利潤及稅金管理課件

利潤及稅金管理

第一節(jié)利潤管理一、利潤的確定凈利潤=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額+補貼收入-所得稅營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理 費用-財務費用-銷售費用-資產減值損失+ 公允價值變動收益+投資收益所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率應納稅所得額：納稅人每一納稅年度的收入總額減去 準予扣除項目后的余額第一節(jié)利潤管理二、利潤分配的內容

1.稅前補虧

2.支付被沒收財物損失和各項稅收的滯納金和罰款

3.稅后補虧

4.提取法定盈余公積金和公益金

5.支付優(yōu)先股股利

6.提取任意盈余公積金

7.支付普通股股利第一節(jié)利潤管理三、影響利潤分配的因素

1.法律因素資本保全企業(yè)積累凈利潤超額積累利潤第一節(jié)利潤管理 2.股東因素穩(wěn)定的收入和避稅控制權的稀釋第一節(jié)利潤管理

3.公司的因素盈余的穩(wěn)定性資產的流動性舉債能力投資機會資本成本債務需要第一節(jié)利潤管理

4.其他因素債務合同約束通貨膨脹第一節(jié)利潤管理四、股利政策

1.剩余股利政策做法：設定目標資本結構；確定目標資本結構下所需的股東權益數額；最大限度使用保留盈余來滿足所需的權益資本數額；若有剩余再將其分配給股東理由：為了保持理想的資本結構，使綜合資本成本最低第一節(jié)利潤管理

2.固定股利支付率政策理由：這樣做能使股利與公司盈余緊密地配合，以體現多盈多分、少盈少分的原則缺陷：股利變動較大，容易造成公司不穩(wěn)定的感覺，對穩(wěn)定股價不利第一節(jié)利潤管理

3.固定或持續(xù)增長的股利政策目的：避免出現由于經營不善而削減股利的情況理由：穩(wěn)定的股利向市場傳遞著公司正常發(fā)展的信息，有利于樹立公司良好形象，增強投資者對公司的信心，穩(wěn)定股票價格第一節(jié)利潤管理穩(wěn)定的股利額有利于投資者安排股利收入和支出，特別是對那些對股利有著很高依賴性的股東，股利忽高忽低的股票不會受這些股東的歡迎穩(wěn)定的股利政策可能會不符合剩余股利理論，但考慮到股票市場會受到多種因素的影響，其中包括股東的心理狀態(tài)和其他要求，因此為了穩(wěn)定股利，即使推遲某些投資或暫時偏離目標資本結構，也可能要比降低股利更為有利第一節(jié)利潤管理缺點：股利的支付與盈余相脫節(jié)，當盈余較低時仍要支付固定的股利，這可能導致資金短缺，財務狀況惡化；同時不能像剩余股利政策那樣保持較低的資本成本第一節(jié)利潤管理

4.低正常股利加額外股利政策理由：這種股利政策使公司具有較大的靈活性；這種股利可使那些依靠股利度日的股東每年至少可以得到雖然低但比較穩(wěn)定的股利收入，從而吸引住這部分股東第二節(jié)稅金管理一、營業(yè)稅第一條在中華人民共和國境內提供本條例規(guī)定的勞務（以下簡稱應稅勞務）、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務人（以下簡稱納稅人），應當依照本條例繳納營業(yè)稅。第三條納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉讓額、銷售額（以下簡稱營業(yè)額）；未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。

稅目征收范圍稅率一、交通運輸業(yè)陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運3％二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3％三、金融保險業(yè)

5％四、郵電通信業(yè)

3％五、文化體育業(yè)

3％六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝5~20％七、服務業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務業(yè)5％八、轉讓無形資產轉讓土地使用權、專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽5％九、銷售不動產銷售建筑物及其他土地附著物5％二、增值稅第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人，應當依照本條例繳納增值稅。二、增值稅第四條除本條例第十三條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

因當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。二、增值稅第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（二）從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

購進免稅農業(yè)產品準予抵扣的進項稅額，按照買價和10%的扣除率計算。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率三、所得稅第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。

第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務收入；

（三）轉讓財產收入；

（四）股息、紅利等權益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權使用費收入；

（八）接受捐贈收入；

（九）其他收入。三、所得稅第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財政撥款；

（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；

（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。三、所得稅第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。三、所得稅第八條企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產,不得扣除或計算折舊扣除。

三、所得稅第十條在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；

（六）贊助支出；

（七）未經核定的準備金支出；

（八）與取得收入無關的其他支出。三、所得稅第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。稅法第九條所稱公益性捐贈,是指企業(yè)通過縣級以上人民政府及其部門,以及省級以上部門認定的公益性社會團體用于下列公益事業(yè)的捐贈：(一)救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；(二)教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；(三)環(huán)境保護、社會公共設施建設；(四)促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。三、所得稅公益性社會團體,是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：(一)依法成立,具有社團法人資格；(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,并不以營利為目的；(三)全部資產及其增值為公益法人所有；(四)收益和營運結余主要用于所創(chuàng)設目的的事業(yè)；(五)終止或解散時,剩余財產不歸屬任何個人或營利組織；(六)不經營與其設立公益目的無關的業(yè)務；(七)有健全的財務會計制度；(八)具有不為私人謀利的組織機構；(九)捐贈者不以任何形式參與公益性社會團體的分配,也沒有對該組織財產的所有權；(十)國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的其他條件。三、所得稅納稅人在生產、經營期間，向金融機構借款的利息支出，按實際發(fā)生額扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分，準予扣除金融機構是指各類銀行、保險公司以及經中國人民銀行批準從事金融業(yè)務的非金融機構三、所得稅企業(yè)實際發(fā)生的合理的職工工資薪金,準予在稅前扣除。企業(yè)實際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費支出,準予扣除。納稅人的工會經費、職工教育經費分別按計稅工資總額的2%、2.5%計算扣除三、所得稅納稅人來源于中國境外的所得,已在境外繳納的所得稅稅款,準予在匯總納稅時,從其應納稅額中扣除,但是扣除額不得超過其境外所得依照本條例規(guī)定計算的應納稅額三、所得稅新：企業(yè)每一納稅年度實際發(fā)生的符合條件的廣告支出,不超過當年銷售(營業(yè))收入15%(含)的部分準予扣除,超過部分準予在以后年度結轉扣除。舊：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入2％的，可據實扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結轉。糧食類白酒廣告費不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點等特殊原因確實需要提高廣告費扣除比例的，須報國家稅務總局批準。

三、所得稅納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務宣傳費（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售營業(yè)收入5‰范圍內，可據實扣除。三、所得稅新：企業(yè)實際發(fā)生的與經營活動有關的業(yè)務招待費,按實際發(fā)生額的50%扣除。舊：納稅人發(fā)生的與其經營業(yè)務直接相關的業(yè)務招待費，在下列規(guī)定比例范圍內，可據實扣除：全年銷售（營業(yè)）收入凈額在1500萬元及其以下的，不超過銷售（營業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營業(yè)）收入凈額超過1500萬元的，不超過該部分的3‰。

三、所得稅第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；

（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；

（四）符合條件的技術轉讓所得；

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。