2016高級(jí)會(huì)計(jì)師考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測(cè)題

2016高級(jí)會(huì)計(jì)師考試高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測(cè)題案例分析題一?資料：AGS于1995年成立，從事彩電顯像管的生產(chǎn)。該GS原為有限責(zé)任GS，1998年成功改制上市。近年來(lái)，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，但是GS積極致力于擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)范圍，通過(guò)證券投資、參股控股等方式與其他行業(yè)進(jìn)行廣泛協(xié)作，如，其他電子元件生產(chǎn)、物流等各個(gè)方面，不斷拓寬經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，GS規(guī)模不斷擴(kuò)大。?2006年，AGS計(jì)劃進(jìn)一步擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，往手機(jī)芯片制造行業(yè)發(fā)展，并準(zhǔn)備采用并購(gòu)方式實(shí)現(xiàn)這一計(jì)劃。并購(gòu)計(jì)劃的目標(biāo)對(duì)象是BGS，該GS擁有一項(xiàng)手機(jī)芯片的關(guān)鍵技術(shù)，且該技術(shù)領(lǐng)導(dǎo)未來(lái)發(fā)展方向，但是BGS需要投入大量資金用以擴(kuò)大規(guī)模和開(kāi)拓市場(chǎng)。?(1)有關(guān)并購(gòu)的資料如下：?并購(gòu)預(yù)案：AGS準(zhǔn)備收購(gòu)BGS的全部股權(quán)。AGS的估計(jì)價(jià)值為10億元，并購(gòu)?fù)瓿珊?，BGS將不存在，經(jīng)過(guò)整合，新成立的CGS價(jià)值將達(dá)到16億元。BGS要求的股權(quán)轉(zhuǎn)讓出價(jià)為4億元。AGS預(yù)計(jì)在收購(gòu)價(jià)款外，還要為會(huì)計(jì)師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)、律師費(fèi)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)費(fèi)、職工安置、解決債務(wù)糾紛等收購(gòu)交易費(fèi)用支出1.2億元。?BGS的盈利能力和市盈率指標(biāo)：2003年至2005年稅后利潤(rùn)分別為1200萬(wàn)元、1800萬(wàn)元和2000萬(wàn)元;該GS的市盈率指標(biāo)為20。2005年底，BGS預(yù)計(jì)可能被收購(gòu)，處置了一處長(zhǎng)期閑置的廠(chǎng)房，稅后凈收益為500萬(wàn)元。?(2)AGS2005年的有關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：?資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)?2005年12月31日單位：萬(wàn)元?項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)?流動(dòng)資產(chǎn)：?貨幣資金40005400?短期投資2700029000?應(yīng)收賬款3380032400?減：壞賬準(zhǔn)備16001900?應(yīng)收賬款凈額3220030500?存貨3620023600?流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)9940088500?長(zhǎng)期投資4940044300?固定資產(chǎn)：?固定資產(chǎn)原價(jià)5890058100?減：累計(jì)折舊61007800?固定資產(chǎn)凈值5280050300?無(wú)形及遞延資產(chǎn)25001900?資產(chǎn)總計(jì)204100185000?流動(dòng)負(fù)債10110079800?長(zhǎng)期負(fù)債200600?負(fù)債合計(jì)10130080400?所有者權(quán)益合計(jì)102800104600?負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)204100185000?說(shuō)明：AGS擁有普通股40000萬(wàn)股，每股面值1元。2005年12月31日每股市價(jià)為10元。?利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)?2005年度單位：萬(wàn)元?項(xiàng)目本年數(shù)本年累計(jì)數(shù)?一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入205000?減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本164000?主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加200?二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)40800?加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)1200?減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用16000?管理費(fèi)用14400?財(cái)務(wù)費(fèi)用2100?三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)9500?加：投資收益26700?營(yíng)業(yè)外收入6600?減：營(yíng)業(yè)外支出5100?四、利潤(rùn)總額37700?減：所得稅11310?五、凈利潤(rùn)26400?說(shuō)明：財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息支出。?要求：?(1)計(jì)算該GS流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、銷(xiāo)售凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率、凈資產(chǎn)收益率，通過(guò)比率分析企業(yè)是否可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)危機(jī)。?(2)計(jì)算該GS市盈率和市凈率，假設(shè)市盈率和市凈率的行業(yè)水平分別為20和5，根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果對(duì)該GS的市場(chǎng)評(píng)價(jià)情況進(jìn)行分析。?(3)假設(shè)該GS的加權(quán)平均資金成本率為25%，適用的所得稅稅率為30%。計(jì)算該GS經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，并與會(huì)計(jì)利潤(rùn)比較，作出分析說(shuō)明。?(4)分析該GS的并購(gòu)方案在財(cái)務(wù)上是否可行。?并購(gòu)凈收益，單從財(cái)務(wù)管理角度分析，此項(xiàng)并購(gòu)交易是可行的。?案例分析題二?強(qiáng)保股份集團(tuán)有限GS(以下稱(chēng)為強(qiáng)保GS)為上市GS，自2010年以來(lái)發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：?(1)強(qiáng)保GS2010年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙GS發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙GS已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元，并于11月1日收到。強(qiáng)保GS將購(gòu)入的乙GS股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為848萬(wàn)元，確認(rèn)應(yīng)收股利16萬(wàn)元(100乘以0.16)。2010年12月31日，該股票的公允價(jià)值為900萬(wàn)元，強(qiáng)保GS將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，其金額為52萬(wàn)元。2011年，鑒于市場(chǎng)行情大幅下跌，強(qiáng)保GS將該股票重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。?(2)2011年1月1日，強(qiáng)保GS自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為2010年1月1日，系到期一次還本付息債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%.強(qiáng)保GS將該債券作為持有至到期投資核算。?強(qiáng)保GS購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價(jià)值為2088.98萬(wàn)元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬(wàn)元，計(jì)入了投資收益。?(3)強(qiáng)保GS2011年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專(zhuān)門(mén)用于建造廠(chǎng)房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%.債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用。強(qiáng)保GS發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬(wàn)元，2011年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬(wàn)元。?(4)強(qiáng)保GS2010年8月委托某證券GS代理發(fā)行普通股10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券GS從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。強(qiáng)保GS將發(fā)行股票取得的收入10000萬(wàn)元計(jì)入了股本，將溢價(jià)收入2000萬(wàn)元計(jì)入了資本公積，將發(fā)行費(fèi)用240萬(wàn)元計(jì)入了財(cái)務(wù)費(fèi)用。?(5)強(qiáng)保GS于2010年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A上市GS股票500萬(wàn)股，每股市價(jià)10元，購(gòu)買(mǎi)價(jià)格5000萬(wàn)元，另外支付傭金、稅金共計(jì)10萬(wàn)元，擁有AGS5%的表決權(quán)股份，不能參與對(duì)AGS的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。強(qiáng)保GS擬長(zhǎng)期持有