醫(yī)療器械企業(yè)的資金管理問題及對策探討

摘要：企業(yè)的財務管理作為企業(yè)日常管理的重心，越來越受到企業(yè)管理人的重視。而資金管理又作為企業(yè)財務管理中的核心內容，更是企業(yè)管理的核心。本文闡述了醫(yī)療器械行業(yè)目前在資金管理方面存在的一些問題，比如管理層重視程度不高、資金預算管控不規(guī)范、資金使用效率低下、應收賬款回收周期長等問題，針對這些問題，本文提出了解決措施，醫(yī)療器械公司可以從加強預算管理及企業(yè)內控、加強資金管理、提高資金使用效率、加強應收賬款及供應商管理、提高員工素質等方面入手。關鍵詞：醫(yī)療器械、資金管理、資金利用率、資金效益隨著醫(yī)療器械行業(yè)國家陽光采購政策的落實，醫(yī)療器械產品的市場競爭愈加激烈。企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)良性發(fā)展，就要保證產品的競爭性，實現(xiàn)產品差異化。企業(yè)要做到這一點，需要大量的人力、物力、財力的投入。這些投入最終都是以資金的形式體現(xiàn)的。企業(yè)在日常管理中，不僅需要降低企業(yè)的運營和產品成本，還需要提高整體的資金利用率，讓資金發(fā)揮更大的價值，實現(xiàn)醫(yī)療器械企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。一、醫(yī)療器械公司資金管理的重要性（一）資金管理是企業(yè)發(fā)展的充要條件從企業(yè)的初創(chuàng)期、成長期再到成熟期，在企業(yè)的發(fā)展過程中，資金的支持尤為重要。企業(yè)發(fā)展的市場目標是擴大市場份額，經(jīng)營目標是要實現(xiàn)利潤最大化，在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)需要耗費巨大的人力、物力、財力，而這些投入需要充足的資金作為支撐，這樣企業(yè)才可以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。如果企業(yè)沒有充足的發(fā)展資金，那么再好的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展前景都只會成為空談。因此，企業(yè)需要在日常運營過程中對資金的投資、籌資、運營進行合理的規(guī)劃、管理，從而獲得長遠發(fā)展。（二）良好的資金管理有利于提高企業(yè)的資金使用效率資金管理工作涉及到資金來源和資金使用的多個環(huán)節(jié)，包括計劃、控制、監(jiān)督、考核等。在企業(yè)的正常產、供、銷各個階段，企業(yè)均需要通過資金管理來保障生產的運轉。在企業(yè)的生產過程中，企業(yè)只有對資金進行定時分析，才可以對資金進行合理配置，避免資金出現(xiàn)閑置和資金不足的情況，才可以對企業(yè)的生產和經(jīng)營進行有計劃的管理和控制。企業(yè)的資金管理可以幫助企業(yè)對存量資金進行有效控制，提高企業(yè)存量資金所帶來的收益，降低資金使用成本，提高收益。（三）有助于實現(xiàn)企業(yè)內部資源的有效配置在大型醫(yī)療器械企業(yè)的管理中，對于子公司、分公司的管理尤為重要。由于子公司、分公司在運營過程中存在著相對的獨立性，在內部管理過程中存在一定難度，特別是財務資金方面。建立一套行之有效的資金管理制度，在公司內部全面執(zhí)行，可以實現(xiàn)企業(yè)資金的集中管理，保證企業(yè)資金鏈接的穩(wěn)定性。對企業(yè)資金的全方位管理，也可以實現(xiàn)企業(yè)內部的互通，可以為企業(yè)領導決策提供數(shù)據(jù)支撐，這在一方面可以實現(xiàn)存量資金的利潤最大化，另一方面可以及時調整經(jīng)營策略，合理分配企業(yè)內部資源，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的正常運轉。