財務(wù)預(yù)算課件

財務(wù)預(yù)算

第

一

節(jié)

財

務(wù)

預(yù)

算

概

述

一、全面預(yù)算及其預(yù)算體系

二、財務(wù)預(yù)算及其種類

三、預(yù)算的形式

四、預(yù)算的編制期和編制基礎(chǔ)

全

面

預(yù)

算

及

其

預(yù)

算

體

系

全面預(yù)算又稱預(yù)算或企業(yè)預(yù)算。從與其他管理環(huán)節(jié)的關(guān)系看，它是對決策所確定的最優(yōu)方案通過有關(guān)數(shù)據(jù)進行的集中而又系統(tǒng)的反映，既是對決策結(jié)果的細化和落實，又是實施控制的依據(jù)。從其作用看，它是對企業(yè)在未來一定期間為達到目標所應(yīng)進行的經(jīng)營活動和財務(wù)活動的規(guī)劃與安排。依據(jù)傳統(tǒng)觀念，預(yù)算被認為是控制支出的工具，但現(xiàn)代觀念認為預(yù)算是構(gòu)成管理循環(huán)的一個必須環(huán)節(jié)，至少也是企業(yè)為提高其資源利用率進而為實現(xiàn)其目標而采取的一項管理措施或方法。

全

面

預(yù)

算

及

其

預(yù)

算

體

系全面預(yù)算的分類按涉及的預(yù)算內(nèi)容來分，全面預(yù)算包括經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算、資本支出預(yù)算和財務(wù)預(yù)算三種。按涉及的預(yù)算期間來分，全面預(yù)算包括長期預(yù)算和短期預(yù)算兩種。按涉及的預(yù)算范圍來分，全面預(yù)算包括專門預(yù)算和總預(yù)算兩種。預(yù)算體系圖全

面

預(yù)

算

及

其

預(yù)

算

體

系

經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算是對企業(yè)在未來一定期間經(jīng)常發(fā)生的各項經(jīng)營活動的預(yù)算。資本支出預(yù)算是對企業(yè)固定資產(chǎn)購建、更新，無形資產(chǎn)開發(fā)、引進等特殊業(yè)務(wù)活動的預(yù)算，也稱為特殊業(yè)務(wù)預(yù)算或特種決策預(yù)算。財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)未來一定期間發(fā)生的各項財務(wù)活動及其經(jīng)營活動所應(yīng)取得成果的預(yù)算。全

面

預(yù)

算

及

其

預(yù)

算

體

系長期預(yù)算是指預(yù)算期超過一年的預(yù)算。短期預(yù)算是指預(yù)算期為一年或短于一年的預(yù)算。

全

面

預(yù)

算

及

其

預(yù)

算

體

系專門預(yù)算是反映企業(yè)經(jīng)濟活動某一方面情況的預(yù)算?？傤A(yù)算是反映企業(yè)經(jīng)濟活動各個方面總體情況的預(yù)算，是對各種專門預(yù)算的綜合。全

面

預(yù)

算

及

其

預(yù)

算

體

系

財

務(wù)

預(yù)

算

及

其

種

類

財務(wù)預(yù)算是對財務(wù)決策所確定的最優(yōu)方案通過有關(guān)數(shù)據(jù)進行的集中而又系統(tǒng)的反映。

財

務(wù)

預(yù)

算

及

其

種

類

預(yù)期財務(wù)報表與財務(wù)報表的關(guān)系同：它們的格式和內(nèi)容完全一樣。異：一是方向不同，財務(wù)報表是面向過去的，而預(yù)期財務(wù)報表是面向未來的；二是所載數(shù)據(jù)的性質(zhì)不同，財務(wù)報表所載數(shù)據(jù)屬過去時期的實際數(shù)，而預(yù)期財務(wù)報表所載數(shù)據(jù)屬未來時期的預(yù)計樹；三是作用不同，財務(wù)報表是對過去的總結(jié)，而預(yù)期財務(wù)報表是對未來的規(guī)劃和安排。

預(yù)

算

的

形

式一、傳統(tǒng)預(yù)算的形式

固定預(yù)算增量預(yù)算定期預(yù)算

二、現(xiàn)代預(yù)算的形式

彈性預(yù)算概率預(yù)算零基預(yù)算滾動預(yù)算

預(yù)

算

的

形

式固定預(yù)算亦稱靜態(tài)預(yù)算，是指根據(jù)企業(yè)目標確定出預(yù)算期的一個業(yè)務(wù)量水平，并依據(jù)該業(yè)務(wù)量水平為所有預(yù)算項目確定一套預(yù)算數(shù)值的預(yù)算形式。缺點：未考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量發(fā)生變化的情況，缺乏伸縮性和廣泛的適用性預(yù)

