做賬實(shí)操-供熱公司的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-供熱公司的會(huì)計(jì)處理分錄一、收入的會(huì)計(jì)處理1.供熱收入確認(rèn)當(dāng)供熱公司向用戶提供供熱服務(wù)后，根據(jù)實(shí)際供熱量和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)供熱收入。借：應(yīng)收賬款/銀行存款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—供熱收入例如，某供熱公司向用戶供熱，當(dāng)月應(yīng)收供熱費(fèi)用100萬元，款項(xiàng)尚未收到。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款1,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—供熱收入1,000,0002.預(yù)收供熱款如果供熱公司提前收取用戶的供熱費(fèi)用，應(yīng)確認(rèn)為預(yù)收賬款。借：銀行存款貸：預(yù)收賬款當(dāng)實(shí)際提供供熱服務(wù)時(shí)，再將預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入。借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—供熱收入例如，供熱公司在年初預(yù)收用戶供熱費(fèi)50萬元。會(huì)計(jì)分錄為：預(yù)收時(shí)：借：銀行存款500,000貸：預(yù)收賬款500,000年末，根據(jù)實(shí)際供熱情況確認(rèn)收入40萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)收賬款400,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—供熱收入400,000二、成本的會(huì)計(jì)處理1.燃料采購成本供熱公司采購燃料（如煤炭、天然氣等）用于供熱，采購成本計(jì)入原材料科目。借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若為一般納稅人）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等當(dāng)燃料投入使用時(shí)，將其成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本—燃料成本貸：原材料例如，供熱公司采購煤炭100噸，每噸價(jià)格1000元，增值稅稅率為13%。會(huì)計(jì)分錄為：采購時(shí)：借：原材料100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000投入使用時(shí)：借：生產(chǎn)成本—燃料成本100,000貸：原材料100,0002.人工成本供熱公司支付員工工資等人工成本時(shí)：借：生產(chǎn)成本—人工成本貸：應(yīng)付職工薪酬例如，當(dāng)月支付員工工資20萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本—人工成本200,000貸：應(yīng)付職工薪酬200,0003.設(shè)備折舊及維護(hù)成本供熱設(shè)備的折舊計(jì)入制造費(fèi)用，設(shè)備維護(hù)費(fèi)用根據(jù)實(shí)際情況計(jì)入制造費(fèi)用或管理費(fèi)用。計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊發(fā)生設(shè)備維護(hù)費(fèi)用時(shí)：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等例如，當(dāng)月計(jì)提供熱設(shè)備折舊5萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用50,000貸：累計(jì)折舊50,000三、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理1.管理費(fèi)用包括管理人員工資、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)等。發(fā)生管理費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等例如，支付管理人員差旅費(fèi)5000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用5,000貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款等5,0002.銷售費(fèi)用供熱公司為推廣供熱服務(wù)、收取供熱費(fèi)用等發(fā)生的銷售費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等例如，支付廣告宣傳費(fèi)3萬元。會(huì)計(jì)分錄為：借：銷售費(fèi)用30,000貸：銀行存款30,000四、資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理1.固定資產(chǎn)供熱公司的供熱設(shè)備、廠房等固定資產(chǎn)的購置、折舊和處置的會(huì)計(jì)處理。購置固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（若為一般納稅人）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等計(jì)提折舊時(shí)：借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等貸：累計(jì)折舊處置固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)取得處置收入時(shí)：借：銀行存款等貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（若有）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損益：若為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入若為凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理例如，供熱公司購置一臺(tái)新的供熱設(shè)備，價(jià)款為50萬元，增值稅6.5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄為：購置時(shí)：借：固定資產(chǎn)500,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）65,000貸：銀行存款565,0002.應(yīng)收賬款的管理定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查，若發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款無法收回，確認(rèn)為壞賬損失。借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款例如，某筆應(yīng)收賬款10,000元確定無法收回。會(huì)計(jì)分錄為：借：壞賬準(zhǔn)備10,000貸：應(yīng)收賬款10,000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.期末，將收入類和費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收