【東莞市GL家電公司應收賬款風險管理探究（定量論文）14000字】

目錄東莞市GL家電公司應收賬款風險管理研究摘要家電行業(yè)產品售價金額大，加上近幾年信用銷售的流行，企業(yè)越頻繁采用賒銷手段。可是應收賬款風險管理不到位，企業(yè)的應收賬款金額過大，容易出現過多的壞賬風險和違約風險，增加企業(yè)應收賬款壞賬成本和管理成本，嚴重的話還將會影響企業(yè)的存亡。本文以東莞市GL公司為例，根據應收賬款風險管理現狀，分析找出存在的問題，并提出相應的優(yōu)化方法，達到幫助該公司更好地管理應收賬款的目的，為家電行業(yè)應收賬款風險管理工作提供相應的借鑒作用。關鍵詞賒銷應收賬款風險管理目錄12846前言 113326一、相關理論概述 114713（一）應收賬款的含義 16340（二）應收賬款風險的含義 214898（三）應收賬款的管理概述 211815二、東莞市GL公司應收賬款風險管理現狀分析 318166（一）東莞市GL公司簡介 3261591.公司概況及組織架構 3134442.公司經營狀況 47646（二）東莞市GL公司應收賬款現狀 642511.應收賬款余額和期末總資產變動趨勢情況 625702.應收賬款流動速度情況 7296093.應收賬款壞賬計提情況 832132（三）東莞市GL公司應收賬款風險管理現狀 13166551.東莞市GL公司風險管理機構設置 13279112.東莞市GL公司應收賬款管理流程 1356773.東莞市GL公司信用政策 148774.東莞市GL公司應收賬款催收管理 1429900三、東莞市GL公司應收賬款風險管理存在的問題 1529662（一）信用管理體系不健全 1518231（二）企業(yè)的風險意識不足 1620090（三）過渡依賴賒銷手段 1719728（四）應收賬款催收管理不完善 1721584四、東莞市GL公司應收賬款風險控制對策 1718425（一）完善應收賬款信用評價體系 1722896（二）加強對員工能力的培養(yǎng) 181448（三）建立完善的激勵考核機制 1811605（四）完善應收賬款催收管理制度 191723（五）合理利用融資手段 1918678五、總結及展望 196129參考文獻 21前言目前，在商業(yè)信用的普遍化發(fā)展以及家電行業(yè)的激烈競爭之下，企業(yè)為了維持公司在市場上的份額，盡可能滿足客戶需求，對客戶采取較為寬松的賒銷政策，賒銷方式的利一方面在于增加公司的營業(yè)收入，提高市場份額；另一方面體現在減少公司庫存商品的囤積，減少因為技術更新存貨降價的風險。但是應收賬款風險管理不到位，會發(fā)生較多的應收賬款。一個企業(yè)的應收賬款金額過大、那么收回款的期限會延長，這很容易出現過多的壞賬風險和違約風險，相應的成本也會增加，給企業(yè)造成現金流短缺以及變現難的困境，應收賬款風險管理問題越來越顯著，所以應收賬款的風險管理工作在企業(yè)經營中尤為重要。因此，企業(yè)如何在擴大銷售、增加應收賬款數額的過程中對應收賬款的風險進行有效管理，做出防范風險化解辦法，減少壞賬的產生、違約的可能性，提高應收賬款風險管理質量是家電行業(yè)在應收賬款風險管理中面臨的重要課題。應收賬款的及時收回不但可以加快公司內部資金的運轉，并且企業(yè)應用回收的資金進行其他方面的投資，從而提高企業(yè)的資金內部運用的效率，給企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。本文運用的主要研究方法包括個案研究法、文獻研究法、調查法。本文以東莞市GL公司為個例，在應收賬款風險管理的理論依據下，結合實際情況，對該公司應收賬款風險管理進行研究分析，通過大量收集與本論文相關的國內外文獻，選出與本文相關性強的資料，整合梳理所需要的內容。我通過調查東莞市GL公司的組織架構、應收賬款管理環(huán)節(jié)、應收賬款催收管理制度，結合近幾年的財務報告，截取與應收賬款有關的數據，分析公司應收賬款風險管理目前的情況，從中發(fā)現近年來存在的問題，并在各個環(huán)節(jié)中探索提出相應的優(yōu)化措施。相信這不但能幫助該公司有效地管理應收賬款、減少壞賬的發(fā)生，對家電行業(yè)的應收賬款風險管理工作也能起到一定的借鑒作用。一、相關理論概述（一）應收賬款的含義應收賬款是指企業(yè)在正常的經營過程中銷售商品、提供勞務等購買方應支付而未支付的款項，包括貨款、稅金及各種代墊運雜費等。在現實生活中，一些企業(yè)為了增加公司的銷售收入，提高市場份額或者減少公司庫存商品的積壓，允許顧客采取賒銷的購買方式；相對應地，某些企業(yè)如果想購置一批商品但暫時無法拿出大量的資金去購買，便可以使用這種賒銷的購買方式，由此便形成了應收賬款。