算

的

形

式增量預(yù)算是指以各預(yù)算項目的基期水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量及有關(guān)因素的變動情況，通過調(diào)整為各預(yù)算項目確定預(yù)算數(shù)值的預(yù)算形式。

預(yù)

算

的

形

式定期預(yù)算是指以預(yù)算的編制期和編制基礎(chǔ)均與會計期間一致為前提確定各預(yù)算項目預(yù)算數(shù)值的預(yù)算形式。缺點：一是預(yù)算的遠期指導(dǎo)性差；二是預(yù)算的靈活性差；三是預(yù)算的連續(xù)性差。預(yù)

算

的

形

式彈性預(yù)算是假定企業(yè)預(yù)算期內(nèi)的業(yè)務(wù)量按幾種水平發(fā)生變動，并依據(jù)不同的業(yè)務(wù)量水平為所有預(yù)算項目確定多套預(yù)算數(shù)值的預(yù)算形式。優(yōu)點：富有彈性，能夠在不同的實際生產(chǎn)經(jīng)營活動水平下保持其適用性；且可以連續(xù)使用。預(yù)

算

的

形

式所謂概率預(yù)算，就是根據(jù)有關(guān)變量的各個可能數(shù)值出現(xiàn)的概率確定各預(yù)算項目預(yù)算數(shù)值的預(yù)算形式。優(yōu)點：一，考慮了各種預(yù)計的可能性，將更接近于客觀實際；二，有助于管理者關(guān)注最可能出現(xiàn)的事件上，提高效率。預(yù)

算

的

形

式零基預(yù)算是針對傳統(tǒng)預(yù)算中的增量預(yù)算而設(shè)計的預(yù)算形式。它是指以零為基數(shù)來確定各個預(yù)算項目預(yù)算數(shù)值的預(yù)算形式。主要用于編制間接費用預(yù)算。優(yōu)點：不受基期預(yù)算的約束，能夠充分發(fā)揮預(yù)算人員的創(chuàng)造性，并激發(fā)各部門合理使用資金的積極性。預(yù)

算

的

形

式滾動預(yù)算是使預(yù)算期始終維持一定的長度（比如12個月），每經(jīng)過一個較短時期（比如1個月），都立即在最后增列相同時期的預(yù)算數(shù)值，依次定期向前滾動的預(yù)算形式。優(yōu)點：有利于企業(yè)財務(wù)管理工作穩(wěn)定而有秩序地進行；有利于提高財務(wù)預(yù)算的準確程度。預(yù)

算

的

編

制

期

和

編

制

基

礎(chǔ)

預(yù)算的編制期和編制基礎(chǔ)，都是和預(yù)算編制有關(guān)的時間概念。預(yù)算的編制期是指預(yù)算發(fā)揮作用的時間限度。預(yù)算的編制基礎(chǔ)是指預(yù)算數(shù)據(jù)形成的時間限度。在預(yù)算的編制期和編制基礎(chǔ)不一致的情況下，為了使時間單位不同的預(yù)算編制期和編制基礎(chǔ)相互銜接，預(yù)算必須采用滾動預(yù)算的形式。第

二

節(jié)

財

務(wù)

預(yù)

算

的

編

制一、預(yù)期資產(chǎn)負債表的編制

二、現(xiàn)金預(yù)算的編制

三、預(yù)期損益表的編制

預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制

預(yù)期資產(chǎn)負債表編制的基本問題

預(yù)期資產(chǎn)負債表的編制方法

預(yù)期資產(chǎn)負債表編制的操作程序與實例

預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制預(yù)期資產(chǎn)負債表是用以規(guī)劃和安排企業(yè)在預(yù)算期期末財務(wù)狀況的財務(wù)預(yù)算，且其格式、內(nèi)容和資產(chǎn)負債表基本相同。編制預(yù)期資產(chǎn)負債表的意義在于：為實施資金籌集控制和資金投放控制提供依據(jù)與標準。預(yù)期資產(chǎn)負債表的編制期與編制基礎(chǔ)應(yīng)該一致，且通常以年為單位。預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制

借用法余額計算法銷售百分比計算法預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制

借用法是借用有關(guān)項目的上期實際數(shù)作為該項目預(yù)算期預(yù)算數(shù)的方法。借用法適合于確定那些在各個預(yù)算期間數(shù)額不變的預(yù)算項目的預(yù)算數(shù)值。如庫存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)原值、長期投資、長期借款、資本金、資本公積金等。

