【審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策探析：以廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司為例開(kāi)題報(bào)告3000字】

開(kāi)題報(bào)告學(xué)生姓名：專業(yè)：指導(dǎo)教師：論文題目：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策分析—以廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所公司為例一、選題背景與意義（一）選題背景會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中擔(dān)任“經(jīng)濟(jì)警察”的角色，具有發(fā)現(xiàn)和揭露上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的職責(zé)。但是隨著業(yè)務(wù)的增加，企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的手段層出不窮，加上有些事務(wù)所與公司串通，出具虛假報(bào)告，導(dǎo)致事務(wù)所發(fā)生的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不合格的數(shù)量也在不斷的增加，在這種形勢(shì)下，廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司必須要考慮如何避免審計(jì)失敗的出現(xiàn)，本研究將以廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司所為例，分析在審計(jì)過(guò)程存在哪些問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出一些解決方法。希望這些方法能夠增強(qiáng)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，給事務(wù)所提供一些建議。（二）選題意義審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由于普遍客觀存在的特性，只能通過(guò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制來(lái)降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控的研究尤為重要。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為審計(jì)工作的執(zhí)行者，有責(zé)任與義務(wù)提高審計(jì)工作的質(zhì)量，但是事實(shí)并非如此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于自身組織的制度缺陷，本質(zhì)屬于營(yíng)利性機(jī)構(gòu)，很多大所為自身發(fā)展，加快兼并腳步，提高公司規(guī)模，擴(kuò)大業(yè)務(wù)量，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)，然而，這樣的發(fā)展必然出現(xiàn)弊端，即事務(wù)所承接業(yè)務(wù)量增加，但是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管控并沒(méi)有投入足夠的專注，從而增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率，面對(duì)諸多顯著問(wèn)題，應(yīng)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，明確審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控的積極意義。二、文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范與會(huì)計(jì)服務(wù)質(zhì)量提高方面的有關(guān)問(wèn)題，許多專家學(xué)者在許多方面對(duì)其展開(kāi)了內(nèi)涵廣闊和形式多樣的探討和研究，同時(shí)在很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)都引起了大家的廣泛關(guān)注。以一些詳細(xì)案例進(jìn)一步挖掘?qū)徲?jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，以實(shí)現(xiàn)減少審計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的目的，在最后一個(gè)階段根據(jù)審計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因給出具體的防范和改善意見(jiàn)。陳文潔（2021）在文中闡述了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)概念與主要特征，分析其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控中存在的問(wèn)題，確保事務(wù)所健康安全的運(yùn)轉(zhuǎn)。曹肖壯（2021）認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，應(yīng)該從多個(gè)角度應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，需要各方的努力與監(jiān)督。胡波和劉亞慧（2021）通過(guò)對(duì)中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)的行政處罰公告進(jìn)行實(shí)證研究，并對(duì)其成因、發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行了分析。本文針對(duì)上述問(wèn)題，就如何改進(jìn)我國(guó)的審計(jì)工作提出了一些建議。盧燦志（2021）首先對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了概要介紹，接著對(duì)其產(chǎn)生的原因進(jìn)行了剖析，并就如何預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的對(duì)策。劉鸞（2021）以康美藥業(yè)財(cái)務(wù)造假案為例，從舞弊風(fēng)險(xiǎn)因子理論入手，找出了財(cái)務(wù)管理弄虛作假幕后的動(dòng)機(jī)與危害，并提出相關(guān)措施。對(duì)于那些盲目上市的企業(yè)也是一次警告，增強(qiáng)他們的法律意識(shí)。（二）國(guó)外研究現(xiàn)狀關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的研究國(guó)外起步相對(duì)較早，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)這一概念最早是由N.J.Lenhart等(1957)提出的觀點(diǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵是在財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)而發(fā)表不恰當(dāng)意見(jiàn)的情況。隨著對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵研究的深入，學(xué)者們開(kāi)始意識(shí)到審計(jì)過(guò)程中實(shí)施的檢查程序的主觀不確定性也會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。隨后，Anderson（1977）對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念進(jìn)行了界定，并第一次提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次兩個(gè)方面。在Anderson的理論基礎(chǔ)上，Warren和Kinney（1979）既對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為兩個(gè)層次表示了認(rèn)同，又闡述了這兩者之間的內(nèi)在聯(lián)系，一方面財(cái)務(wù)表表本身存在風(fēng)險(xiǎn)，另一方面是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)過(guò)程中并沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)，兩者相結(jié)合最終形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（1983）第47號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則中提出：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵是財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師非故意發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。此時(shí)，對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)涵的認(rèn)定學(xué)者們更偏向于意見(jiàn)不當(dāng)論。在了解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵后，需要積極的采取一些措施來(lái)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以降低審計(jì)失敗的概率。