（二）應收賬款風險的含義企業(yè)采用賒銷方式擴大銷售渠道、增加銷售收入時總是伴隨著一定的風險，應收賬款風險是指這些應收賬款所引發(fā)出的\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E9%A3%8E%E9%99%A9/_blank"壞賬成本、\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E9%A3%8E%E9%99%A9/_blank"管理成本和\t"/item/%E5%BA%94%E6%94%B6%E8%B4%A6%E6%AC%BE%E9%A3%8E%E9%99%A9/_blank"資金成本的增多。企業(yè)應收賬款的風險與其應收賬款規(guī)模的增長趨勢是同方向變化的，企業(yè)賒銷行為所發(fā)生的應收賬款規(guī)模越大，那么企業(yè)所承擔的應收賬款風險也會越高。因此，企業(yè)能否根據自身特點降低企業(yè)應收賬款風險是各類企業(yè)都應該關注的核心要點。家電行業(yè)的業(yè)務活動存在一定的獨特性，一是隨著人民生活水平的提高，消費能力也得到了提高，對家電的需求量與日俱增。像洗衣機、空調、電視、冰箱這些基礎電器已經不能滿足人們的需求，還對掃地機器、空氣凈化器、洗碗機等高級家電產生了需求。二是家電產品本身售價金額較大；而且一般都支持分期付款，也就是說貨款是在銷售完成之后才收回。在這其中，公司就會產生大量的應收賬款。所以家電企業(yè)的應收賬款數額要比其他行業(yè)的應收賬款要多，增長得要快。由于這些獨特性，家電企業(yè)拖欠風險和壞賬風險增加了，相應的財務風險也會增加。所以可否全額且及時收回應收賬款，給予了像東莞市GL公司這樣的家電企業(yè)很大的挑戰(zhàn)。（三）應收賬款的管理概述應收賬款管理是銷售方與購買方實現商品或勞務買賣，購買方企業(yè)采取賒銷方式或者分期付款方式支付貨款，銷售方企業(yè)為了減少拖欠風險和壞賬風險，相對應地減少應收賬款管理成本和壞賬成本，通過科學有效的方法來加強應收賬款由產生到回收的整個循環(huán)進行的管理。應收賬款管理是流動資產管理的必要組成部分，其影響關系到到企業(yè)是不是實現銷售收入轉變成現金流的關鍵環(huán)節(jié)，關系到企業(yè)應收賬款的收回質量，關系到企業(yè)經營業(yè)績，關系到企業(yè)的未來前景。企業(yè)應給予重視，制定并執(zhí)行行之有效的應收賬款管理制度。程秋戈認為,“企業(yè)應收賬款管理的目標就是通過一系列合理的管理措施，對當前企業(yè)的制度要求進行改進和改革，逐步完善相應的體制，從信用體制到員工管理體制的整體規(guī)劃與管理，通過適當合理的分析，做出能給企業(yè)帶來最大收益的有效管理，合理控制企業(yè)規(guī)模大小的同時將企業(yè)的利潤盡可能地擴大，同時通過各方面的管理能夠最大程度減少應收賬款增加，進而降低由于應收賬款的增加而給企業(yè)帶來的風險與損失?！睎|莞市GL公司應收賬款風險管理現狀分析（一）東莞市GL公司簡介1.公司概況及組織架構東莞市GL公司所屬行業(yè)為家電行業(yè)，建立于20世紀90年代初，5年后上市，是一家集研發(fā)、生產、銷售、服務于一體的企業(yè)，具有A、B、C三大品牌，產業(yè)覆蓋空調、生活電器、高端裝備、通信設備等四大范圍，主要經營的產品有中央空調、家用空調、空氣能熱水器、冰箱、手機、洗衣機等，基本覆蓋日常的家電產品。東莞市GL公司下轄六大子公司，業(yè)務覆蓋了從上游零部件生產到下游廢棄產品回收的整條產業(yè)鏈條，踐行了環(huán)保、資源再生、可持續(xù)發(fā)展的理念。東莞市GL公司以消費者為導向的設計理念，堅持創(chuàng)新發(fā)展，優(yōu)化質控體系，推進企業(yè)轉型升級，產品在全球火爆銷售，在業(yè)內享有極大的名譽，在市場上擁有舉足輕重的地位。根據奧維云網市場數據，截止2019年底，東莞市GL公司在中國家用空調線下市場份額中占首位，零售額占比約36.8%。其次，中國家用空調線下市場零售額排名前20的機型中，有12個產品是東莞市GL公司的，占比為60%。以上數據可以看出：長期以來，東莞市GL公司對線下銷售的依賴性強，線下銷售具有競爭優(yōu)勢。然而，由于新冠疫情的影響，2020年第1季度線下門店關閉，對線下零售依賴性強的東莞市GL公司來說，沖擊比較大，空調行業(yè)紛紛向線上渠道轉移，東莞市GL公司也積極布局新零售渠道，2020年4至6月，東莞市GL公司通過直播渠道進行直播賣貨，5場直播累計銷售額超178億元。如下為東莞市GL公司具體組織架構圖。 