紅色簡(jiǎn)約稅務(wù)籌劃培訓(xùn)（基于企業(yè)生命周期理論的中小企業(yè)稅務(wù)籌劃）

稅務(wù)籌化基于企業(yè)生命周期理論的中小企業(yè)稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)各階段，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體稅負(fù)下降的戰(zhàn)略性籌劃。TAXPLANNING01概況：中小企業(yè)與生命周期02初創(chuàng)期中小企業(yè)稅務(wù)籌劃03期中小企業(yè)稅務(wù)籌劃04期中小企業(yè)稅務(wù)籌劃目錄PART-01稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)各階段，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體稅負(fù)下降的戰(zhàn)略性籌劃。概況：中小企業(yè)與生命周期1.數(shù)量多、比重大、分布廣；2.經(jīng)營(yíng)方式比較靈活；3.勞動(dòng)密集度高，缺乏高素質(zhì)人才；4.地區(qū)發(fā)展不平衡，地區(qū)差異明顯；5.投資主體和所有制結(jié)構(gòu)多元化01中小企業(yè)1.1中小企業(yè)的特點(diǎn)01中小企業(yè)1.2制約中小企業(yè)發(fā)展的稅收因素稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)各階段，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體稅負(fù)下降的戰(zhàn)略性籌劃。01缺乏針對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的專業(yè)人才，導(dǎo)致現(xiàn)階段該領(lǐng)域水平的低下。02對(duì)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的忽視。中小企業(yè)的管理者中有很大一部分人寧愿選擇偷稅、漏稅等高風(fēng)險(xiǎn)的方法來逃避納稅，也不愿通過長(zhǎng)遠(yuǎn)的投資和規(guī)劃進(jìn)行稅務(wù)籌劃。03由于中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)管理能力較差，財(cái)務(wù)制度不健全，使其不具備稅務(wù)籌劃的條件。用工成本上升；0401中小企業(yè)1.3中小企業(yè)稅收籌劃的意義01稅務(wù)籌劃有利于降低中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，緩解資金壓力。102稅務(wù)籌劃有利于提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。203稅務(wù)籌劃有利于增強(qiáng)中小企業(yè)的納稅意識(shí)，增加后續(xù)稅源。404由于中小企業(yè)規(guī)模較小，經(jīng)營(yíng)管理能力較差，財(cái)務(wù)制度不健全，使其不具備稅務(wù)籌劃的條件。用工成本上升；3企業(yè)生命周期，是指企業(yè)從誕生、成長(zhǎng)、壯大、衰退甚至死亡的過程。企業(yè)生命周期會(huì)在無形中左右企業(yè)的發(fā)展軌跡。7初創(chuàng)期成長(zhǎng)期衰退期01生命周期PART-02稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)各階段，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體稅負(fù)下降的戰(zhàn)略性籌劃。初創(chuàng)期中小企業(yè)稅務(wù)籌劃02初創(chuàng)期中小企業(yè)的特點(diǎn)和稅務(wù)籌劃目標(biāo)初創(chuàng)期是指企業(yè)由無到有，并從虧損逐步實(shí)現(xiàn)收支平衡且略有盈余的過程。這一時(shí)期中小企業(yè)盈利能力較弱，管理體系不完善，核心競(jìng)爭(zhēng)力還未形成，是企業(yè)打基礎(chǔ)的階段。目標(biāo)不違反稅收法律、規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)并適當(dāng)?shù)目紤]稅法的優(yōu)惠政策。特點(diǎn)1.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，很難取得外部融資；2.企業(yè)處于投入大于產(chǎn)出的階段，盈利能力較弱；3.組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，可塑性和靈活性強(qiáng)；1002籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃2.1.籌資方式的選擇債務(wù)性籌資和權(quán)益性籌資該階段中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)反向搭配的原則，此時(shí)的企業(yè)應(yīng)盡量降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)生存和發(fā)展。