬遷至新館，經(jīng)對(duì)原復(fù)興路10號(hào)老館的固定資產(chǎn)全

面清算稽查，有一批音響、燈光、打印機(jī)……等等已損壞或過(guò)了使用期限、均已

無(wú)法繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，準(zhǔn)備報(bào)廢

,經(jīng)局辦公會(huì)討論，決定報(bào)送你局審批。另外，根據(jù)區(qū)政府指示，我局最近將舉

辦'賽龍舟、慶端午'活動(dòng)，懇請(qǐng)你局撥款20萬(wàn)元作為活動(dòng)經(jīng)費(fèi)?！比缓?，小吳

在專用發(fā)文稿紙的“發(fā)文機(jī)關(guān)標(biāo)志”欄里填上“XX區(qū)文化局”和“義X區(qū)文化

館，，，“附件”欄填上“xx區(qū)文化館關(guān)于固定資產(chǎn)報(bào)廢的請(qǐng)示”，“抄送”欄填上

“區(qū)政府、區(qū)文化館”。初稿經(jīng)過(guò)修改，小吳將定稿送局領(lǐng)導(dǎo)審核簽發(fā)。根據(jù)題

意,關(guān)于小吳對(duì)專用發(fā)文稿紙三個(gè)欄目的處理，下列判斷正確的是o

A.“發(fā)文機(jī)關(guān)標(biāo)志”欄填寫(xiě)正確

B.“附件”欄填寫(xiě)正確

C.“抄送”欄填寫(xiě)正確

D.三個(gè)欄目填寫(xiě)都正確

單選題

19、下列各項(xiàng)中，能夠影響企業(yè)當(dāng)期損益的是()。

A.采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額高于賬面價(jià)值

B.采用成本模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的可收回金額等于賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量，期末投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)

的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

多選題

20、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有0。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量

D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

單選題

21、A企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。2009年1月1日，A企業(yè)將

一項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)。該固定資產(chǎn)的賬面余額為260萬(wàn)元，已提折

舊20萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為20萬(wàn)元。該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120

萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.200

B.120

C.140

D.150

多選題

22、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說(shuō)法中，不正確的有()。

A.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照

資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試

B.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不需對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折

舊或進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額

的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，取得的租金收入一般計(jì)入其

他業(yè)務(wù)收入

多選題

23、企業(yè)的資產(chǎn)總額包括()。

A.對(duì)外投資

B.固定資產(chǎn)

C.庫(kù)存股

D.尚未完工的基建項(xiàng)目

單選題

24、下列各項(xiàng)中，經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是()。

A.計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨盤(pán)虧

B.管理不善造成的存貨盤(pán)虧

C.管理不善造成的固定資產(chǎn)盤(pán)虧

D.工程建造期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧

單選題

25、下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。

A.商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)用

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用

C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必須的費(fèi)用

D.存貨的加工成本

單選題

26、甲公司2011年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2011年2

月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶?。甲公?010年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)

報(bào)出日為2011年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是()。

A.作為2010年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)處理

B.作為2010年資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)處理

C.沖減2011年1月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

D.沖減2011年2月份相關(guān)收入、成本和稅金等相關(guān)項(xiàng)目

簡(jiǎn)答題

27、2009年1月，甲企業(yè)計(jì)劃將擁有的一棟寫(xiě)字樓用于對(duì)外出租。該寫(xiě)字樓原

值2800萬(wàn)元，企業(yè)采用平均年限法攤銷，預(yù)計(jì)可使用年限為40年，已提折舊

700萬(wàn)元。2009年8月，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定2010年初

正式將這棟寫(xiě)字樓出租給乙企業(yè)，為期3年。每年支付租金130萬(wàn)元，適用的營(yíng)

業(yè)稅率5沆該寫(xiě)字樓在2010年末發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為1450萬(wàn)元，無(wú)

殘值。甲企業(yè)決定在3年后，經(jīng)該寫(xiě)字樓收回轉(zhuǎn)為自用。假定不考慮其他因素，

甲企業(yè)采用成本模式計(jì)量。

要求：

編制2010年與投資性房地產(chǎn)相關(guān)分錄。

多選題

28、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值的確定，下列說(shuō)法中正確的有()。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存

貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換

當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換

當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性

房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)

多選題

29、固定資產(chǎn)修理費(fèi)屬于項(xiàng)目生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)支出的費(fèi)用，下列關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)的

說(shuō)法中，正確的有()。

A.修理費(fèi)可以預(yù)提

B.修理費(fèi)可以攤銷

C.修理費(fèi)可直接在成本中列支

D.生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)各年的修理費(fèi)率必須一致

E.修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用中的其他費(fèi)用

單選題

30、企業(yè)對(duì)于已計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤(pán)虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處

理時(shí)，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是0。

A.收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的存貨凈損失

B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

C.應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)拇尕洆p失

D.應(yīng)由過(guò)失人賠償?shù)拇尕洆p失

?答案：廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額

暫無(wú)解析

2-答案:C

［解析］資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了

新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。ABD三項(xiàng)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況無(wú)影響，只有選項(xiàng)C

