《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》 課件 第七章 會(huì)計(jì)賬簿

第七章會(huì)計(jì)賬簿目錄CONTENTS會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)賬簿第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的涵義與類型不同賬頁格式的賬簿怎么登記？第4節(jié)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)賬簿1（一）會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬戶簡稱賬戶，是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的戶頭賬戶存在于賬簿中賬簿中賬面是賬戶的存在形式和載體會(huì)計(jì)賬簿簡稱“賬簿”，是指由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成的，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，用以序時(shí)地、分類地、全面地、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)簿籍（二）賬戶分類的標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按用途和結(jié)構(gòu)分類按統(tǒng)馭關(guān)系分類按余額方向分類最基本分類（三）賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類按用途結(jié)構(gòu)盤存類資本類結(jié)算類共同類暫記類成本計(jì)算類損益類財(cái)務(wù)成果類調(diào)整類賬戶分類1.盤存類賬戶財(cái)產(chǎn)清查時(shí)采用實(shí)地盤點(diǎn)或?qū)~方法；能提供實(shí)物數(shù)量和貨幣的指標(biāo)；用于各種財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的核算盤存類賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

盤存類賬戶期初余額×××

本期增加數(shù)×××

本期減少數(shù)×××期末余額×××

本期發(fā)生數(shù)×××

本期發(fā)生數(shù)×××2.資本類賬戶只能提供貨幣指標(biāo)用于實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等核算資本類賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

資本類賬戶期初余額×××

本期增加數(shù)×××

本期減少數(shù)×××期末余額×××

本期發(fā)生數(shù)×××

本期發(fā)生數(shù)×××3.結(jié)算賬戶用于與債務(wù)單位或債權(quán)單位之間的結(jié)算賬戶只能提供貨幣指標(biāo)結(jié)算賬戶結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

債權(quán)結(jié)算賬戶

期初債權(quán)余額

本期債權(quán)增加數(shù)本期債權(quán)減少數(shù)

期末債權(quán)余額

債務(wù)結(jié)算賬戶

期初債務(wù)余額

本期債務(wù)增加數(shù)本期債務(wù)減少數(shù)

期末債務(wù)余額4.共同類賬戶(雙重性質(zhì))由期末余額方向確定賬戶性質(zhì)共同類賬戶(雙重性質(zhì))結(jié)構(gòu)特點(diǎn)共同類賬戶期初債權(quán)大于債務(wù)的余額本期債權(quán)增加數(shù)，債務(wù)減少數(shù)期初債務(wù)大于債權(quán)的余額期末余額:資產(chǎn)性質(zhì)本期債務(wù)增加數(shù)，債權(quán)減少數(shù)期末余額：負(fù)債性質(zhì)5.暫記賬戶：集合分配賬戶屬于過渡性質(zhì)賬戶,只有發(fā)生額,沒有月末余額。集合與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的間接費(fèi)用,于月末分配至產(chǎn)品生產(chǎn)成本中.集合分配賬戶（制造費(fèi)用）結(jié)構(gòu)特點(diǎn)制造費(fèi)用集合本期的間接費(fèi)用數(shù)

×××分配本期的間接費(fèi)用數(shù)

×××期末余額:0暫記賬戶：盤點(diǎn)/清理賬戶-“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理盤點(diǎn)/清理結(jié)果前,賬戶有期末余額處理后無余額盤點(diǎn)/清理的最終結(jié)果均結(jié)轉(zhuǎn)至損益類賬戶盤點(diǎn)/清理賬戶“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”

結(jié)構(gòu)特點(diǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢批準(zhǔn)前,轉(zhuǎn)入查明的盤虧/毀損的數(shù)額×××批準(zhǔn)前,轉(zhuǎn)入查明的盤盈數(shù)額×××批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)出處理的盤盈數(shù)額×××批準(zhǔn)后,轉(zhuǎn)出處理的盤虧/毀損數(shù)額×××后續(xù)暫記賬戶：盤點(diǎn)/清理賬戶-“固定資產(chǎn)清理”盤點(diǎn)/清理賬戶“固定資產(chǎn)清理”

固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入被清理的固定資產(chǎn)凈值

×××記入清理時(shí)獲得的收入數(shù)×××記入清理時(shí)發(fā)生的費(fèi)用數(shù)

