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文檔簡介

會計實操文庫記賬實操-增值稅留抵退稅、加計抵減、加計抵扣的賬務(wù)處理分錄一、增值稅留抵退稅賬務(wù)處理假設(shè)A企業(yè)為一般納稅人，符合增值稅留抵退稅政策條件。經(jīng)核算，期末留抵稅額為100萬元，稅務(wù)機關(guān)核準退還留抵稅額80萬元。1.確認期末留抵稅額：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）1000000貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額10000002.收到留抵退稅：借：銀行存款800000貸：應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額800000二、增值稅加計抵減賬務(wù)處理假設(shè)B企業(yè)為一般納稅人，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，適用增值稅加計抵減政策，加計抵減比例為10%。當月進項稅額為50萬元，銷項稅額為80萬元。1.計算當期可加計抵減額：可加計抵減額=500000×10%=50000元。2.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）300000（800000500000）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅3000003.實際抵減時：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅300000貸：銀行存款250000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（加計抵減）50000三、增值稅加計抵扣賬務(wù)處理假設(shè)C企業(yè)為一般納稅人，購進農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)銷售13%稅率貨物。當月購進農(nóng)產(chǎn)品取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元。1.購進農(nóng)產(chǎn)品：借：原材料910000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）90000貸：銀行存款10000002.計算加計抵扣額：加計抵扣額=90000×1%=9000元。3.月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅時：假設(shè)當月銷項稅額為200000元，進項稅額（不含加計抵扣）為90000元，期初無留抵稅額。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）110000（20000090000）貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅1100004.實際繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅110000

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