利潤(rùn)及稅金管理課件

利潤(rùn)及稅金管理

第一節(jié)利潤(rùn)管理一、利潤(rùn)的確定凈利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收支凈額+補(bǔ)貼收入-所得稅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理 費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+ 公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率應(yīng)納稅所得額：納稅人每一納稅年度的收入總額減去 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額第一節(jié)利潤(rùn)管理二、利潤(rùn)分配的內(nèi)容

1.稅前補(bǔ)虧

2.支付被沒收財(cái)物損失和各項(xiàng)稅收的滯納金和罰款

3.稅后補(bǔ)虧

4.提取法定盈余公積金和公益金

5.支付優(yōu)先股股利

6.提取任意盈余公積金

7.支付普通股股利第一節(jié)利潤(rùn)管理三、影響利潤(rùn)分配的因素

1.法律因素資本保全企業(yè)積累凈利潤(rùn)超額積累利潤(rùn)第一節(jié)利潤(rùn)管理 2.股東因素穩(wěn)定的收入和避稅控制權(quán)的稀釋第一節(jié)利潤(rùn)管理

3.公司的因素盈余的穩(wěn)定性資產(chǎn)的流動(dòng)性舉債能力投資機(jī)會(huì)資本成本債務(wù)需要第一節(jié)利潤(rùn)管理

4.其他因素債務(wù)合同約束通貨膨脹第一節(jié)利潤(rùn)管理四、股利政策

1.剩余股利政策做法：設(shè)定目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)；確定目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)下所需的股東權(quán)益數(shù)額；最大限度使用保留盈余來(lái)滿足所需的權(quán)益資本數(shù)額；若有剩余再將其分配給股東理由：為了保持理想的資本結(jié)構(gòu)，使綜合資本成本最低第一節(jié)利潤(rùn)管理

2.固定股利支付率政策理由：這樣做能使股利與公司盈余緊密地配合，以體現(xiàn)多盈多分、少盈少分的原則缺陷：股利變動(dòng)較大，容易造成公司不穩(wěn)定的感覺，對(duì)穩(wěn)定股價(jià)不利第一節(jié)利潤(rùn)管理

3.固定或持續(xù)增長(zhǎng)的股利政策目的：避免出現(xiàn)由于經(jīng)營(yíng)不善而削減股利的情況理由：穩(wěn)定的股利向市場(chǎng)傳遞著公司正常發(fā)展的信息，有利于樹立公司良好形象，增強(qiáng)投資者對(duì)公司的信心，穩(wěn)定股票價(jià)格第一節(jié)利潤(rùn)管理穩(wěn)定的股利額有利于投資者安排股利收入和支出，特別是對(duì)那些對(duì)股利有著很高依賴性的股東，股利忽高忽低的股票不會(huì)受這些股東的歡迎穩(wěn)定的股利政策可能會(huì)不符合剩余股利理論，但考慮到股票市場(chǎng)會(huì)受到多種因素的影響，其中包括股東的心理狀態(tài)和其他要求，因此為了穩(wěn)定股利，即使推遲某些投資或暫時(shí)偏離目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，也可能要比降低股利更為有利第一節(jié)利潤(rùn)管理缺點(diǎn)：股利的支付與盈余相脫節(jié)，當(dāng)盈余較低時(shí)仍要支付固定的股利，這可能導(dǎo)致資金短缺，財(cái)務(wù)狀況惡化；同時(shí)不能像剩余股利政策那樣保持較低的資本成本第一節(jié)利潤(rùn)管理

4.低正常股利加額外股利政策理由：這種股利政策使公司具有較大的靈活性；這種股利可使那些依靠股利度日的股東每年至少可以得到雖然低但比較穩(wěn)定的股利收入，從而吸引住這部分股東第二節(jié)稅金管理一、營(yíng)業(yè)稅第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營(yíng)業(yè)稅。第三條納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)額）；未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。

稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3％二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3％三、金融保險(xiǎn)業(yè)

5％四、郵電通信業(yè)

3％五、文化體育業(yè)

3％六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝5~20％七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)及其他服務(wù)業(yè)5％八、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)5％九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物及其他土地附著物5％二、增值稅第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。二、增值稅第四條除本條例第十三條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。二、增值稅第八條納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，除本條第三款規(guī)定情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（二）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率三、所得稅第五條企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

（一）銷售貨物收入；

（二）提供勞務(wù)收入；

（三）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；

（四）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（五）利息收入；

（六）租金收入；

（七）特許權(quán)使用費(fèi)收入；

（八）接受捐贈(zèng)收入；

（九）其他收入。三、所得稅第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：

（一）財(cái)政撥款；

（二）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；

（三）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。三、所得稅第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（一）國(guó)債利息收入；

（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。三、所得稅第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)以取得的稅法第七條規(guī)定的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或財(cái)產(chǎn),不得扣除或計(jì)算折舊扣除。

三、所得稅第十條在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

（二）企業(yè)所得稅稅款；

（三）稅收滯納金；

（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

（六）贊助支出；

（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

（八）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。三、所得稅第九條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。稅法第九條所稱公益性捐贈(zèng),是指企業(yè)通過(guò)縣級(jí)以上人民政府及其部門,以及省級(jí)以上部門認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體用于下列公益事業(yè)的捐贈(zèng)：(一)救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng)；(二)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；(三)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè)；(四)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。三、所得稅公益性社會(huì)團(tuán)體,是指同時(shí)符合下列條件的基金會(huì)、慈善組織等社會(huì)團(tuán)體：(一)依法成立,具有社團(tuán)法人資格；(二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨,并不以營(yíng)利為目的；(三)全部資產(chǎn)及其增值為公益法人所有；(四)收益和營(yíng)運(yùn)結(jié)余主要用于所創(chuàng)設(shè)目的的事業(yè)；(五)終止或解散時(shí),剩余財(cái)產(chǎn)不歸屬任何個(gè)人或營(yíng)利組織；(六)不經(jīng)營(yíng)與其設(shè)立公益目的無(wú)關(guān)的業(yè)務(wù)；(七)有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；(八)具有不為私人謀利的組織機(jī)構(gòu)；(九)捐贈(zèng)者不以任何形式參與公益性社會(huì)團(tuán)體的分配,也沒有對(duì)該組織財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)；(十)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。三、所得稅納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按實(shí)際發(fā)生額扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除金融機(jī)構(gòu)是指各類銀行、保險(xiǎn)公司以及經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事金融業(yè)務(wù)的非金融機(jī)構(gòu)三、所得稅企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工工資薪金,準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的滿足職工共同需要的集體生活、文化、體育等方面的職工福利費(fèi)支出,準(zhǔn)予扣除。納稅人的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)分別按計(jì)稅工資總額的2%、2.5%計(jì)算扣除三、所得稅納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得,已在境外繳納的所得稅稅款,準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí),從其應(yīng)納稅額中扣除,但是扣除額不得超過(guò)其境外所得依照本條例規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額三、所得稅新：企業(yè)每一納稅年度實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%(含)的部分準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。舊：納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入2％的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

三、所得稅納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過(guò)媒體的廣告性支出），在不超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入5‰范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除。三、所得稅新：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),按實(shí)際發(fā)生額的50%扣除。舊：納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。

三、所得稅第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

（一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得；

（二）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得；

（三）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得；

（四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；

（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。

第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。