國(guó)外學(xué)者對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范進(jìn)行了研究，MaLY（2013）認(rèn)為要想很好的應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格的防范和控制措施是最有效的方法之一，具體來(lái)說(shuō)是通過(guò)事務(wù)所制定嚴(yán)格的審計(jì)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。并且提出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不同于審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)過(guò)程中所遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)加在審計(jì)報(bào)告程序中。WilsonRachel(2015)提出在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范過(guò)程中，最基礎(chǔ)也是最重要的一步是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠合理評(píng)估出被審計(jì)單位自身存在的經(jīng)營(yíng)等風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)也要與時(shí)俱進(jìn)，能夠運(yùn)用新出現(xiàn)的各種技術(shù)手段輔助完成審計(jì)工作。三、研究的主要內(nèi)容與方法研究的主要內(nèi)容第一，廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀；第二，廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析；第三，廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施。（二）研究的主要方法1、文獻(xiàn)分析法。本文通過(guò)線上和線下兩個(gè)渠道搜集審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的文獻(xiàn)資料。線上主要利用知網(wǎng)、萬(wàn)方等網(wǎng)站搜集關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等相關(guān)論文，線下主要通過(guò)查找有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)書(shū)籍。通過(guò)對(duì)搜集到的文獻(xiàn)資料的分析整理，找到研究事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的思路，為后續(xù)寫(xiě)作提供了借鑒和指導(dǎo)。2、案例分析法。通過(guò)對(duì)廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)案例的研究，總結(jié)審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)，分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效性。四、論文的結(jié)構(gòu)文章主要分為以下幾個(gè)部分：一、前言二、相關(guān)理論概述（一）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)三、廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀（一）事務(wù)所簡(jiǎn)介（二）事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀1.審計(jì)項(xiàng)目承接階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2.審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和實(shí)施階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)3.審計(jì)項(xiàng)目的報(bào)告階段存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)二、廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析（一）審計(jì)主體原因分析1.管理層缺乏企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)2.CPA及審計(jì)人員職業(yè)能力不高3.審計(jì)人員道德素質(zhì)偏低及安排存在問(wèn)題4.審計(jì)成本的限制（二）審計(jì)客體原因分析1.內(nèi)部控制制度不完善2.管理層的動(dòng)機(jī)和客戶舞弊（三）審計(jì)環(huán)境原因分析1.相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行不力2.外部監(jiān)管機(jī)制不到位三、廣州中信誠(chéng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施（一）從審計(jì)主體的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.建立健全事務(wù)所內(nèi)部控制制度以及質(zhì)量控制制度2.增強(qiáng)CPA及審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范措施意識(shí)和專業(yè)能力3.提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)人員道德素質(zhì)4.合理協(xié)調(diào)審計(jì)成本（二）從審計(jì)客體的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度2.創(chuàng)新企業(yè)管理模式（三）從審計(jì)環(huán)境的角度降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1.完善審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)2.加強(qiáng)CPA協(xié)會(huì)的行業(yè)監(jiān)管和自律機(jī)制結(jié)論參考文獻(xiàn)：[1]孟娟.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)用現(xiàn)狀和成因分析[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2022(11):168-170.[2]張偉.淺析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控[J].質(zhì)量與市場(chǎng),2022(21):157-159.[3]曾令堅(jiān).中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的策略研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2022(31):118-120.[4]林佳潔.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范研究[J].中國(guó)中小企業(yè),2022(10):68-70.[5]徐晨陽(yáng),陸紀(jì)一,開(kāi)喆.數(shù)字化賦能會(huì)計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的路徑研究[J].會(huì)計(jì)之友,2022(19):12-17.[6]李蓓蕾.大數(shù)據(jù)時(shí)代下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素及防范措施研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2022(26):182-185.[7]沈瓊瓊.中小型企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重重防控體系如何布局[J].中國(guó)商界,2022(09):82-83.[8]劉利亞.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防控[J].今日財(cái)富,2022(17):94-96.[9]陳佳慧.中小事務(wù)所審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及防范研究[J].活力,2022(16):118-120.[10]蘇秀娟.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制與防范[J].財(cái)富時(shí)代,2022(08):93-95.[11]陳家.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施研究[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí),2022(24):98-100.[12]楊雨軒.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制及防范[C]//.財(cái)經(jīng)與管理國(guó)際學(xué)術(shù)論壇論文集（二）.,2022:39-41.[13]李偉.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)狀與對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商業(yè),2022(20):172-174.[14]張桂敏.我國(guó)中小型會(huì)計(jì)師事