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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-花螺養(yǎng)殖水產(chǎn)公司的會(huì)計(jì)處理分錄1.生物資產(chǎn)的核算:初始計(jì)量:外購花螺苗種:按購買價(jià)格、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用之和作為初始成本入賬。例如,購買了一批花螺苗種,花費(fèi)10萬元,運(yùn)輸費(fèi)用5000元,會(huì)計(jì)分錄為:借:消耗性生物資產(chǎn)——花螺苗種105,000貸:銀行存款105,000自行培育的花螺苗種:在培育過程中發(fā)生的種子、飼料、人工等費(fèi)用,在苗種達(dá)到可銷售或養(yǎng)殖狀態(tài)前,都應(yīng)計(jì)入生物資產(chǎn)的成本。比如,培育過程中投入飼料2萬元、人工費(fèi)用1萬元,分錄為:借:消耗性生物資產(chǎn)——花螺苗種30,000貸:原材料——飼料20,000應(yīng)付職工薪酬10,000后續(xù)計(jì)量:生長過程中的成本增加:花螺在養(yǎng)殖過程中會(huì)繼續(xù)消耗飼料、藥品等,這些費(fèi)用應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入生物資產(chǎn)的成本。每月消耗飼料3萬元、藥品5000元,分錄為:借:消耗性生物資產(chǎn)——花螺35,000貸:原材料——飼料30,000原材料——藥品5,000生物資產(chǎn)的減值:如果花螺因疾病、環(huán)境等因素導(dǎo)致價(jià)值下降,需要計(jì)提減值準(zhǔn)備。假設(shè)經(jīng)評(píng)估花螺資產(chǎn)減值1萬元,分錄為:借:資產(chǎn)減值損失10,000貸:消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備10,000生物資產(chǎn)的盤點(diǎn):定期對(duì)花螺進(jìn)行盤點(diǎn),盤盈或盤虧的花螺需要進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。盤盈時(shí),借記“消耗性生物資產(chǎn)”,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”;經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”,貸記“營業(yè)外收入”。盤虧時(shí),借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“消耗性生物資產(chǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備”,貸記“消耗性生物資產(chǎn)”;經(jīng)批準(zhǔn)后,借記“營業(yè)外支出”,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”。2.固定資產(chǎn)的核算:養(yǎng)殖場的建設(shè)和設(shè)備購置:建設(shè)養(yǎng)殖池、購買增氧機(jī)、水泵等設(shè)備屬于固定資產(chǎn)的投資。例如,建設(shè)養(yǎng)殖池花費(fèi)50萬元,購買增氧機(jī)等設(shè)備花費(fèi)10萬元,分錄為:借:固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖池500,000固定資產(chǎn)——養(yǎng)殖設(shè)備100,000貸:銀行存款600,000固定資產(chǎn)的折舊:按照固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和殘值率,采用合適的折舊方法計(jì)提折舊。假設(shè)養(yǎng)殖池預(yù)計(jì)使用年限為20年,殘值率為5%,采用年限平均法計(jì)提折舊,每年的折舊額=(500,000500,000×5%)÷20=23,750元,每月折舊額=23,750÷12≈1979.17元,分錄為:借:制造費(fèi)用——折舊費(fèi)1,979.17貸:累計(jì)折舊1,979.173.成本費(fèi)用的核算:飼料費(fèi)用:購買飼料入庫時(shí),借記“原材料——飼料”,貸記“銀行存款”等;領(lǐng)用飼料時(shí),借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”(或“生產(chǎn)成本”),貸記“原材料——飼料”。人工費(fèi)用:支付養(yǎng)殖工人的工資,借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”,貸記“應(yīng)付職工薪酬”;實(shí)際發(fā)放工資時(shí),借記“應(yīng)付職工薪酬”,貸記“銀行存款”。水電費(fèi)、設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)等:發(fā)生水電費(fèi)、設(shè)備維修保養(yǎng)費(fèi)時(shí),借記“制造費(fèi)用”,貸記“銀行存款”等。承包池塘費(fèi)用:如果公司承包池塘進(jìn)行花螺養(yǎng)殖,承包費(fèi)用應(yīng)按受益期限進(jìn)行攤銷。例如,每年承包費(fèi)用為10萬元,承包期為5年,支付承包費(fèi)時(shí),借記“長期待攤費(fèi)用——池塘承包費(fèi)”,貸記“銀行存款”;每年攤銷時(shí),借記“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”,貸記“長期待攤費(fèi)用——池塘承包費(fèi)”(10萬元÷5年=2萬元/年)。4.收入的核算:花螺銷售:銷售花螺時(shí),根據(jù)銷售金額確認(rèn)收入,借記“銀行存款”“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”;同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本,借記“主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“農(nóng)產(chǎn)品”(或“消耗性生物資產(chǎn)”,如果之前未將花螺從生物資產(chǎn)轉(zhuǎn)入農(nóng)產(chǎn)品科目)。例如,銷售一批花螺,收入20萬元,成本為15萬元,分錄為:借:銀行存款200,000貸:主營業(yè)務(wù)收入200,000借:主營業(yè)務(wù)成本150,000貸:農(nóng)產(chǎn)品(或消耗性生物資產(chǎn))150,000政府補(bǔ)貼等其他收入:如果公司收到政府的補(bǔ)貼資金等其他收入,應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。例如,收到政府的養(yǎng)殖補(bǔ)貼5萬元,分錄為:借:銀行存款50,000貸:營業(yè)外收入50,0005.稅務(wù)的核算:增值稅:
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