×××結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈損失數(shù)×××結(jié)轉(zhuǎn)清理的凈收入數(shù)×××這兩賬戶清理結(jié)束無余額，清理完成前期末借貸方都可能有余額6.成本計(jì)算賬戶在明細(xì)賬中計(jì)算各經(jīng)營階段的不同成本對(duì)象的實(shí)際成本;能提供實(shí)物數(shù)量和貨幣的指標(biāo).成本計(jì)算賬戶成本計(jì)算類賬戶期初由上期轉(zhuǎn)入未結(jié)轉(zhuǎn)的各經(jīng)營階段不同成本對(duì)象的實(shí)際成本×本期各經(jīng)營階段不同成本對(duì)象的成本增加數(shù)

×××本期結(jié)轉(zhuǎn)的各經(jīng)營階段不同成本對(duì)象的實(shí)際成本×××在途物資生產(chǎn)成本在建工程期末尚未結(jié)轉(zhuǎn)的各經(jīng)營階段不同成本對(duì)象的實(shí)際成本

×××7.損益類賬戶歸集一定時(shí)期內(nèi)的全部收入/利得或全部費(fèi)用/損失數(shù)額;月末,分別結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”。損益類賬戶損益類賬戶本期發(fā)生的全部費(fèi)用或損失數(shù)額×××本期發(fā)生的全部收入或利得數(shù)額

×××期末:結(jié)轉(zhuǎn)全部收入或利得數(shù)額

×××期末:結(jié)轉(zhuǎn)全部費(fèi)用或損失數(shù)額

×××8.財(cái)務(wù)成果賬戶-“本年利潤”計(jì)算并確定企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的全部經(jīng)營活動(dòng)的最終成果數(shù)額。財(cái)務(wù)成果賬戶“本年利潤”本年利潤轉(zhuǎn)入各期的全部費(fèi)用或損失數(shù)額

×××轉(zhuǎn)入各期的全部收入或利得數(shù)額

×××月末余額(虧損)

×××月末余額(盈利)×××年末余額09.調(diào)整賬戶-“遞減調(diào)整賬戶”遞減調(diào)整賬戶累計(jì)折舊5,000固定資產(chǎn)500,000方向相反壞賬準(zhǔn)備10,000應(yīng)收賬款200,000方向相反調(diào)整賬戶-“附加調(diào)整賬戶”附加調(diào)整賬戶本年利潤580,00012,000利潤分配

？方向一致調(diào)整賬戶-“遞減附加調(diào)整賬戶”遞減附加調(diào)整賬戶材料成本差異5,00055,000原材料方向相反材料成本差異3,000原材料55,000遞減調(diào)整方向一致附加調(diào)整1.實(shí)際成本＝60,0002.實(shí)際成本＝52,000會(huì)計(jì)賬簿的涵義與類型2（一）什么是賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)地序時(shí)、分類、匯總會(huì)計(jì)信息的載體是由相互聯(lián)系的一定格式的賬頁所組成的簿記是會(huì)計(jì)工作必經(jīng)的基本環(huán)節(jié),是專門的會(huì)計(jì)核算方法賬簿

記賬憑證賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿按用途分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿（二）賬簿有哪些作用？歸類、匯總會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)成為有用的會(huì)計(jì)信息分析、考核會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果等進(jìn)行成本計(jì)算、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的直接依據(jù)重要的經(jīng)濟(jì)檔案，便于日后查證賬簿封面扉頁（三）會(huì)計(jì)主體應(yīng)設(shè)置的賬簿序時(shí)賬簿特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬訂本賬分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿訂本賬卡片賬-固定資產(chǎn)活頁賬-原材料活頁賬-債權(quán)債務(wù)自行設(shè)置備查賬簿輔助補(bǔ)充自行設(shè)置日記總賬日記賬總分類賬不同賬頁格式的賬簿怎么登記3（一）序時(shí)賬－特種日記賬（三欄式）接第四講例1：20X3年4月3日:從上海絲維特糖酒有限公司購進(jìn)白砂糖4000千克，單價(jià)3.40元/千克，增值稅稅率13%。發(fā)生裝卸費(fèi)200元，貨款及裝卸費(fèi)通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫。（二）序時(shí)賬－特種日記賬（多欄式）多欄式的賬頁格式應(yīng)收賬款預(yù)收賬款庫存現(xiàn)金預(yù)付賬款應(yīng)付利息（三）