企業(yè)財務報告圖2-1東莞市GL公司組織架構圖公司經營狀況東莞市GL公司主要的經營范圍有四大板塊，分別為空調、高端裝備、生活電器、通信設備。具體為以家用空調、商用空調等為主的暖通空調方面；以智能裝備、精密模具、數控機床等為主的高端裝備方面；以廚房電器、電風扇、電飯煲等為主的生活電器方面；以物聯網設備、芯片等為主的通信設備方面。如下為東莞市GL公司2017-2019年主營業(yè)務構成情況圖。整理自東莞市GL公司2017-2019年年報圖2-2東莞市GL公司2017-2019年主營業(yè)務構成情況圖由圖2-2可得出：第一，東莞市GL公司近三年經營業(yè)務沒有太大的變化，都在空調、生活電器、智能裝備、其他主營和其他業(yè)務這五大模塊。第二，空調每年都占營業(yè)收入的比例最大且超過50%，說明空調是東莞市GL公司的核心業(yè)務。第三，空調占營業(yè)收入比例從2017年的83.22%到2019年的69.99%，空調這一模塊占營業(yè)收入比例逐年下降，然而，其他主營和其他業(yè)務這兩個模塊占營業(yè)收入比重逐年上升，說明東莞市GL公司逐步向多元化發(fā)展，認識到單一模式的弊端，逐步拓展新業(yè)務，探索除空調之外的新領域。如下為東莞市GL公司2020年上半年主要會計數據和財務指標局部表。表2-1東莞市GL公司2020年上半年主要會計數據和財務指標局部表項目本報告期上年同期本報告期比上年同期增減營業(yè)收入（元）69,502,322,369.9497,296,964,334.89-28.57%歸屬于上市公司股東的凈利潤（元）6,362,137,377.6413,750,194,088.89-53.73%基本每股收益（元/股）1.062.29-53.71%數據來源：整理自東莞市GL公司2020年上半年年報根據表2-1可知，東莞市GL公司上半年營業(yè)收入695.02億元，同比下降28.57%；凈利潤63.62億元，同比下降53.73%；基本每股收益1.06元，較上年同期下降53.71%。其主要原因是2020年上半年，新冠肺炎疫情席卷而來，全國上下的線下門店關閉，給主要依靠線下零售的東莞市GL公司帶來巨大的沖擊。為跟上市場節(jié)奏，東莞市GL公司穩(wěn)步推進銷售渠道和內部管理變革，大力推廣新的銷售渠道并制定新的促銷政策。從4月份開始，公司先后與抖音、快手等各大平臺開展直播合作，積極布局線上新渠道，五場直播帶貨累計銷售額超178億元，這個舉動給公司業(yè)績帶來一定的貢獻，但整體并沒有改變業(yè)績下滑這個事實。單純從數據來看，東莞市GL公司2020年上半年的營業(yè)收入暴跌28.57%，凈利潤暴跌53.73%，比行業(yè)跌幅中家用空調的26.9%和中央空調的22%還要慘，但是一份處于疫情期間的轉型期半年報，說明不了太多的問題，營銷模式轉型會讓報表失真，我們也相信東莞市GL公司以其充足的現金流、雄厚的實力、良好的品牌效應，經營情況很快就能恢復過來。（二）東莞市GL公司應收賬款現狀本小節(jié)將通過東莞市GL公司2015年至2019年的應收賬款各項財務指標進行分析，了解東莞市GL公司目前應收賬款的質量情況。應收賬款余額和期末總資產變動趨勢情況東莞市GL公司2015-2019年應收賬款變動及總資產變動情況如表2-2、圖2-3所示。表2-2東莞市GL公司應收賬款余額及變動率、期末總資產余額及變動率表指標/年份2015年2016年2017年2018年2019年應收賬款余額（萬元）287921296053581449769966851333變動率（%）/2.8296.4032.4210.57期末總資產（萬元）1616980218236971214968002512341628297216變動率（%）/12.7817.8716.8712.63數據來源：整理自東莞市GL公司2015-2019年年報整理自東莞市GL公司2015-2019年年報圖2-3東莞市GL公司應收賬款及期末總資產趨勢圖由圖2-3可以看出，在2015-2019年中，東莞市GL公司應收賬款和期末總資產上升幅度較大，而且應收賬款上升趨勢遠遠大于期末總資產的上升趨勢。尤其在2016年以后，東莞市GL公司的應收賬款的數額大幅度增長。應收賬款余額越大，應收賬款管理就會出現更多的問題，面臨的風險就會增加。所以這時我們應多關注應收賬款管理存在的問題，對應收賬款管理過程中存在的風險做出分析，及時探索并實施有效的措施來管理應收賬款，避免應收賬款無法及時足額收回而影響公司的現金流情況甚至影響公司的生存發(fā)展。應收賬款流動速度情況如下為東莞市GL公司2015-2019年應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數表。