畢馬威“惡性避稅”及其分析

2005826日“四大”之一的畢馬威（KPMG）2004152481企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中要進(jìn)行合法的稅務(wù)籌劃（（TaxPlanning）。而偏惡性避稅手段（AbusiveTaxShelters）則屬非法，它的一個(gè)顯著特征2090年代，惡性避稅在美國(guó)漸呈蔓延之勢(shì)，“五大”均有2002年IRS明確惡性避稅非法之前，安永（Ernst&Young）132個(gè)客戶(hù)提供過(guò)此類(lèi)服務(wù)，獲得收入約到了避稅的好處。200371500萬(wàn)美元的罰款了解了IRS1997年，畢馬威就專(zhuān)2001150項(xiàng)產(chǎn)品提案。員2000年畢馬威甚至推出“聯(lián)手方案”，即讓審計(jì)團(tuán)隊(duì)與稅務(wù)團(tuán)隊(duì)合SC2）1.24億美元的收入。這些避稅手段的一個(gè)共同特點(diǎn)1999-2000186（BondLinkedIssuePremiumStructure，BLIPS）。由此，畢馬威獲得IRS的IRS的傳喚等。多年來(lái)，畢馬威從未對(duì)其避稅產(chǎn)品予以25億美元的損2005求。美國(guó)國(guó)會(huì)下屬的政府責(zé)任署（GovernmentAccountabilityOffice，GAO.該機(jī)構(gòu)2004年以前的名稱(chēng)為GeneralAc-countingOffice在20042001122314日，美國(guó)司法部對(duì)安然審計(jì)師安達(dá)信2300家上市客戶(hù)。刑事訴訟使這些客戶(hù)84個(gè)國(guó)家和地區(qū)的會(huì)員所也不得不“改換門(mén)庭”，并入“四而至。例如，2004年以來(lái)媒體對(duì)薩—奧法案（Sarbanes-OxleyAct）3萬(wàn)名（AlbertoGonzales）81名律師將成3SEC（RichardBreeden）5年內(nèi)仍保留起訴IRS19972001年期間提供的避稅手段判為無(wú)效。SAB&W律師行（SidleyAustinBrown&Wood）已原則同意向這些客1.95億美元的賠償（80%）；向控方律師支3000萬(wàn)美元賠償?？胤铰蓭熤赋觯哼@一金額實(shí)在是便宜了畢馬威模最大的西—奧律師行（SidleyAustin）同紐約的布—伍律師行（Brown&Wood）2001在美國(guó)，IRS90重組與改革法案》（IRSRestructuringandReformAct），旨在將IRSIRS本來(lái)就非常有限的資源變得更加拮據(jù)。有數(shù)據(jù)顯示，1992年IRS對(duì)納稅人納稅申報(bào)的抽查審0.66%20020.16%0IRS對(duì)惡性避稅建1992207320021025起。20002IRS設(shè)立了一個(gè)避稅調(diào)查辦（OfficeofTaxShelterAnalysis，OTSA）o布2003年IRS5.25%a20041022什正式簽署《增加就業(yè)法》（GobsCreationAct），為遏制和打擊避12月IRS230號(hào)條例（Circular法案”。IRS真正加大了對(duì)避稅的調(diào)查與處罰。IRS明確了六種必須報(bào)告的交易類(lèi)型，包括現(xiàn)實(shí)的和潛在的避定性的交易（ListedTransactions），IRS明確的避合約保護(hù)交易（ContractualTransactions），即將付費(fèi)同節(jié)納稅虧損交易（LossTransactions），即產(chǎn)生節(jié)稅性虧損的（５）財(cái)稅差異交易（Book-TaxDifference），即導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告征兆，因此需重點(diǎn)審核o（I）2005524日，IRS302000年之后定性1050萬(wàn)美元罰款。IRS對(duì)避稅具體處罰是避稅手段投資總額的I%500美元，兩者擇大而定。而5萬(wàn)美元。如果涉及定性交易的披露，則處罰為虛假交易原則（ShamTransaction）。法院不允許兩種虛假商業(yè)目的原則（BusinessPurpose）。它講求納稅人參與交實(shí)質(zhì)重于形式原則（SubstanceOverForm）。如果公司構(gòu)分步交易原則（StepTransaction）。該原則認(rèn)為：如果公制。20057月上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）SEC提出20061231日后撤銷(xiāo)刑事起訴。這對(duì)10名畢馬威合伙人。再次，美國(guó)通過(guò)立法加強(qiáng)了對(duì)避稅的調(diào)查和處罰。200412月IRS230號(hào)條例。該條例是美國(guó)稅收征管的主要依據(jù)，其歷