《基礎會計》 課件 第七章 會計賬簿

第七章會計賬簿目錄CONTENTS會計賬戶與會計賬簿第1節(jié)第2節(jié)第3節(jié)會計賬簿的涵義與類型不同賬頁格式的賬簿怎么登記？第4節(jié)會計差錯更正會計賬戶與會計賬簿1（一）會計賬戶與會計賬簿會計賬戶簡稱賬戶，是根據(jù)會計科目在賬簿中開設的戶頭賬戶存在于賬簿中賬簿中賬面是賬戶的存在形式和載體會計賬簿簡稱“賬簿”，是指由具有一定格式而又相互聯(lián)系的賬頁組成的，以會計憑證為依據(jù)，用以序時地、分類地、全面地、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督一個單位經濟活動情況的會計簿籍（二）賬戶分類的標準按經濟內容分類按用途和結構分類按統(tǒng)馭關系分類按余額方向分類最基本分類（三）賬戶按用途和結構分類按用途結構盤存類資本類結算類共同類暫記類成本計算類損益類財務成果類調整類賬戶分類1.盤存類賬戶財產清查時采用實地盤點或對賬方法；能提供實物數(shù)量和貨幣的指標；用于各種財產物資和貨幣資金的核算盤存類賬戶結構特點

盤存類賬戶期初余額×××

本期增加數(shù)×××

本期減少數(shù)×××期末余額×××

本期發(fā)生數(shù)×××

本期發(fā)生數(shù)×××2.資本類賬戶只能提供貨幣指標用于實收資本、資本公積、盈余公積等核算資本類賬戶結構特點

資本類賬戶期初余額×××

本期增加數(shù)×××

本期減少數(shù)×××期末余額×××

本期發(fā)生數(shù)×××

本期發(fā)生數(shù)×××3.結算賬戶用于與債務單位或債權單位之間的結算賬戶只能提供貨幣指標結算賬戶結構特點

債權結算賬戶

期初債權余額

本期債權增加數(shù)本期債權減少數(shù)

期末債權余額

債務結算賬戶

期初債務余額

本期債務增加數(shù)本期債務減少數(shù)

期末債務余額4.共同類賬戶(雙重性質)由期末余額方向確定賬戶性質共同類賬戶(雙重性質)結構特點共同類賬戶期初債權大于債務的余額本期債權增加數(shù)，債務減少數(shù)期初債務大于債權的余額期末余額:資產性質本期債務增加數(shù)，債權減少數(shù)期末余額：負債性質5.暫記賬戶：集合分配賬戶屬于過渡性質賬戶,只有發(fā)生額,沒有月末余額。集合與產品生產有關的間接費用,于月末分配至產品生產成本中.集合分配賬戶（制造費用）結構特點制造費用集合本期的間接費用數(shù)

×××分配本期的間接費用數(shù)

×××期末余額:0暫記賬戶：盤點/清理賬戶-“待處理財產損溢”處理盤點/清理結果前,賬戶有期末余額處理后無余額盤點/清理的最終結果均結轉至損益類賬戶盤點/清理賬戶“待處理財產損溢”

結構特點待處理財產損溢批準前,轉入查明的盤虧/毀損的數(shù)額×××批準前,轉入查明的盤盈數(shù)額×××批準后,轉出處理的盤盈數(shù)額×××批準后,轉出處理的盤虧/毀損數(shù)額×××后續(xù)暫記賬戶：盤點/清理賬戶-“固定資產清理”盤點/清理賬戶“固定資產清理”

固定資產清理轉入被清理的固定資產凈值

×××記入清理時獲得的收入數(shù)×××記入清理時發(fā)生的費用數(shù)

×××結轉清理的凈損失數(shù)×××結轉清理的凈收入數(shù)×××這兩賬戶清理結束無余額，清理完成前期末借貸方都可能有余額6.成本計算賬戶在明細賬中計算各經營階段的不同成本對象的實際成本;能提供實物數(shù)量和貨幣的指標.成本計算賬戶成本計算類賬戶期初由上期轉入未結轉的各經營階段不同成本對象的實際成本×本期各經營階段不同成本對象的成本增加數(shù)

×××本期結轉的各經營階段不同成本對象的實際成本×××在途物資生產成本在建工程期末尚未結轉的各經營階段不同成本對象的實際成本

×××7.損益類賬戶歸集一定時期內的全部收入/利得或全部費用/損失數(shù)額;月末,分別結轉至“本年利潤”。損益類賬戶損益類賬戶本期發(fā)生的全部費用或損失數(shù)額×××本期發(fā)生的全部收入或利得數(shù)額

×××期末:結轉全部收入或利得數(shù)額

×××期末:結轉全部費用或損失數(shù)額

×××8.財務成果賬戶-“本年利潤”計算并確定企業(yè)在一定時期內的全部經營活動的最終成果數(shù)額。財務成果賬戶“本年利潤”本年利潤轉入各期的全部費用或損失數(shù)額

×××轉入各期的全部收入或利得數(shù)額

×××月末余額(虧損)

×××月末余額(盈利)×××年末余額09.調整賬戶-“遞減調整賬戶”遞減調整賬戶累計折舊5,000固定資產500,000方向相反壞賬準備10,000應收賬款200,000方向相反調整賬戶-“附加調整賬戶”附加調整賬戶本年利潤580,00012,000利潤分配