表2-3東莞市GL公司2015-2019年應收賬款周轉率、應收賬款周轉天數表指標/年份2015年2016年2017年2018年2019年應收賬款平均余額（萬元）277028291987438751675707.5810649.5營業(yè)收入（萬元）977451410830257148286451981231819815303應收賬款周轉率35.2837.0933.8029.3224.44應收賬款周轉天數10.209.7110.6512.2814.73數據來源：整理自東莞市GL公司2015-2019年年報整理自東莞市GL公司2015-2019年年報圖2-4應收賬款周轉率和周轉天數趨勢圖應收賬款周轉率表示在一定的時間（通常為一年）內，應收賬款轉換為現金的平均次數，公式為應收賬款周轉率=營業(yè)收入/應收賬款平均余額。應收賬款周轉率的數值越高，意味著企業(yè)收賬越迅速，收回期限越短，收賬的壞賬成本和管理成本就越少，那么企業(yè)流動資產的投資收益相對應地增加。應收賬款周轉天數表示收回應收賬款整個過程所耗費的時間，天數越少，意味著收回應收賬款就越快。應收賬款周轉率和周轉天數這兩個指標可以看出企業(yè)應收賬款變現速度的快慢及管理效率的高低，是衡量企業(yè)應收賬款的流動性及其質量的指標。由圖2-4可以看出，東莞市GL公司在2015年-2016年期間應收賬款周轉率上升，說明2016年比2015年應收賬款的周轉速度快，收回的時間短了，應收賬款的管理效率高了；但在2016年-2019年，東莞市GL公司應收賬款周轉率呈逐年下降的趨勢，應收賬款的周轉速度越來越慢，收回的時間越來越長，應收賬款轉換成現金流的時間也變長了，說明此時應收賬款管理存在一定的問題，需要進一步分析探究。應收賬款壞賬計提情況應收賬款賬齡是應收賬款已發(fā)生時間的長短，側面反映應收賬款質量的優(yōu)劣。應收賬款壞賬準備是指債務人破產、解散、死亡以及其他各種原因而使得應收賬款無法收回造成的損失。一些企業(yè)資不抵債或者賬齡超過3年，可以稱為100%壞賬。管理公司應收賬款的手段之一就是每年年底要清楚知道各項應收賬款的賬齡，公司要根據賬齡情況計提相應的應收賬款壞賬準備金，起碼讓公司內部自己清楚公司資產的情況，為公司的資產提供可靠性、真實性。東莞市GL公司是采用賬齡分析法來計提應收賬款的壞賬準備。東莞市GL公司對于壞賬準備計提實行的政策是：賬齡在1年內的應收賬款按5%計提壞賬準備金，1-2年的應收賬款按20%計提壞賬準備金，2-3年的應收賬款按50%計提壞賬準備金,3年以上的應收賬款按100%計提壞賬準備金。2015-2019年各年份的應收賬款計提壞賬情況如表2-4、表2-5、表2-6、表2-7、表2-8所示。表2-4東莞市GL公司2015年應收賬款計提壞賬準備情況表年份賬齡1年以內1-2年2-3年3年以上合計2015年應收賬款余額(萬元）2896764496.408916859.00181159.101972452.762907834967.26壞賬準備余額(萬元）144838224.851783371.8190579.561972452.76148684628.98應收賬款凈額(萬元）2751926271.557133487.1990579.540.002759150338.28應收賬款凈額占比99.74%0.26%0.00%0.00%100.00%數據來源：整理自東莞市GL公司2015年年報表格中，應收賬款余額-應收賬款壞賬準備金余額=應收賬款凈額，應收賬款凈額/應收賬款凈額的總額=應收賬款凈額占比。根據表2-4的數據可知，東莞市GL公司2015年99.74%的應收賬款凈額的賬齡都在1年以內，只有0.26%的應收賬款凈額賬齡在1-2年，而應收賬款凈額賬齡在2年以上接近為0。這些數據可以看出東莞市GL公司在應收賬款賬齡管理這一方面控制得非常有效，99%以上的應收賬款凈額在一年內，能及時回收應收賬款，減少了因為應收賬款賬齡過長收不回賬款的風險，減少了公司發(fā)生壞賬的風險，有利于公司應收賬款風險管理工作的進行。表2-5東莞市GL公司2016年應收賬款計提壞賬準備情況表年份賬齡1年以內1-2年2-3年3年以上合計2016年應收賬款余額（萬元）2889416405.0998424647.701492467.122516096.762991849616.67壞賬準備余額（萬元）144479573.9919684929.55746233.562516096.76167426833.86應收賬款凈額（萬元）2744936831.1078739718.15746233.560.002824422782.81應收賬款凈額占比97.19%2.79%0.03%0.00%100.00%數據來源：整理自東莞市GL公司2016年年報由表2-5的數據可知，東莞市GL公司2016年97.19%的應收賬款凈額的賬齡在1年以內，只有2.79%的應收賬款凈額賬齡在1-2年，而應收賬款凈額賬齡在2年以上接近為0。