所以在籌資方式的選擇上要向權(quán)益性籌資方式傾斜，盡量提高權(quán)益性資本的比例風(fēng)險(xiǎn)性信用較低償還方式相對(duì)靈活02籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃2.2融資租賃的稅務(wù)籌劃中小企業(yè)在初創(chuàng)階段資金比較缺乏，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大，但是又要進(jìn)行各項(xiàng)投資，存在大量現(xiàn)金流出，為了緩解這一矛盾，減少現(xiàn)金流出，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并滿足對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的需求，企業(yè)在取得各項(xiàng)資產(chǎn)的方式上可以選擇融資租賃。承租企業(yè)和融資租賃企業(yè)都可以從融資租賃資產(chǎn)中得到不同程度的稅收收益原因1202投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃5國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)的所得稅率減按15%4在一個(gè)納稅年度內(nèi)，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅1農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得免征或減征企業(yè)所得稅2國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得從獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的年度開始算起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅3符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得從獲得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入的年度開始算起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅3.1投資行業(yè)和地區(qū)的選擇稅法中針對(duì)企業(yè)所得稅的行業(yè)優(yōu)惠內(nèi)容：02投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃3.2投資企業(yè)規(guī)模的選擇小型微利企業(yè)和小型、微型企業(yè)1.企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，當(dāng)預(yù)計(jì)企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元時(shí)，可以在適當(dāng)?shù)姆秶鷥?nèi)相應(yīng)的調(diào)整企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額，使其符合小型微利企業(yè)的條件，享受20%的低稅率。對(duì)于年應(yīng)納稅所得額較少，且低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，就相當(dāng)于應(yīng)納稅所得額不變，稅率減半至10%的效果。2.印花稅自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。02投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃3.3投資企業(yè)組織形式的選擇個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)：屬于非公司制企業(yè)，他們沒有獨(dú)立法人資格，均屬于個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人，適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。公司制企業(yè)：具有獨(dú)立法人資格，稅法規(guī)定要繳納企業(yè)所得稅，基本稅率為25%，小型微利企業(yè)是20%，年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。除此之外企業(yè)如果稅后還以股息、紅利等形式分利給投資者的，個(gè)人投資者還要再次繳納個(gè)人所得稅。02投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃3.3投資企業(yè)組織形式的選擇法人企業(yè)適用的企業(yè)所得稅率我們選用25%，而非法人企業(yè)適用的個(gè)人所得稅率按下表所示計(jì)算如果公司制企業(yè)不分紅，那么可以當(dāng)作兩類企業(yè)都只征收一次所得稅。而從稅率中可以看出，X可能存在的區(qū)間有兩種情況：①全年應(yīng)納稅所得額X在第4級(jí)范圍內(nèi)，即60000<X<100000時(shí)：T1=X×25%T2=15000×5%+(30000-15000)×10%+(60000-30000)×20%+(X-60000)×30%由T1=T2得：X=195000可以看出，此時(shí)求得的無差別所得額與已知條件矛盾，所以更改條進(jìn)行討論。