（四）有利于實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)離不開企業(yè)的資金管理。企業(yè)的資金管理包括對企業(yè)的投入、產出進行分析、資金的管理監(jiān)控、投資管理等，這些內容始終貫穿于企業(yè)的各項經(jīng)營業(yè)務活動中。企業(yè)現(xiàn)金流向，結合企業(yè)預算計劃情況，及時對出現(xiàn)偏差的資金流做出調整，可以起到監(jiān)督企業(yè)資金流的效果，有效預防不合理的資金支出，減少不合理的資源流出。資金管理可以對內部資金制度起到有效的監(jiān)管作用，降低企業(yè)的舞弊行為，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。這是企業(yè)長期發(fā)展，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標所不可或缺的管理體系的一部分。二、醫(yī)療器械公司資金管理存在的問題（一）管理層對資金管理的重視度不夠目前，大部分醫(yī)療器械企業(yè)的管理者關注的重點是提高銷售業(yè)績，降低產品生產成本。大部分企業(yè)的管理者對于財務的認知并沒有與時俱進，認為財務會計的工作僅僅是做好會計記錄、保管會計賬簿等，忽視了財務最重要的職能-資金管理。企業(yè)需要從整體發(fā)展規(guī)劃的角度對資金進行日常經(jīng)營規(guī)劃、預算、投資、籌資等多方面管理。企業(yè)如果沒有一套完善的資金管理體系，資金使用效率會明顯偏低，這對企業(yè)的長期發(fā)展十分不利。醫(yī)療器械企業(yè)作為生產制造企業(yè)，由于產品注冊證申請周期長，在每個新產品的注冊、生產、銷售等階段均需要投入較多資金。資金回報慢、占用時間長是醫(yī)療器械行業(yè)普遍存在的現(xiàn)象；目前企業(yè)存在對企業(yè)的資金管理，沒有給與足夠的重視，沒有建立良好的資金管理環(huán)境，導致資金支出不合理，資金使用成本高、原材料及時庫存不合理、產成品堆積的等一系列的問題。（二）資金預算管理制度不規(guī)范醫(yī)療器械企業(yè)普遍存在著資金預算管理制度不健全、資金預算管理無據(jù)可依、缺乏量化分析、脫離實際等問題，導致資金成本偏高，資金利用率不高，資金規(guī)劃形同虛設，無法對資金預算及時作出調整。資金預算涉及到企業(yè)的各項業(yè)務，包括銷售、生產、采購等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)在制定預算管理制度時，對預算的執(zhí)行、評價缺少合理性安排，導致預算執(zhí)行過程中無法根據(jù)實際情況及時調整，造成預算執(zhí)行不到位，資金使用成本偏高。企業(yè)內部控制制度的執(zhí)行性差，也是導致資金預算管理效果不理想的原因之一。資金預算執(zhí)行的過程缺乏監(jiān)督，對預算審核不嚴，導致資金預算沒有達到理想效果。（三）資金使用效率低下資金使用效率低下不僅在醫(yī)療器械企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)，這是我國大部分企業(yè)都普遍存在的問題。醫(yī)療器械類企業(yè)大多都屬于集團類企業(yè)，母子公司之間關系復雜，企業(yè)經(jīng)常在不同的銀行開戶，賬戶數(shù)量龐大，難以對其進行系統(tǒng)性的監(jiān)控。這也導致了企業(yè)資金分散，增加了企業(yè)的管理費用。除了自我資金以外，醫(yī)療器械企業(yè)的發(fā)展離不開負債，我國醫(yī)療器械企業(yè)的負債水平達到了80%左右。資金使用成本是企業(yè)成本中重要的一部分，在我國醫(yī)療器械企業(yè)中，存在貸款期限較長、沒有合理利用存量資金等問題，降低了企業(yè)資金的使用效率。直接導致了企業(yè)成本的提高。