這些數據可以看出東莞市GL公司在應收賬款賬齡管理這一方面雖然沒有2015年卓越，但總體還是可觀的，壞賬準備金發(fā)生的可能性不大。公司97%以上的應收賬款凈額控制在一年內，大多數應收賬款能及時收回，但是賬齡在1-2年的應收賬款凈額比2015年增加了2.53%，應引起管理層的注意，具體分析其賬齡1-2年應收賬款占比擴大的具體原因，減少應收賬款賬齡延長的風險，減少高齡應收賬款的不斷增加，及時發(fā)現，及時止損。表2-6東莞市GL公司2017年應收賬款計提壞賬準備情況表年份賬齡1年以內1-2年2-3年3年以上合計2017年應收賬款余額（萬元）5195263565.5258000592.295704584.563051441.145262020183.51壞賬準備余額（萬元）259763178.3911600118.522852292.28305144133應收賬款凈額（萬元）4935500387.1346400473.772852292.280.004984753153.18應收賬款凈額占比99.01%0.93%0.06%0.00%100.00%數據來源：整理自東莞市GL公司2017年年報由表2-6的數據可知，東莞市GL公司2017年99.01%的應收賬款凈額的賬齡在1年以內，只有0.93%的應收賬款凈額賬齡在1-2年，而應收賬款凈額賬齡在2年以上接近為0。這些數據可以看出東莞市GL公司在應收賬款賬齡管理這一方面比上一年2016年卓越，但相對于2015年還略遜一些，不過接近2015年的水平，相對上一年2016年有轉好的趨勢，但仍需保持警惕，防止應收賬款賬齡延長問題越來越突出，給企業(yè)造成過多的呆賬風險和壞賬風險。表2-7東莞市GL公司2018年應收賬款計提壞賬準備情況表年份賬齡1年以內1-2年2-3年3年以上合計2018年應收賬款余額（萬元）7102390980.1946987239.5519920724.756964308.567176263253.05壞賬準備余額（萬元）355119549.059397447.879960362.416964308.56381441667.89應收賬款凈額(萬元）6747271431.1437589791.689960362.340.006794821585.16應收賬款凈額占比99.30%0.55%0.15%0.00%100.00%數據來源：整理自東莞市GL公司2018年年報由表2-7的數據可知，東莞市GL公司2018年99.30%的應收賬款凈額的賬齡在1年以內，只有0.55%的應收賬款凈額賬齡在1-2年，0.15%的應收賬款凈額賬齡在2-3年，而應收賬款凈額賬齡在3年以上接近為0。這些數據可以看出東莞市GL公司在應收賬款賬齡管理這一方面得到有效的控制，比上一年2017年的局勢稍微優(yōu)越一些，但仍沒有達到2015年的峰值水平，總體來看，東莞市GL公司2018年應收賬款的賬齡管理是樂觀的，壞賬準備金的發(fā)生可能性小，但2018年2-3年的應收賬款凈額占比相對2015年和2016年都有所升高，應引起管理層多關注2018年賬齡2-3年的應收賬款，不斷完善來提高應收賬款風險管理水平，成就企業(yè)的未來，讓公司這方面在家電行業(yè)中處于優(yōu)勢的地位。表2-8東莞市GL公司2019年應收賬款計提壞賬準備情況表年份賬齡1年以內1-2年2-3年3年以上合計2019年應收賬款余額（萬元）7267865933.86524837349.3513053449.2419470426.897825227159.34壞賬準備余額（萬元）363393296.77104967469.876526724.6419470426.89494357918.17應收賬款凈額（萬元）6904472637.09419869879.486526724.600.007330869241.17應收賬款凈額占比94.18%5.73%0.09%0.00%100.00%數據來源：整理自東莞市GL公司2019年年報由表2-8的數據可知，東莞市GL公司2019年94.18%的應收賬款凈額的賬齡在1年以內，應收賬款凈額賬齡在1-2年已經增加到5.73%，應收賬款凈額賬齡在2年以上還是保持幾乎為0。這些數據可以看出東莞市GL公司在應收賬款賬齡管理這一方面相對于上一年2018年大大減弱了，與2018年相比，應收賬款凈額的賬齡在1年以內從99%跌到94%，賬齡1-2年的應收賬款凈額占比從0.55%增加到5.73%，變化趨勢大，應引起管理層的重大關注，分析1年以內和1-2年應收賬款凈額變化的具體原因，及時調整策略，減少公司損失。