？方向一致調整賬戶-“遞減附加調整賬戶”遞減附加調整賬戶材料成本差異5,00055,000原材料方向相反材料成本差異3,000原材料55,000遞減調整方向一致附加調整1.實際成本＝60,0002.實際成本＝52,000會計賬簿的涵義與類型2（一）什么是賬簿是連續(xù)、系統(tǒng)地序時、分類、匯總會計信息的載體是由相互聯(lián)系的一定格式的賬頁所組成的簿記是會計工作必經的基本環(huán)節(jié),是專門的會計核算方法賬簿

記賬憑證賬簿按外表形式分類訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿按用途分類序時賬簿分類賬簿備查賬簿（二）賬簿有哪些作用？歸類、匯總會計數(shù)據(jù)成為有用的會計信息分析、考核會計主體的財務狀況、經營成果等進行成本計算、編制會計報表的直接依據(jù)重要的經濟檔案，便于日后查證賬簿封面扉頁（三）會計主體應設置的賬簿序時賬簿特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬訂本賬分類賬簿總分類賬簿明細分類賬簿訂本賬卡片賬-固定資產活頁賬-原材料活頁賬-債權債務自行設置備查賬簿輔助補充自行設置日記總賬日記賬總分類賬不同賬頁格式的賬簿怎么登記3（一）序時賬－特種日記賬（三欄式）接第四講例1：20X3年4月3日:從上海絲維特糖酒有限公司購進白砂糖4000千克，單價3.40元/千克，增值稅稅率13%。發(fā)生裝卸費200元，貨款及裝卸費通過工商銀行轉賬支付。材料已驗收入庫。（二）序時賬－特種日記賬（多欄式）多欄式的賬頁格式應收賬款預收賬款庫存現(xiàn)金預付賬款應付利息（三）

總分類賬應怎么登記?總分類賬－“應付賬款”設對應科目的三欄式××年憑證

摘要對應科目借方貸方余額月日種類編號91期初余額35001轉賬1欠購貨款在途物資8700122002銀付1償還貨款銀行存款950027003轉賬2欠購貨款在途物資3000032700…本期發(fā)生額及余額舉例（四）

明細賬應怎么登記?登記不同賬頁格式的明細分類賬的要求賬頁格式三欄式數(shù)量金額式多欄式借方多欄式貸方多欄式借貸方多欄式只反映金額反映金額數(shù)量反映費用類反映收入類“本年利潤”平行登記要點…明細賬應怎么登記?三欄式明細賬的平行登記應付賬款——A公司舉例：××年憑證

摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號91期初余額貸20001轉賬1購料款5700貸77002銀付1償還貨款5000貸27003轉賬2購料款10000貸12700…本期發(fā)生額及余額明細賬應怎么登記?三欄式明細賬的平行登記應付賬款——B公司舉例：××年憑證

摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號91期初余額貸15001轉賬1賒購材料3000貸45002銀付1償還貨款4500平03轉賬2購料款20000貸20000…本期發(fā)生額及余額接第四講例1：20X3年4月3日:從上海絲維特糖酒有限公司購進白砂糖4000千克，單價3.40元/千克，增值稅稅率13%。發(fā)生裝卸費200元，貨款及裝卸費通過工商銀行轉賬支付。材料已驗收入庫。根據(jù)記賬憑證登記明細賬根據(jù)科目匯總表登記總賬（五）登記賬簿的基本規(guī)則首頁首行：‘期初余額’每頁末行：‘轉次頁’每頁首行：‘承上頁’文字、數(shù)字占1/2格期末結出余額：‘借’、‘貸’、‘平’黑色、藍色（藍黑色）鋼筆填寫會計差錯更正4（一）錯賬更正方法劃線更正法會計憑證正確;登賬時結賬前，發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤。紅字更正法記賬憑證會計科目有錯誤,并已入賬會計科目正確,金額多記,并已入賬補充登記法記賬憑證會計科目正確,金額少記,并已入賬前提條件前提條件前提條件（二）劃線更正法的舉例eg:經過計算，公司12月份應承擔所得稅費用3,300元應付稅費 3,030

交3,300

蓋章

蓋章會計憑證正確登賬時，結賬前發(fā)現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤。

（三）紅字更正法的舉例一7月8日，公司開出現(xiàn)金支票，繳納上季應交所得稅24,000元。記賬憑證如下：借：應交稅費——應交所得稅24,000貸：庫存現(xiàn)金 24,000更正1借：應交稅費——

應交所得稅

24,000貸：庫存現(xiàn)金

24,000更正2借：應交稅費——

應交所得稅24,000貸：銀行存款24,000記賬憑證的會計科目有錯誤,并已入賬（三）紅字更正法的舉例二7月23日，公司開出轉賬支票3,600元，償還上月未付紅星廠的材料款。記賬憑證如下：借：應付賬款——紅星廠3,900貸：銀行存款 3,900多記金額：3,900–3,600=300元更正借：應付賬款——

紅星廠

300

貸：銀行存款

300

記賬憑證會計科目正確,金額多記,并已入賬（四）補充登記法的舉例7月23日，公司收到某客戶的轉賬支票150,000元，以償還所欠的貨款。記賬憑證如下： 借：銀行存款—