預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制余額計算法是將有關(guān)項目的預(yù)算期期末余額作為該項目預(yù)算數(shù)值的方法。可用公式表示為：

某項目的預(yù)算數(shù)=該項目的預(yù)算期初余額+該項目的預(yù)算期增加額-該項目的預(yù)算期減少額

該法適合于確定那些在預(yù)算期內(nèi)增減變動可以準確預(yù)期和有其他預(yù)算相配合的預(yù)算項目的預(yù)算數(shù)值。

預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制

銷售百分比計算法是根據(jù)有關(guān)項目與銷售額之間的百分比計算其預(yù)算數(shù)值的方法。其計算公式為：

某項目的預(yù)算數(shù)=預(yù)算期的銷售額×該項目與銷售額的百分比

銷售百分比計算法適合于確定那些與銷售額變動關(guān)聯(lián)程度較高的預(yù)算項目的預(yù)算數(shù)值。如存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)繳稅金等。預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制

預(yù)期資產(chǎn)負債表編制的操作程序應(yīng)包括以下幾個具體步驟：第一步，確定各資產(chǎn)項目的預(yù)算數(shù)值和全部資產(chǎn)的預(yù)算總值第二步，確定各負債項目的預(yù)算數(shù)值和全部負債的預(yù)算總值第三步，確定各權(quán)益項目的預(yù)算數(shù)值和所有者權(quán)益的預(yù)算總值第四步，平衡資產(chǎn)、負債、權(quán)益預(yù)算數(shù)值之間的關(guān)系，確定“所需對外籌集資金”或“平衡項目”的預(yù)算數(shù)值預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制確定流動資產(chǎn)預(yù)算數(shù)值的方法，應(yīng)視具體情況而定，若將流動資產(chǎn)當作一個預(yù)算項目對待，應(yīng)采用銷售百分比計算法。確定固定資產(chǎn)原值預(yù)算數(shù)值的方法應(yīng)是借用法或余額計算法；確定固定資產(chǎn)凈值預(yù)算數(shù)值的方法應(yīng)是余額計算法。確定無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、其他資產(chǎn)預(yù)算數(shù)值的方法應(yīng)是余額計算法或借用法。全部資產(chǎn)的預(yù)算總值表明形成預(yù)算期期末資產(chǎn)所產(chǎn)生的對資金的總需求量。預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制確定流動負債中短期借款項目預(yù)算數(shù)值的方法應(yīng)是借用法或余額計算法。確定流動負債中除短期借款項目以外各項目預(yù)算數(shù)值的方法應(yīng)是銷售百分比計算法。對長期負債項目的預(yù)算數(shù)值，在此可以確定，也可以不確定。全部負債的預(yù)算總值是構(gòu)成資金供應(yīng)總量的一個重要部分。

預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制資本金項目的處理有確定預(yù)算數(shù)值和不確定預(yù)算數(shù)值兩種思路。資本公積金項目預(yù)算數(shù)值的確定應(yīng)采用借用法或余額計算法。盈余公積金、公益金、未分配利潤項目預(yù)算數(shù)值的確定，采用余額計算法。權(quán)益各項目的預(yù)算數(shù)值之和表明來自于企業(yè)內(nèi)部的另一部分資金供應(yīng)量。

預(yù)

期

資

產(chǎn)

負

債

表

的

編

制所需對外籌集資金的預(yù)算數(shù)=資產(chǎn)的預(yù)算總值-負債的預(yù)算總值-權(quán)益的預(yù)算總值長期負債的預(yù)算數(shù)=資產(chǎn)的預(yù)算總值-短期借款的預(yù)算數(shù)值+自發(fā)性負債的預(yù)算總值）-權(quán)益的預(yù)算總值資本金的預(yù)算數(shù)=資產(chǎn)的預(yù)算總值-負債的預(yù)算總值-（資本公積金的預(yù)算數(shù)值+盈余公積金的預(yù)算數(shù)值+未分配利潤的預(yù)算數(shù)值）

現(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制一、現(xiàn)金預(yù)算編制的基本問題

二、現(xiàn)金預(yù)算的編制方法三、現(xiàn)金預(yù)算編制的操作程序與實例

現(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制現(xiàn)金預(yù)算是用以規(guī)劃和安排企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流動狀況的財務(wù)預(yù)算。編制現(xiàn)金預(yù)算的意義在于：為實施資金營運控制提供依據(jù)與標準。現(xiàn)金預(yù)算的編制基礎(chǔ)必須短于編制期的要求是由企業(yè)現(xiàn)金流動情況的特殊性決定的。為了解決現(xiàn)金預(yù)算編制期與編制基礎(chǔ)不一致的矛盾，現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)采用“滾動預(yù)算”的形式?，F(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制現(xiàn)金收支法調(diào)整凈收益法預(yù)期資產(chǎn)負債表法