同時也要加大應收賬款催收管理力度，提高催收賬款的效率。根據上述5個表格綜合來看，東莞市GL公司2015-2019年賬齡在1年以內的應收賬款總額比重最大，除了2019年占比94%，2015-2018年應收賬款凈額占比都超過95%，說明東莞市GL公司在不斷增加新的應收賬款且公司絕大部分的應收賬款在一年內可以收回，總體風險?。毁~齡在1-2年的應收賬款凈額占比除了2016年和2019年偏高，其他年份應收賬款凈額占比都不到1%，說明2016年和2019年在本年增加了較多1-2年應收賬款或者是由于2015年和2018年留下較多2-3年應收賬款；賬齡在2-3年的應收賬款凈額占比維持在0.1%左右，但在2018年達到0.15%；賬齡在3年以上的應收賬款凈額的比重較低，數值為0，說明公司對于賬齡3年以上的應收賬款認為收回的可能性幾乎為0，所以需要計提100%的壞賬準備。2015年的應收賬款賬齡管理最為卓越，發(fā)生壞賬的風險最??；2019年則為最差，發(fā)生壞賬可能性最大?？傮w來看，東莞市GL公司雖然在這5年內有波動，但應收賬款壞賬準備金的控制較為合理，應收賬款賬齡管理有效，但仍需保持警惕，防止應收賬款賬齡的延長給企業(yè)造成過多的呆賬風險和壞賬風險。如果應收賬款賬齡管理和壞賬準備金的計提不合理，會影響應收賬款的管理質量，增加公司額外的相關成本費用，甚至影響企業(yè)的生存發(fā)展。（三）東莞市GL公司應收賬款風險管理現狀1.東莞市GL公司風險管理機構設置從圖2-1東莞市GL公司組織架構圖可以知道，東莞市GL公司未成立專門的風險管理委員會，盡管東莞市GL公司的戰(zhàn)略行為表現積極，但是對于像東莞市GL公司這種大型企業(yè)的風險管理工作，還是需要一個風險管理委員會規(guī)范評估公司所做的決策，避免公司出現重大戰(zhàn)略失誤，造成無法挽回的損失。風險管理委員會是風險管理組織體系的重要組成部分，是董事會下設的一個機構，對董事會負責，風險管理委員會的主要職責是編制企業(yè)風險管理年度報告；審查評議企業(yè)的風險管理策略和重大風險管理解決措施；審議企業(yè)重大決策事項風險等。因此，對于像東莞市GL公司這樣的大型企業(yè)，獨立設置專門的風險管理委員會對規(guī)范企業(yè)應收賬款風險管理工作是至關重要的。2.東莞市GL公司應收賬款管理流程東莞市GL公司目前的應收賬款工作主要是由財務部和業(yè)務部共同完成的。業(yè)務部負責銷售商品、審批賒銷訂單等，財務部負責開票并進行賬務處理、編制應收賬款明細、賬齡報表、催收欠款和收回欠款。具體管理流程圖如圖2-5所示，東莞市GL公司應收賬款管理工作涉及交易之前合同的簽署等、交易之中的發(fā)貨和賒銷監(jiān)控等、交易之后的催收欠款以及催收失敗后的計提壞賬等。網絡資料整理圖2-5東莞市GL公司應收賬款管理流程圖3.東莞市GL公司信用政策第一，東莞市GL公司對于系統(tǒng)內客戶，會參考以前年度與客戶業(yè)務合作情況及歷史回款情況，對于信用良好的客戶允許采用賒銷手段；對于系統(tǒng)外的客戶原則上采用現款現貨的交易方式，如有特殊情況不能立馬付清貨款，經公司同意也可以采用賒銷手段。采用賒銷手段時，公司的銷售部門經理會先對客戶進行調查并信用等級評定，結合各管理層的建議以及客戶在行業(yè)中的地位，符合標準的客戶再確定其信用額度以及信用期限。第二，為了及時回款，把應收賬款轉變成現金流，提高公司資產的流動性，東莞市GL公司設置了不同比例的現金折扣，吸引客戶及時付清應付賬款。東莞市GL公司將賒銷客戶的信用等級劃分為3個等級，分別為I、II、III。其中I類客戶為優(yōu)質客戶，公司采取的信用政策相對寬松，主要是針對資產規(guī)模大、財務狀況良好、市場信譽好、市場占有率高的企業(yè)。II類客戶為一般客戶，公司采取的信用政策較為寬松，主要是針對資產規(guī)模中等、財務狀況一般、市場信譽一般、市場占有率不大不小的企業(yè)。III類客戶為限制性客戶，公司采取的信用政策為可以賒銷但須謹慎，主要是針對資產規(guī)模較小，財務狀況不樂觀、市場沒有什么名氣但無逾期還款記錄的小型企業(yè)。東莞市GL公司雖然制定了明確的賒銷政策，也有了數據標準表，但近幾年公司為了擴大市場份額，提高銷售量，盡可能滿足客戶需求，很多時候突破規(guī)定采用較為寬松的信用政策。4.東莞市GL公司應收賬款催收管理東莞市GL公司的應收賬款催收工作一般是由財務部負責，具體催收流程如表2-9所示。