總分類賬應(yīng)怎么登記?總分類賬－“應(yīng)付賬款”設(shè)對(duì)應(yīng)科目的三欄式××年憑證

摘要對(duì)應(yīng)科目借方貸方余額月日種類編號(hào)91期初余額35001轉(zhuǎn)賬1欠購貨款在途物資8700122002銀付1償還貨款銀行存款950027003轉(zhuǎn)賬2欠購貨款在途物資3000032700…本期發(fā)生額及余額舉例（四）

明細(xì)賬應(yīng)怎么登記?登記不同賬頁格式的明細(xì)分類賬的要求賬頁格式三欄式數(shù)量金額式多欄式借方多欄式貸方多欄式借貸方多欄式只反映金額反映金額數(shù)量反映費(fèi)用類反映收入類“本年利潤”平行登記要點(diǎn)…明細(xì)賬應(yīng)怎么登記?三欄式明細(xì)賬的平行登記應(yīng)付賬款——A公司舉例：××年憑證

摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)91期初余額貸20001轉(zhuǎn)賬1購料款5700貸77002銀付1償還貨款5000貸27003轉(zhuǎn)賬2購料款10000貸12700…本期發(fā)生額及余額明細(xì)賬應(yīng)怎么登記?三欄式明細(xì)賬的平行登記應(yīng)付賬款——B公司舉例：××年憑證

摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號(hào)91期初余額貸15001轉(zhuǎn)賬1賒購材料3000貸45002銀付1償還貨款4500平03轉(zhuǎn)賬2購料款20000貸20000…本期發(fā)生額及余額接第四講例1：20X3年4月3日:從上海絲維特糖酒有限公司購進(jìn)白砂糖4000千克，單價(jià)3.40元/千克，增值稅稅率13%。發(fā)生裝卸費(fèi)200元，貨款及裝卸費(fèi)通過工商銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料已驗(yàn)收入庫。根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬根據(jù)科目匯總表登記總賬（五）登記賬簿的基本規(guī)則首頁首行：‘期初余額’每頁末行：‘轉(zhuǎn)次頁’每頁首行：‘承上頁’文字、數(shù)字占1/2格期末結(jié)出余額：‘借’、‘貸’、‘平’黑色、藍(lán)色（藍(lán)黑色）鋼筆填寫會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正4（一）錯(cuò)賬更正方法劃線更正法會(huì)計(jì)憑證正確;登賬時(shí)結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤。紅字更正法記賬憑證會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤,并已入賬會(huì)計(jì)科目正確,金額多記,并已入賬補(bǔ)充登記法記賬憑證會(huì)計(jì)科目正確,金額少記,并已入賬前提條件前提條件前提條件（二）劃線更正法的舉例eg:經(jīng)過計(jì)算，公司12月份應(yīng)承擔(dān)所得稅費(fèi)用3,300元應(yīng)付稅費(fèi) 3,030

交3,300

蓋章

蓋章會(huì)計(jì)憑證正確登賬時(shí)，結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤。

（三）紅字更正法的舉例一7月8日，公司開出現(xiàn)金支票，繳納上季應(yīng)交所得稅24,000元。記賬憑證如下：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅24,000貸：庫存現(xiàn)金 24,000更正1借：應(yīng)交稅費(fèi)——

應(yīng)交所得稅

24,000貸：庫存現(xiàn)金

24,000更正2借：應(yīng)交稅費(fèi)——

應(yīng)交所得稅24,000貸：銀行存款24,000記賬憑證的會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤,并已入賬（三）紅字更正法的舉例二7月23日，公司開出轉(zhuǎn)賬支票3,600元，償還上月未付紅星廠的材料款。記賬憑證如下：借：應(yīng)付賬款——紅星廠3,900貸：銀行存款 3,900多記金額：3,900–3,600=300元更正借：應(yīng)付賬款——

紅星廠

300

貸：銀行存款

300

記賬憑證會(huì)計(jì)科目正確,金額多記,并已入賬（四）補(bǔ)充登記法的舉例7月23日，公司收到某客戶的轉(zhuǎn)賬支票150,000元，以償還所欠的貨款。記賬憑證如下： 借：銀行存款—