（四）應收賬款回款周期長醫(yī)療器械企業(yè)的應收賬款普遍存在回款周期較長的問題。其中原因有很多，醫(yī)療器械企業(yè)的客戶大部分是醫(yī)院，醫(yī)院的經(jīng)營性質決定了回款周期相比較其他行業(yè)長。除了這個原因，還存在資金管理方面的問題。部分銷售人員只關注業(yè)績，不關注賒銷客戶是否已及時償還貨款，是否存在部分金額未償還等情況，財務人員無法及時準確的掌握客戶的資信情況，導致回款周期更長。這種經(jīng)營模式下去，企業(yè)的流動資金減少，不僅增加了企業(yè)的壞賬風險，同時也增加了企業(yè)的融資成本，企業(yè)的短期償債能力下降，資金使用效率下降，整體降低了企業(yè)的盈利及周轉能力。（五）上游供應商資金占用不合理醫(yī)療器械企業(yè)在采購時，經(jīng)常要支付預付款。上游供應商行業(yè)進入壁壘較高，競爭性較小，這導致了上游供應商存在一定程度上的不可替代性，他們在面對醫(yī)療器械企業(yè)時有較強的話語權。因此，醫(yī)療器械企業(yè)在采購時，通常要支付預付款，這導致資金占用時間長，企業(yè)的采購成本增加，資金的利用效率降低。三、加強醫(yī)療器械公司資金管理的對策（一）提高管理層資金管理的意識，加強內部控制制度的監(jiān)督首先，為了實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標，企業(yè)管理層應充分認識到資金管理在日常管理中的重要性，根據(jù)生產經(jīng)營、日常經(jīng)營管理的特點，建立一套完整、行之有效的資金管理制度，包括投資、融資、流動資金的管理制度等，實現(xiàn)集權管理要求，做到統(tǒng)一頭寸、統(tǒng)一融資、統(tǒng)一投資。其次，在執(zhí)行層面，要實現(xiàn)監(jiān)督的作用。在崗位設置時，要合理劃分不同崗位的職責和權限，使不相容崗位相互分離，這是內控制度的核心，真正做到權責分明、相互制約、相互監(jiān)督。由于資金的流通性和可變現(xiàn)性較高，最容易出現(xiàn)徇私舞弊的行為。企業(yè)應嚴格實行資金內部管理制度，通過一套完整的資金管理流程及內控體系，把企業(yè)的資金支出及審批等一系列的問題都納入資金的內部控制體系，并嚴格執(zhí)行企業(yè)的資金管理，有效降低經(jīng)濟活動中舞弊行為出現(xiàn)的頻率和概率。在資金管理的過程中，要實時監(jiān)控資金流向，根據(jù)資金流向編制現(xiàn)金流量表，并對企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出進行實時分析，分析企業(yè)運營中存現(xiàn)的資金問題。針對存在的問題，再結合企業(yè)自身的情況，采取相應的風險管理措施，控制企業(yè)資金使用成本。（二）完善資金計劃、加強資金預算管理企業(yè)進行有效的資金管理的重要方法之一就是進行預算管理。因此在對企業(yè)資金進行掌控時，需要對企業(yè)資金需求量進行科學預測，從而制定符合企業(yè)戰(zhàn)略的資金計劃。處于不同發(fā)展期的企業(yè)，其所存在的發(fā)展特點也不盡相同，對資金的需求也不同，因此企業(yè)制定的投融資計劃一定要適合企業(yè)目前的狀況，同時也要針對市場條件的變化進行實時調整。年初企業(yè)進行整體預算規(guī)劃時，要對資金需求量進行科學預測，充分考慮編制基礎是否合理，是否有可控費用，在此基礎上制定資金使用計劃。同時，企業(yè)要加強預算執(zhí)行過程中的監(jiān)控。企業(yè)在預算執(zhí)行過程中，建立跟蹤反饋機制，結合預算的執(zhí)行情況分析偏差，并針對偏差及時反饋。根據(jù)實際情況，縮短預算管理周期，讓整個預算管理體系從開始到結束，形成閉環(huán)管理。（三）加強存貨管理，提高資金使用效率資金使用效果極為重要，不同的資金使用方法帶來的結果可能天差地別。而要評價資金使用效果，很重要的一個指標是資金使用效率，這要從資金使用的有效性和充分性兩個維度考慮。