表2-9東莞市GL公司應收賬款催收流程表時間解決方案應收賬款到期前三天電話提醒付款應收賬款逾期一個月發(fā)出第一封催賬通知書提醒付款應收賬款逾期三個月發(fā)出第二封催賬通知書提醒并電話溝通，確定原因及付完全款的日期，關注回款動態(tài)應收賬款逾期六個月發(fā)出第三封催賬通知書并約談（面談）應收賬款逾期六個月至一年報告公司總經理；第二次約見面談，若拒絕付款，適當采取法律手段；預估壞賬應收賬款逾期一年以上采取法律訴訟維權手段，計提壞賬準備金數據來源：網絡資料整理通過表2-9東莞市GL公司應收賬款催收流程表可以看出，東莞市GL公司根據應收賬款到期或者逾期時間不同，設置了不同的解決方案，看似比較規(guī)范嚴謹，但是可以發(fā)現方式過于單一，且催收賬款的力度不夠的問題。比如應收賬款到期前三天，公司才打電話提醒客戶付款，要是客戶在這三天有其他原因沒及時留意到，客戶就不能及時給公司一個回應，而公司有可能認定為該客戶誠信不良。這種讓公司和客戶都產生誤解的方式，不利于公司應收賬款的全面動態(tài)管理。而且，整個應收賬款催收流程單純由財務部門負責，銷售部門并未參與其中，這樣會讓銷售人員為了增加業(yè)績而盲目增加公司應收賬款數額，卻未考慮到客戶應收賬款回款質量問題，增加公司應收賬款催收難度，增加公司應收賬款風險管理工作的負擔。東莞市GL公司應收賬款風險管理存在的問題信用管理體系不健全從圖2-1東莞市GL公司組織架構圖可以知道，東莞市GL公司未成立專門的風險管理委員會，并沒有設定獨立的信用風險管理部門，信用管理不完善，信用管理體系不健全。信用管理體系是以信用管理部門為橋梁搭建起公司與客戶信用等級評價系統(tǒng)流程的平臺，對應收賬款風險防范和管理起到積極作用。當前，東莞市GL公司在家電行業(yè)中占有較大的市場份額，在業(yè)界享有不錯的名聲，而且像空調、冰箱等產品在現代生活中早已成了必不可少的生活家電，在家庭、公司、學校等場合都需要，因此，對于公司的客戶群體類型比較廣泛，有資產規(guī)模大、市場占有率高的大企業(yè)，也有家庭里的小個體。面對復雜多樣的顧客類型，東莞市GL公司作為一個大型企業(yè)，更需要一個獨立的信用風險管理部門，專門通過各種渠道規(guī)范調查客戶的信用，全面掌握客戶信用變化情況，建立并及時更新全面的客戶資信檔案，加強公司對于客戶資信的管理。通過了解發(fā)現，東莞市GL公司的業(yè)務員在簽訂銷售合同前，會初步調查了解客戶的資信情況，對客戶的信息建立客戶資信檔案，但僅僅是初步了解，并未根據具體情況深入分析和評估，未建立起全方位評估調查客戶的信息檔案；在掌握業(yè)務部提供的客戶相關信息后，東莞市GL公司未對客戶的資信檔案情況實行動態(tài)跟蹤，也沒有及時調整客戶的賒銷額度和賒銷期限，讓一些原本信譽良好但近期資信不好的企業(yè)有機可乘，讓公司的應收賬款質量下降，應收賬款管理的風險增加。東莞市GL公司作為家電行業(yè)，其特點是市場需求旺盛、銷售的產品金額大、社會賒銷信用普遍，此公司的應收賬款回收工作相對于其他行業(yè)難度稍大些，因此東莞市GL公司要在客戶資信檔案方面加強管理、健全信用管理體系。（二）企業(yè)的風險意識不足根據東莞市GL公司應收賬款的管理流程以及相關資料了解到，東莞市GL公司在整個管理流程中仍有許多地方管理不到位，企業(yè)的風險意識不夠。下面從客戶資信檔案風險意識、合同違約風險意識以及溝通和協調意識展開。1.客戶資信檔案風險意識首先，雖然從一開始調查客戶信息到建立客戶資信檔案的這個環(huán)節(jié)都有涉及，但是東莞市GL公司的業(yè)務部門并沒有進行全方位調查評估，僅根據初步的了解與客戶簽訂銷售合同，容易讓一些偽裝資信情況沒有還款能力的企業(yè)有機可乘；其次，在掌握客戶資信檔案情況下，東莞市GL公司并未實行動態(tài)跟蹤分析并及時調整客戶賒銷額度和賒銷期限，這讓一些近期資信情況差的企業(yè)繼續(xù)與公司發(fā)生交易，而這部分交易發(fā)生壞賬的可能性大，增加公司壞賬準備金的計提。2.合同違約風險意識當前，家電行業(yè)競爭激烈，東莞市GL公司想利用賒銷擴大公司的市場份額，簽訂合同時普遍采用較為寬松的信用政策吸引更多的客戶，在合同內容制定方面有時會缺少約束客戶行為的條款，要是違約了，對客戶來說，合同條款的處罰力度不夠，違約成本小，甚至有些企業(yè)故意拖欠貨款，增加了公司的合同違約風險。3.溝通和協調意識在整個業(yè)務過程中，無論是對客戶還是公司內部人員，溝通和協調是非常重要的，你可能就因為這點做得不夠好失去一個重要客戶，也可能因為這點把一筆大額的應收賬款追回來了。尤其是在應收賬款催款工作中，公司要積極有效地與客戶溝通協調，爭取雙方效益最大化。培養(yǎng)員工良好的溝通技巧和協調組織能力，有利于提高公司內部工作效率。（三）過渡依賴賒銷手段從表2-2和圖2-3可以知道，東莞市GL公司2015-2019年的應收賬款逐年遞增，并且應收賬款的增長幅度比期末總資產的增長幅度要大。