對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日的狀況有影響。

3-答案:A,B,C,D

會(huì)計(jì)核算軟件應(yīng)具備初始化功能，其中應(yīng)進(jìn)行初始化的內(nèi)容包括：（1）操作人員

姓名、權(quán)限、密碼等崗位分工情況的設(shè)定；（2）固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計(jì)價(jià)方

法等會(huì)計(jì)核算方法的選定；（3）會(huì)計(jì)核算必需的會(huì)計(jì)科目編碼、名稱、年初數(shù)、

累計(jì)發(fā)生數(shù)及有關(guān)數(shù)量指標(biāo)；（4）本期進(jìn)行對(duì)賬的未達(dá)賬項(xiàng)等。故選ABCD。

4-答案：A

［解析］按規(guī)定，U公司在200X年6月份仍應(yīng)對(duì)這臺(tái)設(shè)備計(jì)提折舊。程序A沒(méi)有

考慮這部分折舊，所述的鉤稽關(guān)系不可官自成立，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)實(shí)施這樣的程

序。

5-答案:A.B

［解析］選項(xiàng)A,應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科

目，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“開(kāi)

發(fā)產(chǎn)品”等科目；選項(xiàng)C,應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面

價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)D,投資性房地產(chǎn)按照

轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入

當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益。

6-答案：對(duì)于事項(xiàng)（1）,根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)一一固定資產(chǎn)》和《企業(yè)會(huì)

計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)一一租賃》的規(guī)定.對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃的資產(chǎn)，租賃企業(yè)不計(jì)提折舊，

但是應(yīng)分期確認(rèn)應(yīng)分?jǐn)傎M(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，因此甲公司對(duì)該租入的設(shè)備計(jì)提折

舊是錯(cuò)誤的。

暫無(wú)解析

7-答案：A

［解析］自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司

和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。

8-答案：B

［解析］累計(jì)支出加權(quán)權(quán)平均數(shù)=4000X12/12+6000X7/12+6000X1/

12=8000（萬(wàn)元）;資本化率：（21000X6%+10004-5）4-20000=7.3%；資本化金額

=8000X7.3%=584（萬(wàn)元）。

9-答案:A

［解析］自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司

和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。

答案：A

［解析］自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司

和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。

11-答案：A

［解析］自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險(xiǎn)公司

和過(guò)失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)收款”科目。

12-答案：C

A、D項(xiàng)均是在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在，但是日后獲得了證據(jù)表明須對(duì)資產(chǎn)負(fù)債

表日的會(huì)計(jì)處理作出調(diào)整，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，B項(xiàng)由于時(shí)間不

在資產(chǎn)負(fù)債表涵蓋的范圍之內(nèi)，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。而C項(xiàng)在

資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，是日后才發(fā)生的重大事項(xiàng)，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非

調(diào)整事項(xiàng)。

13-答案：（1）分別判斷乙公司2005年上述差異事項(xiàng)屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫

時(shí)性差異還是可抵扣暫時(shí)性差異：

暫無(wú)解析

14-答案：C

［解析］預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。

15-答案:B,C

［解析］新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)

按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一一金融工具確認(rèn)計(jì)量》準(zhǔn)則進(jìn)行處理，一般可以轉(zhuǎn)回。

16-答案：C

［解析］房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方法有：風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)回避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、風(fēng)險(xiǎn)組

合、風(fēng)險(xiǎn)自留、風(fēng)險(xiǎn)利用。

17-答案：A,B,D

［解析］選項(xiàng)A屬于應(yīng)披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日

后事項(xiàng)中有重大影響的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)披露；選項(xiàng)C屬于奉期發(fā)現(xiàn)前期的非重大

會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不需在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露；選項(xiàng)E屬于調(diào)整事項(xiàng)。

18-答案:B

［解析］根據(jù)材料可知是“區(qū)文化局”向“區(qū)財(cái)政局”行文，所以“發(fā)文機(jī)關(guān)標(biāo)

志”一欄不能填寫(xiě)“XX區(qū)文化館”；公文根據(jù)需要可同時(shí)抄送相關(guān)上級(jí)機(jī)關(guān)和

同級(jí)機(jī)關(guān)，但不能抄送下級(jí)機(jī)關(guān)，所以“抄送”一欄不能填寫(xiě)“區(qū)文化館”。排

除ACD三項(xiàng)，故本題答案選B。

19-答案:C

［解析］選項(xiàng)AB不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)D計(jì)入資本公積；選項(xiàng)C,差額計(jì)入

公允價(jià)值變動(dòng)損益，影響當(dāng)期損益。

20-答案:A,B

［解析］可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量；可供出售金融資產(chǎn)持有期

間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益。

21-答案:B

［解析］自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房

地產(chǎn)應(yīng)該按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，所以投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為120

萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。

22-答案：A,C

［解析］本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的

投資性房地產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，也不需要進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)當(dāng)以資

產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值：選