注：在實際操作中，而現(xiàn)金預(yù)算編制方法的使用必須保持一貫性。

現(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制現(xiàn)金收支法是以預(yù)算期內(nèi)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)實際發(fā)生的現(xiàn)金收支為依據(jù)來編制現(xiàn)金預(yù)算的方法。該法是編制現(xiàn)金預(yù)算的基本方法，也是編制現(xiàn)金預(yù)算的主要方法。現(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制

調(diào)整凈收益法是將以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計算的稅前凈收益，調(diào)整成為以現(xiàn)金收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)計算的現(xiàn)金凈收益的現(xiàn)金預(yù)算編制方法。

現(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制

調(diào)整凈收益法編制現(xiàn)金預(yù)算需經(jīng)以下五個步驟：①將以權(quán)責(zé)發(fā)生為基礎(chǔ)計算的稅前凈收益調(diào)整成為以現(xiàn)金收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)計算的稅前凈收益；②將稅前凈收益調(diào)整成為稅后凈收益；③在稅后凈收益的基礎(chǔ)上加減與預(yù)算期收益無關(guān)的現(xiàn)金收付金額，將其調(diào)整成為預(yù)算期現(xiàn)金余額的增加額；④以預(yù)算期現(xiàn)金余額的增加額為基礎(chǔ)加減期初、期末現(xiàn)金余額，再扣除發(fā)放現(xiàn)金股利的現(xiàn)金額，即為可以用來擴大投資的現(xiàn)金余額；⑤根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況對現(xiàn)金余額做具體地財務(wù)安排?，F(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制

預(yù)期資產(chǎn)負債表法是在編制預(yù)算時對資產(chǎn)負債表除現(xiàn)金以外的各個項目進行逐一預(yù)計，然后再根據(jù)會計恒等式進行變形，進而推算出現(xiàn)金余額的現(xiàn)金預(yù)算編制方法。其推算原理可用公式表示為：

現(xiàn)金余額=（負債+所有者權(quán)益）-非現(xiàn)金資產(chǎn)

現(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制現(xiàn)金預(yù)算編制的操作程序隨著編制現(xiàn)金預(yù)算所用方法的不同而不同。在現(xiàn)金收支法之下，現(xiàn)金預(yù)算編制的操作程序應(yīng)包括以下幾個具體步驟：1．確定現(xiàn)金流入各項目的預(yù)算數(shù)值和可供使用現(xiàn)金的預(yù)算數(shù)值2．確定現(xiàn)金流出各項目的預(yù)算數(shù)值和現(xiàn)金流出的預(yù)算總數(shù)3．確定現(xiàn)金長余或短缺的預(yù)算數(shù)值4．確定現(xiàn)金長余利用項目或現(xiàn)金短缺彌補項目的預(yù)算數(shù)值

現(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制

當期現(xiàn)銷收入預(yù)算數(shù)=當期銷售收入×當期收款所占百分比當期賒銷收入預(yù)算數(shù)=上期銷售收入×當期收款所占百分比+上上期銷售收入×當期收款所占百分比……

現(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制

當期購貨支出預(yù)算數(shù)=當期購貨總額×當期付款所占百分比當期賒購支出預(yù)算數(shù)=上期購貨總額×當期收款所占百分比+上上期購貨總額×當期收款所占百分比……

現(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制現(xiàn)金長余或短缺的預(yù)算數(shù)=當期可用現(xiàn)金的預(yù)算數(shù)–當期現(xiàn)金流出的預(yù)算總數(shù)或=期初現(xiàn)金余額+當期現(xiàn)金流入的預(yù)算總數(shù)–當期現(xiàn)金流出的預(yù)算總數(shù)

上式的計算結(jié)果為正，表明有現(xiàn)金長余；計算結(jié)果為負，表明有現(xiàn)金短缺?，F(xiàn)

金

預(yù)

算

的

編

制現(xiàn)金長余利用項目的預(yù)算數(shù)=現(xiàn)金長余的預(yù)算數(shù)-最佳現(xiàn)金持有量現(xiàn)金短缺彌補項目的預(yù)算數(shù)=現(xiàn)金短缺的預(yù)算數(shù)+最佳現(xiàn)金持有量

依據(jù)國內(nèi)外的經(jīng)驗，利用現(xiàn)金長余的方法是歸還銀行借款和買進有價證券；彌補現(xiàn)金短缺的方法是向銀行借款和