結合最近幾年家電行業(yè)的現狀，可以發(fā)現東莞市GL公司越來越依賴賒銷手段。我們知道產生賒銷業(yè)務的同時也要確認收入，公司的營業(yè)收入、利潤雖然增加了，但是過度依賴賒銷手段產生過多的應收賬款會阻礙企業(yè)的正常發(fā)展。有人將公司收不回來的應收賬款稱為“毒資產”，這類資產平均失去10%的利息損失、10%的通貨膨脹、10%的催款費用和壞賬損失，加總起來相當于失去原金額30%的損失。應收賬款風險管理得不好，會造成企業(yè)資金周轉困境，一步一步會毒死企業(yè)的生存發(fā)展。因此，在增加市場份額采用賒銷手段時，要考慮賒銷的比例以及嚴格審核客戶的資信信息，開展讓企業(yè)承受得起的賒銷業(yè)務，讓應收賬款健康地增長。（四）應收賬款催收管理不完善東莞市GL公司對于應收賬款即將到期的客戶，前三天才進行電話提醒催款，時間過于短，沒有站在公司和客戶的角度考慮全面，一方面，客戶在這三天這么短的時間內沒有留意到公司的提醒或者沒有及時處理支付應付賬款事項；另一方面，公司忽視了超過3天即將到期的應收賬款的催收，給予這類應收賬款的關注度不夠，這樣會讓客戶有機會把超過3天即將到期的應付賬款推遲付款，那么公司收回逾期應收賬款也就越多和越難，增加公司應收賬款催收管理難度。四、東莞市GL公司應收賬款風險控制對策（一）完善應收賬款信用評價體系一套規(guī)范化、流程化的健全的信用管理體系，有助于從源頭上對公司應收賬款的風險進行管理。建立獨立的信用風險管理部門，專業(yè)人員利用專業(yè)的知識對客戶的信息資料、資信情況等核心內容進行規(guī)范化的管理，在賒銷前進行全方位評估分類，按照標準評級，規(guī)范建立客戶完整的信用評核檔案，確定具體的賒銷額度和賒銷期限并在后期實時跟蹤客戶的資信信息，及時對客戶的賒銷額度和賒銷期限做出調整，減少公司拖欠風險和壞賬風險的發(fā)生。（二）加強對員工能力的培養(yǎng)應收賬款風險管理關鍵是人的管理，風險管理意識不僅僅是財務人員或者領導人員所需要具備的理念，更是公司全體員工都需要具備的基本能力。公司有必要花時間精力培養(yǎng)員工的能力，提高員工對應收賬款風險管理認識的高度。首先對于公司的信用管理部門的員工，需要深入培訓他們利用多種調查渠道對客戶信用客觀評估的技術能力，提高他們專業(yè)知識水平和業(yè)務能力，更加準確全面地評估客戶的資信情況，做好客戶資信檔案，從源頭上降低應收賬款管理的風險，使公司應收賬款風險管理更有效。其次，對于公司的業(yè)務部門的員工，要加強合同風險意識，加強談判能力與風險管理能力，在簽訂銷售合同時要清楚合同條款對公司的利害關系，明確各方職責，防止簽訂損失公司利益的合同。最后，在平時也要定期組織應收賬款風險管理組織培訓并開展交流會，各部門之間相互溝通交流，學習風險管理知識，還要提高全體員工溝通和協調能力，方便內部人員交接清楚、明確職責，更有效率工作。尤其在應收賬款催收環(huán)節(jié)，公司人員要做到積極有效與客戶溝通交流，及時全額收回應收賬款，嚴格控制不良應收賬款的發(fā)生，提高公司應收賬款管理質量。（三）建立完善的激勵考核機制當前，東莞市GL公司業(yè)務部門的業(yè)務人員的工資是按銷售業(yè)績來發(fā)的，且不分現銷和賒銷業(yè)務，即交易現銷業(yè)務和賒銷業(yè)務的提成是一樣的。久而久之，就產生了一個嚴重的問題就是業(yè)務人員盲目追求業(yè)績，不考慮應收賬款的收回質量，簽訂了很多賒銷業(yè)務的合同，其中有很多筆應收賬款遲遲收不回來賬或者逾期收款，對于企業(yè)來說，不利于資金的變現和周轉，不利于應收賬款的風險管理，影響公司的利益。因此，東莞市GL公司需要在原有的激勵考核機制中調整一下業(yè)務人員的提成規(guī)則，在計算業(yè)務人員提成時，需要考慮應收賬款的收回質量。除了需要考慮銷售金額的多少之外，還需要考慮應收賬款的回款額率、應收賬款逾期天數、應收賬款計提的壞賬準備金率等，均應納入業(yè)務人員提成考核標準。讓業(yè)務人員在簽訂銷售合同前，多關注客戶的資信情況、減少公司不良應收賬款的產生，提高應收賬款風險管理的效率。（四）完善應收賬款催收管理制度對于即將到期的應收賬款可以實施如下措施：到期前一個月，由財務人員打電話給客戶，提醒他們及時付款；應收賬款到期前7天，對于還未付款或者款項未完全付清的客戶，財務人員采取發(fā)郵件和電話雙重聯系措施提醒客戶在一周內付清款項。在催收應收賬款工作過程中，銷售部門應參與其中，跟客戶進行積極的溝通，了解客戶的欠款情況，并跟蹤關注回款的動態(tài)，實施全過程控制，針對財務部門未發(fā)現的問題要及時提出來，配合財務部門順利完成公司應收賬款催款工作。（五）合理利用融資手段當公司發(fā)生大量應收賬款導