企業(yè)要提高資金使用效率，行之有效的方法之一就是加強存貨管理，從而提高資金的流動率、減少資金占用。加強存貨管理，首先需要企業(yè)建立完善的存貨管理的內控制度，從物資的采購、領用到銷售都需要建立相對應的制度，做到有制度可循、有制度可依，堵住日常管理中的漏洞。針對存貨，企業(yè)要定期盤點，同時根據(jù)產品銷售的旺季和淡季，建立科學的存貨管理制度，保持安全庫存，避免積壓太多庫存物資，這樣可以減少資金占用，減少資金的使用成本，提高資金的使用效率，提高企業(yè)的核心競爭力。（四）加強應收賬款管理針對醫(yī)療器械企業(yè)應收賬款回款慢的問題，企業(yè)應當制定賒銷管理制度來控制回款速度慢的問題。首先，企業(yè)管理層應當充分認識到及時回收賬款的重要性，提高風險防范意識。其次，企業(yè)應當建立健全應收賬款的賒銷管理制度，財務人員和銷售人員應當同時建立客戶臺賬，并相互共通客戶的信息。財務人員應當及時更新客戶的資信情況，針對每個客戶都分別建立信用檔案，根據(jù)其信用采用不同的賒銷方案，嚴格控制應收的回款情況，從而可以避免產生不良資產、更有效地收回款項。同時，應收賬款的回款情況也應作為銷售人員的績效考核組成部分。這樣銷售人員在開展業(yè)務的同時，會更加注重企業(yè)的資信情況，從而降低賒銷風險。（五）加強與供應商之間的合作深度首先，企業(yè)可以轉變采購模式。醫(yī)療器械企業(yè)多為集團性質，集團旗下包括多個子公司，企業(yè)可以調整為集中采購模式，以訂單作為驅動進行采購，實現(xiàn)價值鏈條的優(yōu)化。企業(yè)在采購時，可以掌握集團旗下多個子公司的需求，進行集中采購，這樣可以利用規(guī)模優(yōu)勢降低采購價格；同時可以進行訂單式采購，即企業(yè)根據(jù)市場情況和銷售經(jīng)驗，在產品的規(guī)格品種、質量和數(shù)量時間等方面明確向供應商提出要求，并按單訂貨。企業(yè)在采購時，根據(jù)訂單來生成需求單，這樣企業(yè)一方面可以滿足生產的需求，另一方面不會占用大量資金和庫存。其次，合理利用供應商的商業(yè)信用。在不影響信用的基礎上，盡量推遲付款時間等。企業(yè)同時建立供應商臺賬，并完善供應商的相關信息，包括供應商的付款期限、付款金額等，建立應付賬款的賬齡分析表，針對不同的供應商進行信用分類，采用不同的付款政策，這樣可以最大程度上減少資金的占用，降低資金成本。（六）資金管理信息化隨著科學技術的發(fā)展，企業(yè)在日常管理中應越來越注重資金管理信息化。搭建靈活、高效的資金管理平臺，可以提升企業(yè)的資金管理水平。搭建資金管理平臺，企業(yè)需將內控、預核算、內審等相關信息進行整合，可利用ERP系統(tǒng)或者銀企直連系統(tǒng)來處理企業(yè)資金的收支，這樣可以確保數(shù)據(jù)的準確性，從而盡可能得避免人工處理帶來的數(shù)據(jù)不準確、資金安全隱患問題。另外，企業(yè)還應利用互聯(lián)網(wǎng)技術、大數(shù)據(jù)，如（BPM審核系統(tǒng)）等信息化系統(tǒng)實現(xiàn)企業(yè)內部的數(shù)據(jù)監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)內部從預算、核算、到最后內控審核等環(huán)節(jié)的信息化管理。這樣企業(yè)管理層可以做到實時監(jiān)控資金的收付，可以使資金管理平臺更好的發(fā)揮監(jiān)控作用，可以使企業(yè)的資金管理更加科學、規(guī)范，可以使管理層更好的調配資金。（七）建立一支資金管理人才的隊伍首先，企業(yè)應定期組織資金管理方面的培訓，提高財務人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)與較強的責任心。其次，除財務人員的業(yè)務能力提升之外，企業(yè)還應把培訓普及到企業(yè)的每名員工，把資金管理的理念灌輸?shù)?/p>