02投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃3.3投資企業(yè)組織形式的選擇假設(shè)無差別所得額為X，法人企業(yè)應(yīng)納所得稅額為T1，非法人企業(yè)應(yīng)納所得稅額為T2，且非法人企業(yè)投資者僅一人（暫不考慮利潤(rùn)分配的問題）；公司制企業(yè)不分紅（初創(chuàng)階段不好融資，為了下一階段的發(fā)展，需要進(jìn)行資金的原始積累，所以不分紅）。②全年應(yīng)納稅所得額X在第5級(jí)范圍內(nèi)，即X>100000時(shí)：T1=X×25%T2=15000×5%+(30000-15000)×10%+(60000-30000)×20%+(100000-60000)×30%+(X-100000)×35%由T1=T2得：X=147500，即得無差別所得額。當(dāng)中小企業(yè)投資者預(yù)計(jì)其所得額小于14.75萬元時(shí)，選擇個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)或者合伙企業(yè)時(shí)所得稅稅負(fù)較小，當(dāng)預(yù)計(jì)所得額大于14.75萬元時(shí)，選擇公司制企業(yè)更節(jié)稅。02投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃3.3投資企業(yè)組織形式的選擇PART-03稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)各階段，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體稅負(fù)下降的戰(zhàn)略性籌劃。期中小企業(yè)稅務(wù)籌劃03成長(zhǎng)成熟期中小企業(yè)的特點(diǎn)和稅務(wù)籌劃目標(biāo)成長(zhǎng)成熟期，是指中小企業(yè)各個(gè)方面不斷發(fā)展并達(dá)到成熟的過程。企業(yè)步入這一階段后將逐步進(jìn)入全盛狀態(tài)。特點(diǎn)1.企業(yè)規(guī)模逐漸發(fā)展壯大，市場(chǎng)發(fā)展空間逐步達(dá)到極限；2.盈利能力逐漸增強(qiáng)，核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷明顯；3.管理體系逐漸完善。目標(biāo)用好用足各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，并選擇最佳的財(cái)務(wù)處理方法，選擇最恰當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案。03籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃中小企業(yè)在該階段籌集資金的過程中考慮的因素：全面利用各種籌資渠道企業(yè)資本結(jié)構(gòu)是否合理不同籌集方式資本成本的不同充分發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)03籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃2.1資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整最基本的資本結(jié)構(gòu)是由債務(wù)資本和權(quán)益資本組成債務(wù)資本對(duì)投資者來說風(fēng)險(xiǎn)較小，那么相應(yīng)的報(bào)酬率也會(huì)較低。資本成本不同債務(wù)資本需要支付利息，該利息可以在所得稅稅前扣除，減少了企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，有稅盾的作用；而權(quán)益資本要支付股利，則是對(duì)企業(yè)稅后利潤(rùn)的分配。面臨的稅收待遇也有不同債務(wù)資本有較為固定的報(bào)酬率，對(duì)企業(yè)來說會(huì)形成固定性資本成本，而權(quán)益資本的報(bào)酬率則與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和股東的未來預(yù)期等因素有關(guān)，具有不確定性。償還方式不同可以看出，企業(yè)債務(wù)資本的比重越大，企業(yè)就可以獲得更多的節(jié)稅收益。所以對(duì)成長(zhǎng)成熟期中小企業(yè)來說，他們擁有良好的發(fā)展前景，只要企業(yè)的總資產(chǎn)收益率高于債務(wù)利率，選擇債務(wù)資本比率較高的資本結(jié)構(gòu)有利于企業(yè)獲得節(jié)稅收益和高額的財(cái)務(wù)杠桿利益。03籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃2.1資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整對(duì)債務(wù)資本的節(jié)稅效果進(jìn)行更為具體的分析，我們可以得到這樣兩個(gè)公式：稅后債務(wù)資本成本率=利息率×（1-所得稅稅率）債務(wù)資本的節(jié)稅收益=債務(wù)資本資金總額利息率×所得稅稅率03籌資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃2.2還款方式的選擇借入資本的主要來源就是銀行貸款，而貸款的還款方式是指借款人償還貸款本金以及利息的方式，而利息則是根據(jù)借款人所剩本金的多少計(jì)算得到。到期一次償還本息，在借款的整個(gè)期間獲得了全額的資金使用權(quán)，雖然使用復(fù)利計(jì)算其要償還的利息也相對(duì)較多，但是可以稅前抵扣的金額也相對(duì)較大，稅盾效應(yīng)越明顯。但是借款到期后會(huì)面臨較大的還款壓力，企業(yè)需要在貸款到期日前做好準(zhǔn)備，保證全部清償?shù)狡谫J款，避免此時(shí)過高的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。每年等額償還本金并支付當(dāng)期利息，該種方式緩解并分散了企業(yè)到期還本付息的壓力，將企業(yè)還貸的工作分散到貸款期間。不存在貸款利息重復(fù)計(jì)息的情況，但是減少了稅前抵扣金額，而且企業(yè)可使用的資金也是逐年減少的。每年支付當(dāng)期利息年末一次還本，該方式是在保證有足夠可供利用的資金的情況下，償還每期利息避免利息的重復(fù)計(jì)息給企業(yè)帶來過多的現(xiàn)金流出，到期一次還本使得企業(yè)面對(duì)較大的風(fēng)險(xiǎn)和壓力，但卻保證了企業(yè)對(duì)資金的有效使42312403投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃3.1長(zhǎng)期股權(quán)投資的稅務(wù)籌劃由于投資比例的不同和對(duì)被投資企業(yè)控制和影響程度的差異，長(zhǎng)期股權(quán)投資在會(huì)計(jì)上有成本法和權(quán)益法兩種不同的核算方式?？毓杀壤?0%到50%之間適用權(quán)益法，范圍之外適用成本法成本法核算：只有在被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利或者利潤(rùn)時(shí)，投資企業(yè)才將其應(yīng)享有的部分確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。權(quán)益法核算：投資企業(yè)和被投資企業(yè)被視為一個(gè)整體，在投資期間應(yīng)根據(jù)企業(yè)享有的被投資單位的所有者權(quán)益份額的變動(dòng)而對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，并確認(rèn)相應(yīng)的投資收益。03投資活動(dòng)中的稅務(wù)籌劃3.1長(zhǎng)期股權(quán)投資的稅務(wù)籌劃所以，如果預(yù)期被投資企業(yè)會(huì)保持盈利，則可將投資比例控制在20%到50%之外，采用成本法來進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，以遞延收益的確認(rèn)，而且如果能對(duì)被投資企業(yè)實(shí)施控制，本企業(yè)在被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配政策上也可以進(jìn)行有利于本企業(yè)的選擇；如果預(yù)期被投資企業(yè)在投資前期先虧損后盈利，此時(shí)可以通過對(duì)控股比例的控制選擇權(quán)益法，利用其虧損來遞減本企業(yè)的利潤(rùn)，達(dá)到節(jié)稅的目的。PART-04稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)中重視不夠，很多企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)僅僅停留在少繳稅的層次上，缺少立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)各階段，考慮企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、整體稅負(fù)下降的戰(zhàn)略性籌劃。期中小企業(yè)稅務(wù)籌劃04衰退期中小企業(yè)的特征和稅務(wù)籌劃目標(biāo)中小企業(yè)衰退期，是指企業(yè)盈利能力變差，管理體系逐漸混亂，核心競(jìng)爭(zhēng)力逐漸消失，企業(yè)陷入危機(jī)，也就是企業(yè)出現(xiàn)疲憊狀態(tài)，由盛轉(zhuǎn)衰的過程。特征1.機(jī)構(gòu)臃腫，官僚主義，各項(xiàng)機(jī)能開始老化?？刂菩院挽`活性都較差；2.創(chuàng)新意識(shí)淡薄，缺乏創(chuàng)新精神；3.企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，面臨消亡的危險(xiǎn)；目標(biāo)其經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)就是扭轉(zhuǎn)當(dāng)下的不利局面，進(jìn)行企業(yè)重組，優(yōu)化企業(yè)資源配置，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新，強(qiáng)化企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，尋求繼續(xù)生存的機(jī)會(huì)。04籌資活動(dòng)的稅務(wù)籌劃此階段企業(yè)的蛻變機(jī)會(huì)一般都是研發(fā)新產(chǎn)品，轉(zhuǎn)型新行業(yè)等，而此時(shí)企業(yè)就會(huì)存在很大的增長(zhǎng)性和巨大的市場(chǎng)潛力，理性的投資者都愿意冒險(xiǎn)來獲得相對(duì)較高的收益率。雖然進(jìn)入了衰退期，但是企業(yè)還是具有一定的財(cái)務(wù)實(shí)力